Виды налогообложения

- ограниченные в обороте в соответствии с законодательством РФ, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда, за исключением земельных участков, занятых обособленными водными объектами.

Понятие земельного участка установлено в Земельном кодексе РФ (далее - ЗК РФ) и Федеральном законе «О государственном земельном кадастре» от 2 января 2000 года № 28-ФЗ.

Земельный участок как объект земельных отношений - часть поверхности земли (в том числе почвенный слой), границы которой описаны и удостоверены в установленном порядке (ст. 6 ЗК РФ). Сведения о правах на земельные участки вносят в Единый государственный реестр земель (ЕГРЗ) на основании данных Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также на основании иных документов о правах на земельные участки, являющихся юридически действительными на момент внесения указанных сведений в государственный земельный кадастр.

В ЕГРЗ содержатся следующие сведения о земельных участках: кадастровые номера; местоположение (адрес); площадь; категория земель и разрешенное использование земельных участков; описание границ земельных участков, их отдельных частей; зарегистрированные в установленном порядке вещные права и ограничения (обременения); экономические характеристики, в том числе размеры платы за землю; качественные характеристики, в том числе показатели состояния плодородия земель для отдельных категорий земель; наличие объектов недвижимого имущества, прочно связанных с земельными участками.

Сведения государственного земельного кадастра об определенном земельном участке предоставляют в виде выписок по месту учета последнего.

4.2 Ставка налога. Льготы по налогу

Налоговая ставка. Принятие решений о конкретных размерах налоговых ставок, в том числе по отдельным категориям земель, отнесено к компетенции представительных органов местного самоуправления (законодательных и представительных органов Москвы и Санкт-Петербурга). При этом допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости не только от категории земель, но и от разрешенного использования земельного участка. Особенность правового регулирования состоит в том, что ставки земельного налога не могут превышать ставки, определенные НК РФ. Их максимальные размеры указаны в ст. 394 НК РФ и составляют 0,3 % в отношении земельных участков:

- отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства;

- занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных для жилищного строительства - предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства; и 1,5 % в отношении прочих земельных участков.

Налоговые льготы.

Перечень налоговых льгот установлен в ст. 395 НК РФ и распространяется на небольшой круг налогоплательщиков. Освобождаются от уплаты земельного налога:

1) организации и учреждения уголовно-исполнительной системы Министерства юстиции РФ - в отношении земельных участков, предоставленных для непосредственного выполнения возложенных на эти организации и учреждения функций;

2) организации - в отношении земельных участков, занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования;

3) религиозные организации - в отношении принадлежащих им земельных участков, на которых расположены здания, строения и сооружения религиозного и благотворительного назначения;

4) общероссийские общественные организации инвалидов (далее - организации инвалидов), в том числе:

- созданные как союзы организаций инвалидов, среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 %, - в отношении земельных участков, используемых ими для осуществления уставной деятельности;

- организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 %, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 %, - в отношении земельных участков, используемых ими для производства и (или) реализации товаров (за исключением подакцизных товаров, минерального сырья и иных полезных ископаемых. А также иных товаров по перечню, утверждаемому Правительством РФ по согласованию с организациями инвалидов), работ и услуг (за исключением брокерских и иных посреднических услуг);

- учреждения, единственными собственниками имущества которых являются организации инвалидов

- в отношении земельных участков, используемых ими для образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно_спортивных, научных, информационных и иных целей, для социальной защиты и реабилитации инвалидов, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям;

5) организации народных художественных промыслов - в отношении земельных участков, находящихся в местах традиционного бытования народных художественных промыслов и используемых для производства и реализации изделий народных художественных промыслов;

6) физические лица, относящиеся к коренным малочисленным народам Севера, Сибири и Дальнего Востока РФ, а также общины таких народов - в отношении земельных участков, используемых для сохранения и развития их традиционного образа жизни, хозяйствования и промыслов;

7) организации - резиденты особой экономической зоны сроком на пять лет с момента возникновения права собственности на предоставленный земельный участок.

4.3 Задача. Определить плату за землю у гр. Петрова И.З. по ставкам РТ, если он имеет сад в городской черте 800 м², землю под гаражом 24 м² и участок под домом в сельской местности 980 м²

Решение: за сад в городской черте и участок под домом в сельской местности гр. Петров И.З. заплатит по ставке 0,3%, а за гараж в городе - по ставке 1,5%.

Налог на землю мы не можем вычесть, так как не имеем кадастровой стоимости.

5. Расчетная часть

Определить налог на доход граждан и единый социальный налог, если имеются следующие исходные данные по доходу на одного работающего:

Каждый работник имеет 3-х детей, при этом 2- ребенка школьника, а один учится в институте по внебюджетной форме. Стоимость обучения в ВУЗе 47900 тыс./год. Оплата за медицинские услуги без назначение лечащего врача, в коммерческом лечебном учреждении не имеющим лицензию, составило 38900 руб. на членов семьи (детей), а в государственном лечебном учреждении 48380 руб./год. При расчете ЕСН принять во внимание, что средняя зарплата на 1 работающего в целом по предприятию будет у 40% , равной приведенной в задачи по каждому варианту, а у остальных 60% численности, на 20% выше. Кроме того каждый работающий получил в апреле материальную помощь в размере 6 тыс. руб., и приз в ноябре при рекламе товаров- 8500 руб., дивиденды в марте- 37820.

Решение: рассчитаем НДФЛ по предприятию за 1 год. Результаты расчета на 1 человека представлены в таблице.

Сумма: 0,4*числ. рабочих *ФОТ+0,6*числ. рабочих*1,2*ФОТ

0,4*342*101400+0,6*342*1,2*101400 = 38840256 руб.

Страховой взнос: 39524256*30% = 11857276,8 руб.

ПР РФ: 11857276,8 * 22 / 30= 8695336,32 руб.

ФСС РФ: 11857276,8 * 2,9 / 30= 114576,76 руб.

ФФОМС: 11857276,8 * 5,1 / 30=2015737,06 руб.

Возврат НДФЛ за:

ВЗУ: 47900 * 13%= 6227 руб.

МСЧ: 48380 *13% = 6289,4 руб.

Общий возврат НДФЛ за год: 12516,4 руб.

Задача 2 - Определить все налоги за текущий год, какие Вы считаете возможные определить при наличии приведенных ТЭП.

Таблица:

Решение: определяем основные данные.

Стоимость ОС = 372 млн.руб.

Затраты на производство: 4087,91/ 0,49= 8342,68

Объем реализации: 372/0,091= 4087,91млн.

Основные налоги подлежащие к оплате:

НДС: 18%*(цена реализации - себестоимость товара) = 0,18*(8342,66 - 4087,91) = 765,87 млн.

НДФЛ: 0,13* ФОТ = 0,13 * 654 = 85,02 млн. руб.

Налог на прибыль: 20%*прибыль = 4254,75 * 0,2 = 850,95 млн. руб.

Налог на имущество организации: 2,2% * ОФ = 372 * 0,022 = 8,18 млн. руб.

Заключение

В настоящий момент акцизы выполняют в большей своей части фискальную функцию, что выражается в стремлении властей при введении тех или иных акцизов не столько к регулированию производства и потребления тех или иных товаров, сколько к пополнению бюджета. Фискальная направленность акцизов на бензин не вызывает сомнений, и это при том, что повышение цен на бензин - один из факторов, влияющих на повышение издержек практически любого производства, следовательно, повышения общественно необходимых затрат на производство той или иной продукции, что приводит к снижению конкурентоспособности экономики в целом. Тем не менее, регулирующее воздействие акцизов все же проявляется, и наиболее оно благотворно в сфере оборота алкогольной продукции. Таким образом, государство не только пополняет казну, не только уменьшает уровень потребления алкоголя, но и способствует реализации только качественной продукции.

Спорными остаются величины ставок акцизов, а также способы индексирования величины специфических ставок. Применение адвалорных ставок приводит к серьезным трудностям при оценке объекта налогообложения. Специфические же ставки недостаточно оперативно корректируются в связи с инфляционными процессами.

Законодательная база в сфере акцизов еще недостаточно проработана. В частности это относится к большому объему документов, которые недостаточно систематизированы и трудны для восприятия.

Акцизы выступают одними из немногих рычагов воздействия государства на экономические процессы, имеющие место в обществе.

Совершенствование налогообложения в сфере акцизов является одним из важнейших условий улучшения экономической ситуации, пополнения федерального и региональных бюджетов. В заключение необходимо отметить, что в настоящее время велика роль акцизов в формировании доходной части бюджета. Фискальная функция акцизов выражается в стремлении государства при введении тех или иных акцизов не столько к регулированию производства и потребления товаров, сколько к установлению дополнительного рычага воздействия на экономические процессы, протекающие в обществе. налог сбор акциз

Литература

1. Ю.А. Крохина: «Налоговое право» - М., Юнити 2008 год.

2. Вылкова Е.С., Романовский М.В. «Налоговое планирование» СПб.: Питер, 2004г.

3. Грачева Е.Ю., Соколова Э.Д. Финансовое право: Учебное пособие. М.: Юриспруденция, 2006.

4. Меркулова Т.А. Налогообложение: Учебное пособие. - Ульяновск: УлГТУ, 2005г.

5. Миляков Н.В. «Налоги и налогообложение» 5-е изд., перераб. и доп. - М.: Инфра-М, 2006г.

6. Пансков В.Г. «Налоги и налогообложение в Российской Федерации» 7-е изд., перераб. и доп. - М.: МЦФЭР, 2006г.

7. Перов А.В., Толкушкин А.В. «Налоги и налогообложение» 5-е изд., перераб. и доп. - М.: Юрайт-Издат, 2005г.

8. Романовский М. В., Врублевская О.В. «Налоги и налогообложение» 6-е издание, 2007 г.

9. Свиридова Н.В., Козлова Т.Н., Вовкотруб В.В., Гафурова Ф.К. Налоговый учёт и отчётность: Учебное пособие. - Пенза: Пенз. гос. ун-т, 2005г.

10. Скворцов О.В., Скворцова Н.О. «Налоги и налогообложение» М.: Академия, 2003г.

11. Феоктистов И.А., Нечипорчук Н.А.,Красноперова О.А. «Комментарий к последним изменениям в Налоговый кодекс РФ» М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2009г.

12. Шепенко Р.А. Акцизы. М.: Дело, 2005.

Размещено на Allbest.ru