Финансовые отношения предприятия

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

Экономические отношения, опосредствующие создание, распределение и использование фондов, денежных средств в процессе общественного воспроизводства называются финансовыми отношениями.

Надежная банковская и финансовая система является стержнем в развитии и успешного функционирования рыночной экономики и необходимой предпосылкой роста и стабильности экономики в целом. Эта система является основой, мобилизующей и распределяющей сбережения общества и облегчающей его повседневные операции. Следовательно, хотя структурный переход от в основном централизованно планируемой и контролируемой экономики к экономике, функционирующей в соответствии с рыночными принципами, включает в себя многие элементы, самое важное - создать надежную банковскую и финансовую систему. После того, как создана надежная банковская и финансовая система, могут развиваться рынки денег и капитала, особенно первичный и вторичный рынки национальных государственных ценных бумаг.

Из-за центральной роли банковской и финансовой системы в рыночной экономике на начальной фазе перехода к данному типу экономике приоритетное значение должно быть придано реформе и адаптации коммерческой банковской системы. Успешная реформа коммерческой банковской системы, в свою очередь предполагает одновременное преобразование центральной банковской системы. По крайней мере и в первую очередь при преобразовании центральной банковской системы необходимо прекратить практику финансирования центральным банком дефицита госбюджета. К тому же такая реформа в дальнейшем должна обеспечить механизм, посредством которого центральные банки смогут влиять на повышение или понижение активности в экономике, не размещая целевые кредиты.

Однако, банковская и финансовая система может выполнить свои важнейшие задачи мобилизации и распределения сбережений общества и ускорения повседневных операций только в том случае, если эта система пользуется доверием общества. Желание субъектов экономических отношений доверить свои сбережения - особенно высоколиквидные - какому-либо институту предполагает, что эти субъекты верят в порядочность данного института.

Таким образом, основной актив, которым должны располагать коммерческие и центральные банки - это доверие общества. Этот фактор доверия важен не только для финансовых институтов, но и для понимания властями сущности этих институтов и рынков, а также для решения ими (властями) надлежащим образом возникающих в этой области проблем.

Следовательно, для достижения цели реформы в области развития рыночной финансовой системы необходимо уделить огромное внимание всеобъемлющей задаче приобретения доверия в глазах общества. Итак, самой высокой оценкой успеха проведения реформ является достижение доверия общества в контексте тех условий, в которых они проводятся.

1. Финансовые отношения

1.1 Классификация финансовых отношений предприятия

Финансы предприятий - это экономические, денежные отношения, возникающие в результате движения денег: на их основе на предприятиях функционируют различные денежные фонды.

Финансы предприятий как часть финансовой системы охватывают процессы создания, распределения и использования ВВП в стоимостном выражении. Они функционируют в сфере материального производства, где в основном создаются совокупный общественный продукт и национальный доход.

В ходе финансово-хозяйственной деятельности коммерческих организаций и предприятий возникают определенные финансовые отношения, связанные с организацией производства, реализацией продукции, формированием финансовых ресурсов, распределением и использованием доходов.

Финансовые отношения предприятий состоят из четырех групп. Это отношения:

с другими предприятиями и организации.

внутри предприятия.

внутри объединений, предприятий, которые включают отношения с вышестоящей организацией; внутри финансово-промышленных групп, а также холдинга.

с финансово-кредитной системой - бюджетами и внебюджетными фондами, банками, страхованием, биржами, различными фондами.

Финансовые отношения с другими предприятиями и организациями включают в себя отношения с поставщиками, покупателями, строительно-монтажными и транспортными организациями, почтой и телеграфом внешнеторговыми и другими организациями, таможней, предприятиями, организациями и фирмами иностранных государств.

Самая большая по объему денежных платежей группа - это отношения предприятий друг с другом, связанные с реализацией готовой продукции и приобретением материальных ценностей для хозяйственной деятельности. Роль этой группы финансовых отношений первична, так как именно в сфере материального производства создается национальный доход, предприятия получают выручку от реализации продукции и прибыль. Организация этих отношений оказывает самое непосредственное влияние на конечные результаты производственной деятельности.

Финансовые отношения внутри предприятия включают отношения между филиалами, цехами, отделами, бригадами и т.д., а также отношения с рабочими и служащими. Отношения между подразделениями предприятия связаны с оплатой работ и услуг, распределением прибыли, оборотных средств и др. Роль их состоит в установлении определенных стимулов и материальной ответственности за качественное выполнение принятых обязательств. Отношения с рабочими и служащими - это выплаты заработной платы, премий, пособий, дивидендов по акциям, материальной помощи, а также взыскание денег за причиненный ущерб, удержание налогов. При этом очень важно, чтобы работники подразделений предприятий получали именно то, что они зарабатывают.

Финансовые отношения предприятия с вышестоящими организациями включают отношения по поводу образования и использования централизованных денежных фондов, которые в условиях рыночных отношений являются объективной необходимостью. Особенно это касается финансирования инвестиций, пополнения оборотных средств, финансирования импортных операций, научных исследований, в том числе и маркетинговых. Внутриотраслевое перераспределение денежных средств, как правило, на возвратной основе играет важную роль и способствует оптимизации средств предприятий.

В условиях приватизации собственности, когда в руках государства остается значительная часть акций приватизированных предприятий, большую роль играет следующий мировой опыт: во многих странах основная доля (до 90%) средств от приватизации поступает в специальные фонды поддержки приватизируемых предприятий.

Финансово-промышленные группы создаются, как правило, с целью объединения финансовых усилий в направлении развития и поддержки производства, получения максимального финансового результата. Здесь могут быть и централизованные денежные фонды, и коммерческий кредит друг другу, и просто финансовая помощь. То же самое касается и отношений между предприятиями в условиях холдинга.

Отношения с финансово-кредитной системой многообразны.

Прежде всего, это отношения с бюджетами различных уровней и внебюджетными фондами, связанные с перечислением налогов и отчислений. Налоговая система России несовершенна и не способствует нормальной производственной деятельности. Мировой опыт показывает, что снизить высокие темпы инфляции можно только через поддержку производства и развитие инвестиций. На это должна быть направлена в основном налоговая, а также кредитная и таможенная политика. В частности, во многих странах определенная часть или весь прирост производства налогами не облагается. Это выгодно и предприятиям, и государству, так как налоги от таких предприятий поступают в полном объеме, а через год они резко увеличиваются.

Отношения со страховым звеном финансовой системы состоят их перечислений средств на социальные и медицинское страхование, а также страхование имущества предприятий.

Финансовые отношения предприятий с банками строятся как в части организации безналичных расчетов, так и в отношении получения и погашения краткосрочных и долгосрочных кредитов. Организация безналичных расчетов оказывает непосредственное влияние на финансовое положение предприятий. Кредит является источником формирования оборотных средств, расширения производства, его ритмичности, улучшения качества продукции, способствует устранению временных финансовых трудностей предприятий.

Банки в настоящее время оказывают предприятиям ряд так называемых нетрадиционных услуг: лизинг, факторинг, форфейтинг, траст. В то же время могут быть самостоятельные компании, специализирующиеся на выполнении указанных функций, с которыми у них возникают непосредственные отношения, минуя банк.

В настоящее время в отношениях предприятий с банками имеется ряд серьезных проблем. Практика безналичных расчетов примитивна: предоплата, бартер, наличные деньги, большие неплатежи. Кредит очень дорогой, поэтому его удельный вес при формировании оборотных средств предприятий очень низкий (в среднем не более 10%). Долгосрочный кредит на финансирование инвестиций практически не применяется. Нетрадиционные банковские услуги также не получили серьезного развития.

Финансовые отношения предприятий с фондовым рынком предполагают операции с ценными бумагам. Фондовый рынок в России развит пока недостаточно.

Важнейшей стороной финансовой деятельности предприятий является формирование и использование различных денежных фондов. Через них осуществляется обеспечение хозяйственной деятельности необходимыми денежными средствами, а также расширенного воспроизводства; финансирование научно-технического прогресса; освоение и внедрение новой техники; экономическое стимулирование; расчеты с бюджетом, банками.

К таким фондам относятся следующие.

При организации предприятие должно иметь уставный фонд, или уставный капитал, за счет которого формируются основные фонды и оборотные средства. Организация уставного капитала, его эффективное использование, управление им - одна из главных и важнейших задач финансовой службы предприятия. Уставный капитал - основной источник собственных средств предприятия. Сумма уставного капитала акционерного общества отражает сумму выпущенных им акций, а государственного и муниципального предприятия - величину уставного фонда. Уставный капитал изменяется предприятием, как правило, по результатам его работы за год после внесения изменений в учредительные документы. Увеличить (уменьшить) уставный капитал можно за счет выпуска в обращение дополнительных акций (или изъятия из обращения какого-то их количества), а также путем увеличения (уменьшения) номинала старых акций. Резервный капитал - это денежный фонд предприятия, образуемый за счет отчислений от прибыли. Предназначен для покрытия убытков, а в акционерных обществах также для погашения облигаций общества и выкупа его акций.

Фонд накопления - это средства, отчисляемые из чистой прибыли предприятия и направляемые на развитие производства. Естественно, одной чистой прибыли не всегда хватает для финансирования программы развития производства. В этом случае предприятие образует инвестиционный фонд, концентрирующий все средства, направляемые на развитие производства, в том числе чистую прибыль, и амортизационный фонд, предназначенный для простого воспроизводства основных фондов, а также привлечение и заемные источники.

В акционерных обществах существует понятие «акционерный капитал», означающий сумму активов общества за вычетом его догов. Таким образом, акционерный капитал представляет собой практически сумму собственных средств акционерного общества, который включает в себя все вышеперечисленные фонды (за исключением инвестиционного), а также некоторые другие.

Фонд потребления создается за счет отчислений от чистой прибыли и направляется на выплату дивидендов (в акционерных обществах), единовременных поощрений, материальной помощи, на оплату дополнительных отпусков, питания, проезда на транспорте и другие цели.

Кроме этого на предприятии формируются:

валютный фонд (если предприятие получает валютную выручку).

фонд для выплаты заработной платы (дважды или один раз в месяц).

фонд для выплаты акционерам дивидендов по акциям.

фонд для платежей в бюджет различных налогов.

Также формируется ряд других фондов денежных средств: для погашения кредитов банков, освоения новой техники, научно-исследовательских работ, отчислений вышестоящей организации.

Принципы организации финансовых отношений предприятия.

Финансовые отношения предприятий строятся на определенных принципах, связанных с основами хозяйственной деятельности: хозяйственная самостоятельность, самофинансирование, материальная заинтересованность, материальная ответственность, обеспечение финансовыми резервами.

Принцип хозяйственной самостоятельности не может быть реализован без самостоятельности в области финансов. Его реализация обеспечивается тем, что хозяйствующие субъекты независимо от формы собственности самостоятельно определяет свои расходы, источники финансирования, направления вложений денежных средств с целью получения прибыли. Развитие рыночных отношений существенно расширило самостоятельность хозяйствующих субъектов, появились новые возможности в инвестировании денежных средств. Коммерческие организации и предприятия с целью получения дополнительной прибыли могут осуществлять финансовые инвестиции краткосрочного и долгосрочного характера в форме приобретения ценных бумаг других коммерческих организаций, государства, участия в формировании уставного капитала другого хозяйствующего субъекта, хранения денежных средств на депозитных счетах коммерческих банков. Однако сказать о полной финансовой самостоятельности хозяйствующих субъектов в процессе формирования финансовых ресурсов и использования принадлежащих им денежных средств нельзя. Государство регламентирует отдельные стороны их деятельности. Так, коммерческие организации и предприятия всех форм собственности в соответствии с законодательством уплачивают необходимые налоги в соответствии с установленными ставками, участвуют в формировании внебюджетных фондов. Начисление амортизации также происходит по нормам, установленным законодательно.

Принцип самофинансирования. Реализация этого принципа - одного из основных условий предпринимательской деятельности обеспечивает конкурентоспособность хозяйствующего субъекта. Самофинансирование означает полную окупаемость затрат и производство и реализацию продукции, инвестирование в развитии производства за счет собственных денежных средств и, при необходимости, банковских и коммерческих кредитов. В настоящее время не все предприятия и организации способны полностью реализовать этот принцип. Предприятия разных отраслей, выпуская продукцию, необходимую потребителю, по объективным причинам не могут обеспечить ее достаточную рентабельность. К ним относятся отдельные предприятия городского пассажирского транспорта, жилищно-коммунального хозяйства, сельского хозяйства, оборонной промышленности, добывающих отраслей. Такие предприятия получают дополнительные ассигнования из бюджета на разных условиях.

Принцип материальной заинтересованности - объективная его необходимость диктуется основной целью предпринимательской деятельности - получением прибыли. Заинтересованность в результатах хозяйственной деятельности в равной степени присуща коллективам предприятий и организаций, отдельным работникам и государству в целом. Реализация этого принципа может быть обеспечена целостной оплатой труда, оптимальной налоговой политикой государства, соблюдением экономически обоснованных пропорций в распределении чистой прибыли на потребление и накопление.

Принцип материальной ответственности - означает наличие определенной системы ответственности за результаты финансово-хозяйственной деятельности. Финансовые методы реализации этого принципа различны для отдельных хозяйствующих субъектов, их руководителей и отдельных работников. В целом для хозяйствующего субъекта этот принцип реализуется через пени и неустойки, штрафы, взимаемые при нарушении договорных обязательств (сроки, качества продукции), несвоевременности возврата краткосрочных и долгосрочных ссуд, погашение векселей нарушении налогового законодательства, а также в случае неэффективной деятельности путем применения к данному

хозяйствующему субъекту процедуры банкротства. Для руководителей коммерческих организаций и предприятий принцип материальной ответственности реализуется через систему штрафов в случаях нарушения хозяйствующим субъектом налогового законодательства.

К отдельным работникам предприятий и организаций применяется система штрафов, гашение премий, увольнение с работы в случаях нарушения трудовой дисциплины, допущенного брака.

Принцип обеспечения финансовых резервов - необходимость формирования финансовых резервов и других аналогичных фондов связана с предпринимательской деятельностью, которая всегда сопряжена с риском. В условия рыночных отношений последствия риска ложатся непосредственно на предпринимателя, который добровольно и самостоятельно на свой страх и риск реализует разработанную им программу. В экономической борьбе за покупателя предприятия вынуждены продавать свою продукцию в кредит с риском невозврата денег в срок. При наличии временно свободных денежных средств хозяйствующий субъект вправе размещать их в виде депозитных вкладов или ценных бумаг с риском получения недостаточного процента дохода в сравнении с темпами инфляции или новыми более доходными сферами приложения денежных средств. Наконец могут иметь место прямые экономические просчеты в разработке производственной программы.

Все принципы организации финансовых отношений предприятий находятся в развитии и для их реализации в каждой конкретной экономической ситуации применяются свои формы и методы, соответствующие уровню развития производственных сил и производственных отношений.

1.2 Финансы предприятий и кредит

В настоящее время в нашей стране (в период перехода к рыночной экономике) происходит серьезная перестройка экономических отношений в целом и финансовых отношений в частности. В этих условиях предприятия сталкиваются с большими трудностями, обусловленными нехваткой финансовых средств. Существует множество различных причин этому, а как результат - кризис неплатежей. В качестве решения данной проблемы встает вопрос о взаимозачетах долгов предприятий. Но это не единственная проблема в финансовых отношениях российских предприятий.

Когда мы говорим, что российская экономика переходного периода - не денежная, то это прежде всего означает, что далеко не все элементы существующей экономической системы и сложившиеся в ней параметры развития предприятий и отраслей хозяйства поддаются прямому регулированию. Сегодня, по существу, нет той меры определения натурально-вещественных и финансово-кредитных потоков в отраслях экономики и банковской системе, которая создавала бы необходимую базу для достижения единства денежно-кредитной и бюджетно-финансовой политики. Отсутствие такой реальной экономико-организационной базы отрицательно сказывается на состоянии финансов предприятий и отраслей народного хозяйства.

Определение кредитно-денежных и бюджетно-финансовых ориентиров на год в практическом плане означает, что кредитные и финансовые источники обеспечения потребностей отраслей хозяйства и государства, по существу, оказываются «завязанными». Но точность планово-прогнозных расчетов в переходный период и не может быть идеальной, доходные источники и расходы объективно начинают отклоняться от принятых ориентиров и прогнозов кредитно-денежного и бюджетного обеспечения.

Практика финансово-кредитного регулирования экономики наших предприятий выявила немало проблем в вопросах рационального сочетания денежно?кредитной и бюджетной политики. Эти вопросы подчас лишь внешне выступают в качестве организационных, на самом деле они носят фундаментальный характер, определяя не только стратегию, но само. содержание финансово-кредитных отношений, а также состояние финансов предприятий и отраслей хозяйства. Вопросы совершенствования банковской системы в стране могут быть решены только в комплексе и с учетом того, какой мы хотим видеть бюджетную систему и механизмы кредитного, бюджетного, самоокупаемого, долевого покрытия потребностей предприятий в денежных ресурсах. Это необходимо для того, чтобы принимаемые организационные и иные решения в одной сфере не «утягивали» потом целесообразные решения и мотивацию поведения в другие сферы. Кроме того, на наш взгляд, надо постоянно иметь в виду, что инфляционная экономика не снимает вопрос о реформировании денежной системы в том или ином виде.

Возникают вопросы, как должна выглядеть бюджетная система к этому моменту, каково влияние на экономику политики Центрального банка, следует или нет форсировать усиление влияния коммерческих банков на хозяйственную жизнь и т.д. Внешние атрибуты организации кредитной и финансовой систем в странах со сложившейся рыночной экономикой не должны возобладать над разумной оценкой реалий отечественной экономики, практических условий функционирования финансов предприятий и отраслей хозяйства.

Деятельность прежнего руководства Центрального банка России не способствовала укреплению структур бывших специализированных банков, что, на наш взгляд, было ошибочно, в том числе и по отношению к задаче укрепления отраслевых финансов. Бюджетная система, в свою очередь, выпустила из рук некоторые важные рычаги, государственный бюджет вместо удовлетворения народнохозяйственных потребностей превратился в бюджет лимитированного финансирования текущих расходов и развития. Совместно с Минэкономики увлеклись квотированием, регистрированием, перерегистрированием, лицензированием, внебюджетным фондированием и т.п. Налоговая реформа и реформирование платежно-расчетных отношений в 1992 г. отрицательно повлияли на состояние финансов многих предприятий и отраслей хозяйства. Взаимодействие бюджетной и денежно-кредитной политики последних лет наиболее отчетливо находило свои проявления в прямых взаимоотношениях по маневрированию кредитными и бюджетными ресурсами, в том числе на основе эмиссионного регулирования, а также в определенной мере в части организации. платежно-расчетных отношений, непосредственно затрагивающих бюджет.

Многое делалось для укрепления финансов предприятий и отраслей хозяйства совместными усилиями и в оперативном порядке. Ухудшение состояния финансов предприятий и отраслей хозяйства, производящих материальные блага, падение рубля на валютной бирже, прогнозные оценки размера дефицита бюджета, а также роста цен привели Правительство и Центральный банк к соглашению о более тесной координации денежно?кредитных и бюджетных мер регулирования деловой активности предприятий, направленных на борьбу с инфляцией. Принятие идеи двухуровневой банковской системы вкупе с новым подходом к проведению бюджетной и денежно-кредитной политики, исходящим из рассмотрения правительством коммерческих банков как базы реформы, а также признания объективной потребности в более решительной, по его мнению, борьбы с инфляцией, явились попыткой создания некоего механизма координированной борьбы с инфляцией в условиях одновременного повышения роли коммерческих банков.

На мой взгляд, задаче укрепления финансов отраслей народного хозяйства переходного периода не соответствует такое финансовое регулирование экономики, которое в денежно?кредитном, а значит, в существенной мере и бюджетном аспектах осуществлялось бы советом директоров коммерческих банков. Сегодня реальными проводниками финансовой политики государства, на наш взгляд, могут быть лишь Центральный банк, Минфин, Государственная налоговая служба, другие государственные институты управления в части затрагивающих их вопросов финансово-кредитного обеспечения нужд предприятий и отраслей хозяйства, а также населения. Что касается подавляющего большинства коммерческих банков, то их функционирование отражает комплекс серьезных проблем, возникших в переходный период в области кредита и организации банковского дела.

Сегодня коммерческие банки в подавляющем своем большинстве еще не стали теми кредитными учреждениями, которые способны должным образом обслуживать клиентов и решать в полной мере народнохозяйственные проблемы переходного периода. Нельзя не видеть и инфляционной роли деятельности ряда коммерческих банков. К тому же процесс концентрации банковских капиталов коммерческих банков на основе слияния или поглощения мелких банков крупными как естественный процесс - это неизбежность экономики переходного периода. Вместе с тем концентрация кредитных ресурсов по логике сбалансированной экономики должна сопровождаться и соответствующей концентрацией бюджетных ресурсов, чего мы, к сожалению, практически не наблюдаем. Следовательно, уже здесь намечается определенное несоответствие кредитного и бюджетного методов предоставления средств предприятиям и отраслям хозяйства.

Закон сообщающихся сосудов действует и в экономике, и в финансово-кредитной сфере. Нельзя повысить реально роль одного источника или уровня управления, не ослабив роли другого, с ним связанного, если такое «перераспределение» идет на чисто организационной, а не экономической основе. Когда мы говорим о том, что организационно-правовое поле деятельности коммерческих банков недостаточно определено, то под этим часто понимается нецелесообразность постановки коммерческих банков в жесткие рамки. Но так не бывает: предприятия, отрасли и экономика в целом - в жестких рамках, денежно-кредитная политика Центробанка - в жестких рамках, бюджетная политика - в жестких рамках, а коммерческие банки расширяют организационно?правовое поле своей деятельности и находятся вне жестких рамок. Вне таких рамок, однако, нельзя не только бороться с инфляцией, но и сдерживать последнюю.

При таком подходе можно лишь ускорить процессы первоначального накопления капитала в стране на основе углубления возникшей серьезнейшей деформации экономики и финансов, структуры деловой активности предприятий. Борьба с инфляцией, в нашем понимании, не может в отечественных условиях не войти в серьезные конфликты социально-экономических интересов не только по всем уровням территорий Российской Федерации, но и по многим предприятиям, подотраслям и отраслям народного хозяйства.

С учетом наших реалий сегодня экономике страны нужно прежде всего четко скоординированное по ведомствам и территориям, органам власти и уровням управления сдерживание инфляции, которое не может быть реально достигнуто вне детально проработанной, глубоко продуманной и согласованной на деле концепции самой реформы, в том числе в важнейших ее сферах - денежной, кредитной, налоговой, бюджетной, учетной и валютной. Именно здесь, на наш взгляд, основа успешного решения денежно-кредитных, бюджетных проблем, проблем развития производства и оздоровления финансов предприятий и отраслей хозяйства.

В период перехода к рыночным отношениям кредитное регулирование оборотных средств предприятий превратилось в важнейший метод завершения кругооборота их фондов. Это означает, что одним из основных источников формирования оборотных средств предприятий и организаций сплошь и рядом выступает не прибыль в составе выручки от реализации продукции (работ, услуг), не другие собственные и приравненные к ним средства предприятий, а кредит - банковский и коммерческий. Так, в силу сложившихся условий функционирования нашей экономики ресурсы или собственные источники все более оказываются замещенными заемными. Полученные же со значительным временным лагом собственные средства уже не могут быть направлены в полном объеме в кругооборот. Они в определенной части все более превращаются в источник погашения кредитных обязательств. Банковский и коммерческий кредит объективно в нынешних условиях начинает негативно влиять на себестоимость, прибыль, выручку. Кредитные обязательства в числе других факторов воздействуют на состояние оборотных средств предприятий.

Таким образом, помимо всех прочих причин необеспечения сохранности оборотных средств, мы имеем процесс, своего рода, их «поедания» кредитом. При непрерывном росте банковского процента и неослабевании платежно-расчетного кризиса предприятие вынуждено вновь и вновь обращаться за кредитом, практически полностью в повседневной практике замещая собственные источники формирования оборотных средств заемными. Справедливости ради необходимо отметить, что эти процессы воздействия кредита на оборотные средства предприятий усугубляются в практике финансово-хозяйственной деятельности и проводимой налоговой политикой авансирования по ряду платежей и учетной политикой, связанной с неосторожной попыткой частичного преодоления платежно-расчетных трудностей за счет ослабления ведущего звена системы отечественных финансов - финансов предприятий и отраслей народного хозяйства. Речь идет о том, что руководители предприятий и организаций должны были начиная с 1992 г. принять четкое решение по учету реализованной продукции (работ, услуг) по мере отгрузки (выполнения работ) и предъявления счетов к оплате, а не по мере поступления средств на расчетный счет.

Такой подход в определенной мере позволяет изымать налоги вне зависимости от состояния платежно-расчетных отношений. Теоретическая и практическая несостоятельность определения одного из важнейших источников деловой активности и финансового состояния предприятий по отгрузке продукции состоит в том, что в перераспределительный процесс включается теоретически и практически нереализованная стоимость отгруженного товара. В результате этого на сумму хотя бы и временно несостоящегося платежа по отгруженному товару и другиx платежей предприятий (например, в пенсионный фонд, фонд занятости т. п.), включая и налог на добавленную стоимость, возникает потребность в использовании заемных средств.

При этом платежно-расчетные отношения перестают соответствовать (в такой трактовке реализации) реалиям организации финансов предприятия, а сфера кредитных отношений неоправданно расширяется, лишь внешне выступая в данном случае в качестве метода урегулирования финансовых проблем предприятия. Если мы признаем, что отгруженный покупателю товар есть реализация без факта оплаты, то надо признать инкассовый характер части денежных накоплений наших предприятий. Возникает естественный вопрос об основаниях, на которых в таком случае должны зачислять в денежные накопления неоплаченные и по отгруженной продукции, хотя бы и временно.

Все это свидетельствует о том, что вопрос о сочетании собственных и заемных источников формирования оборотных средств наших предприятий не является чисто внутрихозяйственным, а требует сбалансированно-согласованных, подходов к своему решению в рамках общей концепции денежно-кредитной, бюджетной, включая налоговую и учетную, политики. С учетом реалий хозяйственной жизни нуждается в пересмотре практика отнесения кредитов к краткосрочным и долгосрочным. Краткосрочным кредитом теперь уже фактически не считаются ссуды на срок до одного года, как это определено нормативными актами по бухгалтерскому учету финансово-хозяйственной деятельности предприятий.

Целесообразно также вопрос об отнесении процентов по краткосрочным банковским кредитам не ставить в зависимость от уровня процентной ставки. Экономика переходного периода, в частности, уже показала нам, что рост импорта товаров в страну не укрепляет наш рубль, а наряду с другими факторами к падению его курса по отношению к тому же доллару. Чрезвычайная выгодность самих по себе «челночных» операций внутри страны отвлекает значительные кредитные, финансовые и валютные ресурсы от производительного использования на укрепление производственной базы отечественной индустрии.

Выгодность не производства, а закупок по импорту за счет «короткого» кредита под конвертацию товар или использование внутрихозяйственных источников на эти цели и особенно частным сектором - это вопрос не столько политики в области внешнеторговых операций, сколько отсутствия практически всякой внутренней политики действительного регулирования потребительских цен. Можно смело утверждать, в этих условиях импортер выдержит не только 170 и более процентов под кредит до 3 месяцев, или 120 и более процентов по «короткому» кредиту, по и много больше.

Банковский процент практически играет слабую регулирующую роль по отношению к внешнеторговым операциям. На внутреннем рынке по отечественным товарам он ложится все более тяжелым бременем именно на производителя. Отрицательное влияние на финансы предприятий сложившаяся неравноправная практика большинства коммерческих банков, согласно которой за расчетно-кассовое обслуживание - плати за кредит - плати, за тот же овердрафт - плати, а по весьма солидным остаткам средств на счетах - не получай.

Для предприятия или фирмы возникает естественный в связи с этим вопрос: почему оно должно делить свои фактически прибыли с банком, а последний не желает этого делать. Представляется неубедительным довод многих банков об отсутствии системы размещения коротких депозитов. Когда мы говорим о кредитной или бюджетной поддержке предприятий равных отраслей хозяйства, находящихся в государственной, государственной акционерной формах собственности, то сегодня необходимо учитывать новые явления, в частности обострение проблемы целевого использования кредита и бюджетных ассигнований кредитного происхождения. Идет массовое заимствование средств у государственных предприятий и организаций, «отстрел» кредитов, бюджетных ассигнований и бюджетной поддержки в сторону при активном использовании счета №94 Плана счетов бухгалтерского учета.

Тут есть над чем задуматься, например, кому проиндексированы те же оборотные средства, действительно ли кредитная поддержка фермерских хозяйств дошла до них, не есть ли полученные (выданные) кредиты на благие цели - кредитование на затраты по приобретению и перепродаже иномарок и другие «капитальные вложения» по развитию производства и т.п. Здесь мы снова возвращаемся к вопросу о проводниках финансовой политики в стране, важнейшей составной частью которой выступает политика, проводимая в области (финансирования и кредитования инвестиций.

Принцип разделения средств основной деятельности и капитальных вложений практически сегодня не действует. Попытка осуществления достаточно широкомасштабной замены источников капитальных вложений на собственные и банковский кредит, предпринятая в 1990-1991 гг., по целому ряду причин осталась на бумаге, поскольку мало-мальски реальная экономическая база таких фундаментальных изменений оказалась размытой. Кредитование капитальных вложений по существу оказалось в том же положении, что и их бюджетное финансирование.

Между тем эффективная кредитная и бюджетная политика в области капитальных вложений в переходный период не может проводиться в отрыве от нецентрализованных источников инвестиций и их государственного регулирования экономике. Последняя не может быть отрегулирована только централизованными инвестициями. В условиях довольно сложного перехода к экономике смешанного типа направление крупных средств на финансирование и кредитование капитальных вложений в пределах накопленных или позаимствованных предприятием источников не может выступать прямым следствием одной лишь самостоятельности.

В переходный период необходимо четкой и жесткое разграничение крупных инвестиций от тех, внебюджетное и кредитное покрытие которых могло бы осуществляться целиком сообразно желаниям и своего понимания целесообразности первичных рыночных структур и коммерческих банков.

1.3 Международные финансовые отношения

Финансовые отношения осуществляются как на уровне предприятия, так и на международном уровне. Международные валютно-финансовые и кредитные отношения являются одной из основных форм международных экономических отношений. Сюда в первую очередь можно отнести инвестиции, которые делятся на прямые зарубежные инвестиции (ПЗИ), осуществляемые с целью установления контроля над предприятием, и портфельные.

Инвестиции (капитальные вложения) - совокупность затрат материальных, трудовых и денежных ресурсов, направленных на расширенное воспроизводство, основных фондов всех отраслей народного хозяйства. Инвестиции - относительно новый для нашей экономики термин.

В рамках централизованной плановой системы использовалось понятие «валовые капитальные вложения», под которыми понимались все затраты на воспроизводство основных фондов, включая затраты на их ремонт. Инвестиции - более широкое понятие. Оно охватывает и так называемые реальные инвестиции, близкие по содержанию к нашему термину «капитальные вложения», и «финансовые» (портфельные) инвестиции, то есть вложения в акции, облигации, другие ценные бумаги, дающим право на получение доходов от собственности. Прямые зарубежные инвестиции представляют также способ повышения производительности и технического уровня российских предприятий.

Размещая свой капитал в Казахстане, иностранная компания приносит с собой новые технологии, новые способы организации производства и прямой выход на мировой рынок. Притоку в инвестиционную сферу частного национального и иностранного капитала препятствуют политическая нестабильность, инфляция, несовершенство законодательства, неразвитость производственной и социальной инфраструктуры, недостаточное информационное обеспечение.

Взаимосвязь этих проблем усиливает их негативное влияние на инвестиционную ситуацию.

Сущность международных организаций, участвующих в предоставлении финансовой помощи Казахстану, различна.

Во-первых, следует упомянуть Международный валютный фонд (МВФ). Эта организация, занимается финансированием государственных программ борьбы с высокой инфляцией и общей валютно-финансовой нестабильностью. В своей деятельности МВФ руководствуется принципом обусловленности, согласно которому страны-члены могут получить кредиты от него лишь при условии, что они обязуются проводить определенную экономическую политику. Условия, выдвигаемые МВФ, могут быть настолько жесткими, что лишь усугубят трудности реформ.

Вторым крупным международным кредитором является Всемирный банк. В отличие от МВФ, деятельность которого сконцентрирована на кратковременных макроэкономических кризисах, Всемирный банк занимается проблемами долгосрочного экономического развития. Приоритетными для него являются структурные преобразования, такие, как либерализация торговли, приватизация, реформы системы образования и здравоохранения, инвестиции в инфраструктуру, т.е. реформы, которые являются залогом долгосрочного экономического роста. Всемирный банк выдает долговременные займы, как правило, на коммерческих условиях, хотя бедным странам предоставляются льготные, сильно заниженные процентные ставки по кредитам. Банк специализируется на двух видах кредитов. Целевые кредиты предназначаются для финансирования конкретных инвестиционных проектов. Программные кредиты призваны помочь правительству осуществить структурные реформы в ключевых отраслях экономики, например провести либерализацию торговли. В этом случае кредит - не обеспечение определенного инвестиционного проекта, а средство общего финансирования государственного бюджета в соответствии с кардинальным изменением экономической политики.

Третья влиятельная и кредитная организация - это Европейский банк реконструкции и развития (ЕБРР), созданный в 1991 г. специально для оказания помощи странам Восточной Европы и бывшего Советского Союза на этапе рыночных преобразований. ЕБРР являет собой пример «банка регионального развития», главная задача которого - содействовать долгосрочному экономическому росту определенного региона за счет финансирования всевозможных инвестиционных проектов. Особое же предназначение ЕБРР заключается в предоставлении кредитов прежде всего молодому частному сектору стран бывшего социалистического лагеря.

Четвертым источником официальной финансовой поддержки является помощь, поступающая уже не от международных организаций, а от отдельных западных правительств. Эта помощь принимает по меньшей мере две формы. Во-первых, правительства Запада предоставляют правительствам других стран, прямые кредиты и безвозмездные ссуды, пытаясь помочь им справиться с неотложными проблемами гуманитарного и экономического характера. Во-вторых, они выделяют кредиты компаниям этих стран, чтобы те могли приобрести у страны-донора промышленное оборудование и другие товары.

Таким образом, подобные кредиты выгодны обеим сторонам.

1.4 Финансовые отношения организаций и коммерческих банков

В современных экономических условиях, коммерческие банки становятся важным элементом рыночной инфраструктуры.

Поскольку коммерческие банки создаются и функционируют в форме товариществ с ограниченной ответственностью или акционерных обществ, их деятельность возможна только при условии получения собственной прибыли. Таким образом, взаимоотношения предприятий и банков строятся с учетом взаимных интересов и должны приносить пользу обеим сторонам.

Отношения между организацией и банком возникают по поводу расчетно-кассового и кредитного обслуживания, а так же в связи с появлением новых услуг, характерных для рыночной экономики. Важной особенностью этих отношений является их договорной характер. Инициатива заключения договоров исходит от предприятия, которое самостоятельно выбирает банк для своего расчетно-кассового и кредитного обслуживания.

Для расчетного обслуживания предприятие заключает с банком договор банковского счета, что является необходимым для организации безналичных расчетов. В соответствии с договором банк открывает предприятию как клиенту расчетный и другие счета, зачисляет на них денежные средства, поступающие как от предприятия, так и предприятию, списывает со счета предприятия по его поручению суммы на счета поставщиков, кредиторов, соответствующих бюджетных и внебюджетных фондов. Кроме этого, банк обязуется принимать от предприятия-клиента и выдавать ему или по его поручению наличные деньги, выплачивать проценты за хранение денег на счетах.

Основной счет предприятия как юридического лица - расчетный счет. Предприятие вправе открыть несколько расчетных счетов в разных банках. На расчетный счет зачисляется выручка от реализации продукции (работ, услуг), по нему осуществляются расчеты по обязательствам предприятия. Другие счета - текущий, ссудный, валютный - организация вправе открыть в любом количестве в разных банках. []

Расчетный субсчет открывается предприятию, которое имеет отдельные структурные подразделения вне места своего нахождения. По месту их расположения в банках открываются счета на имя предприятия. Поскольку расчетный субсчет имеет подсобное значение, на нем аккумулируется выручка от подразделения для последующего перечисления на основной расчетный счет предприятия.

Текущие счета открываются филиалам, отделениям и другим нехозрасчетным подразделениям предприятия. По ним проводятся ограниченные расчетные операции, связанные в основном с оплатой труда и административно-хозяйственными расходами.

При открытии в банке текущего валютного счета автоматически открывается транзитный валютный счет, на который поступают валютные перечисления от внешнеэкономической деятельности предприятия. После продажи части валютной выручки остаток валютных средств перечисляется на текущий счет.

В процессе расчетно-кассового обслуживания между предприятием и банком складываются определенные финансовые отношения, сопровождающиеся движением денежных средств и затрагивающие формирование доходов предприятия и банка.

Многие банки взимают плату за оформление счетов клиентов и проведение расчетных и кассовых операций, чтобы возместить расходы по их проведению. Другие, для привлечения клиентуры, открывают расчетные счета бесплатно. Каждый банк за хранение у него денежных средств предприятий выплачивает в пользу последних определенную плату (исключение составляет транзитный валютный счет). Размер платы устанавливается по взаимному соглашению, если речь идет о расчетном счете. На срочные депозитные счета предприятие помещает временно свободные средства на условиях банка, который устанавливает проценты по вкладам в зависимости от сроков хранения денег.

Расходы организации по оплате услуг банка включаются в себестоимость продукции (работ, услуг), доходы, полученные от хранения средств на счетах банков, учитываются в составе балансовой прибыли предприятия как внереализационные доходы.

Банки не вправе контролировать расчеты предприятия с бюджетом, другими предприятиями или иные безналичные расчеты, хотя они проводятся в установленных формах. Однако банк несет определенную ответственность за соблюдение правил расчетной дисциплины, которая установлена нормативными актами Центрального банка РФ и определяется договорами между предприятием и коммерческим банком. За несвоевременное либо неправильное списание средств со счетов предприятия, а так же за несвоевременное или неправильное зачисление средств, поступивших предприятию, оно вправе требовать от банка уплатить штраф в свою пользу в размере 0,5% этих сумм за каждый день задержки. В договоре банка и предприятия могут быть так же предусмотрены другие (дополнительные) формы ответственности.

Ответственность предприятий перед банком устанавливается в договорах банковского счета и вклада, кредитных договорах.

Отметим, что роль кредита в обеспечении нормального функционирования предприятия в современных условиях безусловно немаловажна.

Кредиты банка являются важнейшим источником обеспечения финансовыми ресурсами потребностей предприятий, связанных с производством и реализацией продукции. Временная потребность в денежных средствах особенно часто возникает у предприятий, где имеют место сезонные колебания объемов производства и реализации продукции. Но она может возникнуть в результате временного разрыва между поступлением источников определенных видов затрат и потребностью в средствах на эту цель, например, про осуществлении ремонтных работ. Объединения и предприятия промышленности, работающие в условиях самофинансирования, кредитуются по совокупности материальных запасов и производственных затрат.

Общий принцип проверки обеспечения кредита заключается в следующем. Фактическая задолженность сравнивается с суммой сверхнормативного оплаченного остатка запасов ценностей и затрат производства в пределах плана и товаров отгруженных в размере их остатка по балансу.

Практически проверку обеспечения учреждения банка осуществляют одновременно по совокупности запасов и затрат и товарам отгруженным. При превышении задолженности над плановым размером кредита учреждение банка совместно с предприятием рассматривает причины, вызвавшие сверхплановую потребность в кредите.

Может быть принято решение о предоставлении кредита на временные нужды на полную или частичную сумму сверхплановых материальных запасов и производственных затрат, а также товаров отгруженных. Если эти меры позволяют довести задолженность до планового периода, то учреждение банка может предоставить кредит на временные нужды.

В случае невозможности доведения в установленные сроки задолженности по ссуде до планового уровня, а также при возникновении просроченной задолженности по ссудам банка вводится ограничение кредитования в пределах планового размера кредита.

При превышении планового размера кредита из-за сверхпланового роста товаров отгруженных, сроки оплаты которых еще не наступили, они принимаются к кредитованию без ограничения суммой и сроком. Санкции в этом случае банк не применяет.

При проверке остатки незавершенного производства, готовой продукции и товаров отгруженных принимаются к кредитованию по фактической стоимости, но не выше плановой, а все другие запасы и затраты - по балансовой оценке. Стоимость запасов уменьшается на суммы износа ценностей, резерва на покрытие предстоящих расходов или потерь, а также торговых скидок, если товары учитываются на балансе по розничным или оптовым ценам.

Банк может предоставлять кредиты на затраты в основные фонды при недостатке у предприятия средств фондов стимулирования. Анализ взаимоотношений предприятия с банком по таким кредитам заключается в проверке целевого использования кредитов и эффективности проведенных за счет них мероприятий.

Кредитование - это метод возвратного финансирования предприятия. Он является традиционной услугой банков. Предприятие имеет право на получение кредита и в том банке, где ему открыт расчетный счет, и в любом другом банке. Кредитование осуществляется на основе кредитного договора, определяющего права и обязанности сторон, а так же ответственность за нарушение условий договора с учетом характера предоставляемого кредита и финансового состояния предприятия-заемщика.

В зависимости от характера потребностей предприятия в заемных средствах различают краткосрочный кредит (до года), среднесрочный (от года до трех лет) и долгосрочный кредит (свыше трех лет).

За пользование кредитом, который необходимо вернуть в установленный договором срок, предприятие уплачивает банку проценты. Процентные ставки зависят от срока использования заемного капитала с учетом спроса и предложения. В разных банках процентные ставки могут различаться.

Практика российских банков в сфере кредитования свидетельствует, что их деятельность в этой области почти целиком состоит из краткосрочных ссуд, сконцентрированных в сфере торгово-закупочного бизнеса. В основном заемные средства имеют направленность на посреднические операции, для которых характерна быстрая оборачиваемость средств и высокая прибыль.

Поскольку банки осуществляют кредитование на коммерческой основе, принципами кредитования являются обеспеченность кредита, целевой характер, срочность, платность и возвратность ссуды. В данном случае это и определяет предпочтения конкретных видов кредитных операций и их подавляющее численное превосходство.

2. Финансовые отношения организации с бюджетом и внебюджетными фондами

Денежные отношения между государством и предприятием возникают в процессе хозяйственной деятельности последнего, так как эта деятельность направлена на получение прибыли. Происходит мобилизация денежных средств на нужды государства путем налогообложения.

Государственная система налогообложения самым существенным образом влияет на предпринимательскую деятельность. Налоговое бремя может быть таким, что даже у нормально функционирующего предприятия не будет оставаться средств не только для расширения производства, но и простого воспроизводства. Множественность налогов, налоговых ставок и льгот, нечеткие формулировки законодательства и нормативных актов затрудняют налогоплательщику правильную уплату налогов.