Сравнительный анализ налоговых систем России и стран СНГ

3. обеспечение эффективного налогового администрирования.

Рассмотрим эти задачи подробнее во взаимосвязи с теми мерами и предложениями, которые Правительство РФ планирует реализовать в ближайшие годы.

Оптимизация налоговой нагрузки на экономику; обеспечение стабильности, нейтральности и справедливости налоговой системы. Для решения этих задач необходимо обеспечить равные условия налогообложения для предприятий, работающих в одной сфере, исключив возможности для необоснованного снижения налоговой нагрузки путем использования имеющихся «налоговых лазеек» в законодательстве, прежде всего с использованием трансфертного ценообразования. При этом необходимо четко разграничить правомерную практику налоговой оптимизации от случаев противоправного уклонения от уплаты налогов.

В 2005 г. приняты серьезные решения по совершенствованию механизма взимания НДС, например отменен налог на реализацию земельных участков и жилой недвижимости. Не менее важным решением является переход с 1 января 2005 г. на принцип «страны назначения» в торговле с Украиной, Казахстаном и Беларусью в полном объеме, включая поставки углеводородов. В настоящее время экспорт нефти и газа в эти страны рассматривается как стандартный экспорт, и экспортеры получили возможность предъявлять к вычету соответствующие суммы НДС. В ближайших планах -- принятие решения о снижении ставки НДС.

Обеспечение эффективного налогового администрирования. Решение этой задачи требует совершенствования методического обеспечения, повышения качества и упрощения налоговых процедур, включая исполнение налоговых обязательств налогоплательщиками, упрощение процедуры государственной регистрации организаций и индивидуальных предпринимателей, развитие системы электронного взаимодействия между налоговыми органами и налогоплательщиками, создание эффективной системы выполнения налоговыми органами функций по представлению и защите интересов Российской Федерации при решении вопросов о несостоятельности (банкротстве).

Одновременно должны быть приняты меры по повышению общей комфортности налоговой системы, предполагающей исключение имеющихся нареканий на работу налоговых органов (необоснованно большой объем запрашиваемых документов, трудности при получении пояснений от налогового инспектора и т. п.), уменьшение количества судебных исков со стороны налогоплательщиков, улучшение разъяснительной работы по применению законодательства о налогах и сборах, предоставление налогоплательщикам новых качественных информационных услуг.

Заключение

Сравнивая налоговые системы стран СНГ (в том числе Российской Федерации), можно сделать следующие выводы:

1.При реформировании налоговых систем страны СНГ в различной степени использовали консультации западных специалистов по налогам. В частности, Международный валютный фонд предложил рекомендации, согласно которым налоговая система страны должна обладать следующими характеристиками:

· преимущественное использование налогов с выручки (косвенных налогов), таких как налог на добавленную стоимость, желательно с единой ставкой и минимумом льгот; акцизов на нефтепродукты, алкогольную продукцию, табачные изделия и другие товары, потребление которых необходимо ограничить;

· налог на прибыль организаций, взимаемый по единой умеренно низкой ставке, соответствующей максимальной ставке налога на доходы физических лиц, минимальным возвратом налога из бюджета при отдельных видах стимулирования;

· простая в администрировании форма налога на доходы физических лиц с небольшим количеством налоговых вычетов, умеренной предельной ставкой и максимальным использованием практики удержания налога у источника выплаты дохода;

· налогообложение импорта на минимально возможном уровне и освобождение экспорта от налогообложения с целью стимулирования международной торговли;

· отсутствие мелких налогов, администрирование которых является неэффективным.

2.При проведении налоговых реформ страны СНГ на первоначальном этапе широко использовали опыт России, но в дальнейшем направления осуществления реформ значительно различались. Различия, имеющиеся в национальных законодательствах, препятствуют формированию общего рыночного пространства. Поэтому в условиях обсуждения части II Налогового кодекса России и разработки Модельного налогового кодекса государств - участников СНГ особую актуальность приобретают знания особенностей налогообложения в этих странах.

3.Налоговые поступления составляют от 75 до 87% общей суммы доходов бюджетов стран СНГ, т. е. являются основным источником формирования доходной части их бюджетов. При этом основные виды взимаемых в государствах - участниках СНГ налогов соответствуют наиболее распространенным в мировой практике налоговым платежам. В частности, налог на прибыль (доходы), налог на добавленную стоимость, акцизы, подоходный налог с физических лиц, налог на недвижимость, земельный налог с определенными модификациями имеют место в налоговых системах этих стран. Но в то же время налоговая система каждой страны имеет свои особенности, обусловленные состоянием экономики, национальными традициями. Параллельно сокращение налоговой базы и массовое уклонение от уплаты налогов как следствие высокой налоговой нагрузки на предприятия - серьезные проблемы при формировании доходной части государственных бюджетов во всех странах - участницах СНГ.

Перечисленные факторы являются главными причинами бюджетных кризисов в переходный период к рыночным отношениям. С целью преодоления кризиса во всех странах с разной степенью эффективности идет реформа налоговых систем.

Список использованной литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части I и II.

2. Артемьев А. А., Широков С. В.Изменения по НДС: что из задуманного осуществилось //Ваш налоговый адвокат, 2005, № 5,

3. Белых С. В., Винницкий Д.В. Налоговое право России М.: Норма, 2006 - 544 с.

4. Васильев Ю.В. Налоговый стимул для развития экономики //Российский налоговый курьер, 2005, № 15

5. Колчин С.П. Налогообложение. М.: Информационное агентство «ИПБ-БИНФА», 2002 - 576 с.

6. Крохина Ю. А. Налоговое право России. М.: Проспект, 2005 - 432 с.

7. Мишустин М.В. Совершенствование налогового администрирования - фактор повышения эффективности работы налоговых органов // Финансы, 2003, № 6, с. 27 - 32.

8. Налоги и налогообложение / под ред. М. В. Романовского и О. В. Врубелевской. СПб.: Питер, 2004 - 576 с.

9. Пронина Л.И. О расширении полномочий органов местного самоуправления и их финансовом обеспечении // Финансы, 2005, № 6, с.15 -18.

10. Финансовое право /отв. ред. Н.И. Химичева М.: Юристъ, 2004 - 616 с.

11. Черник Д.Г. Налоги и налогообложение. М.: ИНФРА-М, 2005 - 328 с.

12. Шагина О. Договоры поставки и купли-продажи: учет и налоги //Финансовая газета. Региональный выпуск, 2003, № 23

13. Щекин Д.М. Основные изменения налоговой системы России в 2005-2006 годах //Налоговед, 2005, № 10

Размещено на Allbest.ru