Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

1. Плановая смета затрат на производство и реализацию

2. Инвестиционный план (бюджет) по ОАО на год

3. Расчет потребности предприятия в собственных оборотных средствах

4. Расчет прироста устойчивых пассивов

5. Бюджет (план) прибылей и убытков на год

6. Выбор варианта оптимизации прибыли

7. План распределения чистой прибыли

8. Бюджет доходов и расходов предприятия

Заключение

Список использованной литературы

Введение

Финансовое планирование является важнейшей составной частью планирования на предприятии. Финансовый план (или система финансовых планов) - один из основных разделов бизнес-плана, который является планом развития предприятия и разрабатывается как для нового, только создающегося предприятия, так и для уже существующих организаций на очередном этапе их развития. Бизнес-план предприятия охватывает достаточно длительный период - 3-5 лет, иногда и больше. В этом случае финансовый план является финансовым разделом бизнес-плана и представляет собой финансовый прогноз на 3-5 лет. Для целей выявления предпринимательского потенциала предприятия, оценки эффективности вложений капитала долгосрочный финансовый план разбивается на более короткие периоды времени - год, квартал, месяц - и может называться краткосрочным (оперативным) финансовым планом.

Процесс финансового планирования состоит из следующих этапов:

1) Анализ финансовых показателей предприятия за предыдущий период. Расчет показателей производится на основе ведущих финансовых документов - балансе, отчете о прибылях и убытках, отчете о движении наличности и других.

2) Долгосрочное финансовое планирование.

3) Оперативное финансовое планирование (краткосрочное).

Разработка предприятиями долгосрочных и оперативных финансовых планов (бюджетов) позволяет предвидеть результаты их будущей деятельности и использовать это предвидение для своего развития. Кроме этого, финансовое планирование дает возможность контролировать и координировать деятельность своих структурных подразделений при бюджетировании, дочерних и зависимых обществ.

Определим основные понятия, связанные с финансовым планированием.

Финансовый план - это обобщенный плановый документ, отражающий поступление и расходование денежных средств предприятия на текущий период (до одного года) и долгосрочный (при планировании свыше одного года). Он предполагает составление различных отдельных планов (бюджетов) текущего характера, а также прогнозов финансовых ресурсов на несколько лет (3-5). В России такой план чаще всего составляют на год (с поквартальной разбивкой).

Бюджет - это оперативный финансовый план, составляемый до одного года или на год, который отражает расходы и поступления средств по всем видам деятельности предприятия (текущей, инвестиционной, финансовой). Отсюда, появляется понятие «бюджетирование» - процесс разработки конкретных (текущих или капитальных) бюджетов на определенный период -месяц, квартал, год.

Смета - это форма плановых расчетов, определяющая потребности предприятий в денежных ресурсах на предстоящий период и последовательность действий по расчетам (например, смета затрат на производство и реализацию продукции).

Целью долгосрочного финансового планирования (2-5 лет) является составление прогноза баланса и отчета о прибылях и убытках. Основываясь на этих плановых документах, организация разрабатывает оперативные планы (бюджеты). Для составления прогнозных финансовых документов применяются методы прогноза продаж, процента от продаж, анализа безубыточности и некоторые другие.

Таким образом, поставленная цель позволяет предприятию определить сущность долгосрочной стратегии его финансирования, которая может заключаться в следующем:

1) в установлении источников долгосрочного финансирования (кредиты, займы, лизинга, эмиссии) и способов использования финансовых ресурсов;

2) в выборе способов увеличения долгосрочного капитала;

3) в определении объема затрат капитала на прогнозируемый период.

Основой краткосрочного (на 1 год) оперативного планирования является составление прогнозных финансовых бюджетов предприятия. Бюджеты решают задачи распределения ресурсов, находящихся в распоряжении предприятия. Разработка бюджетов придает количественную определенность выбранным перспективам существования предприятия.

К основным краткосрочным финансовым бюджетам относятся:

1) бюджет доходов и расходов;

2) бюджет движения денежных средств;

3) бюджет активов и пассивов будущего баланса предприятия.

Для организации эффективной системы бюджетного планирования деятельности структурных подразделений предприятия предлагается следующая система бюджетов:

1) бюджет материальных затрат;

2) бюджет потребления энергии;

3) бюджет фонда оплаты труда (трудовой бюджет);

4) бюджет амортизационных отчислений;

5) бюджет производственных прочих расходов;

6) бюджет коммерческих и управленческих расходов;

7) кредитный бюджет (погашения ссуд банков);

8) налоговый бюджет и т.д.

Эта система бюджетов позволяет охватить весь денежный оборот (оттоки - притоки) предприятия. Сумма бюджетов всех структурных подразделений (чаще всего - с 1 по 5) плюс налоговый, инвестиционный и кредитный бюджеты позволяет составить сводный (консолидированный) бюджет предприятия, т.е. бюджеты цехов и отделов (служб) входят в сводный бюджет. Чаще всего консолидированный финансовый бюджет предприятия представляется в форме доходов и расходов. Доходная и расходная части бюджета составляются отдельно, а затем сводятся в таблицу единой формы.

Основой составления бюджетов является стратегический план, который определяет основные приоритеты и цели развития и намечает механизмы достижения поставленных целей.

Система бюджетирования на любом предприятии состоит из двух ключевых подсистем:

· сквозного (сводного) бюджета, характеризующего деятельность предприятия в целом,

· бюджетов структурных подразделений, составляемых по центрам ответственности.

Все расчеты оперативного характера необходимо выполнять на краткосрочный период, равный одному году (на конец планируемого года). При расчете объектов финансового планирования (выручки, затрат, потребности в оборотных средствах и т.д.) используются балансовый и нормативный методы финансового планирования, отдельные элементы операционного анализа (система «директ-костинг») при оптимизации прибыли.

Предприятие (ЗАО) промышленности строительных материалов, производство дверей и оконных рам.

Планируемый объем товарной продукции в денежном выражении - 206500 тыс. руб.

Для изготовления продукции используются основные материалы - доска обрезная, клей, гвозди.

Основные структурные подразделения (ЦО):

1) цех по производству строительных материалов;

2) цех по производству дверей;

3) цех по производству оконных рам.

1. Плановая смета затрат на производство и реализацию

прибыль смета бюджетный строительный

Составление плановой сметы затрат на год по предприятию основано на расчетах показателей конкретных бюджетов структурных подразделений предприятий: бюджета материальных затрат, трудового бюджета, бюджета амортизационных отчислений и бюджета прочих расходов производства. Название этих бюджетов соответствует экономическим элементам затрат в смете расходов на производство и реализацию продукции (см. НК, статья 253). При расчетах следует иметь в виду, что у рассматриваемых в курсовой работе предприятий (промышленности и связи) различное количество основных структурных подразделений и, следовательно, центров ответственности (ЦО). На основе отдельных бюджетов структурных подразделений формируется общая по предприятию плановая смета расходов на производство и реализацию продукции за год.

Составляется плановая смета на основе прогнозов продаж товаров и услуг и ожидаемых в будущем на них цен. Расчеты этих показателей являются задачами плана маркетинга, поэтому в данной курсовой работе они не рассчитываются, а задаются частично в соответствующих приложениях по вариантам. В вариантах, относящихся к промышленным предприятиям, план объема продаж объединен с планом производства, который учитывает запасы продукции (остатки) на начало и конец периода в денежном выражении. При этом предполагается, что не все производственные мощности задействованы, а величина материальных запасов не оптимальна.

В таблицах 1 -8 определим основные статьи расходов. Способ расчёта указывается в самих таблицах (по цехам). Данные, не являющиеся исходными, выделены (здесь и далее).

Таблица 1. Исходные данные бюджета материальных затрат по ЦО №1(цех производства строительных материалов)

Наименование показателей	Основные материалы	Всего по ЦО№1, тыс. руб.
	Ошкуренные бревна сосны, м3
1. Количество основных материалов для производства строительных материалов в плановом году	5000	-
2. Запасы материалов на начало планового периода (прибавляется к п. 1)	100	-
3. Планируемые запасы материалов на конец года	150	-
4. Итого количество покупаемых основных материалов (1+2-3)	5150	-
5. Покупная цена единицы основных материалов, руб.	1000	-
6. Итого прямые материальные затраты, тыс. руб.	5150	5150
7. Вспомогательные материалы, производственная электроэнергия, запасные части к оборудованию (10% от п.6.), тыс. руб.	515	515
8. Транспортно-заготовительные расходы (30% от пп.6+7), тыс. руб.	1700	1700
9. Всего сумма материальных затрат по бюджету ЦО №1 (пп.6+7+8), тыс. руб.	7365	7365

Таблица 2. Исходные данные бюджета материальных затрат по ЦО №2 (цех производства дверей)

Наименование показателей	Основные материалы	Всего по ЦО№2, тыс. руб.
	Обрезная доска, м3	Клей, т	Гвозди, т
1. Количество основных материалов для производства дверей в плановом году	2 500	1 000	2 000	-
2. Запасы материалов на начало планового периода (прибавляется к п.1)	250	150	300	-
3. Планируемые запасы материалов на конец года	200	100	200	-
4. Итого количество покупаемых основных материалов (1+2-3)	2550	1050	2100	-
5. Покупная цена единицы основных материалов, руб.	2000	4000	5000	-
6. Итого прямые материальные затраты, тыс. руб.	5100	4200	10500	19800
7. Вспомогательные материалы, производственная электроэнергия, запасные части к оборудованию (15% от п.6.), тыс. руб.	765	630	1575	2970
8. Транспортно-заготовительные расходы (20% от пп.6+7), тыс. руб.	1173	966	2415	4554
9. Всего сумма материальных затрат по ЦО №2 (пп.6+7+8), тыс. руб.	7038	5796	14490	27324

Таблица 3. Исходные данные бюджета материальных затрат по ЦО №3(цех производства оконных рам)

Наименование показателей	Основные материалы, т	Всего по ЦО№3, тыс. руб.
	Обрезная доска, м3	Клей, т	Гвозди, т
1. Количество основных материалов для производства оконных рам в плановом году	1 800	1 500	1 000	-
2. Запасы материалов на начало планового периода (прибавляется кп.1)	100	60	150	-
3. Планируемые запасы материалов на конец года	80	50	100	-
4. Итого количество покупаемых основных материалов (1+2-3)	1820	1510	1050	-
5. Покупная цена единицы основных материалов, руб.	2 000	4 000	5 000	-
6. Итого прямые материальные затраты, тыс. руб.	3640	6040	6300	15980
7. Вспомогательные материалы, производственная электроэнергия, запасные части к оборудованию (15% от п.6.), тыс. руб.	546	906	945	2397
8. Транспортно-заготовительные расходы (20% от пп.6+7), тыс. руб.	837	1389	1449	3675
9. Всего сумма материальных затрат по ЦО №3 (пп.6+7+8), тыс. руб.	5023	8335	8694	22052

В таблице 4 рассчитывается заработная плата производственных рабочих.

Таблица 4. Исходные данные бюджета расходов на оплату труда по всем ЦО

Наименование показателей	Ед. изм.	Величина показателя по центрам ответственности	Всего расходов на оплату труда, тыс. руб.
		ЦО№1	ЦО№2	ЦО№3
1. Трудоемкость производства планируемого объема товаров по ЦО (цехам) за год	час	100000	300000	500000	-
2. Средний уровень почасовой расценки за единицу изготовленной продукции	Руб./час	20	25	25	-
3. Всего основная заработная плата за год (п. 1 х п.2)	тыс.руб.	2000	7500	12500	22000
4. Дополнительная заработная плата(20% от п.3)	тыс.руб.	400	1500	2500	4400
5. Премии производственным рабочим (40% от пп.3+4)	тыс.руб.	960	3600	6000	10560
6. Надбавки рабочим за тяжелые и вредные условия труда (12% от п.3)	тыс.руб.	240	900	1500	2640
7. Итого расходов на оплату труда (пп.3+4+5+6)	тыс.руб.	3600	13500	22500	39600

При расчёте амортизации принимаются следующие условия:

1) способ начисления амортизации для объектов амортизируемого имущества - линейный;

2) все объекты оцениваются по первоначальной стоимости;

3) выбытия и реализации амортизируемого имущества в плановом году не намечается;

4) все виды амортизируемого имущества используются при производстве товаров и услуг;

5) специальные коэффициенты к норме амортизации не применяются;

6) для упрощения расчетов срок полезного использования (СПИ) задается в количестве лет, а норма амортизации рассчитывается на год (а не на месяц).

После расчета начисленной суммы амортизации (по соответствующим приложениям для всех вариантов) на начало планового года, принимается следующее условие: суммы амортизационных отчислений, рассчитанные на 01.01.2011 г., считать уже использованными на приобретение основных средств. Таким образом, источником финансирования воспроизводства основных средств в плановом году при составлении инвестиционного плана она не будет являться.

Таблица 5. Расчёт суммы начисленной амортизации

Наименование объекта	Дата приобретения, год	Первоначальная стоимость, тыс. руб.	Амортизационная группа по НК	Срок полезного использования, лет	Сумма начисленной амортизации всего	То же за год
1. Производственное здание ЦО№1	2004	1000,0	10	25	280	40
2. Производственное здание ЦО№2 и ЦО№3	2004	2000,0	10	25	560	80
3. Станки для распилки бревен (ЦО№1)	2007	10000	7	16	2500	625
4. Станки для ошкуривания бревен (ЦО№1)	2007	13000	7	16	3250	812,5
5. Строгальные станки (ЦО№2 и ЦО№3)	2006	5000,0	7	16	1562,5	312,5
6.Столярные станки (ЦО№2 иЦО№3)	2006	4000,0	6	11	1818,2	363,4
7. Прочее амортизируемое имущество	2008	1000,0		7	429,3	142,6
Итого		36000,0			10400	2376,0

Таблица 6. Информация об объектах амортизируемого имущества, принятых на учет с 01.01.2009 г

Наименование объекта	Дата приобретения, год	Первоначальная стоимость, тыс. руб.	Амортизационная группа по НК	Срок полезного использования, лет	Сумма начисленной амортизации всего	То же за год
1. Станки для ошкуривания бревен импортного производства ЦО №1	2009	28000	6	10	5600	2800
2. Станки строгальные (Швеция) для ЦО№2	2009	6850,0	6	10	1370	685
3. Станки столярные (Германия) для ЦО №3	2009	6000,0	6	10	1200	600
Итого		40850,0			8170	4085

Определим величину амортизационных отчислений

Таблица 7. Расчет планируемой к начислению суммы амортизационных отчислений

Наименование объекта амортизируемого имущества	Первоначальная (остаточная) стоимость объекта к началу планового года, тыс. руб.	Норма амортизации, % в год	Планируемая сумма амортизационных отчислений, тыс. руб. (гр. 3хгр.4)
1	2	3	4
Производственное здание ЦО№1	1000	4	40
Станки для распилки бревен (ЦО№1)	10000	6,25	625
Станки для ошкуривания бревен (ЦО№1)	13000	6,25	812,5
Станки для ошкуривания бревен импортного производства ЦО №1	28000	10	2800
Итого по ЦО № 1			4277,5
Производственное здание ЦО №2 и ЦО №3	2000	4	80
Строгальные станки (ЦО №2 и ЦО №3)	5000	8,25	312,5
Столярные станки (ЦО №2 и ЦО №3)	4000	9,09	363,4
Станки строгальные (Швеция) для ЦО №2	6850	10	685
Станки столярные (Германия) для ЦО №3	6000	10	600
Прочее амортизируемое имущество	1000	14,26	142,6
Итого по ЦО № 2			2183,5
Всего			6461

В таблице 8 представлены прочие расходы. на плановый 2011 год принимаются следующие тарифы страховых взносов во внебюджетные фонды от всех видов оплаты труда: 26% - в Пенсионный фонд, 2,9% - в Фонд государственного социального страхования, 2,1% - в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и 3,0% в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования. Тарифы взносов на страхование от несчастных случаев устанавливаются в зависимости от вида экономической деятельности предприятия и его к определенному классу профессионального риска (лесообрабатывающая промышленность - 1,4%).

Таблица 8. Бюджет годовых коммерческих, управленческих и прочих производственных расходов по вариантам, тыс. руб

Наименование показателей	Сумма
1. Заработная плата управленческого персонала	2510,0
2. Отчисления на социальные нужды от п. 1 (34%+ 1,4 %)	888,0
3. Транспортные расходы	140,0
4. Расходы на отопление и освещение помещений	180,0
5.Расходы на текущий ремонт основных средств	760,0
6. Расходы на рекламу	270,0
7. Расходы на командировки	175,0
8. Расходы на реализацию товаров	400,0
9. Расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки	70,0
10. Расходы на обязательное страхование имущества	380,0
11. Расходы по добровольному страхованию грузов	120,0
12. Расходы на сертификацию продукции и услуг	125,0
13. Расходы на лечение профессиональных заболеваний работников, занятых на работах с тяжелыми и вредными условиями	90,0
14. Арендные платежи за имущество	100,0
15. Прочие управленческие расходы (30% от п.1)	753,0
Итого	6961

Итоговая смета расходов приводится в таблице 9, а их структурный анализ и распределение на переменные и постоянные - в таблице 10.

Таблица 9. Сводный бюджет затрат по предприятию

Наименование	ЦО № 1	ЦО № 2	ЦО № 3	Итого
1. Материальные затраты (с учетом энергопотребления)	5023	8335	8694	22052
2. Расходы на оплату труда	3600	13500	22500	39600
3. Амортизационные отчисления	-	-	-	6461
4. Прочие расходы	-	-	-	6961
5. Бюджеты структурных подразделений, итого		75074

Таблица 10. Структура расходов по предприятию (годовая плановая смета расходов на производство и реализацию продукции по предприятию в целом, тыс. руб.)

Наименование экономических элементов расходов	Сумма на год, тыс. руб.	Уд. вес расходов, %
1. Материальные затраты	22052	29,37
2. Расходы на оплату труда	39600	52,74
3. Сумма начисленной амортизации	6461	8,62
4. Прочие производственные расходы	6961	9,27
5. Итого расходов, в том числе:	75074	100
- переменные	61652	82,11
- постоянные	13422	17,89

К переменным относятся расходы, зависящие от изменений объемов производства товаров (услуг):

- материальные затраты (на сырье, материалы, электроэнергию, запчасти и др.);

- основная и дополнительная заработная плата производственных рабочих, премии; отчисления на социальные нужды от этих видов оплаты труда.

Постоянные - это расходы, не зависящие или незначительно зависящие от изменений объемов производства: амортизационные отчисления на основные производственные фонды, расходы на ремонт оборудования, общехозяйственные и представительские расходы и др.

Далее составляется план (бюджет) объема и себестоимости реализованной продукции (таблица 11). Этим бюджетом рассчитывается планируемый объем выручки от реализации продукции. При этом предполагается, что предприятия планируют объем выручки с учетом имеющихся и планируемых остатков готовой продукции.

Следует иметь в виду, что остатки готовой продукции на складах и товаров, отгруженных на начало года, представлены в таблице 11, а на конец года они рассчитываются на основе норм запаса в днях (табл. 4 строка 5а) и однодневного выпуска товарной продукции в отпускных ценах (табл. 11 строка 5в); по себестоимости - на основе табл. 11 с учетом данных сметы затрат на производство.

Планируемый объем выручки от реализации продукции предприятий представлен пунктом 7б, плановая себестоимость реализованной продукции - пунктом 7а таблицы 11.

Объём выручки от реализации увеличивается на размер НДС, который вычитается при последующем расчете прибыли от реализованной продукции.

Таблица 11. Расчет объема и себестоимости реализованной продукции тыс. руб

Наименование показателей	Сумма
1. Остаток готовых изделий на складе на начало планируемого года:
а) по себестоимости;	610,0
б) по отпускным ценам.	820,0
2. Прибыль в остатках нереализованной продукции (п. 1б - п. 1а)	210,0
3. Товарная продукция на планируемый год:
а) по себестоимости (п.5 табл.2);	75074
б) по отпускным ценам.	206500
4. Прибыль от выпуска товарной продукции (п. 36 - п. За).
5. Остаток готовых изделий на складах на конец года:
а) в днях;	10
б) по себестоимости (п.5 табл.2/360)хп.5а;	2085
в)по отпускным ценам предприятия (п.3б/360)х.5а.	5736
6. Прибыль в остатках нереализованной продукции (п. 5в - п. 56).	3651
7. Объем реализации продукции в планируемом году:
а) по себестоимости (п. 1а + п.3а - п.5б);	73599
б) по отпускным ценам (п. 16 + п. 36 - п.5в):
- с учетом НДС,	203669
- без учета НДС.	172600

2. Инвестиционный план (бюджет) по ОАО на год

Данный бюджет является планом технического развития предприятия, в котором задаются перспективные направления обновления или замены основных средств. В рамках среднесрочного бизнес-плана он составляется на 3-5 лет, а при краткосрочном оперативном планировании - на квартал, полугодие, год. В инвестиционном плане отражаются общий объем реальных инвестиций (капитальных вложений), направления их расходования и источники финансирования.

Таблица 12. Инвестиционный план (бюджет)

Наименование показателей	Сумма, тыс. руб.
I. Направления капитальных вложений в основной капитал
1.1 Строительно-монтажные работы	2700,0
1.2 Приобретение оборудования, требующего монтажа	4800,0
1.3 Приобретение оборудования, не требующего монтажа	1900,0
1.4 Проектно-изыскательские работы	180,0
1.5 Прочие капитальные затраты	1020,0
Итого капитальные вложения	10600
II. Источники финансирования капитальных вложений	-
2.1. Собственные средства:	-
- чистая прибыль;	4139
- амортизационные отчисления;	6461
- внутренние финансовые ресурсы;	-
- страховое возмещение.	-
2.2 Заемные средства:	-
- кредиты и займы;	-
- бюджетный кредит;	-
- финансовый лизинг;	-
- прочие заемные средства.	-
2.3 Привлеченные средства:	-
- эмиссия собственных акций;	-
- бюджетные средства на безвозвратной основе;	-
- средства внебюджетных фондов	-
- прочие привлеченные средства.	-
Источники финансирования, итого:	10600

3. Расчет потребности предприятия в собственных оборотных средствах

При расчете норматива собственных оборотных средств (ОБС) используется прямой (нормативный) метод, широко применяемый в промышленности. Потребность предприятия в оборотных средствах определяется для средств, вложенных в производственные запасы (сырья и материалов), незавершенное производство, готовую продукцию, расходы будущих периодов и прочие материальные ценности.

Потребность в оборотных средствах на производственные запасы определяется путем умножения однодневного их расхода на норму запаса в днях; количество дней для расчета - 360.

Потребность в ОБС по незавершенному производству определяется умножением однодневного выпуска продукции по себестоимости на норму незавершенного производства в днях.

По готовой продукции расчет выполняется аналогично - умножением однодневного выпуска продукции по себестоимости на норму ОБС по готовой продукции в днях.

Потребность в ОБС по статье «Расходы будущих периодов» определяется исходя из суммы норматива на начало года и его роста (+) или уменьшения (-) в планируемом году.

Нормативы, рассчитанные по вышеназванным видам оборотных средств, принимаются в размере их потребности. Общий по предприятию норматив (потребность) оборотных средств определяется суммированием всех частных нормативов ОБС. В финансовый план предприятий включается не общий норматив на конец года, а его изменение - прирост или уменьшение. Прирост ОБС увеличивает расходы финансовых ресурсов предприятия, а снижение ОБС уменьшает эти расходы.

Источники финансирования потребности в ОБС:

- чистая прибыль,

- прирост устойчивых пассивов,

- прочие (кредиты, займы).

Таблица 13. Расчет потребности предприятия в оборотных средствах, тыс. руб

Виды нормируемых ОБС	Норматив на начало планируемого года	Норматив ОБС на конец планируемого года	Прирост норматива (гр.5-гр.2)
		расход в день тыс. руб.	норма запаса, в днях	норматив ОБС на конец года (гр.3хгр.4)
1	2	3	4	5	6
1. Производственные запасы	1645	61,25	40	2450	+805
2. Незавершенное производство	845	208,5	10	2085	+1240
3. Расходы будущих периодов	25	-	-	30	+5
4. Готовая продукция	310	573,5	2	1147	+837
Итого					+2887

4. Расчет прироста устойчивых пассивов

Наряду с собственными источниками средств (прибыль, амортизационные отчисления, выручка и др.) в распоряжении предприятия постоянно находится устойчивая кредиторская задолженность, которую можно приравнять к собственным источникам средств (устойчивые пассивы). Это - переходящая задолженность по заработной плате с отчислениями, резерв предстоящих платежей и расходов и другие. В рассматриваемых вариантах курсовой работы имеются только задолженности по заработной плате с отчислениями от нее.

Величина минимальной задолженности работникам по заработной плате определяется по формуле:

З = ФОТ*d/Д = (39600: 1,3)* 22:360 = 1860 тыс. руб.

где З - минимальная задолженность по заработной плате, тыс. руб.;

ФОТ - планируемый на год фонд оплаты труда, тыс. руб.;

d - количество дней с начала месяца до дня выдачи заработной платы;

Д - 360 дней.

Аналогично рассчитывается сумма минимальной задолженности по отчислениям от заработной платы во внебюджетные фонды. В финансовый план включается не общая сумма задолженности на конец года, а ее изменения (прирост, уменьшение) за плановый год. Прирост этой задолженности увеличивает доходную часть финансового плана, а ее снижение - уменьшает доходы предприятия.

Прирост устойчивых пассивов, наряду с чистой прибылью, является основным источником финансирования прироста потребности в оборотных средствах предприятия. Возможно использование краткосрочных кредитов банков и различных займов.

При расчётах принимается условие, что для всех вариантов фонд оплаты труда на начало планового года на 30% меньше, чем на конец.

5. Бюджет (план) прибылей и убытков на год

Бюджет прибылей и убытков позволяет составить прогноз всех прибыльных операций предприятия и проследить влияние на бюджет ранее составленных в данной работе планов.

Составляется этот бюджет на основе ранее рассчитанных планов по объему реализованной продукции и услуг и ее себестоимости. Форма бюджета представлена таблицей 14 (для любого варианта курсовой работы), которая показывает, от каких факторов зависит формирование плановой прибыли (убытка) предприятия.

Таблица 14. Бюджет прибылей и убытков на год, тыс. руб

Наименование показателей	Величина
1. Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	172600
2. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	68113
3. Валовая прибыль (п. 1 -п.2)	104487
4. Коммерческие расходы	670
5. Управленческие расходы	6291
6. Прибыль (убытки) от продаж (п.3-п.4-п.5)	97526
7. Проценты к получению (+)	82
8. Проценты к уплате (-)	80
9. Доходы от участия в других организациях (+)	112
10. Прочие доходы (+)	73
11. Прочие расходы (-)	501
12. Прибыль (убыток) до налогообложения (п.6±7,8+9±10,11)	97218
13. Отложенные налоговые активы	302
14. Отложенные налоговые обязательства	-
15. Текущий налог на прибыль 20 %	19384
16. Чистая прибыль (убыток) (п.12-п. 15)	77536

По строке 4 «Коммерческие расходы» показываются расходы, связанные со сбытом продукции; по строке 5 - общехозяйственные расходы, связанные с оплатой труда административно-управленческого персонала (с отчислениями), с подготовкой и переподготовкой кадров, охраной предприятия, проведением аудита и т.д.

Отложенными налоговыми активами в курсовой работе считаются убытки предшествующего периода которые имеют справочное назначение, т.е. служат целям определенных расчетов (см. ниже).

Эти убытки, согласно ст.283 НК, могут переноситься на будущее (в т.ч. и на план, год) . Если получена прибыль, она покрывает убытки прошлого периода.

Чистая прибыль рассчитывается как разница между прибылью до налогообложения и текущим налогом на прибыль. При расчетах может получиться отрицательный финансовый результат (убыток) или незначительная величина чистой прибыли (по строке 16). И даже получение значительной величины прибыли не означает, что предприятие не захочет ее увеличить, принимая стратегию своего развития в соответствии с инвестиционным планом. Поэтому следующий раздел посвящен вопросам оптимизации прибыли. Это означает, что студент сначала должен сделать расчеты по исходным вариантам приложений, а потом пересчитать некоторые показатели (выручку, себестоимость - переменные расходы в ней, новую потребность в оборотных средствах, устойчивые пассивы) в соответствии с выбранным вариантом оптимизации.

При этом имеется в виду, что выбор ситуации должен быть связан с инвестиционным планом.

6. Выбор варианта оптимизации прибыли

Для планирования максимально возможного объема прибыли целесообразно, используя опыт западного предпринимательства, сопоставить выручку от реализации продукции с переменными и постоянными затратами. Дело в том, что прирост прибыли зависит от относительного уменьшения переменных или постоянных затрат. Это сопоставление позволяет определить эффект производственного рычага, который означает, что с изменением выручки от реализации продукции происходит более интенсивное изменение прибыли в ту или иную сторону.

Таблица 15А

Наименование показателей	I ситуация	II ситуация	III ситуация
1.Выручка от реализации (без НДС), тыс. руб.	увеличение на 10% и более	увеличение на 8%	снижение на 8%
2.Переменные расходы, тыс. руб.	увеличение на 10% и более	увеличение на 8%	снижение на 8%
3 .Постоянные расходы, тыс. руб.	не меняются	увеличение на 2%	не меняются
4.Прибыль от продаж, тыс. руб.

Таблица 15Б

Наименование показателей	Базовый вариант	I ситуация	II ситуация	III ситуация
1.Выручка от реализации (без НДС), тыс. руб.	172600	189860	186408	158792
2.Переменные расходы, тыс. руб.	61652	67817	66584	56720
3 .Постоянные расходы, тыс. руб.	13422	13422	13690	13422
4.Прибыль от продаж, тыс. руб.	97526	108621	106134	88650

I-я и II-я ситуации - оптимистические, предполагают доиспользование производственных мощностей предприятий и рост спроса на их продукцию (услуги), что способствует увеличению выручки от реализации. При этом увеличиваются переменные расходы и частично (для II-ой ситуации) - постоянные; требуется увязка с инвестиционным планом.

Третья ситуация - пессимистическая, предполагает сокращение покупательского спроса на товары и услуги, что приводит к недоиспользованию мощностей и, следовательно, снижению выручки от реализации.

Вывод: наиболее приемлемой является первая ситуация, поскольку во второй происходит рост условно-постоянных расходов, и прибыль по сравнению с первой снижается (тем более рост выручки и переменных расходов в ней планируется не на 10 %, а на 8 %).

7. План распределения чистой прибыли

Чистая прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, может быть использована на различные производственные и социальные цели. При этом предприятие может формировать из чистой прибыли целевые денежные фонды (фонды накопления, потребления, социальной сферы, резервный фонд), но может и не формировать их, сообразуясь с принятой им учетной политикой.

Предполагается, что предприятия формируют резервные фонды и выплачивают дивиденды, но не образуют из чистой прибыли никаких специальных фондов. Но отсутствие формирования этих фондов не означает, что предприятие не делает из чистой прибыли расходов, соответствующих назначению этих фондов. Предприятие может осуществлять жилищное строительство, не формируя фонда социальной сферы; может осуществлять премирование, оказывать материальную помощь, выплачивать дивиденды из чистой прибыли и т.д., не формируя фонда потребления; может осуществлять техническое развитие, не создавая фонда накопления.

Таблица 16. Распределение чистой прибыли, тыс. руб

Наименование показателей	Сумма, тыс. руб.
1. Чистая прибыль (Пчисх) (по оптимальному варианту)	86896
2. Направления использования чистой прибыли
а) на выплату дивидендов	86896,6
а) на формирование резервного фонда (в % от Пчист)	4344,8
б) на цели социального развития предприятия:	1530
- материальную помощь	910
- премирование	200
- на приобретение путевок	120
- прочие социальные нужды	300
в) на техническое развитие (в соответствии с инвестиционным планом)	3139
г) прочие направления	69192,6

8. Бюджет доходов и расходов предприятия

Составление бюджета доходов и расходов является отправной точкой процесса сквозного бюджетирования на любом предприятии. Этот бюджет представляет собой расчетную оценку доходов и расходов, а также их структуру на предстоящий период.

Таблица 17. Бюджет доходов и расходов предприятия

Доходная часть бюджета	Сумма, тыс. руб.	Расходная часть бюджета	Сумма, тыс. руб.
1. Выручка от реализации продукции (услуг), без НДС, в том числе:	172600	1. Текущие расходы на производство и реализацию продукции	75074
- прибыль от продаж	97526	2. Расходы на выплату налогов:
- амортизационные отчисления	6461	*налог на прибыль	19384
2. Доходы по ценным бумагам	82	3. Отчисления в резервный фонд	4344,8
3. Доходы от реализации имущества	73	4. Расходы на финансирование капитальных затрат	3139
4. Доходы от долевого участия	112	5. Выплата дивидендов	86896,6
5. Доходы от сдачи имущества в аренду	0	6. Расходы на цели социального развития	1530
6. Приростустойчивой кредиторской задолженности	-	7. Прочие расходы	581
7. Доходы по депозитным вкладам	-	8. Всего расходов
8. Долгосрочные кредиты банков	-	9. Превышение расходов над доходами (дефицит)
9. Бюджетные кредиты	-
10. Бюджетные ассигнования	-
11. Средства иностранных инвесторов	-
12. Прочие доходы	302
13. Всего доходов	173069
14. Превышение доходов над расходами (профицит)	69192,6

Доходная и расходная части бюджета исчисляются отдельно (на основе ранее составленных бюджетов), а затем сводятся в единую таблицу 17; учитывая балансовую увязку различных показателей финансового плана, составляется развернутая форма баланса доходов и расходов.

К ссудам банка предприятие прибегает в случае недостатка собственных средств для финансирования капитальных затрат или прироста оборотных средств.

Строка 13 доходной части бюджета характеризует общий объем полученных предприятием финансовых ресурсов; строка 8 расходной части бюджета - общий объем распределенных финансовых ресурсов; строки 14 и 9 отражают излишек или недостаток ресурсов на конец планового периода.

После составления бюджета, который включает в себя все предыдущие расчеты, делаются выводы о рентабельности, ликвидности, финансовой устойчивости предприятия. Для этого рассчитывается:

1) рентабельность выручки - как отношение прибыли от реализации к выручке от реализации;

РВ = 97526 * 100 % : 172600 = 56,5;

2) рентабельность предприятия - как отношение прибыли от реализации к себестоимости реализованной продукции;

РП = 97526 * 100 % : 75074 = 130 %;

3) рентабельность капитала - как отношение прибыли до налогообложения к стоимости активов предприятия (основных средств + оборотных + нематериальных активов);

РК = 97526 * 100 % : (36000+40850+1600) = 86,3 %;

4) ликвидность предприятия - характеризуется наличием излишка денежных средств на конец года и отражает покрытие всех долгов (расходов) предприятия;

5) финансовая устойчивость предприятия - зависит от того, используются ли предприятием заемные средства для финансирования своих затрат или нет; определяется отношением суммы заемных средств к сумме собственных. В нашем случае предприятие заёмных средств не использует.

Заключение

В ходе работы было произведено сравнение трёх вариантов производства. Из сравниваемых I-я и II-я ситуации - оптимистические, предполагают доиспользование производственных мощностей предприятий и рост спроса на их продукцию (услуги), что способствует увеличению выручки от реализации. При этом увеличиваются переменные расходы и частично (для II-ой ситуации) - постоянные; требуется увязка с инвестиционным планом.

Третья ситуация предполагает сокращение покупательского спроса на товары и услуги, что приводит к недоиспользованию мощностей и, следовательно, снижению выручки от реализации.

Наиболее приемлемой является первая ситуация, поско...