Податкова система Китаю

Размещено на http://www.allbest.ru/

Податкова система Китаю

1. Види податків Китаю

В даний час в Китаї налічується 25 видів податків, які, в залежності від їх природи і виконуваних функцій, можуть бути об'єднані у 8 груп:

Податки з обороту. Ця група включає 3 види податків, а саме: ПДВ, податок на споживання (податок з продажів), податок на підприємницьку діяльність. Збирання цих податків залежить від обсягу товарообігу або збуту в сферах виробництва, обігу та послуг.

Податки на прибуток (доходи). Сюди входять: податок на прибуток вітчизняних підприємств, податок на прибуток підприємств з іноземними інвестиціями та іноземних підприємств і податок з фізичних осіб. Надходження від цієї групи податків залежать від суми прибутку, отриманого юридичними особами, або від розміру доходу фізичної особи.

Ресурсні платежі, що включають ресурсний податок і земельний податок (плата за користування землями міст і районів). Ці податки стягуються з природокористувачів, а також з користувачів міських і районних земель. Ресурсними платежами обкладається використання природних ресурсів, що перебувають у державній власності.

Цільові податки і збори: податок на утримання і будівництво міст, податок за користування сільгоспугіддями, податок на інвестиції в основний капітал, податок на реалізацію землі.

Майнові податки: податок на майно, податок на нерухомість, податок на спадщину (поки не введений).

Податки з операцій (дій). У цю групу входять: податок за користування автотранспортними засобами та водними судами, гербовий збір, податок на передачу майна, податок на обіг цінних паперів (поки не введений). Цими податками обкладаються певні операції (дії).

Сільськогосподарські податки: податок на землеробство і податок на утримання і розведення худоби. Платниками податків виступають юридичні та/або фізичні особи, які отримують дохід від землеробства або тваринницької діяльності.

Мита. Ними обкладаються товари, що ввозяться/вивозяться на/з території Китаю.

2. Податкове законодавство

До складу державних органів, уповноважених розробляти податкові закони і визначати податкову політику, входять: Національний громадський конгрес і його постійний комітет, Державна рада, Міністерство фінансів, Державна адміністрація оподаткування, Комітет тарифікації та класифікації при Державній раді та Головне митне управління.

Адміністративні рішення і правила в галузі оподаткування (інструкції) виробляються Державною радою, наприклад, Інструкція щодо застосування Закону про управління податками та їх справляння, Інструкція щодо застосування Закону про прибутковий податок з фізичних осіб, Тимчасова інструкція з ПДВ.

Відомчі правила в галузі оподаткування розробляються: Міністерством фінансів, Державною адміністрацією оподаткування, Комітетом тарифікації та класифікації при Державній раді і Головним митним управлінням, наприклад, роз'яснення щодо застосування Тимчасової інструкції з ПДВ, Тимчасові правила декларування прибуткового податку з фізичних осіб та інші.

Підготовка податкових законів та інструкцій проходить у 4 етапи: складання плану документа, його розгляд, прийняття рішення (голосування) і опублікування (оприлюднення). Крім того, законодавство КНР передбачає, що правові акти можуть прийматися не тільки "на вищому рівні", але і розроблятися і прийматися відповідними органами управління на місцях.

3. Основні податки Китаю

3.1 Податок на додану вартість

Оподаткуванню цим податком підлягають обороти з реалізації та імпорту товарів і надання послуг на території Китаю. До оборотів з реалізації застосовують дві ставки податку - 13% і 17%, в залежності від приналежності товарів першої необхідності або інших товарів, послуг. Експорт товарів оподатковується за нульовою ставкою.

3.2 Податок на споживання

Оподаткуванню підлягають наступні групи товарів, вироблених або імпортованих на території/територію КНР: тютюнові вироби, алкогольні напої, косметика, ювелірні вироби, бензин, моторні човни, катери, мотоцикли, автомобілі і деякі інші. Експортовані споживчі товари звільнені від податку. Ставки податку диференціюються за товарними групами і всередині окремих груп. В основному застосовуються процентні ставки, але до окремих товарів застосовуються тверді ставки.

Оподатковувані товари Ставки

Тютюнові вироби 25% -50%

Алкогольні напої 5% -25%

Косметика 30%

Ювелірні вироби 5% -10%

Бензин 0,2 юаня за літр-0, 28 юаня за літр *

Автотранспортні засоби 3% -10%

Імпортовані споживчі товари оподатковуються за встановленою ставкою з їх митної вартості. Розрахунок в даному випадку ведеться по вартісному принципу.

3.3 Гербовий збір

Платники податків - підприємства, їх підрозділи, домашні господарства, громадяни, яким уповноважені інстанції оформляють, видають або завіряють економічні документи на території КНР.

Ставки податку різняться в залежності від виду документу і операції, що здійснюється і коливаються від 0,03% до 0,4%.

Гербовий збір не сплачується: при виготовленні дублікатів та копій документів, за якими збір був раніше сплачений; при оформленні документів про передачу майна урядовим органам, благодійним організаціям, що підтримують вдів, сиріт, людей похилого віку та інвалідів, або школам; при оформленні безвідсоткових або дисконтних кредитів (позик), кредитних договорів на пільгових умовах між урядами іноземних держав або міжнародними фінансовими організаціями та урядом Китаю або державними фінансовими інститутами; при оформленні договорів страхування сільського господарства, лісового господарства та тварин.

Основні засади податкової політики Китаю

Майже 90 відсотків всіх податкових надходжень у Китаї становлять гербові збори, податок на додану вартість, корпоративний та прибутковий податки.

4. Порівняння Китаю з іншими країнами

4.1 Організаційна структура Національної податкової адміністрації Ірландії

Структура Національної податкової адміністрації Ірландії створена у відповідності до клієнтської бази. Податкові регіони є відповідальними за клієнтів, які знаходяться в межах їх географічної зони, за винятком тих великих корпорацій та фізичних осіб, з якими працює Департамент по обслуговуванню великих платників податків. Національна податкова адміністрація також виконує функції з проведення політики, законодавства та роз'яснювальної роботи.

Податкова служба Ірландії складається з 15 департаментів, з яких чотири - регіональні департаменти. Регіони підрозділяються на податкові райони

Департамент по обслуговуванню великих платників податків. Основним завданням Департаменту є забезпечення координації та організації роботи регіональних органів Національної податкової адміністрації щодо контролю за повнотою та своєчасністю сплати великими платниками податків установлених законодавством зборів і податків до бюджетів.

Департамент з проведення розслідувань та висунення обвинувачень забезпечує керування та координацію всіх видів діяльності, пов'язаних з висуненням обвинувачень податковою службою, зокрема серйозних випадків шахрайства та ухилення від сплати податків.

Надання послуг з питань податкового законодавства здійснюють чотири департаменти, у тому числі Департамент забезпечення діяльності Голови фінансової та митної служби, на який покладено функції з вивчення політики, законодавства та міжнародні функції, пов'язані з митною службою, у тому числі аудит FEOGA. До його складу входить офіс Голови фінансової служби.

Департамент податків на прибуток та капітал забезпечує виконання політичних та законодавчих функції щодо всіх прямих податків, у тому числі податків на капітал.

Департамент міжнародного та корпоративного бізнесу: масово-роз'яснювальна робота та міжнародні функції щодо всіх прямих податків, у тому числі податків на капітал.

Департамент непрямих податків: політика, законодавство, масово-роз'яснювальна робота та міжнародні функції щодо всіх непрямих податків.

Функції Департаменту з планування: розробка та оцінка операційної політики, інжиніринг бізнес-процесів, прогнозування та аналіз.

До функцій Департаменту по роботі з корпоративними клієнтами відноситься планування стратегії управління людськими ресурсами, у тому числі планування використання людських ресурсів, послуги з надання персоналу та комунікаційних засобів, інформаційний менеджмент, фінансовий менеджмент та функції внутрішнього аудиту.

Офіс юрисконсульта з питань оподаткування надає всебічні послуги з юридичного супроводження, у тому числі проведення судових процесів та позовів і висунення звинувачень щодо кримінальних злочинів.

Департамент з інформації, комунікаційної технології та логістики забезпечує роботу служби за допомогою інформаційних технологій, телефонії та логістики.

Департамент збору податків здійснює збір та розміщення основних податків, а також визначає механізми переслідування тих платників податків, які не виконують вимог податкового законодавства.

4.2 Чехія

У листопаді 2008 року уряд Чеської Республіки прийняв Резолюцію №1336 щодо створення нового Управління об'єднаних державних доходів. Найважливіша мета модернізації системи стягнення податків і зборів та інтеграції її функцій полягає у досягненні максимально можливої ефективності стягнення обов'язкових платежів за рахунок реалізації взаємовигідного об'єднання організацій та їх ключових функцій і скорочення адміністративних витрат, пов'язаних з дотриманням чинних законодавчих норм і правил.

Особливу увагу при створенні нового Управління об'єднаних державних доходів було надано організації процесів, пов'язаних з основною діяльністю органу адміністрування податків та зборів, а саме - збиранням та звірянням інформації, проведенням аудиту, обслуговуванням платників податків, стягненням податків і зборів, поверненням податків та примусовим виконанням встановлених вимог.

Новому Управлінню об'єднаних державних доходів як відомству, яке створене внаслідок об'єднання функцій стягнення податкових та митних платежів, а також внесків до систем соціального забезпечення та медичного страхування, доводитиметься надавати увагу набагато більшій кількості завдань, ніж, наприклад, теперішній податковій адміністрації. При цьому у відомстві існує чіткий розподіл на стратегічний та оперативний рівні. Стратегічний рівень зосереджений на функції „стратегія - планування - моніторинг”. Повсякденна діяльність у реалізації стратегії залишається прерогативою оперативного рівня - регіональних офісів, поширених по всій території Чеської Республіки. В основі їх створення був адміністративний розподіл Чеської Республіки на 14 регіонів.

4.3 Ізраїль

Контроль за нарахуванням та сплатою податків здійснюється міністерством фінансів, у складі якого є управління державними доходами. У свою чергу, до його складу входять два великих підрозділи, які і здійснюють стягнення податків: управління прибутковими податками та нерухомого майна (прямі податки) і управління мита та податку на додану вартість, тобто управління непрямих податків.

При міністерстві фінансів також діє великий розрахунковий центр з обробки даних щодо податків. Управління державними доходами встановлює та визначає систему роботи, розробляє інструкції та вказівки щодо розрахунків для будь-яких підприємств, які знаходяться на території держави.

До складу Державного податкового управління входять такі відділи:

- загального оподаткування,

- оподаткування нерухомості,

- професійне відділення,

- юридична служба,

- відділ внутрішнього контролю,

- слідчий підрозділ,

- інкасаційна служба,

- служба інформації,

- відділення з бухгалтерського обліку та збору інформації,

- адміністративна та організаційна служби,

- бухгалтерія.

На території Ізраїлю діють 28 підрозділів з прибуткових податків та 10 підрозділів з податків на нерухомість.

4.4 Корея

Національна податкова політика перебуває під юрисдикцією Міністерства Фінансів і Економіки, яка також включає Національне Податкове управління і Національний Податковий Коледж.

Управління оподаткування Міністерства Фінансів і Економіки відповідально за планування податкової політики і розробки податкових законів, Національний Податковий коледж відповідальний за навчання студентів, які згодом працюватимуть податковими інспекторами.

В основі податкової системи країни лежить цілеспрямована політика на стимулювання експорту продукції за кордон

4.5 США

Цікавим є досвід діяльності органів, що здійснюють податковий контроль у США, де організація податкового контролю є дуже складною, що зумовлено насамперед федеративним устроєм держави. Відповідно до трьохрівневої побудови податкової системи США систему податкового контролю утворюють:

на верхньому рівні - Служба внутрішніх доходів - спеціально створена податкова інспекція, яка здійснює контроль за дотриманням податкового законодавства і збиранням федеральних податків;

на середньому рівні - податкові служби штатів, які здійснюють контроль за сплатою податків і зборів, що введені в цих штатах;

на нижньому рівні - місцеві податкові органи, які здійснюють контроль за сплатою податків, що вводяться місцевими органами влади.

Працівники цих трьох рівнів тісно контактують між собою. Так, у США регулярно проводяться зустрічі представників СВД, податкових служб штатів і місцевих податкових органів, під час яких розглядаються методи їх взаємодії, завдяки чому вносяться пропозиції щодо поліпшення роботи означених служб. СВД і податкові служби штатів спільно розробляють і впроваджують програми з підготовки консультантів для надання допомоги платникам податків.

4.6 Німеччина

Корисно також розглянути підхід щодо організації податкового контролю в Німеччині. У цій країні спеціального податкового відомства не існує.

Податкові інспекції входять до системи фінансових органів, побудова яких, як і у США, визначена федеральним устроєм держави. Зокрема, виділяють Федеральне міністерство фінансів і земельні міністерства фінансів (у зв'язку із земельним устроєм держави). У кожній землі, крім означених структур, діє Верховна фінансова дирекція (Головне фінансове управління), яка підпорядкована і Федеральному міністерству фінансів, і Земельному міністерству фінансів, якій у свою чергу підпорядковані податкові інспекції та митні органи.

У структурі Земельного міністерства фінансів виділяється податковий відділ, який, на відміну від структури податкового управління США, має підрозділи не за функціональними ознаками, а за окремими податками.

Особливістю системи податкового контролю Німеччини є те, що поряд із названими структурами контрольними повноваженнями наділені і консультанти з податків, які не є працівниками державних органів, проте яким Міністерство фінансів видає ліцензію на право здійснювати таку діяльність.

Спеціальним органом Міністерства фінансів Німеччини є податкова поліція - «штойфа», функцією якої є практична реалізація податкової політики країни. Працівники «штойфа» мають право на проведення обшуків, затримання підозрюваних, особистий огляд, доступ до необхідної документації та в разі виникнення необхідності її вилучення. При цьому доступ до документації та її вилучення працівники податкової поліції мають майже у всіх державних чи приватних установах, за винятком спеціальних служб.

Тобто фактично працівники «штойфа» наділені правами правоохоронних органів, що істотно підвищує ефективність податкового контролю у країні.

Основною формою контрольної діяльності податкової поліції є податкова перевірка, якою охоплюється невелика кількість платників податків.

Для добору платників податків, щодо яких заплановано провести податкову перевірку, використовують два способи: випадковий - на основі застосування методів статистичної вибірки і спеціальний - під час якого ймовірність виявити податкове порушення є найбільш високою.

4.7 Японія

Не менш цікавою є діяльність органів, що здійснюють податковий контроль і в Японії, де система і структура податкової служби є доволі простими. До Міністерства фінансів Японії належить Національне податкове управління, основними завданнями якого є нараховування, збір і попередження випадків ухилення від сплати податків і зборів. На сьогодні в Японії Національне податкове управління має 11 районних податкових управлінь, 518 окружних податкових служб і окремо податкову службу Окінави.

Центральна установа Національного податкового управління розташована в Токіо. До його обов'язків належить розроблення основ діяльності та плану роботи податкової служби, підготовка роз'яснень для районних податкових управлінь з метою єдиного тлумачення податкових законів, нагляд і контроль за діяльністю районних податкових управлінь.

До центральної установи Національного податкового управління входять керівник, секретаріат і три управління: Управління оподаткування, Управління обліку прибутків і збирання податків, Управління перевірки рахунків і кримінального розслідування.

Секретаріат, очолюваний заступником керівника Управління, складається з таких відділів: узгодження, обліку, кадрів, планування, соціальних питань, автоматичного оброблення даних, зв'язків із громадськістю, господарської служби і служби міждержавних зв'язків.

До управління оподаткування належать такі відділи: майнового податку, прибуткового податку, податку зі споживання, корпоративного податку, винного податку, відомостей і перевірок.

Своєю чергою, до складу Управління обліку прибутків і збирання податків, Управління перевірки рахунків і кримінального розслідування входять два відділи, які відповідають назвам цих управлінь.

4.8 Казахстан

податковий законодавство збір китай

Згідно з Податковим кодексом у Казахстані створено трирівневу систему податкових органів. Вона складається з:

Державного податкового комітету Республіки Казахстан;

податкових комітетів по областях та м. Алмати;

податкових комітетів по районах, містах та районах у містах. Структура податкової служби включає органи податкової поліції. На податкові органи покладено такі завдання:

забезпечення повного та своєчасного надходження податків і платежів до бюджету та виконання інших фінансових обов'язків перед державою в розмірах та сумах, затверджених республіканським та місцевими бюджетами на відповідний рік;

вивчення та вдосконалення податкового законодавства;

участь у підготовці проектів законів та міжнародних угод з питань оподаткування;

роз'яснення платникам податків їх прав та обов'язків, своєчасне інформування платників про зміни в податковому законодавстві та в нормативних правових актах з питань оподаткування.

Органи податкової служби Казахстану взаємодіють з центральними та місцевими органами виконавчої влади, правоохоронними, фінансовими та іншими державними контролюючими органами.

Размещено на Allbest.ru