Структура доходов и прямых расходов руб./на 1 тонну

где K - норма амортизации к первоначальной (восстановительной) стоимости объекта амортизируемого имущества;

Т_эксп*12 - срок полезного использования данного объекта амортизируемого имущества, выраженный в месяцах, в курсовой работе используется годовой срок (12 мес.).

Сумма амортизационных отчислений за месяц (Ам_мес) рассчитывается по формуле:

(2)

Амортизация по каждому объекту начисляется по каждому объекту основных средств ежемесячно начиная с месяца, следующего за месяце после ввода в эксплуатацию основного средства (после подписания акта о вводе в эксплуатацию).

Согласно пункту 3 ст. 272 НК РФ возможно применение так называемой амортизационной премии, т.е. единовременного списания не более 10% первоначальной стоимости основных средств (без учета НДС) в первый отчетный период (первый месяц) для нового оборудования.

Все расчёты по амортизации основных средств сведены в таблице 2:

Определение амортизации, остаточной стоимости имущества

При расчете налога на имущество объектом налогообложения является все движимое и недвижимое имущество предприятия, учитываемое на балансе как основные средства. Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества и учитывается по остаточной стоимости амортизируемого имущества. Остаточная стоимость является расчетной величиной, определяется как разность между первоначальной (восстановительной) стоимостью основного средства и суммой начисленной по нему амортизации. По остаточной стоимости основные средства отражаются в балансе. Среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода, на число месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу.

Налоговым периодом является календарный год при ставке 2,2%. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 процента. (ст. 380 НК РФ).

В столбце 4 таблицы 6. «Расчет амортизации и остаточной стоимости имущества по месяцам и по различным объектам» указывается остаточная стоимость объекта. В январе первого года указывается первоначальная стоимость имущества для объекта 1, рассчитанная по формуле (1), тогда в феврале остаточная стоимость определяется по формуле:

, (3)

где ОС - остаточная стоимость основных средств, руб.;

ПС^{без НДС} - первоначальная стоимость основных средств без учета НДС, руб.;

Ам_мес - амортизация за месяц, рассчитанная в предыдущем пункте, руб.;

t - месяц для расчета.

Для других месяцев и объектов расчет проводится аналогично.

Расчет налога на имущество за 3 года удобно представить в следующей таблице:

4. Расчет транспортного налога

Транспортный налог

При расчете транспортного налога объектами налогообложения (ст. 358 НК РФ) признаются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ. Налоговая база по транспортному налогу зависит от вида транспортного средства и его мощности. В курсовой работе мощность транспортного средства представлена в лошадиных силах. Сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. Однако такой расчет будет верен только для тех транспортных средств, которые числились за налогоплательщиком в течение всего календарного года. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ в зависимости от мощности двигателя транспортного средства. Ставки по транспортному налогу приведены в ст. 361 НК РФ. Региональные законы могут увеличивать или уменьшить эти ставки, но не более чем в 5 раз.

(4)

Где ТрН^j - сумма транспортного налога по j - транспортному средству, руб.;

Мощ^j - мощность в лошадиных силах по j - транспортному средству, л.с;

Ст(ТрН^j) - соответствующая ставка транспортного налога по j-виду - транспортного средства, руб./л.с.

амортизация имущество транспортный налог

5. Определение долговой нагрузки по долгосрочному кредиту

Расчет долгосрочного кредита на ОС

По условию курсовой работы необходимо взять долгосрочный кредит на 5 лет под 16% годовых. Погашение кредита начинается со второго года., т.е. срок возврата кредита определен как 4 года.

Расчет процентов и задолженности по долгосрочному кредиту ведется в таблице 10. В данной таблице ДКпоступл - это сумма долгосрочного кредита в рублях, указанная в исходных данных, погашение долгосрочного кредита (ДКпогаш) рассчитывается по формуле:

, (5)

где ДКпогаш - погашение кредита, руб.; ДК - долгосрочный кредит, руб.;

Срок возврата кредита - это 4 года (5 лет минус 1 год). Суммы ДКпоступл и ДКпогаш составляют движение денежных средств по кредиту и записываются в отчет о движении денежных средств в том периоде, когда происходит получение или погашение кредита.

Задолженность по кредиту за второй и третий годы зачисляется в пассивную часть баланса предприятия на конец отчетного периода и определяется по формуле:

, (6)

где, ДК - сумма денежных средств, полученная по долгосрочному кредиту; руб.; ДКпогаш - сумма ежегодного погашения долгосрочного кредита, руб. рассчитанная по формуле (8).

Проценты по долгосрочному кредиту указываются в отчете о прибылях и убытках и отчете о движении денежных средств и рассчитывается следующим образом:

, (7)

где, ПДК - проценты по кредиту, руб.;

%ПДК - ставка по долгосрочному кредиту, в процентах;

Дн - количество дней в году, пользования кредитом;

ДКзд - задолженность, по кредиту рассчитанная по формуле (9), руб.

В налоговом учете проценты, начисленные по заемным средствам, включаются в состав внереализационных расходов в пределах норм (ст. 269 НК РФ) при налогообложении прибыли предприятия.

В курсовой работе критерий отнесения процентов по заемным обязательствам на расходы для исчисления налоговой базы по налогу на прибыль равен 1,1 от ставки рефинансирования (для расчетов в рублях). Ставка рефинансирования с 4 февраля 2008 г. - 10,25% Указание ЦБ РФ от 01.02.2008 №1975-У «О размере ставки рефинансирования Банка России»

Критерий отнесения на внереализационные расходы:

, (8)

где, ПДК^Крит - сумма процентов по долгосрочному кредиту, руб., которые соответствуют критерию отнесения на расходы при исчислении налога на прибыли;

ДКзд - задолженность по долгосрочному кредиту руб., рассчитанная по формуле (9);

Дн - количество дней в году, пользования кредитом;

Крит% - критерий отнесения процентов по заемным обязательствам на внереализационные расходы (равен 1,1 от ставки рефинансирования ЦБ РФ).

Корректировка за счет чистой прибыли равна разности между процентами по кредиту (%) и той части этих процентов, которые относятся к внереализационным расходам (ставка реф.*1,1*%). Рассчитываем по формуле:

, (9)

где Корр НП - корректировка за счет чистой прибыли, руб.;

ПДК - проценты по долгосрочному кредиту, руб.;

ПДК^Крит - сумма процентов по долгосрочному кредиту, которые соответствуют критерию отнесения на расходы при исчислении налога на прибыль, руб.

6. Определение суммы страхового взноса