Понятие и принципы налоговой системы Республики Беларусь

Размещено на http://www.allbest.ru/

Учреждение образования

«Гомельский государственный университет

имени Франциска Скорины»

Кафедра теории и истории государства и права

Контрольная работа

Тема: Понятие и принципы налоговой системы Республики Беларусь

Выполнила:

Студентка заочного факультета

Специальности: правоведение

Группы: П-41

Матюшенко Виктория Александровна

Гомель 2012

Содержание

Введение

1. Теоретическое задание

1.1 Понятие и принципы налоговой системы Республики Беларусь

1.2 Сбалансированность бюджетов

2. Практическое задание

Заключение

Список литературы

Приложение

Введение

В данной контрольной работе будут рассмотрены понятия и принципы налоговой системы Республики Беларусь, сбалансированность бюджетов страны и решение практического вопроса в виде задачи по финансовому праву.

Налоги - экономическая категория. Они играют важную роль в экономической и социальной жизни общества. В современных условиях для нашего государства чрезвычайно важно использовать налоги для создания эффективной экономической системы.

В Республике идет процесс создания налогового законодательства. Ни один из институтов финансового права не является предметом таких бурных дискуссий, как налоговое право. Налоговое право подвергается частым и серьезным изменениям. Тем не менее можно констатировать, что в нашей стране действует самостоятельная налоговая система, в основе которой лежит самостоятельное налоговое законодательство.

Также в данной работе будет рассмотрено понятие сбалансированности бюджета. Сбалансированность бюджета - это соблюдение контроля полученных доходов и расходов государства, баланс между данными показателями, направленные меры бюджетной политики государства и также установленных местных бюджетов на снижение расходов и повышение доходов страны.

Практическая часть будет состоять из решения задачи в рамках курса финансового права. А также дать полное толкование вопросов изложенных в данной контрольной работе.

1. Теоретическое задание

1.1 Понятие и принципы налоговой системы Республики Беларусь

Налоговая система Республики Беларусь, в ее обобщенном понимании - это совокупность налогов, пошлин и сборов, взимаемых на территории государства в соответствии с национальным законодательством; принципов, форм и методов их установления, изменения и отмены; норм и правил, определяющих правомочия и ответственность участников налоговых правоотношений.

В зависимости от преобладания тех или иных видов налогов определяются особенности национального налогообложения. Главным органично связанным элементом налоговой системы является налоговый механизм.

Налоговый механизм представляет собой совокупность всех средств и методов организационно-правового характера, направленных на выполнение налогового законодательства[1, с.36]. Посредством налогового механизма реализуется налоговая политика государства, формируются основные количественные и качественные характеристики налоговой системы, ее целевая направленность на решение конкретных социально-экономических задач.

Изменяя механизм налогообложения, можно придать налоговой системе качественно новые черты, например изменить ее структуру, не меняя при этом количественного и видового состава налогов. В самом простом случае это достигается путем изменения ставок наиболее значимых налогов. Однако в мировой практике обычно используется другой способ: система налогов и уровни ставок меняются, как правило, лишь в случаях крайней необходимости, однако достаточно часто пересматриваются системы льгот.

Помимо налогового механизма, элементами налоговой системы являются: система налогов, пошлин и сборов; система налогового законодательства; система научных знаний в области налогообложения [2, с.43].

Система налогов, пошлин и сборов - это совокупность взимаемых в установленном порядке налогов, сборов, пошлин, иных приравненных к налогам платежей.

Система налогового законодательства устанавливает принципы налогообложения, порядок установления, введения и взимания налогов и сборов, определяет правомочия и ответственность участников налоговых правоотношений.

Система научных знаний в области налогообложения представляет собой совокупность теоретических знаний, полученных в результате научных разработок, анализа практики налогообложения, накопленных на определенный период времени.

Наиболее значимую роль в налоговом механизме играет налоговое законодательство, устанавливающее конкретный механизм налогообложения, т. е. порядок исчисления того или иного налога (уровни налоговых ставок, система льгот, порядок исчисления налогооблагаемой базы, состав объектов налогообложения и другие элементы, связанные с исчислением налогов) [3,с.25].

Налоговое законодательство Республики Беларусь - система принятых на основании и в соответствии с Конституцией Республики Беларусь нормативных правовых актов, которая включает:

Налоговый кодекс и принятые в соответствии с ним законы, регулирующие вопросы налогообложения;

декреты, указы и распоряжения Президента Республики Беларусь, содержащие вопросы налогообложения;

международные договоры Республики Беларусь;

постановления Правительства Республики Беларусь, регулирующие вопросы налогообложения и принимаемые на основании и во исполнение настоящего Кодекса, принятых в соответствии с ним законов, регулирующих вопросы налогообложения, и актов Президента Республики Беларусь;

нормативные правовые акты республиканских органов государственного управления, органов местного управления и самоуправления, регулирующие вопросы налогообложения и издаваемые в случаях и пределах, предусмотренных Налоговым кодексом, а также принятыми в соответствии с ним законами, регулирующими вопросы налогообложения, актами Президента Республики Беларусь и постановлениями Правительства Республики Беларусь.

Включение положений, регулирующих вопросы налогообложения, в другие акты законодательства запрещается, если иное не установлено Налоговым кодексом или Президентом Республики Беларусь.

Согласно требованиям ст.6 Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь налогом признается обязательный индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в республиканский и (или) местные бюджеты. Сбором (пошлиной) признается обязательный платеж в республиканский и (или) местные бюджеты, взимаемый с организаций и физических лиц, как правило, в виде одного из условий совершения в отношении их государственными органами, в том числе местными Советами депутатов, исполнительными и распорядительными органами, иными уполномоченными организациями и должностными лицами, юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу специальных разрешений (лицензий), либо в связи с ввозом (вывозом) товаров на территорию (с территории) Республики Беларусь [4].

Не являются налогами, сборами (пошлинами) платежи, осуществляемые в рамках отношений, не регулируемых Кодексом и иными актами налогового законодательства, а также платежи в виде штрафов или иных санкций за нарушение законодательства.

Налог считается установленным в случае, когда определены плательщики и следующие элементы налогообложения: объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка (ставки); порядок исчисления; порядок и сроки уплаты.

В Республике Беларусь устанавливаются республиканские налоги, сборы (пошлины) и местные налоги и сборы. Республиканскими признаются налоги, сборы (пошлины), установленные настоящим Кодексом либо Президентом Республики Беларусь и обязательные к уплате на всей территории Республики Беларусь. Местными признаются налоги и сборы, устанавливаемые нормативными правовыми актами (решениями) местных Советов депутатов в соответствии с настоящим Кодексом и обязательные к уплате на соответствующих территориях.

Построение и функционирование национальной системы налогообложения зависят от состояния экономики и общественно-политической ситуации в стране в конкретный временной период.

Реальное позитивное воздействие налоговой системы, практически применяемой в том или ином государстве, возможно лишь при соблюдении ряда научно обоснованных и апробированных положений - принципов ее построения.

В силу требований ст.2 Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь основные принципы налогообложения в Республике Беларусь следующие. Каждое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги, сборы (пошлины), по которым это лицо признается плательщиком. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги, сборы (пошлины), а также обладающие установленными Налоговым кодексом признаками налогов, сборов (пошлин) иные взносы и платежи, не предусмотренные Налоговым кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено Конституцией Республики Беларусь, Налоговым кодексом, принятыми в соответствии с ним законами, регулирующими вопросы налогообложения, актами Президента Республики Беларусь. Налогообложение в Республике Беларусь основывается на признании всеобщности и равенства. Не допускается установление налогов, сборов (пошлин) и льгот по их уплате, наносящих ущерб национальной безопасности Республики Беларусь, ее территориальной целостности, политической и экономической стабильности, в том числе нарушающих единое экономическое пространство Республики Беларусь, ограничивающих свободное передвижение физических лиц, перемещение товаров (работ, услуг) или финансовых средств в пределах территории Республики Беларусь либо создающих в нарушение Конституции Республики Беларусь и принятых в соответствии с ней законодательных актов иные препятствия для осуществления предпринимательской и другой деятельности организаций и физических лиц, кроме запрещенной законодательными актами [4].

Вместе с тем допускается установление особых видов пошлин (специальных, антидемпинговых и компенсационных) согласно международным договорам Республики Беларусь, формирующим договорно-правовую базу Таможенного союза, либо дифференцированных ставок таможенных пошлин в зависимости от страны происхождения товаров в соответствии с настоящим Кодексом и таможенным законодательством Таможенного союза.

1.2 Сбалансированность бюджетов

налогообложение бюджет финансирование дефицит

В XIX в. государственный бюджет ассоциировался с бюджетом частного лица. Так как никакое лицо длительное время не может тратить больше, чем получает, развитие этого принципа привело к тому, что сбалансированность бюджета стала золотым правилом министров финансов любого государства.

В связи с тем, что в основном роль государства сводилась к управлению своей администрацией, бюджетный дефицит рассматривался как неспособность государства покрывать свои текущие расходы налоговыми поступлениями. Лишь с вмешательством государства в экономику страны, с развитием его инвестиционной деятельности стало считаться возможным для достижения сбалансированности бюджета прибегать к государственному кредиту[5, с.59].

На сегодняшний день не во всех странах сбалансированность бюджета является принципом бюджетного права, скорее она рассматривается как некий идеал, и юридически ничто не мешает правительству представить парламенту несбалансированный бюджет.

Законодательно же этот принцип был закреплен на конституционном уровне в Основном законе ФРГ, такая же норма была предусмотрена Конституцией Португалии до 1974г. В США, например, принят специальный Закон 1985 г. о сбалансированном бюджете и чрезвычайном контроле за дефицитом, во Франции - ордонанс от 2 января 1959г. №59-2 об органическом законе относительно финансовых законов, в Сенегале - закон от 28 июня 1975г. №75-64 об органическом законе относительно финансовых законов.

В соответствии с доктриной и законодательством принцип сбалансированности означает, что объем предусмотренных бюджетом расходов должен соответствовать суммарному объему доходов бюджета и поступлений из источников финансирования его дефицита. При составлении, утверждении и исполнении бюджета уполномоченные органы должны исходить из необходимости минимизации размера дефицита бюджета.

В силу требования ст.48 Бюджетного кодекса Республики Беларусь утверждение бюджета с дефицитом допускается в случае наличия обоснованных источников финансирования дефицита бюджета[6].

Предельный размер дефицита республиканского бюджета, а также предельные уровни дефицита консолидированных бюджетов областей и бюджета г. Минска по отношению к доходам соответствующего консолидированного бюджета области или бюджета г. Минска устанавливаются законом о республиканском бюджете на очередной финансовый год.

Предельные уровни дефицита консолидированных бюджетов районов и бюджетов городов областного подчинения по отношению к их доходам определяются решениями вышестоящих местных Советов депутатов о бюджете на очередной финансовый год в пределах уровня дефицита, установленного для консолидированных бюджетов областей.

Предельные уровни дефицита бюджетов сельсоветов, поселков городского типа, городов районного подчинения по отношению к их доходам определяются решениями вышестоящих местных Советов депутатов о бюджете на очередной финансовый год в пределах уровня дефицита, установленного для консолидированных бюджетов районов.

Принятые в ходе исполнения бюджета решения, приводящие к уменьшению доходов или увеличению расходов, влекущие дефицит бюджета или его увеличение, должны определять источники финансирования дефицита бюджета и предусматривать меры по компенсации потерь доходов бюджета.

В случае принятия бюджета с дефицитом источники финансирования дефицита бюджета утверждаются:

1. по республиканскому бюджету - законом о республиканском бюджете на очередной финансовый год;

2. по местным бюджетам - решениями соответствующих местных Советов депутатов о бюджете на очередной финансовый год.

Кредиты Национального банка Республики Беларусь, а также средства от приобретения Национальным банком Республики Беларусь долговых обязательств Республики Беларусь при их первичном размещении не могут быть источниками финансирования дефицита бюджета, за исключением случаев, предусмотренных законом о республиканском бюджете на очередной финансовый год и (или) Президентом Республики Беларусь.

Источниками финансирования дефицита республиканского бюджета являются:

1. государственные займы;

2. средства от операций с имуществом, находящимся в республиканской собственности, кроме средств от операций с имуществом, являющихся доходами и расходами республиканского бюджета в соответствии с бюджетным законодательством;

3. изменения остатков средств на счетах по учету средств республиканского бюджета;

4. иные источники в соответствии с бюджетным законодательством.

Источниками финансирования дефицита местных бюджетов являются:

бюджетные кредиты;

займы, осуществленные путем выпуска ценных бумаг местными исполнительными и распорядительными органами;

средства от операций с имуществом, находящимся в коммунальной собственности, кроме средств от операций с имуществом, являющихся доходами и расходами местных бюджетов в соответствии с бюджетным законодательством;

изменения остатков средств на счетах по учету средств соответствующего местного бюджета;

иные источники в соответствии с бюджетным законодательством.

2. Практическое задание

27.11.2011 года Гомельский областной совет депутатов принял решение «О резервном фонде Гомельского областного совета депутатов», в котором установил, что направления расходования 2/3средств резервного фонда определяются Гомельским Областным советом депутатов при рассмотрение проекта бюджета области. Направления расходования оставшейся части резервного данного резервного фонда определяются решением Гомельского областного исполнительного комитета. Противоречит ли данное положение бюджетному законодательству?

В силу требований п.1 ст.48 Бюджетного кодекса в расходной части республиканского бюджета предусматривается создание резервных фондов Президента Республики Беларусь и Правительства Республики Беларусь, в расходной части местных бюджетов - создание резервных фондов местных исполнительных и распорядительных органов. Согласно требованиям п.2 Бюджетного кодекса в расходной части бюджетов всех уровней бюджетной системы Республики Беларусь запрещается создание резервных фондов палат Парламента Республики Беларусь и местных Советов депутатов.

Таким образом, решение Гомельского Областного совета депутатов является незаконным.

Заключение

Налоговая система Республики Беларусь, в ее обобщенном понимании - это совокупность налогов, пошлин и сборов, взимаемых на территории государства в соответствии с национальным законодательством; принципов, форм и методов их установления, изменения и отмены; норм и правил, определяющих правомочия и ответственность участников налоговых правоотношений.

Помимо налогового механизма, элементами налоговой системы являются: система налогов, пошлин и сборов; система налогового законодательства; система научных знаний в области налогообложения.

В соответствии с доктриной и законодательством принцип сбалансированности означает, что объем предусмотренных бюджетом расходов должен соответствовать суммарному объему доходов бюджета и поступлений из источников финансирования его дефицита. При составлении, утверждении и исполнении бюджета уполномоченные органы должны исходить из необходимости минимизации размера дефицита бюджета.

В силу требования ст.48 Бюджетного кодекса Республики Беларусь утверждение бюджета с дефицитом допускается в случае наличия обоснованных источников финансирования, дефицита бюджета.

Список литературы

1. Демин, А.В. Налоговое право: Учеб. пособие.- Красноярск: РУМЦ ЮО, 2006.-329 с.

2. Крохина, Ю.А. Налоговое право. М.: Норма, 2003.-426 с.

3. Маньковский, И.А. Налоговое право Республики Беларусь. Общие положения: Практическое пособие. - Мн.: «Молодежное научное общество», 2000.- 160с.

4. Общая часть Налогового кодекса Республики Беларусь//Консультант Плюс: Респ. Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. - Мн., 2012.

5. Финансовое право: Учебник / О. Н. Горбунова, Е. Ю. Грачева Ф59 и др.; Отв. ред. Е. Ю. Грачева, Г. П. Толстопятенко.- М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2004. - 536 с.

6. Бюджетный кодекс Республики Беларусь//Консультант Плюс: Респ. Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. - Мн., 2012.

Приложение

Классификационный состав налогов по признакам

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на Allbest.ru