Единый социальный налог для работодателей, его исчисление и уплата

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

1. Экономическая сущность и содержание ЕСН

1.1 Налогоплательщики ЕСН

1.2 Объект налогообложения ЕСН (для работодателей)

1.3 Налоговая база ЕСН (для работодателей)

1.4 Выплаты не облагаемые ЕСН

1.5 Льготы по ЕСН

1.6 Ставки ЕСН для работодателей

2. Расчет ЕСН в ТИК Кировского района города Перми

2.1 Характеристика ТИК Кировского района города Перми

2.2 Порядок исчисления и уплаты ЕСН

2.3 Расчет ЕСН на примере организации

3. Мероприятия по совершенствованию составления отчетности

Выводы и предложения

Список использованных источников

Приложение

Введение

Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. В современном обществе налоги - основная форма доходов государства, ведь появление самих налогов связанно с самыми первыми общественными потребностями.

Налоги классифицируются на три группы:

- федеральные налоги и сборы;

- налоги и сборы субъектов Российской Федерации (региональные);

- местные налоги.

В своей работе я постараюсь рассмотреть более подробно единый социальный налог для работодателей, его исчисление, уплату, экономическую сущность и многое другое, так как считаю, что это наиболее важный и значимый налог для нашего государства. Ведь его основное предназначение заключается в том, чтобы обеспечить мобилизацию средств для реализации права граждан России на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь. Единый социальный налог введен в действие с 1 января 2001 года и заменил собой действовавшие ранее отчисления в три государственных фонда - Пенсионный фонд (ПФ) Российской Федерации, Фонд социального страхования (ФСС) Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования (ФОМС). При этом необходимо отметить, что замена отчислений на единый социальный налог не отменила целевого назначения налога Эти и другие аспекты будут рассмотрены далее в работе.

1. Экономическая сущность и содержание единого социального налога для работодателей

1.1 Налогоплательщики единого социального налога

Определение налогоплательщиков единого социального налога имеет особо важное значение, поскольку в отличие от большинства других видов налогов ставки уплаты этого налога в значительной мере зависят от категорий налогоплательщиков.

В первую очередь налогоплательщиками этого налога являются работодатели, которые производят выплаты наемным работникам. В их число входят организации, индивидуальные предприниматели, крестьянские (фермерские) хозяйства. В дальнейшем эта группа будет именоваться как налогоплательщики - работодатели.

Ко второй группе относятся индивидуальные предприниматели, родовые семейные общины малочисленных народов Севера, занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования, крестьянские (фермерские) хозяйства, а также адвокаты.

Организации и индивидуальные предприниматели, переведенные в соответствии с действующим законодательством на уплату налога на вмененный доход для определенных видов деятельности, не являются налогоплательщиками единого социального налога в части доходов, которые они получают от осуществления этих видов деятельности.

1.2 Объект налогообложения единого социального налога (для работодателей)

Для налогоплательщиков - работодателей объектом налогообложения определены начисляемые им выплаты, вознаграждения и другие доходы, в том числе вознаграждения по договорам гражданско-правового характера, связанные с выполнением работ или оказанием услуг, а также по авторским и лицензионным договорам, а также выплаты в виде материальной помощи и иные безвозмездные выплаты.

Вместе с тем все перечисленные выше выплаты, доходы и вознаграждения могут и не являться объектом налогообложения, если они произведены были из прибыли, остающейся в распоряжении организации. Эту особенность следует учитывать при формировании налоговой базы по единому социальному налогу.

Кроме того, установлено еще одно исключение из правил. Выплаты в виде материальной помощи, другие безвозмездные выплаты, выплаты в натуральной форме, производимые сельскохозяйственной продукцией или товарами для детей, становятся объектом налогообложения только лишь в части сумм, превышающих 1000 руб. в расчете на календарный месяц.

1.3 Налоговая база единого социального налога (для работодателей)

Исходя из установленного законодательством объекта налогообложения соответственно определяется и налоговая база. Для налогоплательщиков - работодателей налоговую базу формируют:

- любые вознаграждения и выплаты, осуществляемые в соответствии с трудовым законодательством наемным работникам;

-вознаграждения по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг);

- вознаграждение по авторским и лицензионным договорам;

- выплаты в виде материальной помощи или иные безвозмездные выплаты.

При определении налоговой базы учитываются любые доходы, начисленные работодателями работникам в денежной или натуральной форме, в виде предоставленных работникам материальных, социальных или других благ или в виде иной материальной выгоды, за исключением не подлежащих обложению доходов, перечень которых будет рассмотрен отдельно. Налогоплательщики - работодатели при исчислении единого социального налога определяют налоговую базу отдельно по каждому работнику с начала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом.

1.4 Выплаты, не облагаемые единым социальным налогом

Налоговый кодекс Российской Федерации определил широкий перечень доходов, которые не являются объектом обложения единым социальным налогом и соответственно не подлежат налогообложению.

Доходы, которые не подлежат налогообложению в полном объеме:

1. Государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов самоуправления, в том числе:

- пособия по временной нетрудоспособности;

- пособия по уходу за больным ребенком;

- пособия по безработице, беременности и родам.

2. Установленные действующим законодательством Российской Федерации компенсационные выплаты (в пределах законодательно определенных норм)

3. Суммы единовременной материальной помощи, оказываемой работодателями:

- работникам в связи со стихийными бедствиями или другими чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью на основании решений органов законодательной (представительной) и (или) исполнительной власти, решений представительных органов местного самоуправления;

- членами семьи умершего работника или наемным работникам в связи со смертью члена его семьи;

- работникам, пострадавшим от террористических актов на территории Российской Федерации.

4. Суммы оплаты труда и другие суммы в иностранной валюте, выплачиваемые своим работникам, а так же военнослужащим, направленным на работу (на службу) за границу, налогоплательщиками - финансируемыми из федерального бюджета государственными учреждениями или организациями - в пределах размеров, установленных законодательством Российской Федерации.

5. Доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства, получаемые в этом хозяйстве от производства и реализации сельскохозяйственной продукции, ее переработки и реализации - в течении пяти лет начиная с года регистрации хозяйства.

6. Доходы (за исключением оплаты труда наемных работников), получаемые членами зарегистрированных в установленном порядке родовых, семейных общин малочисленных народов Севера от реализации продукции, полученной в результате ведения ими традиционных видов промыслов.

7. Суммы страховых платежей (взносов) по обязательному страхованию работников, а так же по договорам добровольного страхования, предусматривающим выплаты в целях возмещения вреда жизни и здоровью застрахованных физических лиц при условии отсутствия выплат застрахованным физическим лицам.

8. Стоимость проезда работников и членов их семей к месту проведения отпуска и обратно, оплачиваемая работодателем лицам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностям.

9. Суммы, выплачиваемые физическим лицам избирательными комиссиями, а так из средств избирательных фондов, объединений и блоков кандидатов за выполнение ими работ, непосредственно связанных с проведением избирательных компаний.

10. Стоимость форменной одежды и обмундирования, выдаваемых в соответствии с законодательством Российской Федерации бесплатно или с частичной оплатой и остающихся в личном постоянном пользовании.

11. Стоимость льгот по проезду, предоставляемых законодательством Российской Федерации отдельным категориям работников, обучающихся, воспитанников.

Доходы, не подлежащие налогообложению единым социальным налогом (взносом) в ограниченных размерах:

Суммы материальной помощи, выплачиваемые физическим лицам за счет бюджетных источников организациями, финансируемым за счет средств бюджетов, не превышающие 3000 рублей на одно физическое лицо.

Помимо выплат (в части суммы налога, подлежащей уплате в Фонд социального страхования Российской Федерации), указанных в п. 1 и 2, не включаются также любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, авторским договорам.

1.5 Льготы по единому социальному налогу

Российское налоговое законодательство установило также отдельные налоговые льготы по единому социальному налогу (приложение 1).

Одной из важнейших льгот является стимулирование использования труда инвалидов. В связи с этим от уплаты освобождаются организации любых организационно - правовых форм - с сумм доходов, не превышающих 100000 рублей в течение календарного года, начисленных работникам, являющимися инвалидами 1,2 и 3 групп.

В этих же целях освобождаются от налогообложения суммы доходов, не превышающие 100000 рублей в течении налогового периода на каждого отдельного работника, следующих категорий работодателей:

1. Общественных организаций инвалидов, среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%, и их структурных подразделений;

2. Организаций, уставной капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50%, а для заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25%;

3. Учреждений, созданных для достижения образовательных, культурных, лечебно - оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных и иных социальных целей, а также для правовой и иной помощи инвалидам, детям - инвалидам и их родителям, единственными собственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов. Вместе с тем указанные льготы не распространяются на организации, занимающиеся производством или реализацией подакцизных товаров, минерального сырья, других полезных ископаемых, а так же ряда других товаров в соответствии с перечнем, который утверждается Правительством Российской Федерации по представлению общероссийских общественных организаций инвалидов.

1.6 Ставки единого социального налога для работодателей

Ставки единого социального налога, учитывая целевой характер их использования, предусматривают распределение по соответствующим фондам. Для основной категории налогоплательщиков - работодателей, за исключением организаций, занятых в производстве сельскохозяйственной продукции и индивидуальных предпринимателей, уплачивающих взносы за себя, применяются следующие ставки налога (приложение №2).

Законом предусмотрено одно условие применения указанных в приложении ставок налога. При расчете величины налоговой базы в среднем на одного работника в организации с численностью работников свыше 30 человек не учитываются 10 % работников, имеющих наибольшие по размеру доходы, а в организациях с численностью работников до 30 человек не учитываются 30% работников, имеющих наибольшие по размеру доходы.

единый социальный налог расчет

2. Расчет ЕСН в ТИК Кировского района города Перми

2.1 Характеристика ТИК Кировского района города Перми

Территориальная избирательная комиссия Кировского района г.Перми (далее ТИК Кировского района г.Перми) образованна в соответствии с Законом Пермского Края « О территориальных избирательных комиссиях Пермского края» № 4-ПК и Федеральным Законом «Об основных гарантиях избирательных прав и права на участие в референдуме граждан Российской Федерации" № 67-ФЗ. Настоящим Федеральным законом определяются основные гарантии реализации гражданами Российской Федерации конституционного права на участие в выборах и референдумах, проводимых на территории Российской Федерации в соответствии с Конституцией Российской Федерации, федеральными законами, конституциями (уставами), законами субъектов Российской Федерации, уставами муниципальных образований.

Территориальные избирательные комиссии в своей деятельности руководствуются Конституцией Российской Федерации, федеральными конституционными законами, федеральными законами, Уставом Пермского края, настоящим Законом, другими законами Пермского края, решениями вышестоящих избирательных комиссий, принятыми в пределах их компетенции.

Территориальные избирательные комиссии обеспечивают реализацию и защиту избирательных прав и права на участие в референдуме граждан Российской Федерации, осуществляют подготовку и проведение выборов в федеральные органы государственной власти и органы государственной власти Пермского края. При проведении референдума Российской Федерации, референдума Пермского края территориальные избирательные комиссии действуют в качестве комиссий референдума.

ТИК Кировского района г. Перми является государственным органом Пермского края, осуществляющим свои полномочия в пределах административно-территориальной единицы Пермского края. ТИК является юридическим лицом, имеет в оперативном управлении обособленное имущество, может от своего имени приобретать и осуществлять в установленном законодательством порядке имущественные и неимущественные права и обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

Территориальная избирательная комиссия не вправе осуществлять деятельность коммерческого, а также благотворительного характера.

Финансовые средства на обеспечение деятельности территориальных избирательных комиссий предусматриваются отдельной строкой в расходной части краевого бюджета на соответствующий финансовый год. Перечисление средств на лицевые счета Территориальных избирательных комиссий, открытые в органах федерального казначейства, осуществляет избирательная комиссия Пермского края на соответствующий финансовый год.

Запрещается использование финансовых средств, полученных на обеспечение деятельности территориальных избирательных комиссий, на другие цели.

В ТИК Кировского района города Перми согласно штатного расписания два работника это:

- председатель комиссии Чернышева Елена Александровна

- ведущий специалист аппарата комиссии Ершова Алевтина Сергеевна выполняющая обязанности гл.бухгалтера.

Также для выполнения некоторых работ ТИК нанимает работников по трудовым договорам. В 2008 году в ТИК Кировского района по трудовому договору работала Толстикова В.М.

В налоговую базу (в части суммы налога, подлежащей уплате в Фонд социального страхования Российской Федерации), не включаются любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, авторским договорам. (ст. 238)

2.2 Порядок исчисления и уплаты единого социального налога

Порядок исчисления и уплаты налога также зависит от того, к какой категории принадлежит налогоплательщик.

Поскольку мы рассматриваем единый социальный налог для работодателей, то он исчисляется и уплачивается следующим образом: Сумма налога исчисляется и уплачивается налогоплательщиками отдельно в федеральный бюджет и каждый фонд и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы.

Сумма налога, подлежащая уплате в Фонд социального страхования Российской Федерации, подлежит уменьшению налогоплательщиками на сумму произведенных ими самостоятельно расходов на цели государственного социального страхования, предусмотренных законодательством Российской Федерации.

Сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) подлежащая уплате в федеральный бюджет, уменьшается налогоплательщиками на сумму начисленных ими за тот же период страховых взносов (авансовых платежей по страховому взносу) на обязательное пенсионное страхование (налоговый вычет) в пределах таких сумм, исчисленных исходя из тарифов страховых взносов, предусмотренных Федеральным законом от 15 декабря 2001 года №167 - ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации». При этом сумма налогового вычета не может превышать сумму налога (сумму авансового платежа по налогу), подлежащую уплате в федеральный бюджет, начисленную за тот же период.

В течение отчетного периода по итогам каждого календарного месяца налогоплательщики производят исчисление ежемесячных авансовых платежей по налогу, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных (осуществленных - для налогоплательщиков - физических лиц) с начала налогового периода до окончания соответствующего календарного месяца, и ставки налога. Сумма ежемесячного авансового платежа по налогу, подлежащая уплате за отчетный период, определяется с учетом ранее уплаченных сумм ежемесячных авансовых платежей.

Уплата ежемесячных авансовых платежей в ТИК Кировского района производится не позднее первого числа следующего месяца.

По итогам отчетного периода гл.бухгалтер исчисляет разницу между суммой налога, исчисленной исходя из налоговой базы, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего отчетного периода до окончания соответствующего отчетного периода, и суммой уплаченных за тот же период ежемесячных авансовых платежей, которая подлежит уплате в срок, установленный для представления расчета по налогу.

В случае, если в отчетном (налоговом) периоде сумма примененного налогового вычета превышает сумму фактически уплаченного страхового взноса за тот же период, такая разница признается занижением суммы налога, подлежащего уплате, с пятнадцатого числа месяца, следующего за месяцем, за который уплачены авансовые платежи по налогу.

Данные о суммах исчисленных, а также уплаченных авансовых платежей, данные о сумме налогового вычета, которым воспользовался налогоплательщик, а также о суммах фактически уплаченных страховых взносов за тот же период налогоплательщик отражает в расчете, представляемом не позднее двадцатого числа месяца, следующего за отчетным периодом, в налоговый орган по форме, утвержденной Министерством финансов Российской Федерации.

Разница между суммой налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, и сумма налога, уплаченными в течение налогового периода, подлежит уплате не позднее пятнадцати календарных дней со дня, установленного для подачи налоговой декларации за налоговый период, либо зачету в счет предстоящих платежей по налогу или возврату налогоплательщику в порядке предусмотренном статьей 78 Налогового кодекса Российской Федерации. В случае, если по итогам налогового периода сумма фактически уплаченных за этот период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование) превышает сумму примененного налогового вычета по налогу, сумма такого превышения признается излишне уплаченным налогом и подлежит возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренным статьей 78 Налогового кодекса Российской Федерации.

Гл.бухгалтер учреждения ведет учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм налога, относящихся к ним, а также сумм налоговых вычетов по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты.

Ежеквартально не позднее пятнадцатого числа месяца, следующего за истекшим кварталом, ТИК Кировского района представляет в региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации сведения (отчет) по форме, утвержденной фондом социального страхования Российской Федерации о суммах:

1.Начисленного налога в Фонд социального страхования Российской Федерации;

2. Использованных на выплату пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет, при рождении ребенка, на возмещение гарантированного перечня услуг и социального пособия на погребение, на другие виды пособий по государственному страхованию;

3. Направленных ими в установленном порядке на санаторно- курортное обслуживание;

4. Расходов, подлежащих зачету

5. Уплачиваемых в Фонд социального страхования Российской Федерации авансовых платежей.

Уплата налога (авансовых платежей по налогу) осуществляется отдельными платежными поручениями в федеральный бюджет, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования.

Налогоплательщики представляют налоговую декларацию по налогу по форме, утвержденной Министерством финансов Российской Федерации, не позднее тридцатого марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговые органы обязаны представить в органы Пенсионного фонда Российской Федерации сведения об уплате налога, а так же иные сведения, необходимые для осуществления органами пенсионного фонда Российской Федерации обязательного пенсионного страхования, включая сведения, составляющие налоговую тайну. Налогоплательщики, выступающие в качестве страхователей по обязательному пенсионному страхованию, представляют в Пенсионный фонд Российской Федерации сведения и документы в соответствии с Федеральным законом «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» в отношении зарегистрированных лиц.

Органы пенсионного фонда Российской Федерации представляют в налоговые органы информацию о доходах физических лиц из индивидуальных лицевых счетов, открытых для ведения индивидуального (персонифицированного) учета.

2.3 Расчет единого социального налога на примере

Расчет единого социального налога (ЕСН). Следует обратить внимание на то, что в налоговую базу помимо доходов от профессиональной деятельности (п.3 ст.237 гл.24 НК РФ), включаются премии (абз.1 п.4 ст.237 НК РФ), получаемые работниками. Однако не подлежат налогообложению пособия по временной нетрудоспособности на основании п.1 ст.238\. гл.24 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 241 для ТИК Кировского района города Перми устанавливаются следующие ставки: в Пенсионный фонд РФ - 20%, в Фонд социального страхования - 2,9%, в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования -1,1%, в территориальный фонд обязательного медицинского страхования - 2%. Итого: 26%. Так накопительную и страховую части пенсии являются частью ЕСН, направляемого в Пенсионный фонд, то сумма страховых взносов вычитается из общей ставки (20%). Полученная сумма направляется в федеральный бюджет. Произведем расчет ЕСН за 2008 год.

Таблица 1. - Заработная плата каждого работника за 2008

Ф.И.О.	Заработная плата (руб)
Ершова А.С.	180938
Чернышева Е.А.	558020
Толстикова В.М.	15800

Таблица 2. - Распределение страховых платежей на каждого работника

Ф.И.О.	Страховые платежи
год рождения	На страх часть пенсии	На накопитель ч.пенсии
Ершова А.С. 1965 г.	14%	0%
Чернышева Е.А. 1966 г.	14%	0%
Толстикова В.М. 1965	14%	0%

Произведем расчет ЕСН по каждому работнику в отдельности:

1.Ершова А.С.

ЕСН в части федерального бюджета = 180938*20%-180938 * 14% = 10556,28руб.

ЕСН в части Фонда социального страхования = 180938*2,9%= 5247,20 руб.

ЕСН в части федерального Фонда обязательного медицинского страхования =180938*1,1%= 1990,31 руб.

ЕСН в части территориального Фонда обязательного медицинского страхования = 180938*2%= 3618,76 руб.

2.Чернышева Е.А.

Заработная плата у Чернышевой Е.А. за 2008г. составила 558020 в соответствии с п. 1 ст. 241 для налоговой базы от 280001руб. устанавливаются следующие ставки: в Пенсионный фонд РФ - 7,9%, в Фонд социального страхования - 1,0%, в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования -0,6%, в территориальный фонд обязательного медицинского страхования -0,5%. Итого: 10 %.

Произведем расчет.

ЕСН в части федерального бюджета =280000*20%-280000*14% = 16800 руб.

ЕСН в части федерального бюджета =278020*7,9%-278020*5,5% = 6672,48руб.

ЕСН в части Фонда социального страхования =280000*2,9%= 8120руб.

ЕСН в части Фонда социального страхования =278020*1,0%= 2780,20руб.

ЕСН в части федерального Фонда обязательного медицинского страхования = 280000*1,1%= 2800 руб.

ЕСН в части федерального Фонда обязательного медицинского страхования = 278020*0,6%= 1668,12 руб.

ЕСН в части территориального Фонда обязательного медицинского страхования = 280000*2%= 5600 руб.

ЕСН в части территориального Фонда обязательного медицинского страхования = 278020*0,5%= 1390,10 руб.

3.Толстикова В.М.

ЕСН в части федерального бюджета = 15800*20%-15800 * 14% = 948руб.

ЕСН в части Фонда социального страхования = не начисляются

ЕСН в части федерального Фонда обязательного медицинского страхования =15800*1,1%= 173,80 руб.

ЕСН в части территориального Фонда обязательного медицинского страхования = 15800*2%= 316 руб.

Итого по учреждению за 2008 год ЕСН составил.

ЕСН в части федерального бюджета = 35277руб.

ЕСН в части Фонда социального страхования = 16147руб.

ЕСН в части федерального Фонда обязательного медицинского страхования =6912 руб.

ЕСН в части территориального Фонда обязательного медицинского страхования = 10925 руб.

Для наглядности занесем все расчеты в таблицу.

Таблица 3. - Налоговая база для расчета ЕСН за 2008г.

	2008г.	посл. кв.	1 месяц	2 месяц	3 месяц
ФБ	754758	178516	58037	58037	62442
ФСС	738958	178516	58037	58037	62442
ФФОМС	754758	178516	58037	58037	62442
ТФОМС	754758	178516	58037	58037	62442

Таблица 4. - Распределение налоговой базы

	ФБ	ФСС	ФФОМС ТФОМС
До 280 000 руб.	196738	180938	196738
От 280 000 руб.	558020	558020	558020
В том числе 280 000	280000	280000	280000
Сумма превышающая 280000	278020	278020	278020
ИТОГО	754758	738958	754758

Таблица 5. - ЕСН за 2008

	ФБ	ФСС	ФФОМС	ТФОМС
Начислено за 2008г.	117311	16147	6912	10925
В том числе за последний квартал	18614	2494	1257	1452
1 месяц	6129	819	416	474
1 месяц	6129	819	416	474
1 месяц	6356	856	425	504
Налоговый вычет		82034
В том числе за последний квартал		12986
1 месяц		4276
1 месяц		4276
1 месяц		4434
Начислено налога за 2008г. всего	35377	16147	6912	10925
В том числе за последний квартал	5628	2494	1257	1452
1 месяц	1853	819	416	474
1 месяц	1853	819	416	474
1 месяц	1922	856	425	504

3. Мероприятия по совершенствованию составления отчетности

По окончании практического исследования можно представить пути совершенствования учета расчетов по ЕСН в ТИК Кировского района города Перми.

В настоящий момент ТИК Кировского района города Перми не использует программное обеспечение. Предполагается ввести«1С:Бухгалтерия»

Основные преимущества составления регламентированной отчетности в «1С:Бухгалтерия»

- возможность подготовки нескольких вариантов любого отчета;

- автоматический выбор формы, соответствующий отчетному периоду;

- поддерживаются не только текущие формы отчетности, но и все формы, действующие в предыдущих отчетных периодах;

- лучше и нагляднее работа с многостраничными разделами;

- наглядное представление результатов контроля заполнения форм при формировании файлов выгрузки;

- более мощный механизм расшифровки показателей;

- доработана форма журнала отчетов;

- возможность направлять налоговую отчетность по телекоммуникационным каналам связи согласно статьи 80 Налогового кодекса.

При автоматизации бухгалтерского учета увеличивается качество работы бухгалтера, улучшается контроль за финансово-хозяйственной деятельностью предприятия и как следствие эффективность в управлении предприятием в целом.

Выводы и предложения

При написании данной курсовой работы проводилось исследование согласно актуальности темы, целью которой являлось изучение и отражение учета расчетов по ЕСН. Объектом исследования было выбрано учреждение ТИК Кировского района города Перми.

Учет расчетов по обязательному социальному страхованию ведется в регистрах синтетического и аналитического учета.

Для обобщения информации по учету расчетов по единому социальному налогу и взносов от несчастных случаев и профзаболеваний предназначен счет 1 303 02

Рассчитав единый социальный налог на примере можно сделать вывод, что Территориальная избирательная комиссия согласно стати 235 НК РФ является налогоплательщиком единого социального налога.

Объектом налогообложения признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиком в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 235НК ).

Налоговая база определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных налогоплательщиками за налоговый период в пользу физических лиц.

Не включаются в налоговую базу суммы, выплачиваемые физическим лицам избирательной комиссией, а так из средств избирательных фондов, объединений и блоков кандидатов за выполнение ими работ, непосредственно связанных с проведением избирательных компаний.

В налоговую базу (в части суммы налога, подлежащей уплате в Фонд социального страхования Российской Федерации), не включаются также любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, авторским договорам.

Учреждение для одного из работников применяет регрессивные ставки налога с суммы, превышающей 280000 рублей.

Территориальная избирательная комиссия уплачивает единый социальный налог на своих сотрудников через казначейство Минфина Пермского края.

Уплата сумм производится ежемесячно до 15 числа каждого месяца. В данной работе рассчитан единый социальный налог на двух сотрудниц ТИК Кировского района города Перми состоящих в штате учреждения а также на сотрудника, привлеченного по трудовому договору.

Отчетность по ЕСН состоит из расчетов по авансовым платежам и налоговой декларации, а также специальной отчетности, сдаваемой в ФСС РФ. Отчетными периодами признаются квартал, полугодие, 9месяцев, год.

В настоящий момент ТИК Кировского района города Перми не использует программное обеспечение по ведению бухгалтерского учета. Учет ведется в самостоятельно разработанных таблицах, предполагается ввести «1С: Бухгалтерия» и принято решение об установлении программы.

При автоматизации бухгалтерского учета увеличивается эффективность работы бухгалтера.

Список использованных источников

1. Налоговый Кодекс Российской Федерации Части первая и вторая в редакции, вступившей в силу с 1 января 2009 года.

2. Бухгалтерская финансовая отчетность: Учебное пособие / Л.В. Усатова, Н.В. Мухартова.- М.: Издательско-торговая корпорация Дашков и К, 2005

3. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / О.В.Скворцов; Н.О. Скворцова. - М.: ЮНИТИ, 2005

4. Налоги и налогообложение / Под.ред. Д.Г. Черника, Л.П. Павловой и др. - М.: ИНФРА-М,2005

5. Налоги и налогообложение / Под.ред. М.В. Романовского. - СПб.: Питер, 2005

Приложение №1

Налоги и сборы, установленные в Российской Федерации
Федеральные налоги	Налоги и сборы	Местные налоги
и сборы	Субъектов РФ
Налог на:	Налог на:	Налог на имущество
добавленную стоимость,	имущество организации,	физических лиц;
доходы физических лиц,	на игорный бизнес;	Земельный налог.
на прибыль организации,	Транспортный налог.
на добычу полезных
ископаемых
Государственная пошлина;
Водный налог;
Акцизы
Единый социальный налог;
Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.

Приложение №2

Льготы по единому социальному налогу.

Суммы, на которые распространяются льготы	Пояснения к порядку использования льгот	Основание
Суммы доходов, не превышающих 100 000 рублей в течении календарного года, начисленных работникам, являющимися инвалидами 1,2 и 3 групп.	От уплаты освобождаются организации любых организационно - правовых форм.
Суммы доходов, не превышающие 100 000 рублей в течение налогового периода на каждого отдельного работника	1. Общественных организаций инвалидов, среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%, и их структурных подразделений; 2. Организаций, уставной капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50%, а для заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25%; 3. Учреждений, созданных для достижения образовательных, культурных, лечебно - оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных и иных социальных целей, а также для правовой и иной помощи инвалидам, детям - инвалидам и их родителям, единственными собственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов.
Вместе с тем указанные льготы не распространяются	На организации, занимающиеся производством или реализацией подакцизных товаров, минерального сырья, других полезных ископаемых, а так же ряда других товаров в соответствии с перечнем, который утверждается Правительством Российской Федерации по представлению общероссийских общественных организаций инвалидов.

Приложение №3

Ставки единого социального налога для работодателей

Налоговая база на каждое	Федеральный бюджет	Фонд социального страхования	Фонды обязательного медицинского страхования	Итого
Физическое лицо с нарастающим итогом с начала года		Российской Федерации	Федеральный фонд обязательного медицинского страхования	Территориальный фонд обязательного медицинского страхования
1	2	3	4	5	6
До 280000 рублей	20,0%	2,9%	1,1%	2,0%	26,0%
От 280001 рубля до 600000 рублей	56000 рублей + 7,9 % с суммы, превышающей 2800000 рублей	8120 рублей + 1,0 % с суммы, превышающей 2800000 рублей	3080 рублей + 0,6% с суммы, превышающей 2800000 рублей	5600 рублей + 0,5% с суммы, превышающей 2800000 рублей	72800 рублей + 10,0% с суммы, превышающей 2800000 рублей
Свыше 600000 рублей	81280 рублей + 2,0 % с суммы, превышающей 600000 рублей	11320 рублей	5000 рублей	7200 рублей	104800 рублей + 2,0% с суммы, превышающей 600000 рублей

Размещено на Allbest.ru

...