Планування діяльності хлібопекарського підприємства

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Кафедра менеджменту та фінансів

КУРСОВА РОБОТА

з дисципліни: Контролінг

Тема: Планування діяльності хлібопекарського підприємства

Зміст

Завдання на курсову роботу

Вступ

Розділ 1. «Призначення та зміст поточного планування»

Розділ 2. «План виробництва та реалізації продукції»

Розділ 3. «План з праці»

Розділ 4. «План з собівартості»

Розділ 5. «Фінансовий план»

Висновки

Список використаної літератури

Завдання для виконання курсової роботи

Таблиця 1 - Вхідні дані:

Найменування продукції	Вихід хліба, %	Ємкість ринку	Частка ринку	Можливі зміни частки ринку	Додаткові затрати на рекламу, тис.грн.	Технічна норма виробітку в сутки, т	Трудоємкість 1т	Середні відрядні (сдельные) розцінки
Хліб пшеничний в/г	144	92500	0,13			34,3	15,9	156,5
Булочка бутербродна	140	25500	0,2	-0,02		21,5	19,4	103,75
Рулет з маком	159	20500	0,22	0,02	25	7,8	25,8	188,3

Приведені нижче показники змінюються згідно з номером залікової книжки для всіх видів продукції:

Таблиця 2 - Чисельність основних робочих груп загального обслуговування:

Найменування професій	Розряд	Чисельність
Пекар-майстер	4	8
Дріжджовод	3	3
Змінний робочий	3	7
Оператор	4	4
	3	4

Таблиця 3 - Трудоємність погрузо-розгрузочних ті ремонтних робіт, люд-дні:

Показник
Трудоємкість ремонтних робіт	900
Н вир погрузо-розгрузочних робіт (ПРР), по хлібу	22
Н вир погрузо-розгрузочних робіт (ПРР), по борошну	17

Таблиця: Чисельність змінних працівників:

Слесаря	4
Електрика	4
Середньомісячна з/п	1000
Чисельність управляючих та спеціалістів	20
Середньомісячна з/п управляючих та спеціалістів	1441
Ставка єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування в розмірі	37,18%

Таблиця 4 - Накладні витрати:

Витрати	Сума, тис.грн	Витрати	Сума, тис.грн
РСЕО (амортизація)	85	Витрати на збут	120
Загальнообов'язкові витрати	110	Інші оперативні витрати	35
Адміністративні витрати	95	Відсотки по кредиту	45

Таблиця 5 - Витрати сировини і основних матеріалів, топлива, електроенергії:

Найменування сировини і осн.матеріалів	Од.виміру	Ціна 1 кг, грн	Найменування продукції
			Хліб Пшеничний в/г	Булочка Бутербродна	Рулет з маком
1. Сировина і основні матеріали
Мука пш в/г		6	100	75	100
Мука пшен 1/с		5,38		25
Дріжджі		24,8	1,5	1,2	3
Сіль		2	1,25	1,2	1,3
Цукор		10,9		1,2	14
Маргарин		10,5		0,19	5
Олія рослинна		12,8	0,15		0,05
Крохмал		11,82	0,1
Мак		30,5			13
Ванілін		91			0,03
Покращувач(улучшитель)		22			0,02
Сухе молоко		30		1,4
Вода		3,5	60	60
Топливо та енергія на технологічні цілі
Топливо	кг	2,3	120	120	120
Електроенергія	квт/г	1,1	150	150	150

Таблиця 6 - Додаткова інформація:

Показники
1. Відсоток додаткової з/пл: - основні працівники	50%
- допоміжні працівники	30%
- управляючі та спеціалісти	25%
2. Інші заохочувальні та компенсаційні виплати для всіх категорій працівників	5%
3. Ефективний фонд часу роботи підприємства	320 днів
4. Ефективний фонд часу роботи одного працівника	240 днів
5. Транспортно-заготівельні витрати по доставці сировини	5%
6. Ставка податку на прибуток	Згідно з законодавством
7. Відсоток розподілення прибутку на фонди:
- поповнення оборотних засобів	5%
- резервний	10%
- виробничого розвитку	30%
- участі персоналу в прибутку	25%
- соціального забезпечення	30%
8. Суми, відшкодовувані покупцем по транспортуванню готової продукції	2,5 грн за 1 тону
9. Рентабельність продукції	7%

Вступ

У загальному плануванні розвитку економіки підприємств істотну роль відіграє фінансове планування.

Фінансове планування є необхідним елементом управління економікою. Якщо фінанси охоплюють усі аспекти діяльності підприємств, то фінансове планування виражає їх у відповідних фінансових показниках, що використовуються в управлінні економікою. Без фінансового планування неможливо досягти рівня управління економікою, що забезпечить підприємству підвищення ефективності, успіх на ринку, розширення матеріальної бази, успішне вирішення соціальних питань і матеріального стимулювання працівників. У цьому зв'язку в умовах ринку потрібен значно вищий, ніж існує нині, науково обґрунтований рівень планування фінансово-господарської діяльності підприємств.

Об'єктом фінансового планування є доходи і накопичення, їх формування і розподіл, відносини з ланками фінансово-кредитної системи, фонди коштів, їх формування та використання, капітальні вкладення й оборотні активи, планування їх обсягів і джерел фінансування, визначення джерел фінансування соціальної і культурно-побутових сфер підприємства.

Фінансове планування базується на виробничих показниках плану, плану продажу продукції та послуг, плану капітальних вкладень та розвитку соціальної сфери.

Розділ 1. «Призначення та зміст поточного планування»

В умовах переходу до ринкової економіки значно підвищується матеріальна і моральна відповідальність керівників суб'єктів господарювання за їх фінансовий стан. Фінансовий стан підприємств залежить від рівня їх виробничо-фінансової діяльності, який значною мірою визначається рівнем управління в них. Вироблення управлінських рішень, оцінка та вибір найефективніших варіантів, форм і засобів їх виконання здійснюються на основі планування розвитку економіки підприємства загалом.

У загальному плануванні розвитку економіки підприємств істотну роль відіграє фінансове планування.

Фінансове планування - це визначення обсягів надходження відповідних видів фінансових ресурсів (прибутку, амортизації тощо) і їх розподілу за напрямками використання в запланованому році (періоді).

Фінансове планування є необхідним елементом управління економікою. Якщо фінанси охоплюють усі аспекти діяльності підприємств, то фінансове планування виражає їх у відповідних фінансових показниках, що використовуються в управлінні економікою. Без фінансового планування неможливо досягти рівня управління економікою, що забезпечить підприємству підвищення ефективності, успіх на ринку, розширення матеріальної бази, успішне вирішення соціальних питань і матеріального стимулювання працівників. У цьому зв'язку в умовах ринку потрібен значно вищий, ніж існує нині, науково обґрунтований рівень планування фінансово-господарської діяльності підприємств.

Призначення фінансового планування полягає у визначенні сукупної потреби підприємства в такій кількості фінансових ресурсів, щоб забезпечувалося фінансування розширення виробництва, виконання фінансово-кредитних зобов'язань перед бюджетом, банками тощо, розв'язання соціальних завдань і матеріального стимулювання працівників підприємства.

Крім того, фінансове планування сприяє запобіганню понаднормативних і понадпланових витрат товарно-матеріальних цінностей і фінансових ресурсів як за окремими видами заходів, так і по підприємству загалом.

Об'єктом фінансового планування є доходи і накопичення, їх формування і розподіл, відносини з ланками фінансово-кредитної системи, фонди коштів, їх формування та використання, капітальні вкладення й оборотні активи, планування їх обсягів і джерел фінансування, визначення джерел фінансування соціальної і культурно-побутових сфер підприємства.

Фінансове планування базується на виробничих показниках плану, плану продажу продукції та послуг, плану капітальних вкладень та розвитку соціальної сфери.

До основних завдань фінансового планування належать:

- визначення джерел та обсягів фінансових ресурсів відповідно до потреб підприємства;

- виявлення резервів збільшення фінансових ресурсів;

- раціональний розподіл отримуваних прибутків і накопичень за каналами їх використання;

- фінансовий контроль за формуванням та використанням фінансових ресурсів і коштів;

- посилення ролі фінансового планування в управлінні виробництвом і підвищенні його ефективності.

Основними стадіями (етапами) фінансового планування є такі:

- аналіз надходження і витрат фінансових ресурсів за їх видами і загалом за попередній звітний період;

- складання проекту фінансового плану на запланований рік;

- розгляд і затвердження фінансових планів;

- виконання фінансових планів.

Основними методами фінансового планування є метод коефіцієнтів, нормативний та балансовий. Метод коефіцієнтів передбачає зміну планованих фінансових показників на визначену частку (коефіцієнт) виходячи з рівня їх виконання в попередньому звітному періоді.

Нормативний метод припускає розрахунок фінансових показників на основі встановлених норм, балансовий - узгодження всіх витрат з джерелами їх фінансування.

У процесі фінансового планування виконуються різноманітні фінансові розрахунки, складаються таблиці, в яких визначаються результати від продажу продукції, виконання робіт і надання послуг, розподіляються отримані результати, розраховуються нормативи власних оборотних активів і джерела їх покриття, обсяги витрат і джерела їх покриття з капітальних вкладень та ін.

Заключним етапом фінансового планування є складання зведеної таблиці - фінансового плану (балансу доходів і витрат) підприємства.

Види Фінансового планування та їх характеристика:

Фінансове планування здійснюється шляхом виконання фінансових розрахунків і складання планів різного змісту та призначення залежно від завдань і об'єктів планування. Виходячи з цього фінансові плани поділяються на перспективні, поточні та оперативні.

Прикладом поєднання перспективного і поточного планування є бізнес-план, який розробляється при створенні нового підприємства або обґрунтуванні виробництва нових видів продукції.

Бізнес-план - це документ, у якому викладені організаційні, виробничі та ринкові аспекти запропонованого бізнесу, а також планові розрахунки обсягів виробництва, інвестицій та отримуваних фінансових результатів від здійснення запланованого заходу.

Складання бізнес-плану необхідне для визначення обсягів та розробки стратегії фінансування, залучення конкретних інвесторів до участі у створенні нового підприємства або фінансування нових виробничих програм. При цьому інвесторами можуть бути банки, інші юридичні або фізичні особи.

Структура бізнес-плану та його обсяг залежать від сфери діяльності, до якої належить бізнес, його обсягу, суми інвестицій, необхідних для його організації, обсягів випуску й асортименту майбутнього продукту. Основна частина бізнес-плану має організаційний і виробничий характер. Його відповідні розділи відображають відомості про продукцію, що планується до виробництва, її якість, рівні цін, ринки збуту, результати маркетингових досліджень щодо конкурентоспроможності продукції і фінансових результатах від її продажу.

Наведемо приблизний склад і зміст розділів бізнес-плану.

1. Юридичний статус підприємства. Наводиться повна і скорочена назва підприємства, юридична адреса, форма власності, правовий статус, склад засновників та розмір їх частин у статутному капіталі.

2. Коротка історична довідка про діяльність підприємства. Інформація про спеціалізацію підприємства, обсяги продукції, що випускається, розмір земельних ділянок, виробничих площ та ін.

3. Характеристика виробленої продукції (послуг) і ринків збуту. Наводяться перелік та показники виробництва основних видів продукції (надання послуг) за звітній рік та прогноз на три роки, передбачається вдосконалення структури продукції, що виробляється, зазначається сучасне становище підприємства на ринках збуту та пропозиції щодо його поліпшення.

4. Характеристика конкурентного середовища. У цьому розділі вказується галузь, наводиться інформація про підприємства, які виробляють аналогічну продукцію (надають послуги) та здійснюють її збут на тих самих ринках, що й підприємство (конкурент), а також загальна характеристика якісних і кількісних показників продукції, що виробляється, тощо.

5. План маркетингової діяльності. Наводяться відомості про наявні на підприємстві маркетингові служби, схема та характеристика існуючих каналів збуту і пропозиції покупця щодо їх вдосконалення, засобів реклами, ціноутворення, відомості про діяльність підприємства щодо просування продукції, що виробляється на ринку збуту, про механізм розрахунків за придбану продукцію, характеристики постачальників сировини для підприємства із зазначенням її якості, кількості, ритмічності надходження та цін.

6. План виробничої діяльності підприємства. Наводяться характеристика виробничого процесу на підприємстві, схеми виробничих потоків, пропозиції покупця щодо вдосконалення виробничого процесу на підприємстві на основі впровадження прогресивної техніки та технології.

7. Організаційний план. Подається інформація про існуючу організаційну структуру підприємства та пропозиції покупця щодо її вдосконалення, дані про забезпечення підприємства робочою силою, кваліфікацію працівників, діючу систему заробітної плати, преміювання, їх середні розміри та ін.

8. Охорона навколишнього середовища. Наводиться інформація про стан навколишнього середовища, існуючі проблеми, першочерговість їх вирішення, джерела фінансування природозахисних заходів з визначенням термінів виконання.

9. Фінансовий план та програма інвестицій. Вказуються обсяг інвестиційних вкладень у підприємство та джерела їх отримання, наводяться прогнозні показники прибутків та збитків, а також балансу підприємства. Подається баланс, звіт про фінансові результати та їх використання, звіт про фінансово-майновий стан підприємства за останній звітний рік.

Складання бізнес-плану має велике значення для підприємств, якщо у них бракує власних фінансових ресурсів для виконання того чи іншого проекту.

У цьому разі такий документ є одним з основних, що необхідні підприємству для звернення до інших інвесторів з проханням залучення їх фінансових ресурсів для фінансування проекту або до банку для одержання з цією метою позикових коштів.

Розділ 2. «План виробництва та реалізації продукції»

Вихідні дані для формування плану збуту отримані на основі маркетингових досліджень.

Виходячи із заданих планових ємкості і частки ринку, розрахуємо прогнозовані обсяги збуту продукції як добуток цих показників.

Таблиця 1 - Проноз збуту продукції:

	Ємність ринку, т	Частка ринку, %	Прогнозований обсяг збуту, т
Хліб «Пшеничний» в/г	92 500	13	12 025
Булочка «Бутербродна»	25 500	20	5100
Рулет з маком	20 500	22	4510

Проведемо розрахунок прогнозу збуту продукції для позиції «Хліб Пшеничний»: 92 500 * 13% = 12 025 т.

Далі проводимо аналіз використання потужності підприємства в плановому періоді (таб.2) і робимо висновки про можливість встановлення планового обсягу на рівні прогнозованого. Якщо потужність підприємства нижче прогнозованого обсягу збуту, то плановий обсяг приймають, виходячи з потужності і планового коефіцієнта використання потужності К=0,95.

Проведемо розрахунок на прикладі позиції «Хліб Пшеничний»:

РП = ТНВдоб * Фефп,

Де РП - річна потужність, т;

ТНВдоб - виробіток за добу за технічною нормою, т;

Фефп - ефективний фонд часу роботи підприємства, днів.

РП (Хліб «Пшеничний») = 34,3 * 320 = 10 976 (т)

Кінтегр = Qпл/РП,

Де Кінтегр - інтегральний коефіцієнт використання потужності;

Qпл - плановий обсяг збуту, т.

Qпл = Кінтегр* РП

Плановий обсяг збуту позиції «Хліб Пшеничний» становитиме:

Qпл = 0,95*34,3*320 = 0,95*10 976= 10 427,2 (т) - оскільки плановий обсяг збуту продукції менше річної потужності, то за необхідний обсяг беремо величину річної потужності.

Малюнок таблиці 2 - Використання виробничої потужності в плановому періоді:

Інтегральний коефіцієнт використання потужності змінюється у випадку позиції «Булочка Бутербродна» і становить 0,74. Для інших позицій він становить 1.

З урахуванням зроблених висновків формуємо план реалізації і план виробництва продукції.

При розрахунку плану виробництва враховуємо зміну залишків готової продукції на складі. Для підприємства даної галузі немає залишків на початок і кінець періоду, тому план реалізації продукції збігається з планом виробництва продукції.

Виробничий план і план реалізації складають в натуральному виразі на рік з розбиванням по кварталах у співвідношенні 0,25:0,23:0,22:0,30 (табл.. 3)

Таблиця 3 - План реалізації продукції, т:

Розділ 3 «План з праці»

Основне завдання плану з праці полягає в тому, щоб забезпечити:

-виробничо-господарську діяльність підприємства кадрами в необхідній кількості і потрібної кваліфікації;

- оплату праці відповідно до її кількості і якості;

- соціальні і компенсаційні виплати працівникам.

На основі вихідних даних та плану виробництва розраховують планову чисельність основних і допоміжних робітників, чисельність промислово-виробничого персоналу, річний фонд заробітної плати та плановий дохід.

Розрахунок планової чисельності та планового фонду заробітної плати основних робітників здійснюють, виходячи з плану виробництва, трудомісткості виробництва 1т продукції, ефективного фонду праці одного робітника, середньої розцінки за 1т, планового відсотка додаткової заробітної плати.

Чисельність основних робітників на поточній лінії розраховується за формулою:

Чосн = (Тр1 * Qn) / Феф * Квик.норм,

Де Чосн - чисельність основних робітників. люд.;

Тр1 - трудомісткість виробництва 1т продукції на поточній лінії, люд-год;

Qn - план виробництва;

Феф - ефективний фонд роботи одного робітника, год;

Квик.норм - плановий коефіцієнт виконання норм, Квик.норм = 1.

Основна заробітна плата робітників на поточних лініях розраховується за формулою:

ЗПn = Qn * P1

Де ЗПn = основна заробітна плата робітників на поточній лінії, грн..;

P1 - середня розцінка за 1т, грн.

Основна заробітна плата робітників групи загального обслуговування розраховується за формулою:

ЗПобсл = Чобсл * ДТС * Феф,

Де ЗПобсл - основна заробітна плата робітників групи загального обслуговування, грн.;

Чобсл - чисельність робітників групи загального обслуговування, люд;

ДТС - денна тарифна ставка, грн.;

Феф = 1920

ДТС = ГТС * ТК * t,

Де ГТС - годинна тарифна ставка, ГТС = 6.71 грн.;

ТК - тарифний коефіцієнт;

t - тривалість зміни,

t= 8 год.

Значення тарифних коефіцієнтів, відповідні до тарифних розрядів робітників, представлені нижче:

Тарифний розряд	Тарифний коефіцієнт
1	1
2	1,09
3	1,2
4	1,35
5	1,55
6	1,80

Годинна тарифна ставка розраховується, виходячи з рівня мінімальної заробітної плати, встановленої законодавчо:

Мінімальна заробітна плата / 168,9 год = 6,71

Де мінімальна заробітна плата на грудень 2012 становить = 1 134 грн.

Додаткова заробітна плата розраховується так:

ЗПд = ЗПо * і/100,

Де ЗПд - додаткова заробітна плата, грн.; ЗПо - основна заробітна плата, грн.; і - процент додаткової заробітної плати, %.

Наступним кроком є розрахунок річного фонду основної та додаткової заробітної плати:

РФЗПод = РЗПо + РЗПд

Де РФЗПод - річний фонд основної і додаткової заробітної плати, грн.;

РЗПо - річна основна заробітна плата, грн.;

РЗПд - річна додаткова заробітна плата, грн.

Таблиця 5 - Розрахунок планових чисельності і заробітної плати основних робітників:

Приведемо розрахунки до таб. 5 нижче:

Для позиції «Хліб пшеничний»:

Проведемо розрахунки для Робітників групи загального обслуговування:

Для пекаря-майстра:

ГТС = 6,71 (грн);

ТК(4) = 1,35

ДТС(для пекаря-майстра) = 6,71*8*1,35 = 72,468 (грн);

Річна основна заробітна плата: ДТС * 8* 240 = 139138,56(грн);

Річна основна заробітна плата * 50% = 139138,56* 50%;

Додаткова заробітна плата = 69569,28 (грн);

Для складання калькуляції собівартості продукції слід заробітну плату групи робітників загального обслуговування розподілити за видами продукції пропорційно до заробітної плати робітників на поточних лініях і розрахувати заробітну плату робітників на одиницю продукції. Для цього використовують дані таб. 5.

ЗПобслі = У РФЗПодл / У РФЗПод обсл * РФЗПод обслі,

Де ЗПобсл - заробітна плата робітників загального обслуговування за видами продукції, грн.;

РФЗПод л - річний фонд основної заробітної плати основних робітників на поточних лініях, грн.;

РФЗПод обсл - річний фонд основної і додаткової заробітної плати основних робітників групи загального обслуговування, грн.;

Розрахунки зводяться в табл. 6

Малюнок таблиці 6:

Проведемо розрахунки для позиції «Хліб Пшеничний, в/г»:

ЗП робітників групи загального обслуговування = 2447785,2/3911218,14* 7791759,36 = 4876371,645 (грн);

Всього заробітна плата робітників = 2447785,2 + 4908808 = 7356593,6 (грн.);

Заробітна плата робітників(на 1 т продукції) =7356593,6 /10427,2 = 705,5 (грн.).

Для складення плану по чисельності, фонду оплати праці і плановому доходу персоналу (таб.7) необхідно заздалегідь розрахувати чисельність допоміжних робітників. До допоміжних робітників відносяться: вантажники, електрики, слюсарі, ремонтники. Чисельність керівників і фахівців задана у вихідних даних.

Чисельність допоміжних робітників (вантажники + ремонтники + слюсарі + електрики) визначають, виходячи з трудомісткості робіт.

Чдоп = Тр роб / Ф еф,

У Чдоп = 4+6+4+4 = 18 чол,

Чдоп = 900/240 = 4 чол,

Обсяг виробництва = 10 976,2+5100+2 371,2=17 898,4(т)

Всього борошна=694*10 427,2=7241,11 (т), так сумуємо цей показник для всіх продуктів і отримємо значення суммарне для трьох показників = 12 375,29(т),

Чв = (17898,4/22 + 12375,29/17) /240 = (813+727)/240=6,4,

Де Ч доп - чисельність допоміжних робітників, люд.;

Тр роб. - трудомісткість робіт, люд-днів.

Для розрахунку чисельності вантажників необхідно визначити трудомісткість вантажно-розвантажувальних робіт за такою формулою:

Тр ВРР = Qхл / Рвир хл. + Qб/Нвир б,

Нвир хл = 22,

Нвир бор = 17,

Де Тр ВРР - трудомісткість вантажно-розвантажувальних робіт, люд-днів;

Qхл - обсяг виробництва хліба, т;

Н вир хл - норма виробітку по хлібу, т/зміну;

Qб - обсяг борошна, т;

Н вир б - норма виробітку по борошну, т/зміну.

Маса (обсяг) необхідного борошна визначається, виходячи з норми виходу хліба на 1т продукції. Розрахунок представлено в таблиці.

Малюнок таблиці - розрахунок необхідного обсягу борошна:

Плановий фонд заробітної плати складається з основного фонду заробітної плати, додаткового фонду заробітної плати та інших заохочувальних та компенсаційних виплат.

Для категорії керівників і фахівців, а також для допоміжних робітників фонд основної заробітної плати розраховується за формулою:

ФЗП о = Ч * середньомісячна з/пл. *12 місяців;

Середньомісячна з/пл. = 1441 грн.

Процент додаткової заробітної плати та відсоток інших заохочувальних та компенсаційних виплат заданий за умовою. Розмір інших заохочувальних та компенсаційних виплат розраховується як відсоток від річного фонду основної та додаткової заробітної плати.

Плановий прибуток ПВП складається з планового фонду заробітної плати та виплат з прибутку (премії, соціальні виплати). Розрахунок планового доходу ПВП проводиться після розподілу прибутку.

Малюнок таблиці 7 - План з чисельності, фонду оплати праці і планового доходу персоналу:

Розділ 4. «План з собівартості»

Собівартість продукції - це виражені в грошовій формі витрати підприємства на виробництво і реалізацію продукції.

Формування планової калькуляції собівартості проводиться за вихідними даними і даними попереднього розрахунку.

Спочатку проводиться розрахунок прямих витрат, які знаходяться як добуток норми витрат сировини на 1т продукції (кг) на ціну. Для хлібопекарських підприємств кількість необхідного борошна (кг) визначається, виходячи з виходу хліба, заданого за умовою. Формула має вигляд:

Норма борошна на 1т = 1000/вихід хліба(%)*100%.

Уся сировина і основні матеріали розраховують як добуток загальної кількості борошна з даного виду продукції на норму витрат конкретної сировини у відсотках:

Нматер = Нборошна на 1т * Нматер,%/100

Вартість палива та електроенергії на технологічні цілі розраховується, виходячи з норм витрати на 1т продукції, планових цін і тарифів.

Витрати палива і енергії наведені в умові в натуральних одиницях.

Всі розрахунки зводяться в табл.8.

Таблиця 8 - Розрахунок прямих витрат, грн.

Проведемо розрахунки для позиції «Хліб Пшеничний, в/г»:

Норма борошна на 1т = 1000/144*100% = 694 кг

Норма витрат на 1т (борошно) = 694*100/100=694 кг

Норма витрат на 1т (дріжджі) = 694*1,5/100=10,41 кг

Норма витрат на 1т (сіль) = 694*1,25/100=8,675

Норма витрат на 1т (олія) = 694*0,15/100=1,041

Норма витрат на 1т (крохмаль) = 694*0,1/100=0,694

Норма витрат на 1т (вода) = 694*3,4/100=416,4

Сума витрат (борошно) = 694*6=4164 грн

Сума витрат (дріжджі) = 10,41*24,8=258,168 грн

Сума витрат (сіль) = 8,675*2 =17,35 грн

Сума витрат (олія) = 1,041*12,8=13,3248 грн

Сума витрат (крохмаль) = 0,694*11,82=8,20 грн

Сума витрат (вода) = 416,4*3,5=1457,4 грн

Таким же чином проводяться розрахунки і для позицій «Булочка Бутербродна» та «Рулет з маком».

Проведемо розрахунки для позиції «Хліб Пшеничний, в/г» на 1т.:

1. Вартість сировини та осн. матеріалів = 5918,44*0,05 = 6214,36 (грн.)

2. Паливо, енергія на технічні цілі = 441 (грн.);

3. Осн та додаткова з/пл. = 705,5 (грн.);

4. Базовий розподілювач (БР)=суммі всіх показників по осн.и=та дод.з/пл. = 4 885, 16 (тис.грн)

5. Єдиний внесок = 705,5*0,3718=262,3 (грн.);

6. Єдиний внесок(загалом) = 37,18 %

7. Амортизація = 85/ 11702,978*705,5 = 5,12 (грн.);

8. Загально-виробничі витрати = 110/11702,978*705,5=6,63 (грн.);

Виробнича собівартість = 6214,36+441+705,5+262,3+5,12+6,63=7634,95 (грн.);

Таблиця 9 - Планова калькуляція собівартості продукції методом повного розподілу витрат,тис.грн.:

Розрахуемо показники загальнi, тис.грн. для позиції «Хліб Пшеничний, в/г»: Вартість сировини та осн матеріалів = 6214,36*10427,2/1000 = 64798, 45 (грн.). Таким же чином розраховуемо i iншы показники таблицi 9.

При складанні калькуляції собівартості продукції методом повного розподілу витрат важливим є розподіл витрат на прямі і непрямі.

Прямі витрати:

- вартість сировини та основних матеріалів (з таб.8) з ТЗВ, транспортно-заготівельні витрати знаходяться як відсоток від вартості сировини та основних матеріалів;

- витрати на паливо і електроенергію на технологічні цілі беруть також з таб.8;

- витрати на основну та додаткову заробітну плату виробничих робітників беруть за табл.6 - стовпець заробітна плата основних робітників на 1 т продукції;

- відрахування на соціальні заходи складають 37,18% від витрат на основну та додаткову заробітну плату виробничих робітників.

Усі наступні витрати є непрямими. Вони дані в цілому по підприємству і розподіляються між продуктами пропорційно обраній базі розподілу (база - основна та додаткова заробітна плата). Розмір амортизаційних відрахувань заданий за умовою. Суму загальновиробничих витрат необхідно розрахувати, виходячи із заданої за умовою функції. Виробнича собівартість дорівнює сумі всіх перерахованих статей витрат. Сума адміністративних витрат задана за умовою. Суму витрат на збут необхідно розрахувати, виходячи із заданої умовою функції. Інші операційні витрати, крім заданої суми у вихідних даних, ще включають суму інших заохочувальних та компенсаційних витрат з планового фонду заробітної плати з відрахуваннями на соціальні заходи (37,18%). Розмір нарахованих відсотків за кредитом заданий за умовою.

Повна собівартість дорівнює сумі виробничої собівартості та перелічених вище витрат.

Таблиця 10 - Планова калькуляція собівартості продукції методом покриття:

Дана калькуляція собівартості дозволяє встановити ціну продукції:

Ціна = С/в повна + Прибуток,

Прибуток = С/в повна * Рентабельність продукції(%) / 100.

При складанні калькуляції собівартості продукції методом покриття важливим є розподіл витрат на змінні і постійні.

Змінні витрати:

- вартість сировини та основних матеріалів з ТЗВ;

- паливо, енергія на технологічні цілі;

- основна та додаткова заробітна плата;

- відрахування на соціальні заходи;

- витрати на збут (змінна частина з функції).

Усічена собівартість знаходиться як сума всіх змінних витрат.

Постійні витрати:

- амортизація;

- загальновиробничі витрати (постійна частина з функції);

- адміністративні витрати;

- витрати на збут (постійна частина з функції.

Це витрати на утримання основних засобів, пов'язаних зі збутом продукції та маркетингові витрати);

- інші витрати основної діяльності;

- відсотки по кредиту.

Повна собівартість дорівнює сумі усіченої собівартості за всіма видами продукції та постійних витрат по підприємству.

Дана калькуляція дозволяє розрахувати маржинальний дохід (МД):

МД од = Ціна од - Усічена с/в од.

Таблиця - Розрахунок ціни одиницi продукцii, прибутку та маржинального доходу:

За розрахунками курсової роботи приймаємо планові рішення про доцільність діох заходів і робимо висновки.

Захід №1 по хлібу «Пшеничному» в/г і булочці «бутербродній» полягає у збільшенні обсягів реалізації одного виду продукції за рахунок скорочення реалізації іншого виду продукції.

Критерієм прийняття рішення по даному заходу є сумарний маржинальний дохід (таб.11).

Таблиця 11 - Розрахунок ефективності заходу №1:

Обсяг збуту (булочка «бутербродна»), т	5100
Нова частка ринку	0,2-0,02=0,18
Плановий обсяг збуту, т	0,18*25500=4590
Зміна обсягу збуту,т	4590-5100= -510 (зменшення виробництва)
Зміна МД, грн.	251
Обсяг збуту (Рулет з маком), т	2371,2
Нова частка ринку	0,22+0,02=0,24
Плановий обсяг збуту, т	0,24*20500=4920
Зміна обсягу збуту, т	4920-2371,2=2548,8
Зміна МД, грн.	733
Сумарна зміна МД, грн.

Захід №2 по продукції «Рулет з маком» полягає у збільшенні витрат на рекламу і як наслідок збільшення частки ринку. Критерієм прийняття такого рішення є точка нульової ефективності (ТНЕ):

ТНЕ = Витрати на рекламу/МД од.

Оскiльки рiчна потужність Рулету з маком тановить 2496, а ми отримали прогнозовану 4920- такий захiд являтиметься не доцiльним, оскiльки для заводу це не є економiчно вигiдно.

Розділ 5. «Фінансовий план»

планування фінансовий собівартість

Формуємо план з прибутку підприємства, план руху грошових коштів на перший квартал і плановий баланс на 1-й квартал. Попередньо розраховуємо план реалізації продукції у вартісному вираженні і розподілимо виробничу собівартість по кварталах. Обсяг виробництва (з табл.3*) і дохід від реалізації розподілимо між кварталами у співвідношенні 0,25:0,23:0,22:0,3 як і в табл..3 та 4 (табл.13)

У такому ж співвідношенні розподіляємо річну суму виробничої собівартості з табл.9 по кварталах 0,25:0,23:0,22:0,3 (табл.14).

При планування грошових потоків слід розрахувати план реалізації продукції на перший квартал з розбиванням по декадах. Для цього розраховуємо план реалізації продукції по місяцях - виконуємо розбиття квартальних сум по місяцях в співвідношенні 0,37:0,35:0,25 (табл..16а, 16б, 16в). Складаємо план з прибутку та його розподілу (табл.17).

План з прибутку підприємства складаємо за даними виробничої програми і плану собівартості.

Таблиця 13 - План реалізації продукції у вартісному вираженні:

Таблиця 14 - Розподіл виробничої собівартості по кварталах:

Таблиця 15 - План реалізації продукції по місяцях:

Таблиця 16а, 16б, 16в - План реалізації продукції по декадах (січень, лютий, березень):

16а

16б

16в

Таблиця 17 - План з прибутку та його розподілу, тис.грн.

Дохід від реалізації продукції (табл.13).

Податкові зобов'язання з ПДВ знаходимо, розділивши дохід від реалізації продукції на 6, якщо ставка ПДВ - 20%.

Виробнича собівартість (з табл.14).

Адміністративні витрати задані і між кварталами розподіляємо в рівних частках.

Витрати на збут (з табл.9) розподіляємо по кварталах у співвідношенні 0,25:0,23:0,22:0,3.

Інші витрати основної діяльності (з табл.9) між кварталами розподіляємо в рівних частках.

Прибуток (збиток) від іншої операційної діяльності - дані відсутні.

Доходи від інвестиційної та фінансової діяльності, в т.ч. % за кредит задані за умовою і між кварталами розподіляємо в рівних частках.



Податок на прибуток розраховується як встановлений законодавчо відсоток від фінансового результату від звичайної діяльності до оподаткування.

Розподіл чистого прибутку між фондами і на поповнення оборотних коштів здійснюється відповідно до заданих за умовою відсотків від чистого прибутку.

Висновок

В основу розрахунків курсової роботи було покладено складання поточного плану, який забезпечує дохідність діяльності підприємства, ефективне використання доходів та фінансової рівноваги. Для цього необхідно було:

- сформувати плановий річний фонд заробітної плати;

- розрахувати планову калькуляцію всього випуску продукції двома способами: методом повного розподілу витрат та методом повного покриття;

- скаласти план з прибутку та його розподілу;

- скласти план грошових потоків на квартал.

За основу розрахунків було прийнято три продукти:

1. Хліб пшеничний в/г.;

2. Булочка бутербродна;

3. Рулет з маком.

Виходячи з проведеної роботи було встановлено необхідний об'єм виробництва для всіх продуктів, встановлено план з реалізації, розраховано необхідну чисельність працівників та одержувану ними заробітну плату, необхідні розміри відрахувань та додаткові виплати. Також розраховано прямі витрати підприємства, розкрито планову калькуляцію собівартості продукції двома методами: повного розподілу витрат та методом покриття. За завданням курсової роботи було поставлено мету проведення заходів по зміні об'єми виробництва двох продуктів «Булочки бутербродної» та «Рулету з маком». В результаті було виявлено, що зменшення виробництва булочки - можливо, а об'єм виробництва Рулету з маком не вдасться збільшити, оскільки це не дозволяє зробити річна потужність заводу.

На основі цих розрахунків було представлено план з реалізації продукції, розподіл виробничої собівартості, а також було здійснено розподіл плану з прибутку.

Список використаної літератури

1. Бородина О. И. Финансы предприятий. - М.: ЮНИТИ, 1995.

2. Брігхем Е. Ф. Основи фінансового менеджменту. - К., 1997.

3. Василик О. Д. Теорія фінансів: Підручник. - К., 2000.

4. Ковалева А. М. Финансы в управлении предприятием. - М.: Финансы и статистика, 1995.

5. Коробов М. Я. Фінанси промислового підприємства. - К.: Либідь, 1995.

6. Павлова Л. Н. Финансы предприятия. - М.: Финансы, ЮНИТИ, 1998.

7. Податкова система України / За ред. В. М. Федосова. - К.: Либідь, 1994.

8. Суторміна В. М., Федосов В. М., Рязанова Н. С. Фінанси зарубіжних корпорацій. - К.: Либідь, 1993.

9. Терещенко О. О. Фінансова діяльність суб'єктів господарювання: Навч. посіб. -К.:Вид-воКНЕУ, 2003.

10. Філімоненков О. С Фінанси підприємств: Навч. посіб. - К: МАУП, 2003.

11. Финансы /Под ред. А. М. Ковалевой. - М.: Финансы и статистика, 1996.

12. Фінансова діяльність підприємств: Підручник / О. М. Бандурка та ін. - К.:Либідь, 2002.

13. Фінанси підприємств: Підручник / За ред. А. М. Поддєрьогіна. - К: Вид-во КНЕУ, 2002.

Размещено на Allbest.ru

...