Анализ деятельности учреждения "ГОЦОР по теннису"

Размещено на http://www.allbest.ru/

Общая характеристика бюджетной организации «ГОЦОР по теннису»

спортивный мероприятие бюджетный система

Учреждение «Гомельский областной центр олимпийского резерва по теннису» (ГОЦОР по теннису) создано и зарегистрировано решением Гомельского областного исполнительного комитета от 13.09.2007 г. №826 в Едином государственном реестре юридических лиц и индивидуальных предпринимателей за №400556144.

ГОЦОР по теннису осуществляет свою деятельность в соответствии с законодательством Республики Беларусь и Положением о центре олимпийского резерва, утвержденным постановлением Министерства спорта и туризма Республики Беларусь от 28 декабря 2004 г. №11. Имущество данной организации закреплено за Центром на праве оперативного управления и принадлежит на праве собственности Гомельской области. Распоряжение имуществом осуществляет Гомельский областной Совет депутатов в соответствии с законодательством Республики Беларусь. Учредителем является Гомельский областной исполнительный комитет. Органом государственного управления Центром является Управление по физической культуре, спорта и туризма Гомельского облисполкома.

Юридический адрес Учреждения «Гомельский областной центр олимпийского резерва по теннису»: Республика Беларусь, 246006, г. Гомель, ул. Мазурова, 110, комнаты 3-60, 3-61, 3-62.

Центр является государственным, специализированным, учебно-спортивным учреждением, предметом деятельности которого является развитие тенниса, подготовка спортивного резерва по теннису и передача спортсменов в высшее звено, обеспечение децентрализованной подготовки спортсменов-инструкторов национальной команды Республики Беларусь по теннису и развитие материально-технической базы центра.

Предметом деятельности Центра является развитие видов спорта: тенниса и подготовка спортивного резерва по теннису, включенного в программу Олимпийских игр, по которому создана национальная команда Республики Беларусь.

Основными целями и задачами Центра являются:

- реализация государственных программ развития спорта в Республике Беларусь в части развития видов спорта: подготовка спортивного резерва по теннису, включенного в программу олимпийских игр, и по которому создана национальная команда Республики Беларусь, подготовки сборных команд Республики Беларусь по теннису;

- обеспечение децентрализованной подготовки спортсменов-инструкторов национальных команд Республики Беларусь по теннису; подготовка членов, стажеров и резервного состава сборных команд Республики Беларусь по теннису;

- содействие организациям физической культуры и спорта в их деятельности по развитию тенниса, включенного в программу Олимпийских игр и по которому создана национальная команда Республики Беларусь;

- развитие материально-технической базы центра для обеспечения его деятельности по организации подготовки спортивного резерва, национальных и сборных команд Республики Беларусь по теннису;

- организационно-методическое обеспечение подготовки спортивного резерва.

Центр с возложенными на него задачами:

- реализует государственные программы развития спорта и мероприятия по их выполнению;

- обеспечивает организацию и проведение учебно-тренировочного процесса учащихся и переменного состава спортсменов Центра, осуществляет анализ его результатов;

- принимает участие в областных, республиканских и международных спортивных мероприятиях согласно календарному плану Центра, утвержденному в установленном порядке;

- разрабатывает и утверждает учебные планы, реализует программы подготовки спортсменов на всех этапах обучения для специализированных учебно-спортивных учреждений и осуществляет контроль за их реализацией;

- обеспечивает повышение квалификации и переподготовку работников Центра;

- осуществляет совместно с заинтересованными организациями научно-методическое и медицинское обеспечение отбора и подготовки спортивного резерва;

- обеспечивает надлежащее состояние закрепленного за Центром имущества;

- способствует развитию и укреплению связей с международными спортивными организациями;

- осуществляет иные полномочия, предусмотренные законодательством Республики Беларусь.

Центр принимает участие в:

- разработке календарных планов подготовки команд по теннису и формировании сводного календарного плана спортивных мероприятий по подготовке учащихся и переменного состава спортсменов Центра;

- подготовке материалов на поощрение и вознаграждение специалистов и спортсменов;

- разработке и внедрении в действие программ для специализированных учебно-спортивных учреждений, критериев формирования сборных команд области по теннису;

- осуществлении иной деятельности, связанной с выполнением основных задач.

Основной задачей ГОЦОР является подготовка спортивного резерва по теннису и передача спортсменов в высшее звено. Обеспечение децентрализованной подготовки спортсменов-инструкторов национальной команды Республики Беларусь по теннису и развитие материально-технической базы центра.

Центру предоставляется право осуществлять предпринимательскую деятельность необходимых для его уставных целей, перечень которых определяется актами законодательства Республики Беларусь, Центр может осуществлять только на основании специального разрешения (лицензии).

Виды деятельности Центра в соответствии с Общегосударственным классификатором видов экономической деятельности отражены в Уставе:

-деятельность по организации и проведению на открытом воздухе или в помещении спортивных мероприятий;

-деятельность по организации и проведению на открытом воздухе или в помещении мероприятий культуры, отдыха, развлечений;

-деятельность стадионов и других спортивных объектов;

-прокат спортивного оборудования, прочих бытовых изделий и предметов личного пользования;

-деятельность танцевальных залов, дискотек и школ танцев; -рекламная деятельность;

-эксплуатация и сдача в наем собственного оборудования;

-аренда автомобилей;

-аренда помещений;

-издательская деятельность;

-медицинская деятельность;

-образовательная деятельность;

-деятельность связанная с оздоровлением детей за рубежом;

-перевозка пассажиров и грузов автомобильным транспортом;

-полиграфическая деятельность;

-транспортно-экспедиционная деятельность;

-гостиничная деятельность;

-туристическая деятельность;

-внешнеэкономическая деятельность.

Деятельность ГОЦОР по теннису финансируется за счет бюджетных средств, благотворительных взносов юридических и физических лиц и средства, полученные от хозяйственной деятельности.

Заказчиками услуг Центра выступают субъекты хозяйствования различных форм собственности и население Гомельской области. Среди юридических лиц основными заказчиками являются: УФКСиТ Гомельского облисполкома, Федерация тенниса г.Гомеля.

С начала существования учреждения, на 2008г. - 2009 учебный год,в центре количество занимающихся детей составляло- 253 учащихся. В том числе: 3 учебно - тренировочные группы (УТГ) 1-го года обучения (28 чел.); одна учебно - тренировочная группа (УТГ) свыше 3-ех лет обучения-(9 чел.); 16 групп начальной подготовки (10 групп - «НП 1», 6 групп «НП свыше 1-го года обучения»); на платной основе было сформировано 3 группы -начальной подготовки 1года обучения, численностью 42 человека.

В 2010г. - 2011 учебный год, число занимающихся уже 282 учащихся, в том числе по бюджету 20 групп (16 начальной подготовки 1 - го; 2 - го года обучения и 4 учебно-тренировочные группы 1 - го; 2 - го года обучения, а также) и три группы по внебюджету (т.е на платной основе) начальной подготовки 1 - го; 2 - го года обучения -41 человек.

На 2012-2013 учебный год в центре укомплектовано: 15 групп начальной подготовки (НП) 2-го года обучения - 167 человек;3 учебно - тренировочные группы (УТГ) 1-го года обучения - 27 человек; 1 учебно - тренировочная группа (УТГ) 2-го года обучения - 8 человек;2 учебно-тренировочные группы (УТГ) свыше 3-ех лет обучения- 17 чел.

На платной основе произведен набор групп начальной подготовки (НП) 1-го года обучения - 8 групп - 94 человек; 2 группы начальной подготовки (НП) 2-го года обучения - 21 человек. Итого в центре 334 воспитанника.

По числу занимающихся детей в учреждении ГОЦОР по теннису наблюдается тенденция роста. С каждым годом наполняемость групп увеличивается, что является положительным моментом в работе организации. Также надо отметить, что популярность данного вида спорта растет среди населения. Увеличивается не только наполняемость спортивных групп, как бюджетных так и на платной основе, но и увеличивается число любителей этого элитного вида спорта как среди физических лиц, так и среди юридических лиц. С каждым годом количество организаций, арендующих теннисные корты для занятий в теннис, растет. На сегодняшний день в центре занимается около 12 организаций, из которых пять организаций являются постоянными посетителями нашего центра.

Структура управления исследуемой организации приведена на рисунке 1. Организационная схема учреждения является линейно-функциональной. Данная структура характеризуется наличием линейных руководителей, специализирующихся на функциональных подсистемах. По моему мнению, данный тип организационной структуры является оптимальным для данного вида организации.

В рамках действующей организационной структуры имеет место распределение следующих функций: организация учебно-спортивной деятельности, управление кадрами, бухгалтерский учет, экономический анализ и планирование. В то же время организацию целостной работы всех функциональных подсистем осуществляет директор. Свои решения специалисты функциональных структур проводят в жизнь либо через главного руководителя, либо (в пределах своих полномочий) непосредственно через соответствующих руководителей служб-исполнителей. На нижнем уровне организационной структуры принимаются решения по оперативным вопросам. Планирование деятельности организации в целом и принятие стратегических и тактических решений осуществляется высшим руководством.

Действующая организационная структура отвечает требованиям оптимальности, оперативности, надежности, экономичности и гибкости. При таком построении переплетается выполнение функций с системой подчиненности и ответственности за непосредственное выполнение тех или иных поставленных задач.

Рисунок 1 - Структура управления Учреждения «Гомельский областной центр олимпийского резерва по теннису» по состоянию на 01.01.2012 г.

Экономист осуществляет следующие обязанности:

- выполняет работу по осуществлению экономической деятельности учреждения, направленной на повышение эффективности и рентабельности оказываемых услуг, достижение высоких конечных результатов при оптимальном использовании материальных, трудовых и финансовых ресурсов;

- подготавливает исходные данные для составления проектов хозяйственно-финансовой, производственной и коммерческой деятельности (бизнес-планов) учреждения в целях обеспечения роста объемов платных услуг населению;

- выполняет расчеты по материальным, трудовым и финансовым затратам, необходимые для оказания услуг;

-осуществляет экономический анализ хозяйственной деятельности учреждения и его подразделений, разрабатывает меры по обеспечению режима экономии, повышению рентабельности оказываемых услуг, конкурентоспособности оказываемых услуг, производительности труда;

-участвует в рассмотрении разработанных планов оказания платных услуг населению, проведении работ по ресурсосбережению, во внедрении и совершенствовании внутрихозяйственного расчета, совершенствовании прогрессивных форм организации труда и управления, а также плановой и учетной документации;

-оформляет материалы для заключения договоров, следит за сроками выполнения договорных обязательств;

-осуществляет контроль за ходом выполнения плановых заданий по учреждению и его подразделениям, за использованием внутрихозяйственных резервов;

-участвует в проведении маркетинговых исследований и прогнозировании развития платных услуг;

-выполняет работу, связанную с не регламентными расчетами и контролем за правильностью осуществления расчетных операций;

-ведет учет экономических показателей результатов внебюджетной деятельности учреждения и ее подразделений, а также учет заключенных договоров;

-подготавливает периодическую отчетность в установленные сроки;

-выполняет работы по формированию, ведению и хранению базы данных экономической информации, вносит изменения в справочную и нормативную информацию, используемую при обработке данных;

-участвует в формировании экономической постановки задач либо отдельных этапов, решаемых с помощью вычислительной техники, определяет возможность использования готовых проектов, алгоритмов, пакетов прикладных программ, позволяющих создавать экономически обоснованные системы обработки экономической информации;

-составляет штатное расписание по учреждению по бюджетной и внебюджетной деятельности, производит расчет плановой численности по учреждению на основании типовых штатов;

-ведет учет кассовых и фактических расходов по внебюджетной деятельности, учет доходов по внебюджетной деятельности;

-составляет калькуляции и прейскуранты по платным услугам учреждения;

-составляет смету доходов и расходов по внебюджетной деятельности, контролирует ее исполнение, а также расходование средств в соответствии с утвержденной сметой;

-осуществляет ведение аналитического и синтетического учета по счетам: 111 - текущий счет по внебюджетным средствам; 211 - расходы по внебюджетным средствам; 237 - прочие источники; 240 - фонд материального поощрения; 246 - фонд производственного поощрения;

410 - прибыли и убытки;

- оформляет акты выполненных работ по оздоровительным услугам по юридическим лицам, составляет расчет по возмещению в бюджет стоимости коммунальных услуг по внебюджетной деятельности;

-составляет статистическую отчетность об объеме платных услуг населению, отчет об исполнении сметы доходов и расходов по внебюджетной деятельности;

В своей деятельности экономист руководствуется:

- нормативными правовыми актами, другими руководящими и методическими материалами, регламентирующими организацию экономической работы в учреждении;

- уставом учреждения;

- приказами, распоряжениями директора учреждения (непосредственного руководителя);

- настоящей должностной инструкцией.

Экономист должен знать:

-нормативные правовые акты, методические материалы по планированию, учету и анализу деятельности учреждения;

-порядок организации плановой работы;

-порядок разработки перспективных и годовых планов хозяйственно-финансовой и производственной деятельности учреждения;

-порядок разработки бизнес-планов;

-планово-учетную документацию;

-порядок разработки нормативов материальных, трудовых и финансовых затрат;

-методы экономического анализа и учета показателей деятельности учреждения и ее подразделений;

-методы определения экономической эффективности внедрения новой техники и технологии, организации труда, рационализаторских предложений и изобретений;

-методы и средства проведения вычислительных работ; правила оформления материалов для заключения договоров;

- порядок организации оперативного и статистического учета; порядок и сроки составления отчетности;

- отечественный и зарубежный опыт рациональной организации экономической деятельности учреждения в условиях рыночной экономики; экономику, организацию производства, труда и управления;

-рыночные методы хозяйствования;

-возможности применения вычислительной техники для осуществления технико-экономических расчетов и анализа хозяйственной деятельности учреждения, правила ее эксплуатации;

-основы трудового законодательства; правила и нормы охраны труда и пожарной безопасности.

Одним из необходимых условий эффективной работы персонала является стабильность состава работников. Как показывает анализ, в учреждении существует проблема высокой текучести кадров.

Проведем анализ динамики движения трудовых ресурсов в учреждении «ГОЦОР по теннису» (таблица 4).

Таблица 4 - Динамика движения трудовых ресурсов «ГОЦОР по теннису» за 2009 -2011 гг.

Показатели	2009 год	2010 год	2011 год	Отклонение к 2010г. (+/-)	Отклонение к 2009г. (+/-)
Среднесписочная численность работников	28	23	22	-1	-6
Принято с начала года	17	15	4	-11	-13
Уволено с начала года	13	14	6	-8	-7
Коэффициент увольнения	46,4	65,8	27,3	х	х
Коэффициент приёма	60,7	65,2	18,2	х	х
Коэффициент текучести	46,4	65,8	27,3	х	х

Негативным моментом в деятельности рассматриваемой организации является высокая текучесть кадров. Наиболее активное движение по приему - 15 человек и увольнению -14 человек, (одновременно - показатель текучести кадров, поскольку единственная причина увольнений - по собственному желанию), при среднесписочной численности персонала по итогам данного года 23 человека - складывается в 2010 году. Очевиден очень высокий уровень коэффициентов движения. Коэффициент увольнения выше коэффициента приема в 2009 году на 14,3п.п и в 2010году на 0,6 п.п. ,в такой ситуации нельзя говорить о стабильности состава персонала организации.

Высокая текучесть кадров, сложившаяся в 2009 - 2010 году объясняется относительно небольшим сроком существования организации на тот период, но основными причинами текучести кадров являются низкая социальная защищённость работников учреждения. Недовольство квалифицированных кадров уровнем оплаты труда приводит к тому, что работники вынуждены искать с более высоким уровнем заработной платы и соответствующее применению своих способностей.

Анализируя 2011 год, мы наблюдаем наименее активное движение по числу приема - 4 человека и увольнению 6 человек, но надо отметить, что по показателю среднесписочной численности в учреждении наблюдается отклонение в целом на -1 по отношению к 2010 году и -6 по отношению к 2009 году. Это связано с тем, что, в 2010 году были приняты меры по предотвращению сложившейся тревожной ситуации, (а именно увольнение работников).В связи с чем, образовавшиеся вакансии были распределены между работниками центра и переведены с 1ой ставки на 1,5 ст. по совместительству, что привело к повышению заработной платы и сокращению штатной численности в организации.

Как любая другая организация, учреждение осуществляет набор персонала, его развитие и обучение, адаптацию и мотивацию. Набор трудовых ресурсов традиционно делится на внешний и внутренний. Преимущества внешнего отбора состоят в том, что в организацию вовлекаются новые люди, приносящие с собой новые идеи, создаются возможности для более активного организационного развития. Источниками внешнего отбора является центр по трудоустройству.

Проанализируем одно из важнейших соотношений в экономике любой организации - соотношение объема оказанных услуг и заработной платы.

Заработная плата основных работников состоит из: тарифного фонда, рассчитанного исходя из установленной часовой тарифной ставки соответствующего разряда и отработанного времени (тарифная часть); премии по результатам работы отчетного месяца в соответствии с установленными показателями доплат.

Часовая тарифная ставка определяется путем деления месячной тарифной ставки (оклада) на среднемесячное количество рабочих часов, установленных нормативными правовыми актами, с учетом годового баланса рабочего времени. Тарифные ставки, устанавливаются работникам, исходя из тарифной ставки первого разряда, установленной на предприятии для определенных групп и соответствующего тарифного коэффициента Единой тарифной сетки работников Республики Беларусь.

Тренерско - преподавательский состав тарифицируется с 9 го разряда по 14 - й. На присвоение разряда влияет: образование (высшее - 12; среднее-9; средне - специальное - 10.), присвоение категории тренеру (1ая категория- 14; 2ая категория- 13.). Для учета отработанного времени применяется суммированный учет рабочего времени за полугодие.

Надбавки тренерам-преподавателям, инструктору-методисту могут быть установлены в процентах от должностного оклада (ставки):

- за высшую квалификационную категорию - 30 %;

- за первую квалификационную категорию - 20 %;

-за вторую квалификационную категорию - 15%.

Премирование работников учреждения производится в виде: выплаты премии по итогам работы за месяц - ежемесячно; единовременного денежного вознаграждения (в связи с профессиональными и праздничными датами, юбилейными датами рождения работников учреждения).

Источниками для выплаты премии являются 20% суммы должностных окладов, экономия по фонду оплаты труда и средства от внебюджетной деятельности, направленные на формирование фонда материального поощрения.

Показателями для премирования работников за месяц являются своевременное и качественное выполнение должностных обязанностей; своевременное и качественное выполнение поручений руководителя учреждения;

- экономия материальных и энергетических ресурсов;

- содействие внедрению в практику новых прогрессивных форм учебно-тренировочного, соревновательного процесса, организации труда и т.д. Расчет соотношения заработной платы и производительности труда, приведены в таблице 5.

Таблица 5 - Соотношение темпов роста средней заработной платы и производительности труда ГОЦОР по теннису за 2009г. - 2011год.

Показатели	2009 год	2010 год	2011 год	Темп роста 2011 г. к 2010 г. (%)
1. Объём услуг, оказанных населению, млн.р.	71,4	99,0	173,4	175,15
2. Фонд заработной платы работников списочного и несписоч. состава и вн. совмест., млн.р.	186,2	274,8	485,0	176,49
3. Фонд заработной платы персонала основной деятельности, млн.р.	184,4	273,5	484,1	177,0
4. Среднесписочная численность персонала, чел.	28	23	22	95,65
5. Среднегодовой объем оказанных услуг на одного работающего, млн.р.	2,55	4,30	7,88	183,25
6. Среднегодовая заработная плата одного работающего, млн.р.	6,58	11,89	22,0	184,87
7. Коэффициент опережения объемов услуг над фондом з/пл. персонала основной деят.	0,387	0,362	0,358	х

Анализ таблицы 5 показывает рост показателей за исследуемый период. Объем услуг, оказанных населению, по сравнению с 2011 годом увеличился на 75,15%, при этом среднегодовой объем оказанных услуг на одного работающего увеличился на 83,25%.Среднегодовая заработная плата одного работающего составляет 84,87%. Исходя из данных таблицы 5, мы видим, что необходимое соотношение (а именно объем услуг опережает фонд заработной платы персонала основной деятельности) на протяжении рассматриваемого периода 2009 - 2011года не нарушается. Коэффициент опережения объемов услуг над фондом заработной платы персонала основной деятельности в 2011году составляет 0,358.

Следует отметить, что организация относится к числу финансируемых из бюджета, но имеет право на ведение хозяйственной деятельности.

С января месяца 2008г. Учреждение «ГОЦОР по теннису» начал вести внебюджетную деятельность, которая заключается в предоставлении услуг юридическим и физическим лицам. Было оказано платных услуг населению в 2008 г. - на 63,3 млн. руб., в 2009 г. - на 71,4 млн. руб., в 2010г. - на 102,1 млн.руб.и в 2011году- на173,4 млн.рублей.

В целях развития и достижения установленных задач ГОЦОР по теннису занимается следующими видами хозяйственной деятельности:

- обучение детей в учебно - спортивной группе;

- спортивно - оздоровительные занятия на крытых теннисных кортах;

- спортивно - оздоровительные занятия на открытых теннисных кортах;

- услуги по натяжке струн на теннисные ракетки;

- прокат теннисных ракеток;

- прокат теннисных мячей.

На базе Учреждения «Гомельский областной центр олимпийского резерва по теннису» имеется следующая материальная база:

- Воздухоопорное сооружение общей площадью 3060 м.кв. на пять кортов (1 корт -612 м. кв.), со зрительскими трибунами.

- Открытые теннисные корты со зрительскими трибунами на пять кортов общей площадью 4727 м. кв.:

3 корта с покрытием - искусственная трава;

2 корта с покрытием -теннисит.

В спортивном комплексе имеются следующие подсобные помещения:

Таблица 6 -Материальная база учреждения «ГОЦОР по теннису»

Наименование помещения	Площадь, м. кв.
Гардеробные спортзала 2 шт.	68
Душевые 2шт.	10,9
Блок санузлов	5,5
Переходная галерея к воздухоопорному сооружению	30
Склад	14,6
Комната тренера	9,3
Комната техперсонала	6,6

Рассмотрим основные показатели, характеризующие эффективность использования материально-технической базы и персонала рассматриваемой бюджетной организации, приведены в таблице 7.

Текущая деятельность учреждения ГОЦОР практически полностью финансируется из бюджета, а оказание платных услуг выступает дополнительным, но не основным источником поступления денежных средств.

В этой связи при расчете показателей фондоотдачи и производительности труда в целом по организации показатель объема деятельности в таблице 7, учитываются и те средства, которые были получены в ходе государственного финансирования на развитие текущей деятельности Центра (то есть на обучение учащихся бюджетных групп), и те средства, которые были заработаны Центром самостоятельно посредством оказания платных услуг (то есть за счет платного обучения учащихся и оказания платных услуг населению).

Таблица 7 - Показатели эффективности использования материально- технической базы персонала Учреждения «Гомельский областной центр олимпийского резерва по теннису» за 2009-2011 гг.

Показатели	Годы	Отклонение (+/-) 2011 к 2010г.	Темп роста 2011 к 2010г.(%)
	2009	2010	2011
Сумма средств	444131,9	581473,6	9947326	413259,0	171,1
в том числе бюджетного финн. (освоенного в текущем году) тыс. р.	372702,4	479393,4	821285,7	341892,3	171,3
выручка по внебюджетной деят. (объем платных услуг), тыс. р.	71429,5	102080,2	173446,9	71366,7	169,9
Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. р.	3843483,8	4126091,8	4986995,1	860903,3	120,9
Фонд заработной платы, тыс. р.	186200,0	274800,0	485000,0	210200,0	176,5
Численность работников, чел.	28	23	22	-1	95,7
Фондоотдача, р.	0,12	0,14	0,20	0,06	142,2
Фондоемкость, р.	8,65	7,10	5,01	-2,09	70,6
Фондовооруженность, тыс. р.	137267,3	179395,3	226681,2	47285,9	126,4
Производительность труда, тыс. р.	15861,9	25281,5	45215,1	19933,6	178,8
в том числе по объему платных услуг, тыс. р.	2551,1	4438,3	7884,0	3445,7	177,6
Среднегодовая заработная плата, тыс. р.	6650,0	11947,8	22045,5	10097,7	184,5

Как свидетельствуют данные таблицы 7 за исследуемый период значительно возросли объемы деятельности рассматриваемой организации, а также показатели эффективности использования материально-технической базы и персонала.

Так, в целом за рассматриваемый период объем текущего финансирования и объем платных услуг увеличились по отношению к 2010 году на 71,1процентных пунктов; темп роста платных услуг населению за исследуемый период составляет 169,9%. Производительность труда из расчета по объему текущего финансирования и самостоятельно заработанных средств в 2011 году по сравнению с прошлым годом выросла на 78,8%, соответственно производительность труда из расчета по объему платных услуг в 2011 году по сравнению с предыдущим годом увеличилась на 77,6%. При этом темпы роста производительности труда (178,8%) на протяжении всего анализируемого периода, хоть и незначительно (на 2,3доли процента), но опережали темп роста фонда заработной платы, однако темпы роста среднегодовой заработной платы (184,5%) опережали темпы роста производительности труда, что свидетельствует о низкой экономической эффективности использования кадрового потенциала рассматриваемой организации и выступает негативным моментом в ее работе.

Благодаря тому, что темпы роста объемов деятельности (171,1%) опережали темпы роста среднегодовой стоимости основных средств, фондоотдача в целом за анализируемый период возросла 0,06 р., что положительно характеризует деятельность исследуемой организации.

Несмотря на то, что объем выполняемых услуг с каждым годом возрастает, без средств бюджетного финансирования, организация самостоятельно не сможет развиваться, так как расходы по содержанию и обслуживанию спортивных сооружений значительно выше.

Основные направления использования средств государственного финансирования рассмотрены в третье главе отчета преддипломной практики.



Финансовое планирование в бюджетной организации «ГОЦОР по теннису»

Бюджетные организации финансируются непосредственно из государственного или местного бюджета.

Бюджетное финансирование -- это выделение средств из бюджета (государственного или местного) в распоряжение руководителей учреждений и организаций на осуществление расходов, предусмотренных бюджетом.

Основные принципы построения бюджетной системы Беларуси, ее структура, правовые основы функционирования определены в Бюджетном кодексе Республики Беларусь от 16.07.20081 г. № 412-З

Согласно Бюджетного кодекса Республики Беларусь расходы, осуществляемые за счет средств государственного бюджета и местных бюджетов, подразделяются на:

-расходы на обеспечение конституционного строя государства, государственной целостности и суверенитета, а также другие расходы, которые не могут быть переданы на исполнение органам местного самоуправления;

-расходы, которые определяются функциями государства и могут быть переданы на исполнение органам местного самоуправления с целью обеспечения наиболее эффективного их исполнения;

-расходы на реализацию прав и обязанностей местного самоуправления, имеющие местный характер и определенные законами Республики Беларусь.

Финансирование бюджетных организаций осуществляется с соблюдением следующих основных принципов:

-финансирование осуществляется в пределах ассигнований, предусмотренных сметой бюджетного учреждения;

-безвозвратность бюджетных ассигнований;

-целевой характер использования бюджетных ассигнований.

Выделение средств из бюджета на содержание бюджетных организаций осуществляется только при наличии утвержденной сметы доходов и расходов (далее -- смета) бюджетного учреждения и плана ассигнований. (Приложения А, Б, В)

Смета бюджетного учреждения -- это плановый документ, подтверждающий полномочия относительно получения доходов и осуществления расходов, определяющий объем и направление средств для выполнения им своих функций и достижения целей, определенных на год в соответствии с бюджетными назначениями. Расходование бюджетных средств без утвержденной в установленном порядке сметы бюджетного учреждения не допускается. Основные требования относительно порядка составления, рассмотрения, утверждения и исполнения бюджетных смет получателей бюджетных средств, смет доходов и расходов внебюджетных средств бюджетных организаций, установлены постановлением Министерства финансов Республики Беларусь №8 от 30.01.2009 года.

Финансовое планирование в организациях, состоящих на бюджете, основано на составлении различных смет. На основе натуральных показателей и финансовых норм бюджетные сметы разделяются на несколько видов : индивидуальные (составляются для отдельного учреждения или для проведения отдельного мероприятия) и общие сметы (составляются для группы однотипных учреждений или мероприятий). Сводные сметы объединяют в себе индивидуальные сметы и сметы на централизованные мероприятия, т.е. это сметы в целом по ведомству.

В смете бюджетного учреждения отражаются:

- реквизиты учреждения;

- свод расходов;

- свод доходов;

- производственные показатели учреждения;

- расчеты и обоснования доходов и расходов;

Утвержденные сметы бюджетных учреждений являются их финансовыми планами на определенный период времени.

С составлением бюджетных смет решаются следующие задачи:

- обеспечение бюджетных организаций государственным финансированием;

- анализ предполагаемых проектов расходов и отчетов об использовании средств;

- контроль за эффективным и экономным расходованием средств.

Кроме того, следует иметь в виду, что осуществление расходов, не предусмотренных сметой, не допускается, поскольку утвержденная смета бюджетного учреждения представляет собой предельный уровень расходов, которые может осуществлять учреждение по той или иной статье за счет бюджетных средств. При этом осуществление расходов без утвержденных в установленном порядке смет, планов ассигнований общего фонда бюджета, планов предоставления кредитов из общего фонда бюджета, планов специального фонда и планов использования бюджетных средств, помесячных планов использования бюджетных средств приостанавливается через 30 календарных дней после утверждения росписей соответствующих бюджетов. По окончании этого срока органы Государственного казначейства и финансовые органы проводят операции по осуществлению расходов только в соответствии с утвержденными сметами и планами ассигнований.[2, c.590].

До утверждения в установленном порядке смет, планов ассигнований общего фонда бюджета, планов предоставления кредитов из общего фонда бюджета, планов специального фонда и планов использования бюджетных средств, помесячных планов использования бюджетных средств основанием для осуществления расходов или предоставления кредитов из бюджета являются проекты указанных смет и планов, заверенные подписями руководителя учреждения и руководителя его финансового подразделения или главного бухгалтера.

Вместе с тем при соблюдении этого принципа финансирования необходимо иметь в виду, что бюджетное финансирование нельзя отнести к мероприятиям планового характера. Финансирование бюджетных организаций осуществляется в зависимости от производственной необходимости. Например, учебные заведения финансируются исходя из фактически существующей и действующей сети учебных заведений и наличия контингента учащихся, учреждения здравоохранения -- в зависимости от количества больниц, поликлиник, амбулаторий, числа коек и т. п.

При финансировании следует обязательно соблюдать принцип целевого использования бюджетных средств. В соответствии с этим принципом бюджетные учреждения имеют право брать обязательства и использовать бюджетные средства на цели и в пределах, установленных сметами и планами ассигнований.

Это значит, что бюджетное учреждение средства, полученные, например, для выплаты заработной платы, должны использовать исключительно на эти цели, а не расходовать на покупку материалов или канцелярских принадлежностей.

Бюджетное финансирование носит безвозмездный характер. Согласно этому принципу суммы, выделяемые из бюджета на содержание учреждений, носят безвозмездный характер, т. е. возврату не подлежат.

Данные суммы поступают в полное распоряжение бюджетных организаций и используются на покрытие расходов, предусмотренных сметой.

Соблюдение указанных выше принципов бюджетного финансирования способствует укреплению финансово-бюджетной дисциплины бюджетными организациями, а также повышению эффективности использования бюджетных средств.

Распорядителями бюджетов более низкого уровня являются распорядители, которые в своей деятельности подчинены соответствующему главному распорядителю, распорядителю высшего уровня и (или) деятельность которого координируется через него.

К распорядителям средств низшего уровня относятся руководители учреждений и организаций, имеющих подведомственные учреждения, получающие средства из бюджета на осуществление расходов своего учреждения, а также на расходы подведомственных учреждений.

Также бюджетным кодексом регламентируются права и обязанности распорядителей бюджетных средств.

Распорядители бюджетных средств:

1.1 разрабатывают план своей деятельности в соответствии с функциями и задачами, определенными законодательством, исходя из необходимости достижения установленных результатов за счет бюджетных средств на основании их эффективного расходования;

1.2 разрабатывают на основании плана деятельности расчет необходимых ассигнований к проекту бюджета на очередной финансовый год, проект бюджетной сметы. Распорядители средств республиканского бюджета и местных бюджетов направляют указанные расчет необходимых ассигнований и проект бюджетной сметы соответственно в Министерство финансов или соответствующий местный финансовый орган;

1.3 обеспечивают управление бюджетными назначениями и исполнение соответствующей части бюджета;

1.4 утверждают бюджетные сметы получателей бюджетных средств;

1.5 осуществляют контроль за целевым и эффективным использованием бюджетных средств получателями бюджетных средств, своевременным возвратом излишне полученных бюджетных средств и представлением отчетности.

2 Распорядители средств республиканского бюджета и местных бюджетов составляют и представляют соответственно в Министерство финансов или местный финансовый орган бухгалтерскую отчетность в составе и порядке, определенных Министерством финансов, а также сводную бюджетную смету.

3 Распорядители средств республиканского бюджета и местных бюджетов выступают в суде соответственно от имени Республики Беларусь, административно-территориальной единицы в качестве представителя ответчика по искам к Республике Беларусь, административно-территориальной единице:

3.1 о возмещении вреда, причиненного физическому или юридическому лицу в результате незаконных действий (бездействия) распорядителя бюджетных средств, государственных органов, подчиненных (входящих в систему) распорядителю бюджетных средств, органов местного управления и самоуправления либо должностных лиц этих органов, в том числе в результате издания актов государственных органов, органов местного управления и самоуправления, не соответствующих законодательству;

3.2 предъявляемым в порядке субсидиарной ответственности по денежным обязательствам подведомственных (подчиненных) бюджетных организаций.

Получатели бюджетных средств имеют право на:

1.1 использование бюджетных средств в соответствии с утвержденной бюджетной росписью;

1.2 своевременное доведение уведомлений о бюджетных ассигнованиях.

2 Получатели бюджетных средств обязаны:

2.1 своевременно представлять документы, подтверждающие право на получение бюджетных средств;

2.2 эффективно использовать бюджетные средства в соответствии с их целевым назначением;

2.3 своевременно и в полном объеме возвращать бюджетные средства, предоставленные на возвратной основе;

2.4 своевременно и в полном объеме вносить проценты (плату) за пользование бюджетными средствами, предоставленными на возмездной основе;

2.5 своевременно предоставлять бухгалтерскую отчетность и иные сведения об использовании бюджетных средств в составе и порядке, определенных Министерством финансов;

2.6 возвращать неиспользованные бюджетные средства в соответствующий бюджет;

2.7 принимать бюджетные обязательства только в пределах предусмотренных бюджетных ассигнований, уменьшенных на сумму незаконченных расчетов, сложившихся на 1 января текущего финансового года;

2.8 в случае уменьшения распорядителем бюджетных средств размера ранее доведенных бюджетных ассигнований, приводящего к невозможности исполнения принятых бюджетных обязательств, вытекающих из заключенных договоров (соглашений), принять меры по корректировке указанных договоров (соглашений) по суммам, срокам и условиям выполнения.

Основанием для применения мер принуждения является нарушение бюджетного законодательства. Неисполнение либо ненадлежащее исполнение требований, установленных настоящим Кодексом и иными актами бюджетного законодательства по составлению, рассмотрению, утверждению, исполнению бюджетов, получению и использованию бюджетных средств, признаются нарушением бюджетного законодательства и влекут применение к нарушителю мер принуждения за нарушение бюджетного законодательства в соответствии с настоящим Кодексом и иными законодательными актами.

Мерами принуждения могут быть:

1.1 приостановление либо ограничение финансирования расходов за счет бюджетных средств;

1.2 взыскание бюджетных средств;

1.3 приостановление расчетов по банковским счетам;

1.4 начисление и взыскание пени;

1.5 иные меры в соответствии с настоящим Кодексом и иными законодательными актами.

Под составлением бюджетных смет получателей бюджетных средств понимается установление объемов, целевого направления и поквартального распределения бюджетных средств на основании бюджетных ассигнований, доведенных распорядителями бюджетных средств до получателей бюджетных средств для выполнения ими своих функций.

Как мы уже упоминали при составлении бюджетной сметы, бюджетная организация ссылается на Инструкцию № 8 от 30.01.2009 года, о порядке составления, рассмотрения и утверждения бюджетных смет получателей бюджетных средств, смет доходов и расходов внебюджетных средств бюджетных организаций, разработанная в соответствии с Бюджетным кодексом Республики Беларусь, устанавливающий порядок составления, рассмотрения и утверждения бюджетных смет получателей бюджетных средств, смет доходов и расходов внебюджетных средств бюджетных организаций.

Предусмотренные в сметах ассигнования являются предельными, и расходование сверх этих сумм не разрешается. Нельзя производить расходы, не предусмотренные сметой, если нет экономии средств.

Бюджетные сметы составляются получателями бюджетных средств в разрезе функциональной классификации расходов бюджета. Бюджетная смета доходов и расходов бюджетных средств, бюджетных организаций составляются в тыс. рублей с одним десятичным знаком и действуют в течение календарного года с 1 января по 31 декабря.

Особая роль принадлежит указанию в смете кодов бюджетной классификации, в соответствии с которыми производится кассовый расход поступающих средств. Такое указание способствует обеспечению целевого использования выделяемых средств. Для применения смет необходимо применение норм (нормативов) расходования по каждой статье сметы. Эти нормы разрабатываются на основе общего для всех субъектов хозяйствования принципа распределения бюджетных средств.

Форма сметы, основные показатели, по которым она составляется, нормы и расценки для определения размера расходов сообщаются вышестоящим организациям. В типовой смете содержатся данные, общие для всех бюджетных учреждений. Она состоит из трёх частей: 1) в первой части указываются наименование и адрес учреждения, бюджет, из которого оно финансируется, и свод расходов по статьям с распределением по кварталам; 2) во второй части отражаются показатели оперативного плана на начало и конец года, а также среднегодовые; 3) в третьей части приводятся расчёты и обоснования по каждой статье расходов и отдельным её элементам.

Расходы бюджетных учреждений подразделяются на капитальные вложения и текущее содержание учреждения. Последние состоят из административно-хозяйственных и операционных расходов.

Административно-хозяйственные расходы включают затраты на содержание управленческого, хозяйственного и вспомогательного персонала, на командировки, приобретения инвентаря и др.

Операционные расходы - это затраты, связанные с осуществлением деятельности учреждения.

Расчёт сумм расходов по смете на планируемый год производится исходя из объёма деятельности учреждения, определённого планом развития учреждения, и фактического его исполнения за предшествующий год.

При составлении проекта сметы бюджетные учреждения для обоснования требуемых сумм расходов дают более подробную номенклатуру расходов, выделяя внутри статьи отдельные расходы.

Обоснование отдельных сумм расходов по смете приводятся в приложение к ней. В частности, приложение к смете расходов школы открывается сведениями о количестве классов и учащихся по состоянию на первое января и первое сентября планируемого года, затем следует расчёт фонда заработной платы, а также расчёты по другим статьям классификации расходов. Заключают приложения к смете расходов общие сведения, используемые при расчётах. Все расходы, включаемые в смету, должны группироваться по видам и целевому назначению, при определении их суммы необходимо строго соблюдать режим экономии.

При утверждении смет проверяются необходимость и целесообразность предусматриваемых расходов, соответствие их объёму работы учреждения, соблюдения норм расходов. Утверждение сметы расходов бюджетного учреждения производятся после утверждения соответствующего бюджета, из которого оно финансируется.

Утверждённая смета определяет смету и сумму средств, которые должны быть выделены из бюджета на содержание учреждения. Учреждение оформляется подписью руководителя организации, утвердившей смету, указывается дата утверждения и проставляется оттиск печати на всех экземплярах сметы с указанием сметы в верхнем правом углу общей суммы расходов по смете, в том числе с выделением фонда заработной платы работников штатного и нештатного состава. В разделах конкретно по каждому виду расходов показана сумма на год в поквартальном разрезе.

Смета расходов бюджетного учреждения составляется и подписывается руководителем и главным бухгалтером учреждения. Затем она направляется в вышестоящую организацию, где включается составной частью в сводную смету по министерству, ведомству и т.д. Сводные сметы учитываются при составлении расходной части соответствующего проекта бюджета. После утверждения бюджетов (федерального, бюджетов субъектов РБ и муниципальных образований) сметы бюджетных учреждений утверждаются главными распорядителями бюджетных средств, т.е. вышестоящей организацией.

Учреждения и организации, получающие бюджетные ассигнования из государственного или местного бюджета, составляют отчетность об исполнении смет доходов и расходов. С целью установления единых требований к порядку составления как в предыдущем году, так и в последующих годах месячных и квартальных отчетов об использовании средств получающие из бюджета.

Основными методами планирования бюджетных расходов являются программно-целевой и нормативный. Программно-целевой метод бюджетного планирования заключается в системном планировании выделений бюджетных средств в соответствии с утвержденными целевыми программами, составляемыми для решения экономических и социальных задач. Этот метод планирования финансовых ресурсов способствует соблюдению единого подхода к формированию и рациональному распределению фондов финансовых ресурсов по конкретным программам и проектам и их концентрации и целевому использованию, улучшению контроля. В свою очередь все это повышает уровень эффективности освоения средств. В последнее десятилетие в нашей стране метод бюджетного планирования и финансирования используется более широко. Следует полагать, что в перспективе этот метод будет находить все более широкое распространение. Объем средств, выделяемых для осуществления мероприятий и проектов, определяется на основе сметного порядка планирования и финансирования. В основе расчетов смет бюджетных учреждений - объемные показатели деятельности (число коек, число учащихся, число групп, классов и т.д.), время функционирования учреждений и финансовые нормы. При планировании мероприятий по социальной защите населения (пенсии, пособия и др.) учитываются численность получателей этих средств и установленные нормы выплат. На использовании нормативного метода планирования расходов и выплат в значительной мере основано планирование средств на финансирование бюджетных мероприятий, составление смет бюджетных учреждений. Нормы устанавливаются законодательными или подзаконными актами. Далее для примера проанализируем смету доходов и расходов бюджетных средств организации за 2010-2011 годы, определим какую долю занимает фонд оплаты труда, а также распределение поступивших бюджетных денежных средств. Расчеты проведем в таблице 8.

Таблица 8 - Смета расходов бюджетных средств и анализ структуры организации ГОЦОР по теннису за 2010-2011 гг.

Показатель	2010г	Уд.вес, %	2011г	Уд.вес, %
1	2	3	4	5
Заработная плата тыс. руб	184810,0	38,9	297915,0	46,8
Начисления на заработную плату тыс. руб	60600,0	12,8	95369,0	15,0
Приобретение предметов снабжения тыс. руб	15500,0	3,3	15500,0	2,4
Командировочные расходы тыс. руб.	500,0	0,1	500,0	0,1
Оплата транспортных услуг тыс. руб.	2430,0	0,5	1200,0	0,2
Оплата услуг связи тыс. руб.	2400,0	0,5	2000,0	0,3
Окончание таблицы 8
1	2	3	4	5
Оплата коммунальных услуг тыс. руб.	173060,0	36,5	203354,0	31,9
Прочие текущие расходы на закупку товаров тыс. руб.	35200,0	7,4	21200,0	3,3
Итого	474500,0	100	637038,0	100

Таким образом, можно сделать вывод, что структура сметы доходов и расходов бюджетных средств организации практически менялась по всем статьям расходов. Всего было выделено за 2010 год бюджетных средств - четыреста семьдесят четыре миллиона пятьсот тысяч рублей. Удельный вес в общей сумме затрат2010года,по статье заработная плата составляет38,9% и коммунальные услуги 36,5п.п. Такая же картина складывается и в 2011году, бюджетное финансирование составляет шестьсот тридцать семь миллионов тридцать восемь тысяч белорусских рублей, удельный вес расходов по статье заработная плата и оплата коммунальных услуг занимает 46,8 п.п и 31,9 п.п в общей сумме затрат. Далее в порядке убывания по распределению бюджетных средств занимает место статья по начислениям на заработную плату, ее удельный вес в 2010 году составляет 12,8%, а в 2011 году - 15%. Таким образом, как видно по таблице 8, значительная часть сметы бюджетного финансирования уходит на оплату труда, начисления на заработную плату и оплату коммунальных услуг. Негативным моментом для учреждения необходимо выделить то, что на командировочные расходы выделяется незначительная часть денежных средств из общей суммы финансирования, что обусловлено недостаточностью финансирования средств с бюджета, а как для спортивного объекта это статья играет не мало важную роль в развитии спорта. Ведь именно через участие в спортивных мероприятиях растет мастерство спортсмена, именно в игре с противником видны тренеру достоинства и недостатки своего воспитанника, ошибки своей работы.

При планировании бюджетных расходов необходимо учитывать методику планирования отдельных видов затрат:

- на оплату труда:

Указами Президента Республики Беларусь от 24.12.2002 г. N 620, от 24.12.2002 г. N 621, от 24.12.2002 г. N 622, постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 26.12.2002 г. N 1806 и постановлениями Министерства труда Республики Беларусь, принятыми в развитие данного решения, введены новые условия оплаты труда и премирования работников государственных органов.

Плановый фонд оплаты труда работников состоит из:

- средств на заработную плату;

- средств на премирование;

- средств на оказание материальной помощи;

Плановый фонд оплаты труда планируется на месяц и в расчете на год.

3 Плановые средства на заработную плату работников государственных органов в расчете на месяц формируются из:

3.1Средств на заработную плату штатных работников, которые рассчитываются на основании утвержденного штатного расписания, приказов по государственному органу и состоят из:

3.1.1 Должностных окладов и тарифных ставок (окладов), рассчитанных с учетом корректирующих коэффициентов;

3.1.2 Надбавок за классные чины (классы служащих государственного аппарата, дипломатические ранги, классные чины прокурорских работников, оклады по персональным званиям, квалификационные классы);

3.1.3 Надбавок к должностным окладам (с учетом надбавок за классные чины) за выслугу лет;

3.1.4 Надбавок водителям грузовых и легковых автомобилей, автобусов за классность;

3.1.5 Надбавок за сложность, напряженность работы и высокие достижения в труде.

Расходы на установление указанных надбавок не планируются для должностных лиц, которым должностные оклады устанавливаются Президентом Республики Беларусь, и рабочим;

...