Основы государственных и муниципальных финансов

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

Глава 1. Основы государственных и муниципальных финансов

1.1 Роль государственных и муниципальных финансов в экономике

1.2 Министерство финансов РФ

Глава 2. Формирование бюджетов различных уровней

2.1 Бюджетный кодекс РФ

2.2 Бюджетный процесс

Глава 3. Принципы формирования системы региональных расходов и доходов

3.1 Структура региональных финансов современного государства

3.2 Принципы формирования и исполнения территориальных бюджетов

3.3 Система доходов региональных бюджетов

3.4 Система расходов территориальных бюджетов

Заключение



Введение

Ведущую, определяющую роль в формировании и развитии экономической структуры любого современного общества играет государственное регулирование, осуществляемое в рамках избранной властью экономической политики. Одним из наиболее важных механизмов, позволяющих государству осуществлять экономическое и социальное регулирование, является финансовый механизм - финансовая система общества, главным звеном которой является государственный бюджет. Именно посредством финансовой системы государство образует централизованные и воздействует на формирование децентрализованных фондов денежных средств, обеспечивая возможность выполнения возложенных на государственные органы функций. Исторический опыт формирования доходов региональных бюджетов в странах с развитой рыночной экономикой свидетельствует о разнообразии моделей формирования, обусловленном поиском оптимального взаимодействия между бюджетами разных уровней, обеспечения финансовой самостоятельности каждого субъекта власти в едином государстве.

В последние годы субъекты Федерации получили определенные права в области налогообложения и распоряжения региональной собственностью. В результате укрепилась зависимость доходной базы регионального бюджета от эффективности управления процессом формирования собственной финансовой базы. Существующие доходные источники нельзя признать исчерпывающими, и это является причиной несбалансированности бюджетов субъектов Российской Федерации. Отсюда упорядочение финансового обеспечения полномочий субъектов РФ является важнейшим условием укрепления российской государственности на основе принципов финансовой самостоятельности и федерализации.

Экономические и политические реформы, проводимые в России с начала девяностых годов, также не могли не затронуть сферу государственных финансов, и, в первую очередь, бюджетную систему. Государственный бюджет, являясь главным средством мобилизации и расходования ресурсов государства, дает политической власти реальную возможность воздействовать на экономику, финансировать ее структурную перестройку, стимулировать развитие приоритетных секторов экономики, обеспечивать социальную поддержку наименее защищенным слоям населения.



Глава 1. Основы государственных муниципальных финансов

1.1 Роль государственных и муниципальных финансов в экономике

Государственные и муниципальные финансы -- это совокупность экономических отношений, возникающих в реальном денежном обороте по поводу формирования, распределения и использования централизованных фондов финансовых ресурсов.

Государственные финансы играют важную роль в общей системе экономической и политической жизни страны, активизируя денежные ресурсы для выполнения государством своих функций.

Главными функциями государства являются:

упорядочение жизни общества;

обеспечение и защита прав и свобод граждан;

обеспечение правопорядка и безопасности государства;

регулирование макроэкономического развития;

оказание государственных услуг населению;

разработка и реализация социальной политики, финансирование основных общественных и социальных услуг, поддержка малоимущих групп населения;

регулирование интеграции в мировую политическую систему и мировую экономику;

осуществление мер по охране окружающей среды и др.

Таким образом, государственные финансы -- это:

инструмент привлечения средств в бюджет с помощью общеобязательных платежей;

ведущий экономический рычаг государства.

Главные направления воздействия государственных финансов на экономику:

налоговая политика;

способы финансирования дефицита бюджета;

управление государственным долгом.

Политика в области государственных финансов обеспечивает поддержание экономического роста; ограничение социального неравенства; эффективность государственных расходов.

При налогообложении государственное воздействие обеспечивается налоговыми ставками и льготами.

Налоговые ставки и льготы оказывают влияние:

на объем производства;

предложение и спрос на отдельные виды товаров и услуг.

При расходовании средств государство осуществляет:

финансирование государственных программ, направленных на удовлетворение потребностей населения. Так, 5 сентября 2005 г. Президент РФ выдвинул инициатива сделать приоритетом государственное финансирование четырех важнейших сфер жизни общества. Это:

образование;

здравоохранение;

жилищное строительство;

сельское хозяйство;

содействие развитию тех или иных отраслей и производств;

изменение структуры производства;

укрепление позиций Российской Федерации в мире.

Государственные финансы обслуживают государство как систему организации органов власти (оплата труда госслужащих и др.). С политической точки зрения государственные финансы -- это и фактор развития структур государственного управления.

Муниципальные финансы обеспечивают самостоятельное и под свою ответственность решение населением муниципального образования вопросов местного значения.

ремонт дорог;

строительство и эксплуатация объектов социальной инфраструктуры (больниц, школ и др.);

услуги связи, общественного питания;

библиотечное обслуживание;

развитие физкультуры и спорта;

охрана памятников культуры и др.

Конституция РФ от 12.12.93 (с последними изменениями от 21.07.2007), Федеральный закон "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации" от 06.10.2003 № 131-ФЗ (ред. от 08.11.2007) закрепляют основополагающие принципы о том, что местное самоуправление

не входит в систему органов государственной власти;

имеет собственные финансовые основы.

Данные принципы предопределяют разделение финансов на государственные и муниципальные.

Источники финансирования деятельности государства и муниципальных образований разные. Государство имеет собственный бюджет, собственные источники пополнения финансовых средств (федеральные налоги и др.). Муниципальные образования также имеют свой бюджет, свои источники финансов (местные налоги и др.). Государство и муниципальные образования должны осуществлять свою деятельность только за счет собственных средств. Лишь в исключительных случаях, прямо предусмотренных законодательством, возможно использование государственных финансов для муниципальных нужд.

Финансовая система представляет собой совокупность различных сфер (звеньев) финансовых отношений, каждая из которых характеризуется особенностями в формировании и использовании фондов денежных средств, различной ролью в общественном воспроизводстве. Она включает следующие звенья финансовых отношений: государственный бюджет, внебюджетные фонды, государственный кредит, фонды страхования, фондовый рынок, финансы предприятий различных форм собственности, финансы домохозяйств.

Все вышеперечисленные финансовые отношения можно разбить на две подсистемы: 1) общегосударственные финансы, обеспечивающие потребности расширенного воспроизводства на макроуровне; 2) финансы хозяйствующих субъектов, используемые для обеспечения воспроизводственного процесса денежными средствами на микроуровне.

Разграничение финансовой системы на отдельные звенья обусловлено различиями в задачах каждого звена, а также в методах формирования и использования централизованных и децентрализованных фондов денежных средств. Общегосударственные централизованные фонды денежных ресурсов создаются путем распределения и перераспределения национального дохода, созданного в отраслях материального производства.

Государственная финансовая политика является элементом макроэкономической политики. В настоящее время она направлена на стабилизацию социально-экономической ситуации в стране. Финансовая политика реализуется по нескольким направлениям:

налоговая;

бюджетная;

денежно-кредитная;

инвестиционная;

институциональных преобразований;

социальная.

Государственное регулирование финансов представляет собой законодательно оформленную систему воздействия на финансовые процессы в социально-экономической жизни общества.

Все направления государственного регулирования между собой взаимодействуют и влияют друг на друга. Выявление этих взаимосвязей имеет большое значение для функционирования финансовой системы. Регулирующая роль государства не ограничивается сферой государственной собственности. Она также не предполагает наличия преимущественно государственной собственности на средства производства. Воздействие государства на экономику осуществляется через систему законодательных актов, государственных и муниципальных законодательных и представительных органов власти.

1.2 Министерство финансов РФ

Министерство финансов РФ является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим:

выработку единой государственной финансовой, кредитной, денежной политики;

нормативно-правовое регулирование в финансовой сфере, включая сферы:

бюджетную;

налоговую;

страховую;

валютную;

банковскую;

государственного долга;

аудиторской деятельности;

бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности;

производства, переработки и обращения драгоценных металлов и драгоценных камней;

таможенных платежей, включая определение таможенной
стоимости товаров и транспортных средств;

инвестирования средств для финансирования накопительной части трудовой пенсии;

организации и проведения лотерей, азартных игр;

производства и оборота защищенной полиграфической продукции;

выработку финансовой политики в области государственной
службы и судебной системы.

Министерство финансов РФ осуществляет следующие основные функции:

разрабатывает и представляет в Правительство РФ проекты федеральных конституционных законов, федеральных законов и актов Президента РФ и Правительства РФ по вопросам:

организации и функционирования бюджетной системы РФ;

федерального бюджета на очередной финансовый год, порядка его исполнения и отчетности о его исполнении;

разграничения бюджетных полномочий между РФ, субъектами РФ и органами местного самоуправления;

финансовых взаимоотношений федерального бюджета с бюджетами субъектов РФ и местными бюджетами и др.;

разрабатывает и утверждает:

порядок составления и исполнения федерального бюджета, бюджетов государственных внебюджетных фондов;

порядок ведения бюджетной росписи федерального бюджета;

порядок составления отчетности об исполнении федерального бюджета, бюджетов государственных внебюджетных фондов и консолидированного бюджета РФ;

отчетность о расходах и численности работников федеральных государственных органов, государственных органов субъектов РФ и органов местного самоуправления и др.;

осуществляет:

составление проекта федерального бюджета на очередной финансовый год, организацию исполнения федерального бюджета;

представление в Правительство РФ отчетов об исполнении федерального бюджета и консолидированного бюджета РФ;

участие от имени Правительства РФ в деятельности Парижского клуба и других клубов и форумов; подписание от имени Правительства РФ многосторонних соглашений с должниками в рамках указанных клубов и форумов;

иные полномочия, предусмотренные законодательством.

Министерство финансов РФ осуществляет координацию и контроль деятельности находящихся в его ведении:

Федеральной налоговой службы;

Федеральной службы страхового надзора;

Федеральной службы финансово-бюджетного надзора;

Федерального казначейства.



Глава 2. Формирование бюджетов различных уровней

2.1 Бюджетный кодекс РФ

Является основным НПА, устанавливающим общие принципы бюджетного законодательства РФ, организации и функционирования бюджетной системы РФ, определяет основы бюджетного процесса и межбюджетных отношений в РФ, ответственность за нарушение бюджетного законодательства РФ.

БК РФ имеет след.структуру:

1. общие положения (бюджетное законодательство, бюджетные полномочия ОГВ и органов МС)

2. БС РФ (бюджетное устройство, доходы, расходы, сбалансированность бюджетов)

3. БП РФ (участники БП, составление, рассмотрение, исполнение проекта бюджета и контроль за его исполнением)

4. ответственность за нарушение бюджетного законодательства РФ

Бюджет - НПА (закон о бюджете или решение муниципального органа):

балансовая таблица

фонд финансовых ресурсов, осуществляющий приток, хранение и отток финансовых ресурсов.

Консолидированный бюджет - свод бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации на соответствующей территории.

2.2 Бюджетный процесс

Бюджетный процесс - деятельность органов власти и участников бюджетного процесса по составлению, рассмотрению, утверждению и исполнению бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов, а также по контролю за их исполнением.

1. Составление б. Проект бюджета составляется на основе прогноза социально-экономического развития в целях финансового обеспечения расходных обязательств. На уровне СРФ и МО бюджет составляется на 1 год, на федеральном уровне - год плюс 2 плановых периода. В процессе составления участвуют органы исполнительной власти. На федеральном уровне - мин. фин. (финансовая часть) и мин. эконом. развития (программная часть). На местном уровне на примере г. Братска - администрация г. Братска.

2. Рассмотрение и утверждение б. В законе (решении) о бюджете должны содержаться основные характеристики бюджета: общий объем доходов, общий объем расходов, дефицит (профицит) бюджета.

Законом (решением) о бюджете устанавливаются:

-распределение бюджетных средств по видам расходов;

-общий объем расходов;

-перечень главных администраторов доходов бюджета;

-объем межбюджетных трансфертов, получаемых из других;

-источники финансирования дефицита бюджета;

-иные показатели бюджетов.

В данном процессе участвует представительный орган. На федеральном уровне: 2х палатный парламент( Дума и СФ); Президент РФ, к-й подписывает закон. На местном уровне дума города Братска и мэр, к-й подписывает решение. После чего бюджет становится НА обязательным для исполнения.

3. Исполнение бюджета

Исполнение бюджета обеспечивается исполнительным органом власти.

Организация исполнения бюджета возлагается на соответствующий финансовый орган. Исполнение бюджета организуется на основе сводной бюджетной росписи и кассового плана. Бюджет исполняется на основе единства кассы и подведомственности расходов. На федеральном уровне организация исполнения возлагается на Мин. фин., в городе Братске - на комитет финансов.

4. Контроль исполнения. Осуществляется органом, созданным представительным органом власти, счетной палатой на федеральном уровне и контрольно-счетной палатой на других уровнях, в том числе на местном.

Осуществляют следующие формы финансового контроля:

-предварительный контроль - при обсуждении и утверждении проектов законов (решений) о бюджете;

-текущий контроль - в ходе рассмотрения отдельных вопросов исполнения бюджетов;

-последующий контроль - в ходе рассмотрения и утверждения отчетов об исполнении бюджетов.

5. Отчет об исполнении бюджета. Отчет- результат исполнения проекта бюджета. В написании отчета участвуют все. Разработкой занимаются органы исполнительной власти, представительный орган - рассматривает и издает НА, который подписывает Президент РФ или глава МО.

Бюджетная система РФ основана на принципах:

единства бюджетной системы РФ (единство законодательства РФ, форм бюджетной документации и отчетности, уст-е единого порядка формирования доходов и расходов бюджетов различных уровней);

разграничения доходов и расходов между уровнями бюджетной системы РФ (закрепление за бюджетами различных уровней опр. доходов и расходов, определение полномочий органов власти);

самостоятельности бюджетов (обязанность органов власти сам-но обеспечивать сбалансированность бюджетов, эфф-ть исполнения бюджетных средств, сам-но осущ-ть бюджетный процесс);

равенства бюджетных прав субъектов РФ, МО (отсутствие регулирования доходов местных бюджетов органами власти СРФ);

полноты отражения доходов и расходов бюджетов;

сбалансированности бюджета (объем доходов бюджетов должен соот-ть их расходам и наоборот);

эффективности и экономности использования бюджетных средств;

гласности (обязательное публикование утв-х бюджетов и отчетов об их исполнении);

достоверности бюджета (обоснованность показателей соц-эк развития и реалистичность расчета доходов и расходов);

адресности и целевого характера бюджетных средств.

Межбюджетные отношения - взаимоотношения между федеральными органами государственной власти, органами государственной власти СРФ, органами МС по вопросам регулирования бюджетных отношений;

межбюджетные трансферты - средства одного бюджета бюджетной системы РФ, перечисляемые другому бюджету бюджетной системы РФ.

Рис. 1 Бюджетная система РФ



Существует 3 вида межбюджетных трансфертов, к-е предоставляются на безвозмездной и безвозвратной основе:

1. Дотации - нецелевые и недолевые средства, т.е. предоставляются полностью на различные нужды СРФ или МО.

2. Субвенции - недолевые, но целевой средства, т.е. предоставляются полностью на конкретные, определенные нужды СРФ или МО.

3. Субсидии - целевые и долевые средства, т.е. предоставляются на конкретные, определенные нужды СРФ или МО, при условии вложения СРФ или МО части своих средств.



Глава 3. Принципы формирования системы региональных расходов и доходов

3.1 Структура региональных финансов современного государства

финансы бюджет региональный министерство

Региональный бюджет выступает основным централизованным денежным фондом на территории, из которого происходит финансирование территориальных потребностей.

Основные финансовые средства территорий могут быть представлены следующим образом (рис. 39):

Территориальные бюджеты -- основная составляющая местных финансов. Региональный бюджет финансирует предприятия местного подчинения, определяет уровень обязательных инвестиций в регионе. Через эти бюджеты реализуется социальная политика, балансируются потребности экономической и социальной сфер.

Рис. 2 Территориальные финансы

Внебюджетные фонды территорий образуются по решениям соответствующих органов власти и расходуются в строгом соответствии со своим целевым назначением на экономические и социально-территориальные нужды. Внебюджетные фонды территорий -- особая форма образования и использования финансовых ресурсов: средства, проходящие через них, вообще не отражаются в бюджете.

Источником региональных финансов являются также ресурсы хозяйствующих субъектов. Источниками финансовых ресурсов в данном случае служат: часть прибыли муниципальных предприятий; выручка бюджетных учреждений от оказания платных услуг на территории в области здравоохранения, образования, сдачи в аренду муниципальной собственности.

Заемные средства -- еще одна составная часть финансов территорий (рис. 40).

Рис. 3. Структура заемных средств территориальных бюджетов

В разных странах заемные средства в территориальных финансах используются по-разному (рис. 41):

Рис .4. Распределение источников заемных средств в территориальных бюджетах развитых стран

3.2 Принципы формирования и исполнения территориальных бюджетов

Бюджетная деятельность местных органов власти должна быть подчинена определенным принципам, которые содержат фундаментальные требования к образованию и исполнению этих бюджетов.

Принцип единства бюджета означает, что все доходы должны поступать на единый балансовый счет и точно также расходоваться с него по строго установленным направлениям.

Принцип самостоятельности местных бюджетов означает, что любое территориальное образование составляет свой бюджет в рамках имеющихся у него полномочий.

Принцип сбалансированности территориального бюджета означает, что его доходы и расходы должны быть равными по объемам.

Принцип целевой направленности расходования средств означает, что средства территориальных и местных бюджетов могут расходоваться строго по целевому назначению, утвержденному местными и центральными органами власти.

3.3Система доходов региональных бюджетов

Собственные доходы бюджета -- это доходы, которые полностью или частично закреплены на постоянной основе за определенным уровнем бюджетной системы.

Территориальные налоги делятся на региональные и местные.

Отчисления от налогов, перераспределяемые по установленным нормативам в порядке бюджетного регулирования, называются регулирующими налогами.

Основную часть доходов регионального бюджета составляют налоги (до 60-70%), а также сборы, закрепленные за данным бюджетом и имеющие постоянный и обязательный характер. В зависимости от количества уровней территориального управления налоги делятся на региональные и местные.

К региональным налогам относятся средства, собранные в обязательном и безвозмездном порядке и полностью поступающие в региональные бюджеты.

Первостепенность государственных интересов над региональными обусловливает закрепление за нижестоящими бюджетами наименее значительных по объему и периодичности сбора налоговых источников, которые зачастую не могут в полном объеме профинансировать их расходную часть. Поэтому возникает потребность в перераспределении между бюджетами поступлений от наиболее значимых по объемам и стабильных налогов, которые поступают в централизованный (общегосударственный) бюджет. Отчисление налогов по нормативам, выраженным в процентах, из централизованного бюджета в нижестоящие называется бюджетным регулированием.

Назначение собственных и регулирующих налогов в разных национальных законодательствах различно. Однако в целом систему налоговых доходов в территориальных бюджетах можно представить следующим образом (рис. 42):

Рис. 5. Система налоговых доходов региональных и местных бюджетов

Доля собственных налогов в доходах территориальных бюджетов невысока.

Значение собственных налогов в доходной части территориального бюджета невелико: не выше 5% от общей доходной базы. Основной из собственных налогов -- транспортный. Кроме того, к собственным налогам относят налог с продаж, который распространяется на розничную торговлю, или же им облагается валовой доход предприятий розничной торговли.

Подоходный налог с граждан добавляет в налоговую доходную базу до 20% от ее общего объема. Местные налоги составляют существенную долю всех налоговых поступлений в территориальные финансы (рис. 43):

Рис. 6. Доля местных налогов в региональных бюджетах развитых стран

Неналоговые доходы отражают реальные возможности местных органов власти управлять принадлежащей им собственностью.

Все местные налоги можно подразделить на поимущественные и на налоги на определенные виды деятельности. Объектом поимущественного дохода являются земля, строительство и другая недвижимость. К налогам на определенные виды деятельности можно отнести налог на предпринимательскую деятельность, а также профессиональную и артистическую.

Другой источник поступления средств в территориальные бюджеты -- неналоговые доходы. К традиционным источникам неналоговых доходов относят доходы от управления госсобственностью (сдача в аренду госимущества и земли; дивиденды от использования госимущества, а также по акциям, принадлежащим государству) и доходы от ее продажи -- приватизации госимущества. Кроме того, значительную часть в неналоговых доходах могут занимать штрафы и пени, выручка от оказания ведомственными структурами платных услуг.

Межбюджетные поступления нужны для сбалансирования бюджетов территорий.

Межбюджетные платежи имеют чисто перераспределительный характер, и поскольку они проходят трансфертом через централизованный бюджет, то их еще называют межбюджетные трансферты. Межбюджетные трансферты предназначены для передачи права расходования средств от бюджета высшего уровня к бюджету низшего уровня. Обусловленные субсидии предназначены для оказания помощи бюджетам-получателям при выполнении последними строго оговоренных условий для решения определенных задач. Такой вид трансфертов называют еще целевым грантом, или субвенцией. Безусловные субсидии представляют собой перераспределение ресурсов в нижестоящие бюджеты и называются дотациями, или блок-грантами (рис. 44).

Рис. 7. Система финансирования нижестоящего бюджета вышестоящим

3.4 Система расходов территориальных бюджетов

Объем расходов любой территории связан с полномочиями местных органов власти.

Доля дотаций и субвенций в территориальных финансах (расходах) определяется как налоговым потенциалом территории, так и объемом закрепленных за ней полномочий по финансированию обязательных расходов.

При определении объема расходов госбюджета важно правильно определить объем текущих услуг, оказываемых территориальными финансами. Объем расходов, которые должны быть профинансированы территорией в обязательном порядке, ? это расходы на удовлетворение собственных потребностей. Эта часть расходов должна финансироваться исключительно за счет собственных, а не регулирующих доходов.

Система расходов территориального бюджета представлена на рис. 45.

Рис. 8. Система расходов территориального бюджета

Обязательные расходы территорий -- это те денежные средства, которые тратятся по утвержденным центральным правительством направлениям. К таким расходам относятся выделения средств для социального обслуживания граждан (жилище, здравоохранение, образование, транспорт и т. п.).

Дискреционные расходы -- это денежные средства, которые тратятся территориальными администрациями в соответствии с утвержденными направлениями, но по собственному усмотрению. К ним относятся:

управление;

охрана правопорядка;

дорожное хозяйство;

образование;

жилищно-коммунальное хозяйство и развитие территорий;

здравоохранение и окружающая среда;

социальные нужды;

культура, спорт, досуг;

уборка улиц;

пожарная охрана;

сбор и утилизация отходов.



Заключение

В государствах с различным типом устройства (унитарных или федеральных) территориальные органы власти обладают разными полномочиями. Это отражается на объемах контролируемых ими финансовых ресурсов. В унитарных государствах все ресурсы концентрируются на верхнем уровне управления. В федеральных государствах территориальные органы власти обладают существенными полномочиями и контролируют значительные финансовые ресурсы.

Общей тенденцией мирового развития является увеличение полномочий территориальных властей и рост объема финансовых ресурсов, которыми они обладают. Эта тенденция связана, во-первых, с расширением демократических начал в жизни общества; во-вторых, с необходимостью обеспечения высокой эффективности сбора бюджетных доходов и осуществления расходов.

Региональные финансы позволяют решать локальные экономические и социальные задачи конкретных регионов. Объем их ресурсов определяется их полномочиями, установленными в законодательном порядке.

Финансы конкретной территории отражают ее специфические особенности, как в собираемых доходах, так и в расходах. Так, на уровне территорий легче определить оптимальное соотношение между налогами на доходы и имущество; проще оптимизировать социальные расходы по конкретным получателям помощи. Территории могут активно участвовать в программах поддержки малого бизнеса и занятости населения, в частности, выдавать льготные кредиты быстро развивающимся предприятиям.

Одна из главных задач муниципальных образований, требующих значительных финансовых ресурсов, -- это благоустройство территорий, строительство дорог, защита окружающей среды. На муниципальном уровне в основном финансируется система образования, а также жилищно-коммунальная сфера.

Таким образом, на уровне территорий осуществляются расходы, касающиеся непосредственных интересов конкретного человека.

Размещено на Allbest.ru

...