Анализ использования и распределения прибыли ОАО "Пласткард"

1

Размещено на http://www.allbest.ru

Размещено на http://www.allbest.ru

Содержание

Введение

1. Теоретические основы анализа распределения и использования прибыли

1.1 Прибыль: сущность, виды и функции

1.2 Экономические факторы, влияющие на величину прибыли, порядок ее распределения

1.3 Методика анализа распределения и использования прибыли

2. Анализ формирования и использования прибыли ОАО «Пласткард»

2.1 Краткая характеристика предприятия

2.2 Анализ формирования и использования прибыли

2.3 Анализ рентабельности и безубыточности работы предприятия

Заключение

Список использованных источников и литературы

Введение

В условиях рыночной экономики основой деятельности предприятия является прибыль, это источник существования предприятия, основная цель и показатель результатов деятельности. Предприятие самостоятельно планирует развитие своей деятельности, исходя из фактора спроса на производимую продукцию, своих возможностей и необходимости дальнейшего развития. Самостоятельно планируемым показателем является и прибыль и варианты и способы её достижения.

Главная задача анализа использования прибыли - это выявление изменений распределения прибыли и составляющие ее использования по сравнению с прошлыми периодами. Результаты анализа являются источниками, на основе которых составляется план использования прибыли в данном периоде.

Целью курсовой является анализ использования прибыли.

Реализация поставленной цели обусловила необходимость решения следующих задач:

1) рассмотреть сущность, виды и функции прибыли;

2) изучить экономические факторы, влияющие на величину прибыли, порядок ее распределения;

3) исследовать методику анализа распределения и использования прибыли;

4) провести анализ формирования и использования прибыли ОАО «Пласткард».

Объектом исследования является ОАО «Пласткард».

Предметом исследования является анализ использования и распределения прибыли.

В работе использованы диалектический метод познания, методы анализа и синтеза, сравнения и обобщения, системного и историко-логического подхода к рассмотрению объекта исследования.

Методологическую и теоретическую основу исследования составляют научные труды отечественных и зарубежных ученых по теории и практике управления затратами.

1. Теоретические основы анализа распределения и использования прибыли

1.1 Прибыль: сущность, виды и функции

Основой рыночного механизма являются экономические показатели, необходимые для планирования и объективной оценки производственно-хозяйственной деятельности предприятия, образования и использования специальных фондов, соизмерения затрат и результатов на отдельных стадиях воспроизводственного процесса.

Получение прибыли играет большую роль в стимулировании развития производства. Но в силу определенных обстоятельств или упущений в работе (невыполнение договорных обязательств, незнание нормативных документов, регулирующих финансовую деятельность предприятия) предприятие может понести убытки. Прибыль - это обобщающий показатель, наличие которого свидетельствует об эффективности производства, о благополучном финансовом состоянии.

Финансовое состояние предприятий - это характеристика его конкурентоспособности (т.е. платежеспособности, кредитоспособности), использования финансовых ресурсов и капитала, выполнения обязательств перед государством и другими организациями. Рост прибыли создает финансовую основу для осуществления расширенного воспроизводства предприятия и удовлетворения социальных и материальных потребностей учредителей и работников.

Прибыль - это денежное выражение основной части денежных накоплений, создаваемых предприятиями любой формы собственности [1, с. 69].

Базой порядка формирования прибыли служит принятая для всех предприятий, независимо от форм собственности, единая модель (рис. 1.1).

Прибыль, которая учитывает все результаты производственно-хозяйственной деятельности предприятия, называется балансовая прибыль. Она включает, - прибыль от реализации продукции (работ, услуг), прибыль от прочей реализации, доходов по внереализационным операциям, уменьшенным на сумму расходов по этим операциям.

Рисунок 1.1 - Схема формирования прибыли хозяйствующего субъекта [1, с. 70]

Кроме того, различают прибыль, облагаемую налогом, и прибыль, не облагаемую налогом. После формирования прибыли предприятие производит уплату налогов, а оставшаяся часть прибыли в распоряжении предприятия, т.е. после уплаты налога на прибыль, называется чистой прибылью. Чистая прибыль, представляет собой разность между балансовой прибылью и налоговыми платежами за счет нее. Этой прибылью предприятие может распоряжаться по собственному усмотрению, например, направлять на производственное развитие, социальное развитие, поощрение работников и дивиденды по акциям, нераспределенная прибыль, оставшаяся в распоряжении предприятия, направляется на увеличение собственного капитала фирмы и может быть перераспределена в резервный фонд - фонд непредвиденных потерь, убытков, накопительный фонд - формирование средств для производственного развития, фонд потребления - средства для премирования сотрудников, оказание материальной помощи, фонд соц. развития - на различные праздничные мероприятия.

Рисунок 1.2 - Классификация прибыли [7, с. 128]

Различные стороны производственной, сбытовой, снабженческой и финансовой деятельности предприятия получают законченную денежную оценку в системе показателей финансовых результатов. Обобщенно наиболее важные показатели финансовых результатов деятельности предприятия представлены в отчете о прибылях и убытках.

Основными показателями прибыли, используемой для оценки производственно-хозяйственной деятельности выступает: балансовая прибыль, прибыль от реализации выпускаемой продукции, валовая прибыль, налогооблагаемая прибыль, прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия или чистая прибыль.

Главное предназначение прибыли в современных условиях хозяйствования - отражение эффективности производственно-сбытовой деятельности предприятия. Это обусловлено тем, что в величине прибыли должно находить отражение соответствие индивидуальных затрат предприятия, связанных с производством и реализацией своей продукции и выступающих в форме себестоимости, общественно необходимых затрат, косвенным выражением которых должна явиться цена изделия. Увеличение прибыли в условиях стабильности оптовых цен свидетельствуют о снижении индивидуальных затрат предприятия на производство и реализацию продукции.

В современных условиях повышается значение прибыли как объекта распределения, созданного в сфере материального производства чистого дохода между предприятиями и государством, различными отраслями народного хозяйства и предприятиями одной отрасли, между сферой материального производства и непроизводственной сферой, между предприятиями и его работниками [2, с. 146].

Как важнейшая категория рыночных отношений, прибыль вы-полняет определенные функции.

Во-первых, прибыль характеризует конечный финансовый результат предпринимательской деятельности предприятия. Она является показателем, наиболее полно отражающим эффективность производства, объем и качество произведенной продукции, состояние производительности труда, уровень себестоимости. Показатели прибыли являются важнейшими для оценки производственной и финансовой деятельности предприятия. Они характеризуют степень его деловой активности и финансового благополучия. По прибыли определяется уровень отдачи авансированных средств и доходность вложений в активы предприятия. Прибыль оказывает также стимулирующее воздействие на укрепление коммерческого расчета, интенсификацию производства.

Во-вторых, прибыль обладает стимулирующей функцией. Ее содержание состоит в том, что прибыль одновременно является финансовым результатом и основным элементом финансовых ресурсов предприятия. Реальное обеспечение принципа самофинансирования определяется полученной прибылью. Доля чистой прибыли, оставшейся в распоряжении предприятия после уплаты налогов и других обязательных платежей, должна быть достаточной для финансирования расширения производственной деятельности, научно-технического и социального развития предприятия, материального поощрения работников.

Рост прибыли определяет рост потенциальных возможностей предприятия, повышает степень его деловой активности, создает финансовую базу для самофинансирования, расширенного воспроизводства, решения проблем социальных и материальных потребностей трудовых коллективов. Она позволяет осуществлять капитальные вложения в производство (тем самым расширяя и обновляя его), внедрять нововведения, решать социальные проблемы на предприятии, финансировать мероприятия по его научно-техническому развитию. Помимо этого прибыль является важным фактором в оценке потенциальным инвестором возможностей компании, служит показателем эффективного использования ресурсов, т.е. необходима для оценки деятельности фирмы и ее возможностей в будущем.

В-третьих, прибыль является одним из источников формирования бюджетов разных уровней. Она поступает в бюджеты в виде налогов и наряду с другими доходными поступлениями используется для финансирования и удовлетворения совместных общественных потребностей, обеспечения выполнения государством своих функций, государственных инвестиционных, социальных и других программ, принимает участие в формировании бюджетных и благотворительных фондов. За счет прибыли выполняется также часть обязательств предприятия перед бюджетом, банками, другими предприятиями и организациями [8, с. 51].

1.2 Экономические факторы, влияющие на величину прибыли, порядок ее распределения

Так как прибыль важнейший показатель, характеризующий финансовый результат деятельности предприятия, то в увеличении прибыли заинтересованы все участники производства.

Чтобы управлять прибылью необходимо раскрыть механизм ее формирования, определить влияние и долю каждого фактора ее роста или снижения.

Факторы, влияющие на прибыль, могут классифицироваться по разным признакам (рис. 1.3).

К экстенсивным относятся факторы, которые отражают объем производственных ресурсов, их использования по времени (изменение продолжительности рабочего дня, коэффициента сменности оборудования и др.), а также непроизводственное использование ресурсов (затраты материалов на брак, потери из-за отходов).

К интенсивным относятся факторы, отражающие эффективность использования ресурсов или способствующих этому (например, повышение квалификации работников, производительности оборудования, внедрение прогрессивных технологий) [11, с. 8].

Важным фактором, влияющим на величину прибыли от реализации продукции является изменение объема производства и реализации продукции. Падение объема производства при экономических условиях, не считая ряда противодействующих факторов, как, например, роста цен, неизбежно влечет сокращение объема прибыли. Отсюда вытекает вывод от необходимости принятия неотложных мер по обеспечению роста объема производства продукции на основе технического обновления и повышения эффективности производства.

Рисунок 1.3 - Экономические факторы, влияющие на величину прибыли [11, с. 10]

В процессе осуществления производственной деятельности предприятия, связанной с производством, реализацией продукции и получением прибыли, эти факторы находятся в тесной взаимосвязи и зависимости.

Таким образом, можно сделать вывод, что одни и те же элементы процесса производства, именно средства труда, предметы труда и труд, рассматриваются, с одной стороны, как основные первичные факторы увеличения объема промышленной продукции, а с другой - как основные первичные факторы, определяющие издержки производства.

Характер распределения прибыли определяет многие существенные аспекты деятельности предприятия, оказывая влияние на ее результативность. Эта роль обусловлена следующими основными положениями:

- распределение прибыли непосредственно реализует главную цель управления ею - повышение уровня благосостояния собственников предприятия.

- распределение прибыли является основным инструментом воздействия на рост рыночной стоимости предприятия.

Характер распределения прибыли является важнейшим индикатором инвестиционной привлекательности предприятия. В процессе привлечения капитала из внешних источников уровень выплачиваемых дивидендов (или других форм инвестиционного дохода) является одним из основных оценочных критериев, определяющих результат предстоящей миссии акций.

- распределение прибыли является одной из действенных форм воздействия на трудовую активность персонала предприятия.

Пропорции распределения прибыли формируют уровень обеспечения дополнительной социальной защищенности работников.

Характер распределения прибыли оказывает влияние на уровень текущей платежеспособности предприятия.

Распределение прибыли осуществляется в соответствии со специально подработанной политикой, формирование которой представляет собой одну из наиболее сложных задач общей политики управления прибылью предприятия.

Основной целью политики распределения прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, является оптимизация пропорций между капитализируемой и потребляемой частями с учетом обеспечения реализации стратегии развития и роста его рыночной стоимости.

Балансовая прибыль является основой для определения величины налогооблагаемой прибыли. Распределение балансовой прибыли показано на рисунке 1.4.

Рисунок 1.4 - Общая схема распределения балансовой прибыли [11, с. 11]

По мере получения прибыли предприятие использует ее в соответствии с действующим законодательством государства и учредительными документами предприятия. В настоящее время прибыль (доход) предприятия используется в следующем порядке:

1) уплачивается в бюджет налог на прибыль (доход);

2) производятся отчисления в резервный фонд;

3) образуются фонды и резервы, предусмотренные учредительными документами предприятия.

Из прибыли, остающейся в распоряжении предприятия (чистой прибыли) в соответствии с законодательством и учредительными документами предприятие может создавать фонд накопления, фонд потребления, резервный фонд и другие специальные фонды и резервы. Нормативы отчислений от прибыли в фонды специального назначения устанавливается самим предприятием по согласованию с учредителями. Отчисления от прибыли в специальные фонды производятся ежеквартально. На сумму произведенных отчислений от прибыли происходит перераспределение прибыли внутри предприятия: уменьшается сумма нераспределенной прибыли и увеличиваются образуемые из нее фонды и резервы.

Под фондом накопления понимаются средства, направленные на производственное развитие предприятия, техническое перевооружение, реконструкцию, расширение, освоение производства новой продукции, на строительство и обновление основных производственных фондов, освоение новой техники и технологий в действующих организациях и иные аналогичные цели, предусмотренные учредительными документами предприятия (на создание нового имущества предприятия) [6, с. 204].

За счет средств фондов накопления финансируются главным образом капитальные вложения на производственное развитие. При этом осуществление капитальных вложений за счет собственной прибыли не уменьшает величину фонда накопления. Происходит преобразование финансовых средств в имущественные ценности. Фонд накопления уменьшается только при использовании его средств на погашение убытков отчетного года, а также в результате списания за счет накопительных фондов расходов, не включенных в первоначальную стоимость вводимых в эксплуатацию объектов основных средств.

Под фондами потребления понимаются средства, направляемые на осуществление мероприятий по социальному развитию (кроме капитальных вложений), материальному поощрению коллектива предприятия, приобретение проездных билетов, путевок в санатории, единовременном премировании и иных аналогичных мероприятий и работ, не приводящих к образованию нового имущества предприятия.

Фонд потребления складывается из двух частей: фонд оплаты труда и выплаты из фонда социального развития. Фонд оплаты труда является источником оплаты по труду, любых видов вознаграждения и стимулирования работников предприятия. Выплаты из фонда социального развития расходуются на проведение оздоровительных мероприятий, частичное погашение кредитов за кооператив, индивидуальное жилищное строительство, беспроцентные ссуды молодым семьям и другие цели, предусмотренные мероприятиями по социальному развитию трудовых коллективов.

Резервный фонд предназначен для обеспечения финансовой устойчивости в период временного ухудшения производственно - финансовых показателей. Он также служит для компенсации ряда денежных затрат, возникающих в процессе производства и потребления продукции.

Распределение чистой прибыли позволяет расширять деятельность организации за счет собственных, более дешевых источников финансирования. При этом снижаются финансовые расходы организации на привлечение дополнительных источников.

1.3 Методика анализа распределения и использования прибыли

На размер прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, влияют все налоги, уплачиваемые предприятием, независимо от налогооблагаемой базы. Но часть налоговых платежей, таких, как отчисления в пенсионный фонд, фонд медицинского страхования, оказывают посредственное влияние на чистую прибыль - через себестоимость продукции и прибыль от реализации - и являются факторами второго порядка по отношению к чистой прибыли. Другая часть налогов, таких, как налог на имущество, являются прямыми налогами, которые отчисляются от прибыли.

Таким образом, изменение чистой прибыли под влиянием налоговых платежей складывается из суммы отклонений в результате изменения налоговой базы и изменения налоговой ставки.

На величину чистой прибыли оказывает влияние фактор первого уровня, влияющий на величину чистой прибыли, - налогооблагаемая прибыль и ставка налога на прибыль.

Изменение чистой прибыли под влиянием налоговых платежей складывается из суммы отклонений в результате изменения налоговой базы и изменения налоговой ставки, взятой с обратным знаком, т.е.:

, (1.1)

где - чистая прибыль;

НБ - налогооблагаемая база;

СН - ставка налога в %;

Н - размер налоговых платежей.

Для расчета налога на прибыль определяется налогооблагаемая прибыль.

В целях налогообложения валовая прибыль уменьшается на:

- доходы, полученные по акциям и другим ценным бума-гам;

- доходы от долевого участия в деятельности других пред-приятий, кроме доходов, получаемых за пределами РФ;

- прибыль от страховой деятельности;

- прибыль от посреднической деятельности;

- доходы казино, игорных домов;

- предоставляемые по налоговому законодательству льготы.

Исчисление и уплата налогов по этим видам доходов произво-дятся отдельно по специально установленным ставкам.

При расчете налогооблагаемой прибыли валовая прибыль уменьшается на сумму отчислений в резервный фонд и другие фонды, создаваемые в соответствии с законодательством пред-приятиями, для которых создание таких фондов предусмотрено. При этом сумма отчислений в фонды не должна превышать 50% налогооблагаемой прибыли.

При расчете налога на прибыль облагаемая прибыль умень-шается [5, с. 94]:

- на суммы, направленные на финансирование капиталь-ных вложений производственного и непроизводственного характера, а также на погашение кредитов банков, полу-ченных и использованных на эти цели, если они не уменьшают фактическую сумму налога более чем на 50%;

- на суммы затрат предприятий на содержание находящих-ся на их балансе объектов здравоохранения, народного образования, культуры, спорта, дошкольных учреждений, жилищного фонда (не более чем на 50%);

- на суммы затрат, произведенных малыми предприятиями, на строительство, реконструкцию и обновление основных производственных фондов, освоение новой техники и технологии;

- по предприятиям, получившим в предшествующем году убыток, освобождается от уплаты налога часть прибыли, направленной на его покрытие в течение последующих 5 лет при условии полного использования на эти цели резервного и других аналогичных фондов (правом на льготу пользуются предприятия, у которых доля выруч-ки в сфере материального производства составляет не менее 50%);

На величину чистой прибыли оказывают также влияние доходы, облагаемые по специальным, отличным от налога на прибыль, ставкам и вычитаемые из валовой прибыли при расчете налогооблагаемой прибыли. Это факторы второго уровня, влияющие на величину налогооблагаемой прибыли:

доходы, облагаемые по ставкам, отличным от налога на прибыль;

размер отчислений в резервный фонд;

размер льготируемых отчислений из прибыли.

Влияние факторов второго и последующих порядков на величину налога на прибыль рассчитывается по формуле:

(1.2)

где - приращение налога на прибыль за счет i-го фактора;

- приращение налогооблагаемой прибыли за счет i-го фактора.

Размер влияния доходов на величину прибыли определяется по формуле:

(1.3)

где - изменение чистой прибыли за счет доходов, облагаемых по другим ставкам;

- ставка налога на доходы;

Д - размер дохода, облагаемого по другой ставке.

Кроме рассмотренных факторов, на величину чистой прибыли оказывают влияние факторы, формирующие валовую прибыль (факторы второго порядка).

Уровень влияния факторов второго порядка на чистую прибыль рассчитывается по формуле:

, (1.4)

где - изменение чистой прибыли за счет i-го фактора;

- изменение суммы валовой прибыли за счет i-го фактора;

- удельный вес чистой прибыли в валовой прибыли.

На предприятии распределению подлежит чистая прибыль, т. е. прибыль, оставшаяся в распоряжении предприятия после уплаты налогов и других обязательных платежей. Из нее взы-скиваются санкции, уплачиваемые в бюджет и некоторые вне-бюджетные фонды. За счет чистой прибыли можно выплачиваются некоторые виды сборов и налогов, например штрафы, санкции и др.

Распределение чистой прибыли отражает процесс формиро-вания фондов и резервов предприятия для финансирования по-требностей производства и развития социальной сферы.

Основная задача анализа распределения и использования прибыли состоит в выявлении тенденций и пропорций, сложившихся, в распределении прибыли за отчетный период по сравнению с планом в динамике. По результатам анализа разрабатываются рекомендации по изменению пропорций в распределении прибыли и наиболее рациональному ее использованию.

Анализ распределения и использования прибыли проводится в следующем порядке:

дается оценка изменений суммы средств по каждому направлению использования прибыли по сравнению с отчетным и базисным периодом;

проводится факторный анализ образования фондов;

дается оценка эффективности использования фондов накопления и потребления в соответствии с показателями эффективности экономического потенциала.

Анализируя распределения чистой прибыли в фонды специального назначения, необходимо знать факторы формирования этих фондов. Основным фактором является

1) чистая прибыль;

2) коэффициент отчислений прибыли.

Изменение отчислений в фонды специального назначения за счет изменения чистой прибыли можно рассчитать по формуле:

ДФн (П) = ДПч • К0, (1.5)

где ДФн (П) - приращение фонда накопления (потребления) за счет изменения чистой прибыли;

ДПч - приращение суммы чистой прибыли;

К0 - коэффициент отчислений от чистой прибыли в соответствующий фонд.

Для этого прирост чистой прибыли за счет каждого фактора умножаем на базисный коэффициент отчислений в соответствующий фонд.

На размер отчислений в фонды оказывают влияние и изменения коэффициента отчислений от чистой прибыли. Уровень его влияния рассчитывается по формуле:

ДФн (К) = (К1 - К0 )· Пч1 , (1.6)

где ДФн (К) - приращение фонда потребления (накопления) от изменения коэффициента отчислений;

К1 , К0 - фактический и базисный коэффициенты отчислений в фонды потребления (накопления);

Пч1 - чистая прибыль за отчетный период.

Анализ социальных выплат проводится в сопоставлении с оценкой таких показателей оценки эффективности труда, как:

- коэффициент текучести кадров;

- уровень производительности труда;

- уровень квалификации и образования работников;

- динамика этих коэффициентов.

Если уровень средств, направленности на потребление, сопровождается ростом производительности труда, снижением коэффициента текучести кадров, повышением уровня квалификации работников, то использование прибыли на потребление является экономически эффективным.

В процессе анализа необходимо изучить динамику доли прибыли, которая идет на выплату дивидендов держателям акций предприятия, самофинансирование предприятия, фонд социальной сферы, материальное стимулирование работников, и таких показателей, как сумма самофинансирования и сумма капитальных вложений на одного работника, сумма зарплаты и выплат на одного работника. Если эти показатели выше, чем на других предприятиях или выше нормативных для данной отрасли производства, то существуют перспективы для развития предприятия.

Важной задачей анализа является изучение вопросов использования средств накопления и потребления. Средства этих фондов имеют целевое назначение и расходуются согласно утвержденным сметам.

В процессе анализа устанавливается соответствие фактических расходов расходам, предусмотренным сметой, выясняются причины отклонений от сметы по каждой статье, изучается эффективность мероприятий, проводимых за счет средств этих фондов.

2. Анализ формирования и использования прибыли ОАО «Пласткард»

2.1 Краткая характеристика предприятия

Полное фирменное наименование: Открытое акционерное общество «Пласткард»

Сокращенное наименование: ОАО «Пласткард».

Дата и орган государственной регистрации: общество зарегистрировано 19.12.1990 г. за № 500 Администрацией Красноармейского района города Волгограда.

10.09.2002 г. ОАО «Пласткард» внесено в Единый государственный реестр за №1023404356910 Инспекцией Министерства по налогам и сборам по Красноармейскому району города Волгограда.

Юридический адрес организации: 400097, г. Волгоград, ул. им.40 лет ВЛКСМ, территория ОАО «Каустик», корпус 43.

Специализированный регистратор ОАО «Пласткард» по работе с акционерами: ОАО «Независимый регистратор Южного Федерального округа».

Лицензия №10-000-1-00321 выдана ФСФР РФ и действительна без ограничения срока действия.

Размер уставного капитала составляет на конец 2009 года 500000000 рублей.

Уставный капитал разделен на 1250000 шт. обыкновенных именных акций номинальной стоимостью 400 руб.

Основными видами продукции и услуг в соответствии с Уставом Общества являются:

- промышленный выпуск винилхлорида (ВХ), поливинилхлорида (ПВХ) марок ПВХ-С-7059М, ПВХ-С-7058М, ПВХ-С-6768М, ПВХ-С-6358М, ПВХ-С-5668ПЖ и другой химической продукции;

- разработка технологий новых полимерных материалов, другой химической продукции и улучшение качества выпускаемых полимерных материалов;

- разработка технологических процессов и организация промышленного выпуска материалов и изделий из них;

- организация и финансирование научно-исследовательских программы области химических технологий.

С 01.01.2003 г. ОАО «Пласткард» осуществляет свою основную деятельность в рамках Договора простого товарищества (о совместной деятельности в консорциуме) за № 1- ЮР от 01 января 2003г.

Другими участниками Договора являются:

- ОАО «Каустик» (г. Волгоград);

- ТЭЦ - 3 ОАО «Волгоградэнерго» (г. Волгоград);

Стороны Договора путем объединения вкладов совместно действуют с целью получения прибыли и достижения взаимовыгодных финансово-экономических результатов за счет снижения цен на энергоресурсы путем обхода их тарифного регулирования.

Вклады участников и проценты распределения прибыли по итогам работы товарищества:

- ОАО «Пласткард» - 12%,

- ОАО «Каустик» - 38%,

- ОАО «Волгоградэнерго» (ТЭЦ-3) - 50%

Таблица 2.1 - Динамика объема производства и реализации продукции в натуральных и стоимостных показателях

Наименование показателей	Значение показателей по периодам	Горизонтальный анализ	Трендовый анализ
		изменения, в %	изменения, в %
	2007	2008	2009	08/07	09/08	08/07	09/08
Объем производства в натуральных (условно натуральных) единицах измерения, т. Сода ртутная Сода диафрагменная Сода гранулированная Хлор в контейнерах Хлор в баллонах Хлорметил Кальций хлористый кальцинированный Сополимер Хлор жидкий в цистернах Хлорпарафины АГС	65852 62385 63528 25083 2869 6579 62412 432 37016 9963 12314	57526 75074 67451 22292 2814 9951 49167 628 34910 12352 14585	56230 70324 63546 19355 2483 8235 - 559 26785 11899 41631	87 120 106 89 98 151 79 145 94 124 118	98 94 94 87 101 83 - 89 77 96 285	87 120 106 89 98 151 79 145 94 124 118	85 113 100 77 87 125 - 129 73 119 288
Стоимостные показатели: Товарная продукция в действующих оптовых ценах, тыс.руб.	2520315	3145402	3365644	125	107	125	134
Товарная продукция в сопоставимых оптовых ценах - валовая продукция, тыс.руб.	2188713	2933346	3456521	134	118	134	158
Реализованная продукция, тыс.руб.	3019663	3238191	3603758	107,2	111	107,2	119

Анализ таблицы 2.1 показывает, что выпуск соды ртутной по годам составил: в 2007 году - 65852 т., в 2008 году - 57526 т., в 2009 году - 56230 т. Горизонтальный анализ показывает, что снижение выпуска в 2008 году по сравнению с 2007, составляет 13 %, а в 2009 году по сравнению с 2008 - 2%.

Трендовый анализ говорит о том, что в 2008 году сокращение производства соды ртутной составило 13%, а в 2009 году - 15%. Аналогичную ситуацию представляет собой производство хлора в баллонах, хлора жидкого в цистернах, хлора в контейнерах. Причем снижение объема производства соды ртутной и хлора жидкого в цистернах не привело к снижению стоимостных показателей товарной продукции из-за повышения цен. Кальций хлористый кальцинированный в 2009 году производить перестали.

Другая ситуация наблюдается в выпуске таких продуктов, как сода диафрагменная, хлорметил, АГС. И горизонтальный, и трендовый анализ для следующих продуктов показывают увеличение объема производства. Например, производство АГС в 2009 году по сравнению с 2007 увеличилось более, чем в 2 раза.

Значение стоимостного показателя товарной продукции в действующих оптовых ценах увеличивается. В 2007 году оно составляет 2520315 т.р., в 2008 году -3145402 т.р., в 2009 году - 3364644 т.р. В процентах увеличение товарной продукции в 2008 году по сравнению с 2007 составляет 25%, а в 2009 году по сравнению с 2007 - 34%, что является положительной тенденцией для предприятия.

В 2009 году произошел структурный сдвиг в объемах производства основной продукции - соды каустической и хлора. Данная ситуация была продиктована конъюнктурой рынка. Так, уменьшение объема производства соды гранулированной сопровождалось ростом объема производства товарного выпуска соды диафрагменной.

Данные, определяющие объем реализованной продукции, приведены в таблице 2.2.

Анализируя таблицу 2.2, можно отметить, что объем товарной продукции на складе в 2008 и 2009 году по сравнению с 2007 снижается. Это говорит о том, что предприятие реализует большее количество продукции. Величина объема отгруженной, но неоплаченной продукции также снижается, что является положительной тенденцией.

Таблица 2.2 - Динамика показателей, влияющих на объем реализованной продукции

Периоды	Объем товарной продукции в действующих оптовых ценах, тыс.руб.	Объем товарной продукции на складе, тыс.руб.	Объем отгруженной, но неоплаченной продукции, тыс.руб.	Объем реализованной продукции, тыс. руб.
		на начало года	на конец года	на начало года	на конец года
2007 2008 2009	2520315 3145402 3365644	363032 226828 185568	226828 185568 196805	694063 330919 279390	330919 279390 30039	3019663 3238191 3603758

Таблица 2.3 - Динамика состава и структуры товарной продукции

Наименование продукции	Вертикальный анализ
	2007	2008	2009
	тыс. руб.	уд. вес, %	тыс. руб.	уд. вес,%	тыс. руб.	уд. вес, %
Сода ртутная	305610	12,1	329814	10,5	357081	10,6
Сода диафрагменная	293221	11,6	437990	13,9	564693	16,8
Сода гранулированная	476128	18,9	669385	21,3	699342	20,8
Хлор в контейнерах	234677	9,3	221011	7,0	212373	6,3
Хлор в баллонах	32561	1,3	46441	1,5	40332	1,2
Хлорметил	65955	2,6	122727	3,9	119259	3,5
Кальций хлористый кальцинированный	225884	9,0	177585	5,6	-	-
Сополимер	22455	0,9	34024	1,1	31595	0,9
Хлор жидкий в цистернах	103624	4,1	114204	3,6	119353	3,5
Хлорпарафины	165662	6,6	243488	7,7	248305	7,4
Прочая продукция	594538	23,6	748733	23,8	973311	28,9
ИТОГО	2520315	100,0	3145402	100,0	3365644	100,0

Из таблицы 2.3 следует, что наибольший удельный вес в структуре произведенной химической продукции в 2007 году (в стоимостном выражении) занимают: сода гранулированная - 18,9%, сода ртутная - 12,1%, сода диафрагменная - 11,6%, хлор в контейнерах - 9,3%, кальций хлористый кальцинированный - 9,0%, хлорпарафины - 6,6%. В 2008 году - сода гранулированная - 21,3%, сода диафрагменная - 13,9%, сода ртутная - 10,5%, хлорпарафины - 7,7%, хлор в контейнерах - 7,0%.

По итогам 2009 года объем производства товарной продукции на ОАО «Пласткард» составил 3 365 644 тыс. руб., что на 7% превышает значение данного показателя в 2008 году. Наибольший удельный вес в структуре произведенной товарной химической продукции (в стоимостном выражении) занимают: сода гранулированная - 20,8%, сода диафрагменная - 16,8%, сода ртутная - 10,6%, хлорпарафины - 7,4%.

2.2 Анализ формирования и использования прибыли

Таблица 2.4 - Показатели для анализа прибыли от реализации товарной продукции

Наименование показателя	Стоимостная оценка, тыс.руб.	Горизонтальный анализ
		изменения, в %
	2007	2008	2009	08/07	09/08
Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	3019663	3238191	3603758	107	111
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	2272878	2770160	2805567	121	101
Валовая прибыль	1047869	1545458	1 633 822	147	105
Коммерческие расходы	122750	179742	220307	146	122
Управленческие расходы	430428	422434	484997	98	114
Прибыль (убыток) от продаж	494691	943282	928 518	190	98
Прочие доходы и расходы Проценты к получению	3217	158	3027	5	1915
Проценты к уплате	244881	324650	345 351	132	106
Доходы от участия в других организациях	0	0	0	-	-
Прочие доходы	4 485 861	5 107 930	4 683 943	113	92
Прочие расходы	4 706 250	5 514 318	5 065 541	117	92
Прибыль (убыток) до налогообложения	64100	212 402	204 596	331	96
Отложенные налоговые активы	1308	806	426	61	53
Отложенные налоговые обязательства	7020	7907	11556	113	146
Текущий налог на прибыль	12055	59429	49894	493	84
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	35773	137195	137 869	383	100.5

Из анализа таблицы 2.4 следует, что выручка от продажи товаров по годам увеличивается: в 2007 году - 3019663 т.р., в 2008 году - 3238191 т.р. (что на 7% больше, чем в 2007 году), в 2009 году - 3603758 т.р. (что на 11% больше, чем в 2008 году).

Себестоимость в динамике лет составила: в 2007 году- 2272878 т.р., в 2008 году - 2770160 т.р., это на 21% больше, чем в предыдущем году; в 2009 году - 2805567 т.р. (что на 1% больше, чем в 2008 году).

Валовая прибыль по годам составила: в 2007 году - 104869 т.р., в 2008 - 1545458 т.р., что на 47% больше, чем в 2007-м; в 2009 - 1633822 т.р., т.е. она увеличилась в сравнении с 20068 годом на 5%.

Коммерческие расходы в 2007 году составили - 122750 т.р., в 2008 году произошло увеличение на 46% и составили - 179742 т.р., в 2009 году - 220307 т.р., что на 22% больше, чем в 2008 году. Аналогичная динамика прослеживается и в отложенных налоговых обязательствах: в 2007 - 7020 т.р., в 2008 году - 7907 т.р. (увеличились на 13%), в 2009 - 11556 т.р. (увеличились на 46%) и в процентах к уплате: в 2007 - 244881 т.р., в 2008 - 324650 т.р. (увеличились на 32%), в 2009 году- 345351 т.р. (увеличились по сравнению с 2008 годом на 6%).

Управленческие расходы имеют следующую динамику: в 2007 - 430428 т.р., в 2008 - 422434 т.р. (снизились на 2%), в 2009 году - 484997 т.р. (что на 14% больше, чем в 2008 году).

В динамике прибыли от продаж наблюдается положительная тенденция, в 2007 - 494691 т.р., в 2008 - 943282 т.р. (увеличилась на 90%); в 2009 происходит незначительный спад и она составляет - 928518 т.р., что на 2% меньше, чем в 2008 году.

Проценты к получению в динамике лет составили: в 2007 году- 3217 т.р., в 2008 - 158 т.р. (снизились на 95%), , в 2009 - 3027 т.р. (увеличились по сравнению с 20086 годом практически в 20 раз).

Прочие доходы по годам имеют следующий вид: в 2007 -4485861 т.р., в 2008 - 5107930 т.р. (что на 13% больше, чем в 2007-м), в 2009 - 4683943 т.р. (снизились на 8% по сравнению с 2008 годом). Подобная тенденция наблюдается и прочих расходах: в 2007 - 4706250 т.р., в 2008 году - 5514318 т.р. (увеличились на 17%), в 2009 - 5065541 т.р. (уменьшились на 8%); и в прибыли до налогообложения: в 2007 - 64100 т.р., в 2008 году- 212402 т.р. (увеличилась практически в четыре раза), в 2009 - 204596 т.р. (снизилась, по сравнению с 2008-м на 4%); и в текущем налоге на прибыль: в 2007 - 12055 т.р., в 2008 - 59429 т.р. (увеличился на 393%), в 2008 - 49894 т.р. (снизился на 16% в сравнении с 2008 годом); и в чистой прибыли отчетного периода: в 2007 - 35773 т.р., в 2008 - 137195 т.р., в 2009 - 137869 т.р.

Динамика отложенных налоговых активов следующая: в 2007 - 1308 т.р., в 2008 - 806 т.р. (уменьшились на 39%), в 2008 году - 426 т.р. (уменьшились на 47% по сравнению с 2008 годом)

Таблица 2.5 - Динамика использования чистой прибыли по направлениям

Наименование показателей	Вертикальный анализ	Горизонтальный анализ
	2007	2008	2009	изменения, %
	тыс.руб.	уд. вес, %	тыс.руб.	уд. вес, %	тыс.руб.	уд. вес, %	08/07	09/08
Чистая прибыль	35773	100	137195	100	137 869	100	383	100.5
В том числе направлено:
- в резервный фонд;	0	0	0	0	0	0	-	-
- фонд социальной сферы;	11514	32	60454	44	45275	33	525	75
- на выплату дивидендов;	19622	54	29512	21.5	35133	26	1500	119
- на благотворительные и прочие цели	4637	14	47229	34.5	57461	41	1018	121

Анализ динамики использования чистой прибыли показывает, что в фонд социальной сферы по годам направляется: в 2007 - 32% от чистой прибыли (11514 т.р.), в 2008 - 44% (60454 т.р.), что составляет 525% по сравнению с 2007 годом и в 2009 - 33% (45275 т.р.), что на 25% меньше, чем в 2008 году.

На выплату дивидендов: в 2007 году было направлено 54% (19622 т.р.), в 2008 - 29512 т.р.(21,5% от чистой прибыли). Это в 15 раз больше, чем было направлено в 2007 году. В 2009 году - направили 26% от чистой прибыли (35133 т.р., что на 19 % больше, чем в 2008 году).

На благотворительные и прочие цели в 2007 году направили 4637 т.р. (14% от чистой прибыли), в 2008 году - 47229 т.р. (34,5%), что на 918% больше, чем в 2007 году и в 2009 году - 57461 т.р. (41% от чистой прибыли), что на 21% больше, чем в 2008 году.

Таблица 2.6 - Показатели использования чистой прибыли

Показатели	значение показателей по годам
	2007	2008	2009
Коэффициент капитализации, %	19,3	26	20
Коэффициент потребления, %	80	73	80
Темп устойчивого роста, %	116	118	120

Анализируя показатели использования чистой прибыли, прослеживается положительная тенденция, т.к. темп устойчивого роста по годам составил: в 2007 - 116%, в 2008 - 118%, в 2009 году - 120%.

Динамика коэффициента капитализации в ряде лет следующая: в 2007 году- 19,3 %, в 2008 году - 26%, в 2009 году - 20%.

Коэффициент потребления по годам имеет следующие значения: в 2007 - 80%, в 2008 - 73%, в 2009 году- 80%.

2.3 Анализ рентабельности и безубыточности работы предприятия

Таблица 2.7 - Динамика и методы расчета рентабельности

Показатели рентабельности	Значение показателей рентабельности, в %
	2007	2008	2009
Рентабельность продаж	16,38	29,13	25,77
Рентабельность отдельных видов продукции	7,04	13,55	19,96
Рентабельность совокупных активов	18,34	25,62	25,87
Рентабельность собственного капитала	1,45	5,03	5,51

Анализ таблицы 2.7 показывает, что рентабельность отдельных видов продукции в динамике лет увеличивается, что является положительной тенденцией: в 2007 году - 7,04%, в 2008 году- 13,55%, в 2009 году - 19,96%. Аналогичная тенденция наблюдается и в рентабельности совокупных активов: в 2007 году - 18,34%, в 2008 году - 25,62%, в 2009 году - 25,87%; и в рентабельности собственного капитала: в 2007 году - 1,45%, в 2008 году - 5,03%, в 2009 году - 5,51%.

Динамика рентабельности продаж в динамике лет следующая: в 2007 году - 16,38%, в 2008 году- 29,13 %, в 2009 году - 25,77%, что может негативно отразиться на состоянии предприятия.

Таблица 2.8 - Анализ изменения реализованной продукции за счет изменения цен и себестоимости продукции

Наименование показателей	Ед. изм.	Обозначение	Период
			Базовый	Отчетный
Выручка от реализации	тыс.руб.	Вр	3019663	3603758
Себестоимость реализованной продукции	тыс.руб.	Ср	2272878	2805567
Прибыль от реализации	тыс.руб.	Пр	494691	928518
Рентабельность реализованной продукции	%	Рп	16,38	25,77
Изменение рентабельности за счет изменения цен	%	?Рцп	12
Изменение рентабельности за счет изменения себестоимости продукции	%	?Рсп	4,8

Анализ изменения реализованной продукции за счет изменения цен и себестоимости показывает следующее: выручка от реализации в базовом (2007) и отчетном (2009 годах составляет соответственно: 3019663 т.р., 3603758 т.р.; себестоимость составляет: 2272878 т.р. (2007, 2805567 т.р. (2009). Прибыль от реализации: 494691 т.р. (2007), 928518 т.р. (2009).

Рентабельность реализованной продукции составляет: 16,38% (2007 год), 25,77 % (2009 год).

Изменение рентабельности за счет изменения цен составляет: 12%, а за счет изменения себестоимости продукции - 4,38 %.

Таблица 2.9 - Динамика влияния затрат на финансовые показатели

Наименование показателей	Стоимостная оценка	Горизонтальный анализ
		изменения, в %
	2007	2008	2009	08/07	09/08
Полная себестоимость, в т.ч.	2272878	2770160	2805567	121	101
переменные затраты	1212246	1557317	1674726	128	107
постоянные затраты	1060632	1212843	1130841	114	93
Маржинальный доход	1807417	1680874	1929032	93	115
Прибыль от реализации	494691	943282	928 518	190	98
Точка безубыточности	1772004	2336532	2112602	131	90
Уровень операционного рычага	3,65	1,78	2,1	48	123
Запас финансовой прочности	1247659	901659	1491156	72	165

Из анализа динамики влияния затрат на финансовые показатели следует, что полная себестоимость продукции в динамике лет следующая: в 2007 - 2272878 т.р., в 2008 году - 2770160 т.р., что на 21% больше, чем в 2007 году; в 2009 году - 2805567 т.р., что больше, чем в 2008 году на 1%.

Из них переменные затраты: в 2007 - 1212246 т.р., в 2008 - 1557317 т.р., что на 28% больше, чем в 2007 году; и в 2009 году - 1674726 т.р., что на 7% больше, чем в 2008 году.

Таблица 2.10 - Анализ показателей безубыточной работы предприятия

Наименование показателей	Ед. изм.	Обозначение	Значение показателей по годам
			2007	2008	2009
Уровень безубыточности в стоимостном выражении	тыс. руб.	Пстб.у.	1772004	2336532	2112602
Количество единиц продукции подлежащих реализации в точки безубыточности	нат. ед.	Пнб.у.	236583	259039	192055
Маржинальный доход на весь объем продаж	тыс. руб.	МД	1807417	1680874	1929032
Запас финансовой прочности	тыс. руб.	Зфп	1247659	901659	1491156
Запас финансовой прочности	%	Зфп	41	28	41.3
Операционный рычаг	ед.	Роп	3,65	1,78	2,1

Постоянные затраты по годам составляют: в 2007 году - 1060632 т.р., в 2008 году - 1212843 т.р., что на 28% больше, чем в 2007 году; в 2009 году - 1130841 т.р., что на 7% меньше, чем в 2008 году.

Маржинальный доход по годам составил: в 2007 году - 1807417 т.р., в 2008 году - 1680874 т.р., что на 7% меньше, чем в 2007 году; в 2009 году - 1929032 т.р., что на 15% больше, чем в 2008 году.

Прибыль от реализации по годам составляет: в 2007 - 494691 т.р., в 2008 - 943282 т.р., что на 90% больше, чем в 2007 году; в 2009 году - 928518 т.р., что на 2% меньше, чем в 2009 году.

Точка безубыточности в стоимостном выражении по годам составляет: в 2007 - 1772004 т.р., в 2008 году - 2336532 т.р., что 31% больше, чем в 2007 году; в 2009 -2112602 т.р., что на 10% меньше, чем в 2008 году. Из этого следует, что предприятие работает с получением прибыли.

Уровень операционного рычага составляет по годам: 3,65 ед., в 2008 году - 1,78 ед., что на 52% меньше, чем в 2007 году; в 2009 году - 2,1 ед., что на 23% больше, чем в 2008 году.

Запас финансовой прочности составляет: в 2007 году - 1247659 т.р., в 2008 году - 901659 т.р., что на 28% меньше, чем в 2007 году; в 2009 году - 1491156 т.р., что на 65% больше, чем в 2008 году.

Анализ показателей безубыточности работы предприятия показывает, что уровень безубыточности в стоимостном выражении по годам имеет вид: в 2007 году- 1772004 т.р., в 2008 году- 2336532 т.р., в 2009 году - 211602 т.р.

Количество единиц продукции, подлежащих реализации в точке безубыточности составляет: в 2007 году -236583 тонны, в 2008 году - 259039 тонны, в 2009 году- 192055 тонны.

Маржинальный доход на весь объем продаж следующий по годам: в 2007 году- 1807417 т.р., в 2008 году - 1680874 т.р., в 2009 г...