Целевые сборы и страховые взносы

Размещено на http://www.allbest.ru/

РЕФЕРАТ

на тему: «Целевые сборы и страховые взносы»

Содержание

1. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов в сельскохозяйственных предприятиях

2. Целевые сборы с граждан и предприятий на содержание милиции, благоустройство предприятий и другие цели

3. Порядок налогообложения иностранных физических лиц

4. Порядок налогообложения иностранных физических лиц

Список использованных источников

1. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов в сельскохозяйственных предприятиях

Федеральный закон о страховых взносах N212-ФЗ подвергся изменениям. Согласно им, на 2012 год установлены новые ставки страховых взносов.

Ставки страховых взносов на 2012 год

1. Организации, работающие по ОСН, УСН и ЕНВД, платят в ПФР по следующей схеме:

- за лиц 1966 года рождения и старше: 22% на страховую часть пенсии;

- за лиц 1067 г.р. и моложе: 6% на накопительную часть и 16% на страховую.

С 2012 года делать отчисления в территориальный фонд ОМС не надо. Вместо этого все средства перечисляются в федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС), а именно - 5.1%. В фонд социального страхования платится 2.9%. Таким образом общая налоговая нагрузка на основную массу предприятий в 2012 году составляет 30 процентов. С суммы заработной платы, превышающей 512 тысяч рублей, организация должна заплатить 10% в ПФР, и больше никаких отчислений делать не надо. Компании, оказывающие инжиниринговые услуги, платят страховые взносы точно в таком же размере, как и основная масса плательщиков.

1. таблица страховых взносов для расчета и уплаты сборов общественными организациям и инвалидов, сельскохозяйственными товаропроизводителями и теми, кто применяет ЕСХН (единый сельскохозяйственный налог):

Сроки подачи отчетности по страховым взносам на 2012 год

По новому положению сроки подачи отчетов о начисленных и уплаченных страховых взносах подаются в те же сроки, что и в 2011 году. Отчет по форме 4-ФСС нужно сдать не позднее 15-го числа месяца следующего за отчетным, а документацию форме РСВ-1 и сведения по персонифицированному учету - не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом.

2. Целевые сборы с граждан и предприятий на содержание милиции, благоустройство предприятий и другие цели

исчисление страховой взнос уплата сбор

Целевые сборы с граждан и предприятий, организаций, учреждений на содержание милиции, на благоустройство территорий, на нужды образования и другие цели устанавливаются в соответствии с подпунктом «ж» п. 1 ст. 21 Закона РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации».

Введение целевых сборов на те или иные цели определяется органами власти для решения социально-экономических проблем, возникающих в регионе.

Плательщиками указанного сбора являются предприятия, учреждения и организации независимо от их организационно-правовых форм -- юридические лица, осуществляющие свою деятельность на территории подведомственной местному органу представительной власти, который ввел этот сбор, включая филиалы (обособленные структурные подразделения), расположенные отдельно от места регистрации юридического лица, а также граждане, проживающие на соответствующей территории, в дальнейшем именуемые «физические лица».

Предельный размер ставки сборов не может превышать размера 3% фонда заработной платы, рассчитанной от установленной законом минимальной месячной оплаты труда для юридического лица, и не более 3% от 12 минимальных установленных законом размеров месячной оплаты труда для физического лица на все виды целевых сборов по совокупности.

Представительные органы власти своими решениями могут устанавливать льготы по местным налогам и сборам в соответствии со ст. 10 Закона РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации», а также освобождать от уплаты целевого сбора отдельных лиц или категорий плательщиков.

Сроки уплаты целевых сборов устанавливаются представительными органами власти.

По решениям органов власти средства, поступившие в уплату целевых сборов, могут зачисляться на специальные счета местных бюджетов или во внебюджетные фонды и используются строго по назначению.

Расходы по уплате целевых сборов юридическими лицами относятся на финансовые результаты деятельности предприятий, а физическими лицами производятся за счет собственных средств.

Налогоплательщики, не выполняющие решений представительных органов власти об уплате местных налогов и сборов, несут ответственность, предусмотренную ст. 7 закона РСФСР «О государственной налоговой службе РСФСР» и ст. 13 Закона РФ «Об основах налоговой системы Российской Федерации».

Контроль за полнотой и своевременностью уплаты целевых сборов согласно действующему законодательству осуществляют государственные налоговые инспекции городов и районов.

3. Порядок налогообложения иностранных физических лиц

1) порядок налогообложения выплат иностранцам налогом на доходы физических лиц (НДФЛ)

Итак, в соответствии с положениями п.1 ст.207 Налогового кодекса, иностранные сотрудники, как временно проживающие, так и временно пребывающие, являются налогоплательщиками НДФЛ.

Соответственно, с доходов иностранных сотрудников, компаниям необходимо удержать НДФЛ, а в последствии, перечислить этот налог в бюджет и отчитаться перед налоговой инспекцией.

2) Ставки НДФЛ для иностранцев - нерезидентов

В соответствии с п.3 ст.224 НК РФ, для физических лиц - нерезидентов, налоговая ставка устанавливается в размере 30% в отношении всех доходов, за следующим исключением предусмотренных этой же статьей Налогового кодекса, а именно:

1. Доходы в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, облагаются по ставке 15%.

2. Доходы от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста в соответствии с Законом от 25.07. 2002г. №115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в РФ», облагаются по ставке 13%.

В соответствии со ст.13.2 закона №115-ФЗ, заработная плата высококвалифицированного специалиста должна быть не менее:

- одного миллиона рублей из расчета за один год (365 календарных дней), для научных работников или преподавателей приглашенных для научно-исследовательской или преподавательской деятельности;

- двух миллионов рублей для остальных иностранных граждан;

- без учета требования к размеру заработной платы - для иностранных граждан, участвующих в реализации проекта "Сколково".

3. Доходы от осуществления трудовой деятельности участниками Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в РФ соотечественников, проживающих за рубежом, а также членами их семей, совместно переселившимися на постоянное место жительства в РФ, облагаются по ставке 13%.

При этом необходимо помнить, что только доходы от трудовой деятельности высококвалифицированного специалиста облагаются по ставке 13%.

Все остальные доходы, не являющиеся оплатой труда в той или иной форме, например:

- подарки,

- доходы, связанные с оплатой товаров или услуг за сотрудника,

- тому подобное,

Облагаются НДФЛ по ставке 30%.

Об этом напоминает ФНС РФ в письме от 23.04.2012г. №ЕД-4-3/6804:

«Не связанные с оплатой труда доходы высококвалифицированных специалистов-нерезидентов облагаются НДФЛ по ставке 30 процентов.»

Со ссылкой на письмо Минфина РФ №03-04-06/0-181 от 17.08.2010г.:

«По мнению Департамента, с учетом положений Федерального закона от 25.07.2002 N115-ФЗ по ставке 13 процентов подлежат налогообложению не любые доходы, получаемые физическим лицом - высококвалифицированным специалистом, а доходы в виде заработной платы (вознаграждения), выплаченной высококвалифицированному специалисту работодателем или заказчиком работ (услуг).»

Обратите внимание: При налогообложении доходов сотрудника-нерезидента налоговые вычеты по НДФЛ не применяются (п.4 ст.210 НК РФ).

3) Ставки НДФЛ для иностранцев - резидентов

После того, как иностранный сотрудник пробудет на территории РФ от 183 дней и более, он становится резидентом.

С момента изменения статуса сотрудника, его доходы будут облагаться по ставке НДФЛ в размере 13%.

Кроме того, в соответствии с п.3 ст.210 Налогового кодекса, сумму доходов иностранного сотрудника-резидента можно уменьшить на налоговые вычеты, предусмотренные ст.218-221 Налогового кодекса.

4) Порядок определения ставки для расчета ндфл с доходов иностранных сотрудников

В течении налогового периода бухгалтеру необходимо каждый раз отслеживать статус сотрудника-иностранца на дату выплаты ему дохода.

Ведь при смене статуса сотрудника, меняется и применяемая ставка НДФЛ:

- 30% для нерезидента,

- 13% для резидента.

Постоянное отслеживание статуса сотрудника необходимо потому, что 12 следующих подряд месяцев, которые используются при расчете 183 дней, не ограничиваются рамками календарного года.

Такая позиция изложена во многих Письмах Минфина, например в письме от 14.07.2011г. №03-04-06/6-170:

5)Порядок налогообложения выплат иностранным сотрудникам страховыми взносами.

Компаниям, нанимающим сотрудников-иностранцев, необходимо помнить, что с 01.01.2012г. суммы выплат иностранным работникам облагаются страховыми взносами на пенсионное страхование.

А значит, всех сотрудников иностранцев необходимо зарегистрировать в системе пенсионного страхования РФ.

Ведь теперь, в соответствии с п.1 ст.7 закона от 15.12.2001г. №167-ФЗ, к застрахованным лицам теперь относятся временно пребывающие в РФ иностранные граждане (лица без гражданства), заключившие трудовой договор на неопределенный срок либо срочный трудовой договор на срок не менее шести месяцев.

Исключение составляют высококвалифицированные специалисты.

В соответствии со ст.13.2 закона №115-ФЗ, заработная плата высококвалифицированного специалиста должна быть не менее:

- одного миллиона рублей из расчета за один год (365 календарных дней), для научных работников или преподавателей приглашенных для научно-исследовательской или преподавательской деятельности;

- двух миллионов рублей для остальных иностранных граждан;

- без учета требования к размеру заработной платы - для иностранных граждан, участвующих в реализации проекта "Сколково".

В 2012г. страховые взносы уплачиваются по ставке 22% при налоговой базе до 512 000 руб. и 10% при превышении суммы в 512 000 руб., по тарифу, установленному для граждан РФ на финансирование страховой части трудовой пенсии, независимо от года рождения.

4. Порядок налогообложения иностранных физических лиц

Организации и ИП (при любом налоговом режиме) признаваемые пользователями недр полезных ископаемых: добытых из недр на территории Российской Федерации на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование; извлеченных из отходов (потерь) добывающего производства, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию; добытых из недр за пределами территории Российской Федерации, если эта добыча осуществляется на территориях, находящихся под юрисдикцией РФ. Налогоплательщик подлежат постановке на учет в качестве налогоплательщика НДПИ по месту нахождения участка недр, предоставленного налогоплательщику в пользование в соответствии с законодательством Российской Федерации в течение 30 календарных дней с момента государственной регистрации лицензии (разрешения) на пользование участком недр. Местом нахождения участка недр в данном случае признается территория субъекта Российской Федерации, на которой расположен участок недр. Если недры находятся в исключительной экономической зоне, либо за пределами РФ - то, по месту нахождения организации либо по месту жительства физического лица.

Срок уплаты:

Налоговым периодом является месяц. Уплачивается не позднее 25-го числа следующего месяца. Отчетность Отчетным периодом является месяц. Налоговая декларация представляется не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим месяцем. КНД-1151026 Расчет регулярных платежей за пользование недрами Месячный расчет декларации за пользование недрами.

Порядок исчисления:

Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы по итогам каждого налогового периода по каждому виду добытого полезного ископаемого. Налог подлежит уплате по месту нахождения каждого участка недр, предоставленного налогоплательщику в пользование. Налоговая база Налоговая база установлена в виде стоимости добытых полезных ископаемых. Применяемый налогоплательщиком метод определения количества добытого полезного ископаемого подлежит утверждению в учетной политике налогоплательщика для целей налогообложения и применяется налогоплательщиком в течение всей деятельности по добыче полезного ископаемого. Метод определения количества добытого полезного ископаемого, утвержденный налогоплательщиком, подлежит изменению только в случае внесения изменений в технический проект разработки месторождения полезных ископаемых в связи с изменением применяемой технологии добычи полезных ископаемых. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду добытого полезного ископаемого. Оценка стоимости добытых полезных ископаемых определяется налогоплательщиком самостоятельно. Налоговые ставки Глава 26 НК РФ устанавливает различные налоговые ставки в зависимости от вида полезных ископаемых.

Так, налогообложение производится по ставке 3.8% при добыче калийных солей; 4.0% -- торфа, угля каменного и бурого, антрацита и горючих сланцев, апатитовых и фосфоритовых руд; 4.8% -- руд черных металлов; 5.5% -- сырья радиоактивных металлов, соли природной и чистого хлористого натрия, подземных промышленных и термальных вод, бокситов; 6.0% -- горнорудного неметаллического сырья; 6.5% -- концентратов и других полупродуктов, содержащих драгоценные металлы (за исключением золота); 7.5% -- минеральных вод; 8.0% -- руд цветных и редких металлов, природных алмазов и других драгоценных и полудрагоценных камней; 16.5% -- углеводородного сырья. При добыче некоторых полезных ископаемых устанавливается ставка 0%.

Список использованных источников

1. http://www.audit-it.ru/articles/account/tax/a45/44288.html

2. Проект нового Налогового кодекса

3. http://www.consultant.ru/popular/nalog2/3_19.html

4. © Консультант Плюс, 1992-2013

5. http://ipipip.ru/ART/dobicha-nalog.php

Размещено на Allbest.ru