Роль налогов в системе государства

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

1. Теоретическое задание. Роль налогов в системе государства, функции налогов и принципы налогообложения

2. Практическое задание

3. Задание в тестовой форме

Список использованных источников

1. Теоретическое задание. Роль налогов в системе государства, функции налогов и принципы налогообложения

В большинстве современных государств источником получения большей доли бюджетных средств являются налоговые механизмы. В современной России налоговая система нормативно определена в Налоговом кодексе. Налоговая система, установленная Налоговым кодексом, предусматривает два вида налоговых платежей: налог и сбор.

Налог - обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.

Сбор - обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий) [2].

Налог - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в России в ст. 57 Конституции, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства [1]. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества, оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности.

Налоги являются одним из основных финансовых инструментов рыночной экономики, финансовой основой бюджетов разных уровней. Они оказывают существенное влияние на денежное обращение, ценообразование, формирование фондов потребления и накопления, осуществление инвестиционной политики, распределение прибыли, социальное положение населения. Источником налогов является созданная в процессе производства стоимость - национальный доход. Первичное распределение национального дохода дополняется вторичным распределением, или перераспределением, где налогам принадлежит важное место. Участвуя в процессе перераспределения новой стоимости, налоги выступают частью единого процесса воспроизводства, специфической формой производственных отношений, которая формирует их общественное содержание. Кроме общественного содержания, налоги имеют материальную основу, представляют собой часть денежных доходов, национального дохода, отчужденную государством. Налоги составляют значительную долю в доходной части бюджетов различных уровней.

Функции налогов.

Функции налога - это проявление его сущности в действии, способ выражения его свойств. Функция показывает, каким образом реализуется общественное назначение данной экономической категории как инструмента стоимостного распределения доходов. В условиях рыночной экономики налоги выполняют четыре основные функции [7].

1.Фискальная функция, т. е. обеспечение государства необходимыми ресурсами. С помощью данной функции образуются государственные денежные фонды и создаются материальные условия для функционирования государства в условиях рыночной экономики.

2. Распределительная функция. С помощью налогов происходит распределение и перераспределение национального дохода и создаются условия для эффективного государственного управления. Налоги как активный участник перераспределительных процессов оказывают серьезное влияние на воспроизводство, стимулируя или сдерживая его темпы, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос населения.

3. Регулирующая функция. Реализуется путем: регулирования дохода и прибыли юридических и физических лиц; стимулирования роста производства товаров или сдерживания их, стимулирования инвестиций, проведения мероприятий в области экологии.

4. Контрольная функция. При помощи налогов контролируется своевременное поступление части выручки, прибыли и дохода организаций и физических лиц в бюджет и внебюджетные фонды.

Принципы налогообложения.

1. Всеобщность и равенство налогообложения - каждое юридическое и физическое лицо должно платить налоги, установленные законодательством. Не допускается предоставление индивидуальных льгот и привилегий в уплате налога, не обоснованные с позиции конституционно значимых целей [8].

2. Справедливость налогообложения - каждое физическое и юридическое лицо должно платить налоги в зависимости от получаемой прибыли, дохода. Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных критериев. Не допускается установление дифференцированных ставок налогов, налоговых льгот в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала.

3. Экономическая обоснованность налогов. Налоги и сборы должны иметь экономическое обоснование и не могут быть произвольными.

4. Однократность налогообложения - один и тот же объект налогообложения у каждого субъекта может быть обложен налогом одного вида только один раз за определенный законом период налогообложения. 

5. Определенность налогообложения. При установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения. Акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги, когда и в каком порядке он должен платить.

6. Нейтральность налогов - налоги не должны вредить деятельности предприятий и жизнедеятельности граждан.

7. Простота, доступность и ясность налогообложения. Наиболее простыми с точки зрения исчисления считаются прямые налоги.

8. Применение наиболее оптимальных форм, методов и сроков уплаты налогов.

налог сбор фискальный страховой

2. Практическое задание

Задача.

Определите сумму ежемесячных авансовых платежей по страховым взносам во внебюджетные фонды, уплачиваемую в федеральный бюджет и социальные внебюджетные фонды. Известно:

1) Организация не имеет права на применение регрессивных ставок по страховым взносам во внебюджетные фонды.

2) В 1 квартале налогового периода были начислены следующие выплаты:

Иванову - 20 000 руб., в т. ч. заработная плата - 9 000 руб. (по 3 000 руб. в каждом месяце и материальная помощь на ремонт квартиры в марте - 11000 руб.);

Петрову - 10 000 руб., в т. ч. заработная плата за январь - 3 000 руб., февраль - 3 000 руб., март - 4 000 руб.;

Сидорову - 8 500 руб., в т. ч. заработная плата за январь - 3 000 руб., февраль - 2 800 руб., март - 1900 руб. и пособие по временной нетрудоспособности за март -800 руб.;

Николаеву -13 000 руб., в т. ч. заработная плата - 9 000 руб. (по 3 000 руб. в каждом месяце) и вознаграждение по договору подряда (ремонт компьютера) за март - 4 000 руб.

3) Ставки налога (см. Налоговый кодекс РФ, 2 часть, гл. 24).

4) Страховые платежи в Пенсионный Фонд РФ в январе - 1600 руб., в феврале -1500 руб., в марте -2100 руб.

Решение:

1). 11000 руб. - начислена материальная помощь Иванову. Не облагаемый размер материальной помощи - 4 000 руб., установлен п. 28 ст. 217 НК РФ: 11000-4000=7000 руб. - подлежат обложению страховыми взносами.

800 руб. (пособие по временной нетрудоспособности Сидорову) - согласно пп. 2 п.1 ст. 238 НК РФ пособие по временной нетрудоспособности не подлежит обложению.

4000 руб. (вознаграждение по договору подряда Николаеву) - согласно п. 2 ч. 3 ст. 9 Федерального закона № 212-ФЗ, организация заключила договор подряда с физическим лицом, являющимся гражданином РФ, и, следовательно, на вознаграждение, выплаченное за выполненные работы, следует начислять указанные страховые взносы.

2). Налоговая база для начисления страховых взносов:

Январь: 3000+3000+3000+3000=12000 руб.

Февраль: 3000+3000+2800+3000=11800 руб.

Март: 3000+7000+4000+1900+3000+4000=22900 руб.

3). Гл. 24 НК РФ утратила силу. Федеральным законом от 24 июля 2009 г. № 213-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ и признании утратившими силу отдельных законодательных актов РФ» единый социальный налог отменен. С 2011г. ЕСН заменяют страховые взносы. Соответственно, ставки взносов в 2012 г.: ПФР - 22%, ФОМС - 5,1%, ФСС - 2,9%. С 2012 г. взносы в территориальные фонды обязательного медицинского страхования уплачивать не надо.

ФОМС

Январь: 12000*5,1%= 612 руб.

Февраль: 11800*5,1%=601,8 руб.

Март: 22900*5,1%=1167,9 руб.

ФСС

Январь: 12000*2,9%=348 руб.

Февраль: 11800*2,9%=342,2 руб.

Март: 18900*2,9%=548,1 руб.

ПФР

Январь: 12000*22%=2640 руб.

Февраль: 11800*22%=2596 руб.

Март: 22900*22%=5038 руб.

Т.к. страховые платежи в ПФ РФ в январе - 1600 руб., в феврале -1500 руб., в марте -2100 руб., в ПФ необходимо доплатить:

Январь = 2640-1600 =1040 руб.

Февраль = 2596-1500= 1096 руб.

Март = 5038-2100=2938 руб.

Следовательно: за январь уплаченный платеж в социальные внебюджетные фонды составляет 612+348+2640=3600 руб.;

за февраль уплаченный платеж в социальные внебюджетные фонды составляет 601,8+342,2+2596=3540 руб.;

за март уплаченный платеж в социальные внебюджетные фонды составляет 1167,9+548,1+5038=6754 руб.

3. Задание в тестовой форме

Стоимость основных средств, приобретенных в период действия упрощенной системы налогообложения, включается в состав расходов:

1) полностью, в момент ввода в эксплуатацию;

2) с учетом срока полезного использования основных средств, равными долями;

3) частично;

4) не включаются.

Ответ: № 2 (учет основных средств при УСН производится не сразу, а постепенно -- равными долями в последние дни каждого квартала до конца года).

Список использованных источников

1. Конституция Российской Федерации от 12.04.1978. (ред. от 10.12.1992.)

2. Налоговый кодекс Российской Федерации

3. Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ (ред. от 29.02.2012) «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»

4. Федеральный закон от 24.07.2009 № 213-ФЗ (ред. от 03.12.2011) «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования»

5. Федеральный закон от 21.11.96 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»

6. ПБУ 6/01 «Учет основных средств»

7. Жидкова, Е.Ю. Налоги и налогообложение/Е.Ю. Жидкова. - М.: Эксмо, 2009. - 480 с.

8. Захарьин, В.Р. Налоги и налогообложение/В.Р. Захарьин. - М.: Инфра-М, 2011. - 320 с.

9. Майбуров, И.А. Налоги и налогообложение. Учебное пособие/И.А. Майбуров. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011. - 558 с.

Размещено на Allbest.ru