Порядок нарахування акцизного прибутку. Податковий кредит

Размещено на http://www.allbest.ru

1.Порядок нарахування акцизного прибутку

Законом № 5083 внесено кардинальні зміни у Податковий кодекс (ПКУ) щодо порядку нарахування та сплати податку на прибуток, починаючи з 2013 року.

1. Ставка податку на прибуток у 2013 році.

Відповідно до абз.4 п.10 підрозділу 4 Перехідних положень ПКУ ставка податку на прибуток з 1 січня 2013 року по 31 грудня 2013 року включно - 19 відсотків

2. Сплата авансових внесків з податку на прибуток у січні-лютому 2013 р.

Одне з нововведень Закону № 5083 -- сплата авансових внесків у січні -- лютому 2013 р. Платяться вони у розмірі 1/9 податку на прибуток, нарахованого в декларації за 9 місяців 2012 року. Це передбачено абз. 2 п. 2 підрозділу 4 Перехідних положень ПКУ.

Наприклад, у рядку 14 декларації з податку на прибуток за 9 місяців 2012 р. був відображений податок у сумі 27 000 грн. Отже, за січень 2013 року потрібно буде сплатити внесок у сумі 27 000/9 = 3000 грн., за лютий 2013 року - таку ж саму суму.

Термін сплати внесків -- протягом 20 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного місяця.

Варіант А: Необхідно платити за звітний період «січень 2013 року» - до 20 лютого 2013 року і за «лютий» - до 20 березня 2013.

Варіант Б: У січні - це до 20 січня і у лютому - це до 20 лютого 2013 року.

Набагато вдаліше у даному пункті Кодексу виглядала б формулювання «сплачують за січень -- лютий» замість «сплачують у січні -- лютому». Тоді платник чітко діяв би за варінтом «А».

А при діючій редакції закону будемо чекати відповідних роз'яснень ДПС.

Згідно того ж абз. 2 п. 2 підрозділу 4 Перехідних положень ПКУ авансові внески у січні -- лютому 2013 р. повинні платити ті, хто починаючи з 2013 року подають річну податкову декларацію відповідно до пункту 57.1 Кодексу. тобто усі підприємства - платники податку на прибуток, що мають позитивне значення податку за результатом 9 місяців 2012 р.

3. Авансові внески з податку на прибуток, починаючи з березня 2013 року: загальні правила нарахування та сплати.

Платники податку на прибуток, які відповідають одночасно трьом наступним критеріям:

а) у попередньому звітному році мали прибуток;

б) отримали за попередній рік дохід, що перевищує 10 млн. грн.;

в) не є новоствореними (зареєстрованими протягом звітного року) підприємствами, сільгоспвиробниками або неприбутковими організаціями, щомісяця сплачують авансовий внесок з податку на прибуток у розмірі не менше 1/12 нарахованої до сплати суми податку за попередній звітний податковий рік (2012 рік) без подання податкової декларації.

У складі річної податкової декларації платником податку подається розрахунок щомісячних авансових внесків, які мають сплачуватися у наступні дванадцять місяців.

Визначена в розрахунку сума авансових внесків вважається узгодженою сумою грошових зобов'язань.

Внески потрібно платити у строки, встановлені Податковим Кодексом для місячного періоду. А згідно з ПКУ для місячного періоду встановлений 20-денний термін подання декларації (п.п. 49.18.1) і 10 денний після подання декларації строк сплати податкового зобов'язання (п. 57.1). Виходить, що кожний з авансовиих внесків потрібно платити не пізніше 30-го числа наступного місяця.

Наприклад:

- за березень 2013 р. -- до 30 квітня включно;

- за квітень 2013 р. -- до 30 травня включно і т.д.

Потрібно також враховувати наступний момент.

У відповідності з новим п. 57.1 ПКУ дванадцятимісячний період для сплати авансових внесків починається з місяця, наступного за граничним терміном подання декларації за попередній рік та закінчується місяцем подання декларації за звітний рік. Тобто, таким періодом у 2013-му році буде березень 2012 р. -- лютий 2013. Отже, внески потрібно буде платити, починаючи з березня 2013 р., а точніше -- у квітні за березень.

Авансові внески з податку на прибуток, починаючи з березня 2013 року, сплачувати не будуть:

а) новостворені підприємства,

б) виробники сільськогосподарської продукції,

в) неприбуткові установи (організації),

г) платники податків, у яких доходи, що враховуються при визначенні об'єкта оподаткування, за останній річний звітний податковий період не перевищують десять мільйонів гривень.

При цьому декларація з податку на прибуток подається такими платниками за рік, а протягом року (за календарний квартал, півріччя та дев'ять місяців) подавати її не потрібно.

Платник податку, який за підсумками минулого звітного податкового року не отримав прибутку, а за підсумками першого кварталу отримує прибуток має подати податкову декларацію за перше півріччя, три квартали звітного (податкового) року та за звітний (податковий) рік для нарахування та сплати податкових зобов'язань.

2. Податковий кредит в Україні

Податкомвий кредимт -- сума (вартість) витрат, понесених платником податку -- резидентом у зв'язку з придбанням товарів (робіт, послуг) у резидентів -- фізичних або юридичних осіб протягом звітного року (крім витрат на сплату податку на додану вартість та акцизного збору), на суму яких дозволяється зменшення суми його загального річного оподатковуваного доходу, одержаного за наслідками такого звітного року, у випадках, визначених Законом.

Стаття 13. Установити, що джерелами формування спеціального фонду Державного бюджету України на 2013 рік у частині кредитування є надходження, визначені частиною третьою статті 30 Бюджетного кодексу України, а також такі надходження:

1) повернення бюджетних позичок, наданих на закупівлю сільськогосподарської продукції за державним замовленням (контрактом) 1994-1997 років;

2) повернення коштів у частині відшкодування вартості сільськогосподарської техніки, переданої суб'єктам господарювання на умовах фінансового лізингу;

3) кошти, що надійдуть у рахунок погашення заборгованості за кредитами, залученими державою або під державні гарантії і наданими для закупівлі сільськогосподарської техніки іноземного виробництва, переданої сільськогосподарським товаровиробникам та іншим суб'єктам господарювання;

4) повернення коштів, наданих Міністерству аграрної політики та продовольства України для фінансової підтримки заходів в агропромисловому комплексі на умовах фінансового лізингу, а також закупівлі племінних нетелів та корів, вітчизняної техніки і обладнання для агропромислового комплексу, з наступною їх реалізацією сільськогосподарським підприємствам на умовах фінансового лізингу;

5) повернення безвідсоткових бюджетних позик, наданих у 2004 році підприємствам державної форми власності паливно-енергетичного комплексу та у 2005 році підприємствам та організаціям вугільної промисловості на погашення заборгованості із заробітної плати працівникам;

6) повернення коштів, наданих з державного бюджету для кредитування окремих категорій громадян, які відповідно до чинного законодавства мають право на отримання таких кредитів на будівництво (придбання) житла, та науково-педагогічних і педагогічних працівників, і пеня.

Тести

1.Платник несвоєчасно сплатив в бюджет ПДВ. Які дії податкової інспекції?

в) Треба нарахувати пеню в розмірі 120 % облікової ставки НБУ.

2. Яку відповідальність несуть платники ПДВ за несвоєчасну здачу податковій інспекції податкової декларації?

б) Сплачують штраф в розмірі 10 % від суми ПДВ, що нарахована згідно податкової декларації.

3. Як оформляються наслідки камеральної перевірки декларації платника?

б) Актом.

4. В чому встановлені ставки акцизного податку?

а) В процентах до вартості товарів у відпускних цінах, або до митної вартості..

5. Як оформляються наслідки камеральної перевірки декларації платника?

б) Актом.

Задача 1.

Підприємство ввозить на митну територію України 1 тис. пляшок горілки (0,5 л, 40 %), контрактна вартість якої становить 4 тис. доларів США. Визначити суму мита, A3 і ПДВ, які підлягають сплаті до бюджету (ставка мита -- 7,5 євро за 1 л 100 %-ного спирту).

Розв'язання

Переведемо валюту у гривні :

Контрактна вартість у грн. 4 000дол.*7,99(курс)= 31960грн.

Акциз з 2013 р. = 25 % / 1 л.

1 євро на 14.02.2013 р. = 10,77 грн

1 долар на 14.02.2013 р. = 7,99 грн

Акциз =12,5грн./0,5 л. Горілки = 25

1000 пляшок*12,5= 12500 грн. - акцизний податок

Мито = 7,5 євро за літр 100 %-ного спирту

100%/40%=2,5 (1 л. спірту = 2,5 л. горілки=5*0,5 пляшок горілки)

1,5 євро за 1 пляшку 40% горілки

1000 пляшок*1,5 євро = 1500 євро*10,77(курс)=16155 грн. - мито

ПДВ = 20%* (Контрактна вартість+акцизний податок+мито)

25%*(31960+12500+16155)=25%*60615=15153,75 грн. - ПДВ

Відповідь : Сума мита дорівнює 16155 гривень,а сума ПДВ(податок на додану вартість) , що підлягає сплаті до бюджету за результатами склала 15153,75 гривень.

податок прибуток кредит бюджет

Список використаних джерел

З прийняттям Закону України “Про Порядок нарахування акцизного прибутку ” від 1.01.2013

Закон України “Про затвердження Інструкції про податковий кредит ” від 01.01.2013 № 321

Поддєрьогін А. М. Податкова система України.- 2012.. - С. 5-23.

Плішко І. Оподаткування прибутку підприємств в умовах становлення ринкових відносин // Фінанси України. - 2012. - № 9. -С. 15-20.

Сичевський В. Податок на прибуток підприємств у сучасних умовах // Вісник податкової служби України. - 2013. - № 6. - С.4-7.

Романюк М.В., Яцко В.Ф. Етапи та фактори впливу на формування податкової системи України // Держава та регіони. Серія: Економіка

Вісник податкової служби України

Лепешко А.Е., «Все про податкову систему».-Київ,-2012. С. 19-27.

Хорошко Л.К. «Податкова система». - Одеса, - 2012. С. 7 - 43

Мазяр С.В. журнал «Податковий прибуток». - Киъв , - 2013 р.

Размещено на www.allbest.