Формирование розничных цен в Республике Беларусь

Размещено на http://www.allbest.ru/

Торговые организации, осуществляющие оптовую торговлю, могут реализовывать товары, полученные на указанных условиях, через собственные объекты розничной торговли по розничным ценам, сформированным путем добавления торговой надбавки к отпускной цене, утвержденной организацией-изготовителем или импортером. При приобретении товаров на территории Республики Беларусь у юридического лица или индивидуального предпринимателя, осуществляющих оптовую торговлю, торговая надбавка (с учетом оптовой надбавки) применяется к отпускной цене производителя (импортера). При приобретении товаров по отпускным, закупочным ценам, сформированным без учета расходов по их доставке до покупателя, организации розничной торговли имеют право суммы фактических расходов по доставке относить на увеличение этих цен. При приобретении организациями розничной торговли товаров у организаций оптовой торговли, получивших товар на условиях предоставления оптовой скидки, торговая надбавка взимается к отпускной цене, утвержденной организацией-изготовителем или импортером.

Розничные цены на товары определяются ими самостоятельно, как и ранее, путем суммирования отпускных (закупочных) цен; торговой надбавки, взимаемой к отпускной (закупочной) цене, в размере, определяемом с учетом конъюнктуры рынка, за исключением товаров по перечню товаров (работ, услуг), цены (тарифы) на которые регулируются Советом Министров Республики Беларусь, государственными органами (организациями), определенному Указом Президента Республики Беларусь от 25 февраля 2011 г. № 72 "О некоторых вопросах регулирования цен (тарифов) в Республике Беларусь" (далее - Указ № 72).

Рассмотрим некоторые аспекты формирования розничных цен в виде вопросов и ответов.

Как в настоящее время формируются розничные цены на табачные изделия?

Согласно Указу № 72 формирование розничных цен на табачные изделия регулировалось Министерством экономики Республики Беларусь (по согласованию с Министерством торговли Республики Беларусь) до 1 января 2012 г. ценообразование товар ндс налог

В связи с этим Министерство экономики Республики Беларусь постановлением от 2 января 2012 г. № 1 отменило действие постановления Министерства экономики Республики Беларусь от 31 декабря 2010 г. № 198 "Об утверждении Инструкции об особенностях формирования и применения розничных цен на табачные изделия".

Кроме того, постановлением Министерства экономики Республики Беларусь от 2 января 2012 г. № 2 признаны утратившими силу постановления Министерства экономики Республики Беларусь от 28 октября 2011 г. № 177 "О ценах на табачные изделия" и от 17 ноября 2011 г. № 190 "О внесении дополнений в постановление Министерства экономики Республики Беларусь от 28 октября 2011 г. № 177".

Таким образом, с 1 января 2012 г. цены на табачные изделия, производимые и (или) реализуемые на территории Республики Беларусь, организации формируют с учетом конъюнктуры рынка.

Обязательно ли соблюдать максимальные розничные цены на табачные изделия, заявленные производителями?

С 1 января 2012 г. розничные цены на сигареты с фильтром, производимые на территории Республики Беларусь открытым акционерным обществом "Гродненская табачная фабрика "Неман", обществом с ограниченной ответственностью "Табак-инвест", а также сигареты с фильтром, ввозимые на территорию Республики Беларусь республиканским производственно-торговым унитарным предприятием "Беларусьторг" Управления делами Президента Республики Беларусь, формируются исходя из отпускной цены производителя, торговой надбавки, налога на добавленную стоимость по установленной законодательством ставке, но не выше максимальных розничных цен, заявленных производителями налоговым органам.

Информация об изменении максимальных розничных цен на сигареты с фильтром трех ценовых групп размещается на сайте www.nalog.gov.by/tabake/.

Пунктом 6 статьи 112-1 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК) установлено, что организации и индивидуальные предприниматели при осуществлении розничной торговли сигаретами с фильтром реализуют такие сигареты по ценам, не превышающим заявленные плательщиками в уведомлении и размещенным на сайте Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь.

Поскольку максимальные розничные цены на сигареты без фильтра не установлены, то розничная цена формируется с применением торговых надбавок с учетом конъюнктуры рынка.

Как правильно сформировать розничные цены на чай и кофе, реализуемые через торговые автоматы и нужно ли экономическое обоснование цен?

В подпункте 3.5.32 пункта 3 государственного стандарта Республики Беларусь СТБ 1393-2003 "Торговля. Термины и определения", утвержденного постановлением Комитета по стандартизации, метрологии и сертификации при Совете Министров Республики Беларусь от 28 апреля 2003 г. № 22, дано определение, что является торговым автоматом: "торговый автомат - техническое средство, предназначенное для автоматизации процесса продажи определенных товаров, оборудованное купюроприемным устройством и встраиваемым кассовым суммирующим аппаратом для реализации товаров и услуг в режиме самообслуживания".

Одной из форм осуществления торговли, предусмотренных статьей 11 Закона Республики Беларусь от 28 июля 2003 г. № 231-З "О торговле" (далее - Закон № 231-З), является торговля с использованием автоматов, которая относится к розничной торговле.

В соответствии со статьей 9 Закона № 231-З розничная торговля - это вид торговли товарами, предназначенными для личного, семейного, домашнего потребления и иного подобного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью. Розничная торговля осуществляется, если иное не предусмотрено формой торговли, через торговые объекты (магазин, павильон, киоск, палатку, лоток, торговый автомат, автолавку, автомагазин и иные торговые объекты) на основании заключаемых договоров розничной купли-продажи.

В соответствии со статьей 10 Закона № 231-З общественное питание (торгово-производственная деятельность) - вид торговли, включающей производство, переработку, реализацию, организацию потребления продуктов питания с оказанием либо без оказания сопутствующих услуг населению. Общественное питание осуществляется торговыми организациями, индивидуальными предпринимателями, специализирующимися на оказании услуг общественного питания, либо иными организациями, имеющими в своем составе соответствующие структурные подразделения. Общественное питание осуществляется через торговые объекты общественного питания, которые подразделяются на типы (столовая, ресторан, кафе, бар, кафетерий, закусочная и т.п.), имеющие наценочные категории (люкс, высшая, первая, вторая, третья) либо не имеющие наценочных категорий.

Таким образом, при отсутствии торгового объекта общественного питания приготовление и реализация горячего кофе, чая будут являться розничной торговлей. При этом изготовление кофе, чая должно осуществляться с соблюдением и в соответствии с технологическими документами (технологической инструкции, рецептуры на данный вид продукта) и реализовываться как товар (продукт).

При формировании розничных цен на кофе и чай следует руководствоваться пунктом 11 Инструкции о порядке установления и применения регулируемых цен (тарифов), утвержденной постановлением Министерства экономики Республики Беларусь от 22 июля 2011 г. № 111 (далее - Инструкция № 111), с изменениями и дополнениями, которым установлено, что розничные цены на товары определяются юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, осуществляющими розничную торговлю, путем применения торговых надбавок к отпускным ценам производителей (импортеров) в размерах, не превышающих установленных государственными органами, осуществляющими регулирование цен (тарифов).

При приобретении товаров на территории республики у юридического лица или индивидуального предпринимателя, осуществляющих оптовую торговлю, торговая надбавка (с учетом оптовой надбавки) применяется к отпускной цене производителя (импортера).

Указом № 72 Министерству экономики Республики Беларусь, облисполкомам и Минскому горисполкому предоставлено право регулирования цен (тарифов) на товары (работы, услуги), определенные перечнем, в том числе на социально значимые товары (работы, услуги).

Перечни социально значимых товаров (работ, услуг), цены на которые регулируются Министерством экономики, облисполкомами и Минским горисполкомом, утверждены постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 14 апреля 2011 г. № 495 "Об утверждении перечней товаров (работ, услуг), цены (тарифы) на которые регулируются Министерством экономики, Министерством здравоохранения, облисполкомами и Минским горисполкомом, и признании утратившими силу некоторых постановлений Совета Министров Республики Беларусь" (далее - постановление № 495).

В перечень социально значимых товаров (работ, услуг), цены (тарифы) на которые регулируются Министерством экономики Республики Беларусь, включены чай и кофе.

В соответствии с предоставленными полномочиями Министерством экономики Республики Беларусь принято постановление от 14 декабря 2011 г. № 200 "О торговых надбавках к отпускным ценам на социально значимые товары и признании утратившими силу постановления Министерства экономики Республики Беларусь от 27 апреля 2011 г. № 66 и отдельного структурного элемента постановления Министерства экономики Республики Беларусь", которым установлены предельные максимальные торговые надбавки (с учетом оптовой надбавки) к отпускным ценам организаций-производителей (импортеров) на социально значимые товары, в том числе на кофе и чай, в размере не более 22%.

Обращаем внимание, что на кофейные и чайные напитки ограничений на торговые надбавки (с учетом оптовой надбавки) при формировании розничных цен не установлено.

Следовательно, розничные цены на кофейные и чайные напитки формируются с применением торговой надбавки по конъюнктуре рынка, т.е. с учетом спроса и предложения.

Расчет розничных цен производится организациями розничной торговли в реестре розничных цен или ином аналогичном документе. Расчет розничных цен на реализуемые горячие напитки: чай, кофе - организация вправе произвести в соответствии с технологическими документами (технологическими инструкциями либо рецептурой на данный вид продукта), добавив необходимые графы для расчета за одну порцию.

Так как товары реализуются по ценам, сформированным за принятую единицу, то при реализации горячих напитков: чая и кофе - на ценнике должна быть указана цена за порцию кофе с учетом округления розничных цен. Информация о реализации горячих напитков: чая и кофе - должна содержаться на ценнике за одну порцию готового продукта.

Применяется ли наценка общественного питания при реализации хлеба в объектах общественного питания?

К продукции собственного производства торговых объектов общественного питания относится продукция непосредственно изготовленная (т.е. прошедшая кулинарную обработку) с использованием собственных или арендованных основных фондов, необходимых материалов, сырья, полуфабрикатов, приобретенных за счет собственных или заемных средств субъекта хозяйствования.

В соответствии с подпунктами 3.1.1 и 3.3.6 пункта 3 СТБ 1209-2005 "Общественное питание. Термины и определения", утвержденного постановлением Комитета по стандартизации, метрологии и сертификации при Совете Министров Республики Беларусь от 19 июля 2005 г. № 33 "Об утверждении, введении в действие, изменении и отмене технических нормативных правовых актов в области технического нормирования и стандартизации и общегосударственного классификатора Республики Беларусь", под термином "кулинарная обработка (пищевых продуктов)" понимается воздействие на пищевые продукты с целью придания им свойств, делающих их пригодными для дальнейшей обработки и (или) употребления в пищу. Нарезка является механической кулинарной обработкой, заключающейся в делении пищевых продуктов (в том числе хлеба) на части определенного размера и формы при помощи режущего инструмента или механизма.

Пунктом 26 Инструкции по классификации торговых объектов общественного питания, утвержденной постановлением Министерства торговли Республики Беларусь от 4 октября 2010 г. № 26, определено, что ассортиментный перечень продукции собственного производства, товаров для объектов общественного питания различных типов и категорий определяется согласно приложениям 9 - 12. В свою очередь, в ассортиментный перечень продукции собственного производства включены мучные кондитерские и булочные изделия собственного производства и (или) промышленного производства.

Следовательно, при формировании розничной цены за порцию хлеба как на продукцию собственного производства возможно применение наценки общественного питания с учетом конъюнктуры рынка к розничной цене продукта.

Организация общественного питания планирует оказывать услуги по организации досуга, приготовлению продукции из сырья заказчика, курению с использованием кальяна.

Установлен ли законодательством порядок регистрации и согласования этих услуг?

Постановлением № 495 утверждены перечни социально значимых товаров (работ, услуг), цены (тарифы) на которые регулируются Министерством экономики, облисполкомами и Минским горисполкомом. Данные перечни не содержат наименования услуг, например, курение с использованием кальяна, услуги по прокату столового белья, услуги по организации досуга, услуги по приготовлению продукции из сырья заказчика, доставка продукции собственного производства на дом и других, предоставляемых объектом общественного питания потребителям.

Следовательно, регистрация названных услуг, предоставляемых объектом общественного питания потребителям, и получение согласования в установленном законодательством порядке не требуются.

Напоминаем, что экономическое обоснование (расчет) цены (тарифа) на предоставляемые услуги утверждается руководителем субъекта хозяйствования или иным уполномоченным лицом. Цены (тарифы) на товары (услуги) устанавливаются в белорусских рублях и доводятся до потребителя посредством прейскуранта.

Организация розничной торговли заключила договор с поставщиком на поставку электроустановочных изделий: розеток, выключателей. В товарно-транспортной накладной имеется запись "Освобождение согласно подпункту 1.16 пункта 1 статьи 94 Налогового кодекса Республики Беларусь".

Следует ли начислять налог на добавленную стоимость при формировании розничных цен на указанные товары?

В соответствии с подпунктом 1.16 пункта 1 статьи 94 НК освобождаются от налога на добавленную стоимость обороты по реализации на территории Республики Беларусь товаров (работ, услуг), за исключением подакцизных товаров, брокерских и иных посреднических услуг, передачи имущества в аренду (финансовую аренду (лизинг)), произведенных (выполненных, оказанных) плательщиками, у которых численность инвалидов составляет не менее 50% от списочной численности работников в среднем за период с учетом средней численности работающих по совместительству с местом основной работы у других нанимателей, а также средней численности лиц, выполнявших работу по гражданско-правовым договорам (в том числе договорам подряда).

Освобождение от налога на добавленную стоимость распространяется на всех плательщиков, реализующих товары (работы, услуги), произведенные (выполненные, оказанные) указанными плательщиками. Основанием для применения освобождения от налога на добавленную стоимость покупателем служит указанная продавцом в первичных учетных документах, применяемых при отгрузке товаров, запись "Освобождение согласно подпункту 1.16 пункта 1 статьи 94 Налогового кодекса Республики Беларусь".

Следовательно, организации розничной торговли при формировании розничных цен на электроустановочные изделия: выключатели, розетки, реализуемые субъектами предпринимательской деятельности, осуществляющими розничную торговлю, к отпускным ценам производителя или поставщика применяют торговые надбавки в размере, определяемом с учетом конъюнктуры рынка. При приобретении товаров на территории Республики Беларусь у торговой организации, осуществляющей оптовую торговлю, торговая надбавка взимается с учетом оптовой надбавки.

Что касается налога на добавленную стоимость, то в рассматриваемой ситуации при формировании розничных цен на эти изделия он не начисляется.

Организация розничной торговли заключила договор с индивидуальным предпринимателем на поставку ламп настольных. В товарно-транспортной накладной имеется ссылка на подпункт 1.3 пункта 1 статьи 91 НК и налог на добавленную стоимость не указан.

Следует ли начислять налог на добавленную стоимость при формировании розничных цен на указанные товары?

Индивидуальными предпринимателями в соответствии с пунктом 1 статьи 19 НК признаются физические лица, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей.

В статье 91 НК отражены особенности признания плательщиками налога на добавленную стоимость индивидуальных предпринимателей при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Из указанной записи "Пункты 1, 3 статьи 91 Налогового кодекса Республики Беларусь" следует, что индивидуальный предприниматель признается плательщиком при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, если выручка от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (за исключением выручки от реализации при осуществлении деятельности, по которой уплачивается единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц) за три предшествующих последовательных календарных месяца превысила в совокупности 40000 евро по официальному курсу, установленному Национальным банком Республики Беларусь на последнее число последнего из таких месяцев. Причем индивидуальный предприниматель признается плательщиком в течение двенадцати последовательных календарных месяцев начиная с месяца возникновения обязательств по исчислению и уплате налога на добавленную стоимость в отношении всех объектов налогообложения.

Указанные особенности касаются индивидуальных предпринимателей, которые применяют общий порядок налогообложения.

Одним из общих условий применения единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, указанных в статье 293 НК, является освобождение плательщиков этого налога от налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, взимаемого при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь.

В данной ситуации индивидуальный предприниматель не является плательщиком налога на добавленную стоимость, и, следовательно, покупателю сумма налога на добавленную стоимость не предъявлена к уплате.

При формировании розничных цен на лампы настольные к отпускным ценам производителя или поставщика покупатель (организация розничной торговли) применяет торговую надбавку в размере, определяемом с учетом конъюнктуры рынка, и налог на добавленную стоимость по установленной законодательством ставке.

Организация розничной торговли заключила договор с организацией-импортером на поставку столов для подростков. В товарно-транспортной накладной импортером в графе 4 указана розничная цена стола для подростка 640000 руб., а в графе 11 (примечание) - отпускная цена импортера 383693 руб. и скидка в размере 30%).

Вправе ли производитель товаров или импортер устанавливать розничные цены на реализуемые товары при поставках их организациям розничной торговли? Вправе ли импортер сформировать розничную цену на столы для подростков с торговой надбавкой в размере 39%, а не 20%?

В целях необоснованного завышения цен и ускорения реализации товаров организации-изготовители и импортеры имеют право при поставке товаров определять применение организациями розничной торговли розничных цен, определяемых исходя из отпускных цен, с добавлением торговых надбавок, с предоставлением в пользу организаций торговли торговых скидок, которые делятся по соглашению сторон.

Импортеры, осуществляющие розничную торговлю, формируют розничные цены на ввезенные ими товары исходя из отпускной цены, сформированной в соответствии с пунктом 5 Инструкции № 111, с изменениями и дополнениями, с добавлением торговой надбавки, определяемой в соответствии с законодательством.

Кроме того, пунктом 13 Инструкции № 111 установлено, что решение о предоставлении покупателям скидок с розничных цен, но не ниже предельных минимальных розничных цен, установленных государственными органами, осуществляющими регулирование цен (тарифов), юридические лица и индивидуальные предприниматели принимают самостоятельно в соответствии с разработанным ими порядком, если иное не установлено законодательством.

Для того чтобы убедиться в правомерности применения организацией-импортером при формировании розничных цен на столы для подростков торговой надбавки в размере 39%, обратимся к нормам постановления № 495, которым утверждены перечень социально значимых товаров (работ, услуг), цены (тарифы) на которые регулируются Министерством экономики, и перечень социально значимых товаров (работ, услуг), цены (тарифы) на которые регулируются облисполкомами и Минским горисполкомом.

Товары для детей включены в перечень социально значимых товаров (работ, услуг), цены (тарифы) на которые регулируются облисполкомами и Минским горисполкомом, но мебель для подростков не включена.

Следовательно, организация-импортер при формировании розничных цен на столы для подростков нарушений законодательства о ценообразовании не допустила.

В нашем случае организация розничной торговли обязана реализовать столы для подростков по розничной цене 640000 руб., а торговая скидка в размере 30% относится на доходы организации розничной торговли.

Организация розничной торговли регулярно получает от поставщика один и тот же товар, цена на который формируется с учетом конъюнктуры рынка.

Правомерно ли при каждом поступлении товара при формировании розничной цены применять различный уровень торговых надбавок?

Розничные цены определяются юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, осуществляющими розничную торговлю, путем применения торговых надбавок к отпускным ценам производителей (импортеров) в размерах, не превышающих установленных государственными органами, осуществляющими регулирование цен (тарифов), а на товары, на которые предельные торговые надбавки не установлены при формировании розничных цен торговые надбавки применяются с учетом конъюнктуры рынка.

В розничную цену включается налог на добавленную стоимость в размере, установленном законодательством.

Применение различного уровня торговых надбавок на продовольственные товары, формирование цен на которые производится с учетом конъюнктуры рынка, при каждом новом их поступлении возможно и осуществляется на усмотрение руководителя организации розничной торговли.

Вместе с тем необходимо знать, что реализация одинаковых товаров по разным ценам не допускается. В связи с чем, при поступлении одинаковых товаров по разным ценам необходимо производить дооценку остатков товаров до уровня цен последнего приобретения в соответствии с постановлением Кабинета Министров Республики Беларусь от 17 июля 1995 г. № 375 "О дооценке товаров народного потребления в розничной торговле".

Пунктом 12 Инструкции № 111 предусмотрено, что розничные цены устанавливаются руководителем (иным уполномоченным лицом) юридического лица или индивидуальным предпринимателем. При установлении розничных цен должен быть составлен расчет с указанием размера применяемой торговой надбавки к отпускной цене производителя (импортера). Реестр розничных цен должен быть подписан руководителем организации розничной торговли или лицом, на то уполномоченным.

Экономические расчеты по обоснованию уровня применяемых оптовых и торговых надбавок не составляются.

Применение торговых надбавок с учетом конъюнктуры рынка не должно приводить к росту цен, замедлению товарооборачиваемости, превышению допустимых сроков реализации продовольственных товаров.

Размещено на Allbest.ru