Анализ финансово-хозяйственной деятельности (на примере ООО "МБК")

В этой связи необходимо отметить, что в случае, если срок исполнения обязательств должником сторонами в договоре не оговорен, то необходимо руководствоваться общими правилами, установленными гражданским законодательством. Так в соответствии со ст.314 Гражданского кодекса РФ в случаях, когда обязательство не предусматривает срок его исполнения и не содержит условий, позволяющих определить этот срок, оно должно быть исполнено в разумный срок после возникновения обязательства. Обязательство, не исполненное в разумный срок, а равно обязательство, срок исполнения которого определен моментом востребования, должник обязан исполнить в семидневный срок со дня предъявления кредитором требования о его исполнении, если обязанность исполнения в другой срок не вытекает из закона, иных правовых актов, условий обязательства, обычаев делового оборота или существа обязательства. Поэтому в том случае, когда срок поставки договором определен не был, то срок исковой давности начинает исчисляться после семи дней с момента предъявления претензии должнику.

Из этого следует:

при заключении договора следует специально оговорить сроки расчета, так как именно от этого срока начнется отсчет срока исковой давности;

В случае отсутствия в договоре условий по срокам оплаты фиксация достигается через предъявление претензии должнику. Через семь дней начинается течение срока исковой давности.

2) решение руководителя предприятия о списание определенной суммы дебиторской задолженности на убытки. Данное решение должно быть оформлено документально (приказ, распоряжение) и должно быть принято только руководителем предприятия, а не его заместителем или иным должностным лицом (если им данные полномочия не делегированы). Решение может быть основано на докладной записке главного бухгалтера или юрисконсульта предприятия, например, с обоснованием истечения срока исковой давности.

Погасить просроченную дебиторскую задолженность путем применения вексельной формы расчетов и других не денежных форм расчетов:

- бартерная схема;

- приобретение у покупателя товарно-материальных ценностей в счет погашения дебиторской задолженности и дальнейшая их реализация.

Для недопущения в дальнейшем возникновения просроченной дебиторской задолженности перезаключить договора с заказчиками. В разделе договора порядок расчетов предусматривать только стопроцентную предоплату или предоплату в размере 50 процентов с предоставлением отсрочки платежа оставшихся 50 процентов в течение 20 дней. Одновременно внедрить систему скидок. При стопроцентной предоплате скидка будет равна 5%. При предоплате в размере 50% скидка устанавливается тоже в размере 5%, но только на сумму предоплаты. При несвоевременной оплате оставшейся суммы, Заказчик теряет право на дальнейшее предоставление скидки. Если заказчик в течении трех последующих сделках не нарушит условий договора, у него опять появляется право на предоставление скидки.

И только с крупными дилерами, которых на предприятии 3%, оставить форму расчетов по реализации. При этом ограничить размер отгрузки товарной заставкой. Анализ периода оборачиваемости дебиторской задолженности по этим Предприятиям показывает ликвидность дебиторской задолженности.

Работник, занимающийся управлением дебиторской задолженностью, должен изучить динамику, состав, причины и давность образования дебиторской задолженности, установить, нет ли в ее составе сумм, нереальных для взыскания, или таких, по которым истекают сроки исковой давности. Если такие имеются, то необходимо принять меры по их взысканию - обращение в судебные органы.

Источники информации: баланс, материалы первичного и аналитического бухгалтерского учета.

Работник должен сосредоточить внимание на наиболее старых долгах и уделить больше внимания крупным суммам задолженности.



Таблица 3.1- Оценка состава и давности образования дебиторской

задолженности на 1.01.2010 г.

Вид дебиторской задолженности	Сумма, тыс. руб.	В том числе
		До 1 месяца	От 1 до 3 месяцев	От 3 до 6 месяцев	От 6 до 12 месяцев	Свыше года
1	2	3	4	5	6	7
За товары	11644,8	7250	3200	630	234,2	330,6
Векселя к получению	-	-	-	-	-	-
Прочие дебиторы	2131,18	1084,48	781,26	265,44	-	-
Итого	13776	8334,48	3981,26	895,44	234,2	330,6
Удельный вес в процентах	100	60,5	28,9	6,5	1,7	2,4

Важно оценить вероятность безнадежных долгов, для чего используется накопленный на предприятии статистический материал или заключение опытных экспертов.

Таблица 3.2 - Оценка реального состояния дебиторской задолженности на 01.01.2010 г.

Показатель	Сроки возникновения дебиторской задолженности	Итого
	До 1 месяца	От 1 до 3 месяцев	От 3 до 6 месяцев	От 6 до 12 месяцев
Дебиторская задолженность, тыс.руб.	47000	32000	27885	43615	150500
Вероятность безнадежных долгов, %	2,0	3,0	5,0	25,0
Сумма безнадежных долгов, тыс.руб.	940	960	1394,25	10903,75	14198
Окончание таблицы 3.2
Реальная величина задолженности, тыс. руб.	46060	31040	26490,75	32711,25	136302

В течение первого квартала необходимо предпринять все меры по взысканию дебиторской задолженности. Благодаря использованию бартерной схемы есть возможность погасить долг в сумме 27,5 тыс. руб. со сроком образования от 6 до 12.

Дебиторская задолженность на сумму 36,4 тысяч рублей, по которой срок исковой давности истек, предполагается списать на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа руководителя организации, и отнести на финансовые результаты.

Списание долга в убыток вследствие неплатежеспособности должника не является аннулированием задолженности. Эта задолженность будет отражаться за бухгалтерским балансом в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника.

Списанная дебиторская задолженность уменьшит налогооблагаемую прибыль.

Проанализируем эффективность предпринятых мероприятий на основе данных таблицы 3.3.

Таблица 3.3 - Динамика показателей состава, давности образования и реального состояния дебиторской задолженности

Показатель	Всего	До 1 месяца	От 1 до 3 месяцев	От 3 до 6 месяцев	От 6 до 12 месяцев
Сумма безнадежных долгов, тыс. руб. на начало года	14198	940	960	1394,25	10903,75
Сумма безнадежных долгов, тыс. руб. за I	3183,96	651,92	723,72	505,535	1302,81
Реальная величина задолженности, тыс. руб. на начало года	136302	46060	31040	26490,75	32711,25
Реальная величина задолженности, тыс. руб.	72041,95	32596	24124	10110,7	5211,25

Снижение дебиторской задолженности можно представить графически (рисунок 3.1).

Рисунок 3.1 - Снижение дебиторской задолженности

На основании данной таблицы можно сделать вывод о том, что в результате проведения мероприятий по снижению дебиторской задолженности произойдет снижение реальной величины задолженности на 64260,05 тыс. руб. или на 47,1%, а также и суммы безнадежных долгов - 11014,04 тыс. руб. или на 77,6%.

Оборачиваемость дебиторской задолженности определяется отношением выручки от реализации товаров (работ, услуг) к среднегодовой стоимости дебиторской задолженности.

389112 / 72041,95=5,40

Средний срок погашения дебиторской задолженности

365/5,40=68дней

Таблица 3.4

Коэффициент	Отчетный год	Плановый показатель	Изменение
Оборачиваемость дебиторской задолженности	2,59	5,40	+2,81
Средний срок погашения дебиторской задолженности	141	68	-73

Таким образом, данное мероприятие позволит повысить оборачиваемость дебиторской задолженности и снизить срок ее погашения на 73 дня.

3.2 Мероприятия по повышению эффективности хозяйственной деятельности

На основе проведенного анализа становится очевидным, что важнейшими задачами на ближайшую перспективу являются:

1. снижение трудоемкости продукции;

2. улучшение использования сырья, материалов, топлива;

3. внедрение новых видов сырья и материалов;

4. сокращение административно-управленческих расходов и

5. ликвидация непроизводительных потерь.

Рассмотрим основные резервы и пути снижения себестоимости строительно-монтажных работ

1.Резервы увеличения производства продукции выявляются в процессе анализа выполнения производственной программы. При увеличении объема производства продукции возрастают только переменные затраты (прямая зарплата рабочих, прямые материальные расходы и др.), сумма же постоянных расходов, как правило, не изменяется, в результате снижается себестоимость изделий;

2.Резервы сокращения затрат:

резерв снижения материальных затрат = (расход материалов на единицу продукции после внедрения организационно-технических мероприятий- расход материалов на единицу продукции до внедрения)* количество планируемых к выпуску изделий*плановые цены на материалы.

Резерв снижения материальных затрат = (0,27-0,20)*164945*0,83=9583,00 тыс. руб.

2) резерв сокращения расходов на содержание основных фондов определяется умножением первоначальной их стоимости на норму амортизации;

3) резервы экономии накладных расходов выявляются на основе их факторного анализа по каждой статье затрат за счет разумного сокращения аппарата управления, экономного использования средств на командировки и др..

3.Дополнительные затраты на освоение резервов увеличения производства продукции подсчитываются отдельно по каждому его виду. Это в основном зарплата за дополнительный выпуск продукции, расход сырья, материалов, энергии и прочих переменных расходов, которые изменяются пропорционально объему производства продукции. Для установления их величины необходимо резерв увеличения выпуска продукции i-го вида умножить на фактический уровень удельных переменных затрат.

В качестве повышения технического уровня производства на рассматриваемом предприятии предлагаю:

- внедрение комплексных подрядов на строительно-монтажные работы, что позволит упростить и сделать более дешевым технологический процесс. В результате внедрения данной технологии будет получено снижение себестоимости услуг со значительным сокращением нормы расхода материалов;

- внедрение в производство совмещенного варианта заготовки, получаемой методом штамповки изделий. В результате внедрения данного мероприятия произойдет снижение энергоемкости и, соответственно себестоимости изготовления деталей.

Снижение себестоимости может произойти также при создании автоматизированных систем управления, совершенствования и модернизации существующей техники. Так, проведение мероприятий по механизации вспомогательных и подсобных работ приводит к сокращению численности рабочих, занятых на этих работах, а, следовательно, и к экономии цеховых и общезаводских расходов.

Снижение текущих затрат происходит в результате совершенствования обслуживания основного производства (например, развитие поточного производства, повышения коэффициента сменности, упорядочения подсобно- технологических работ, улучшения инструментального хозяйства, совершенствования организации контроля за качеством работ и продукции).

Значительное уменьшение затрат живого труда может произойти при увеличении норм и зон обслуживания, сокращения потерь рабочего времени, уменьшения числа рабочих, не выполняющих норм выработки. Дополнительная экономия возникает при совершенствовании структуры предприятия в целом. Она выражается в сокращении расходов на управление и в экономии заработной платы и начислений на нее в связи с высвобождением управленческого персонала.

Успех мероприятий по снижению себестоимости зависит прежде всего от роста производительности труда рабочих, обеспечивающим в определенных условиях экономию на заработной плате.

С ростом производительности труда увеличивается объем производства, что приводит к экономии по другим статьям расходов, в частности сокращаются расходы по обслуживанию производства и управлению. Происходит это потому, что в цеховых расходах значительная часть затрат (в общезаводских почти полностью)- условно-постоянные расходы. Это значит, что их общая сумма почти не изменяется в зависимости от выполнения плана производства. Отсюда следует, что, чем больше выпуск продукции, тем меньше доля цеховых и общезаводских расходов в ее себестоимости.

Важнейшее значение в борьбе за снижение себестоимости продукции имеет соблюдение строжайшего режима экономии на всех участках производственно-хозяйственной деятельности предприятия.

Улучшение использования основных фондов обеспечивает сокращение расходов по амортизации основных производственных фондов, а, следовательно, и расходов по содержанию оборудования. Повышение коэффициента сменности, ликвидация простоев, снижение затрат на ремонт путем удлинения межремонтного периода, увеличение срока службы машин и улучшение качества ремонтов обеспечивает существенное снижение себестоимости продукции.

Применение перечисленных путей снижения затрат на производство позволят в комплексе довести величину издержек производства до оптимального уровня.

Для наиболее эффективного управления затратами на предприятии может применяться система "директ-костинг", которую еще называют "системой управления себестоимостью" или "системой управления предприятием". Можно выделить следующие преимущества этой системы:

С помощью директ-костинга происходит установление связей и пропорций между затратами и объемами производства. Используя метод маржинального анализа можно определять формы зависимости затрат от объема производства или загрузки производственных мощностей; получать информацию о прибыльности или убыточности производства в зависимости от его объема; рассчитывать критическую точку объема производства; прогнозировать поведение себестоимости или отдельных видов расходов в зависимости от факторов объема или мощности, т. е. решать стратегические задачи управления предприятием.

Директ-костинг позволяет руководству заострить внимание на изменении маржинального дохода как по предприятию в целом, так и по различным изделиям и заказам; выявить изделия и виды работ с большей рентабельностью, чтобы перейти в основном на их производство. В этом случае разница между продажной ценой и суммой переменных расходов не затушевывается в результате списания переменных расходов на себестоимость конкретных изделий. Система обеспечивает возможность быстро переориентировать производство в ответ на меняющиеся условия рынка.

В отчете о финансовых результатах, составляемом при системе "директ-костинг", видно изменение прибыли вследствие изменения переменных расходов, цен реализации и структуры выпускаемой продукции.

В этой системе себестоимость промышленной продукции учитывается и планируется только в части переменных затрат. Постоянные расходы собираются на отдельном счете и с заданной периодичностью списываются непосредственно на финансовый результат предприятия. При этом они также находятся под постоянным контролем, т.е. осуществляется жесткая проверка обоснованности их уровня, контролируются сметы по предприятию и цехам, так как экономия или перерасход в части постоянных расходов также оказывает влияние на формирование прибыли.

Наиболее важные аналитические возможности маржинального анализа состоят в определении:

- действия операционного (производственного) рычага;

- безубыточного объема производства (порога рентабельности, окупаемости издержек) при заданных соотношениях цены, постоянных и переменных затрат;

- запаса финансовой прочности предприятия;

- необходимого объема продаж для получения заданной величины прибыли.

Для гибкости планирования и принятия управленческих решений возможно применение системы бюджетирования.

Бюджетирование - процесс формирования взаимосвязанных планов, смет, бюджетов, охватывающих все направления деятельности предприятия на определенный период. В ввиду того, что бюджетирование является инструментом оперативного планирования, то цели, которые преследует бюджетная работа на предприятии, совпадают с целями планирования и в целом соответствуют целям управления.

Главными целями проведения бюджетирования являются максимизация прибыльности и поддержание ликвидности.

В соответствии с этими целями можно выделить два основных направления бюджетирования:

-бюджетирование доходов и расходов (прибыльность);

-бюджетирование движения финансовых ресурсов (ликвидность).

Итогом бюджетной работы за определенный период является формирование двух бюджетных подсистем:

-совокупность производственных бюджетов - оперативный бюджет;

-совокупность финансовых бюджетов - финансовый бюджет.

Совокупность оперативных и финансовых планов и бюджетов, необходимых для достижения поставленных целей, составляет основной бюджет предприятия.

Процесс бюджетирования, как правило, проводится по пяти функциональным подсистемам предприятия: продажи; производство (затраты); закупки; финансы; инвестиции.

Оперативные бюджеты охватывают подсистемы: продажи, производство, закупки. Финансовые бюджеты охватывают подсистемы: финансы, инвестиции.

Первым и наиболее важным этапом в процессе бюджетирования является бюджетирование продаж. Это обусловлено тем, что в рыночной экономике деятельность предприятия должна быть строго ориентирована на потребителя.

Потребительский спрос диктует, что производить, когда производить, сколько производить, какого качества производить, по каким ценам производить.

Бюджетирование продаж влияет практически на все составляющие основного бюджета. Бюджетирование продаж содержит в себе два основных этапа:

- Составление прогноза продаж. После согласования его с руководством предприятия он превращается в бюджет продаж.

- Составление бюджета продаж. Бюджет продаж должен показывать объем продаж в количественном и стоимостном выражениях.



ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Выполнен анализ финансового состояния предприятия ООО «МБК».

Анализ финансового состояния проводился в разрезе нескольких направлений.

Так, по данным предварительной оценки финансового состояния на основе анализа статей бухгалтерского баланса в целом имущество предприятия увеличилось в конце отчетного периода на 5900 тыс. руб. Так как темп роста выручки от реализации опережает темп роста имущества, результат такого изменения характеризуется положительно. В составе всего имущества наблюдается повышение удельных весов внеоборотных активов с 19,80 до 37,97%, снижает мобильность структуры капитала предприятия, уменьшая ликвидность баланса. Доля основных средств на предприятии возросла на 23,25%. Наблюдается резкое сокращение остатков запасов на складах предприятия - на 42500 тыс. руб. Негативным моментом является увеличение дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев - на 8400 тыс. руб. или на 5,9%. При общем снижении доли оборотных средств на предприятии наблюдается увеличение удельного веса денежных средств в составе оборотного капитала до 1,70% в сравнении с началом периода. Увеличение удельного веса денежных средств характеризует повышение мобильности активов и, следовательно, степени платежеспособности предприятия по текущим обязательствам. Относительные показатели отражают снижение удельного веса собственного капитала с 50,59 до 50,21% при увеличении величины заемного капитала с 49,41 до 49,79%. Такое изменение снижает платежеспособность предприятия, независимость от заемных источников. У предприятия наряду с ростом доли денежных средств, сократилась доля кредиторской задолженности с 14,66 до 15,84%. То есть увеличение свободных средств направлено на погашение расчетов с кредиторами и используется в обороте, что говорит о достаточно рациональном их использовании.

Анализ ликвидности и платежеспособности показал, что баланс ООО «МБК» не является абсолютно ликвидным в силу того, что оно не может обеспечить выполнение наиболее краткосрочных пассивов, в тоже время возможность погашать долгосрочные обязательства, среди которых имеются и значительные (что может быть достаточным аргументом к привлечению долгосрочных кредитов и займов с целью устранения иммобилизации). Хотя можно сказать, что ООО «МБК» платежеспособно. На предприятии ООО «МБК» наблюдаются положительные тенденции, оно может погасить краткосрочных обязательств в период равный средней продолжительности оборота дебиторской задолженности.

По результатам анализа финансовой устойчивости за отчетный период на ООО «МБК» обеспеченность текущими активами понизилась, а вот обеспеченность материальными запасами повысилась, причем значительно. ООО «МБК» понижается, т. е. предприятие не может позволить себе относительно свободно маневрировать собственными средствами.

Оценка деловой активности свидетельствует о большем сроке погашения дебиторской задолженности, что оценивается отрицательно. Хотя средний срок погашения данного вида задолженности и сократился. Увеличение коэффициента оборачиваемости кредиторской задолженности означает увеличение скорости оплаты задолженности предприятия, снижение роста покупок, осуществляемых за счет коммерческого кредита. Средний срок возврата долгов кредиторам сократился. Скорость оборота всех мобильных средств увеличилась. Средняя продолжительность оборота активов за отчетный период сократилась, что говорит об увеличении оборачиваемости активов организации.

По данным анализа финансовых результатов было выявлено, что сумма брутто-прибыли за исследуемый период уменьшилась на 63,76%. Очень высока величина отрицательного сальдо внереализационных и операционных расходов. Причем в отчетном 2005 г. прибыль от реализации продукции уменьшилась на 26,24%, а внереализационные и операционные расходы выросли соответственно на 24,98 и на 99,95%.

Результаты расчетов показывают, что уменьшение прибыли обусловлено в большей степени увеличением себестоимости реализуемых услуг.

Оценка доходности предприятия говорит о положительной тенденции и характеризует повышение эффективности работы предприятия. Хотя высокий коэффициент рентабельность собственного капитала мог стать результатом недостатка собственного капитала по отношению к заемному, что свидетельствует об удовлетворительном использовании капитала и о недостаточной величине привлекаемого капитала.

Исходя из полученных данных с целью устранения некоторых негативным моментов в деятельности предприятия был разработан комплекс мероприятий, направленные на повышение финансовой устойчивости.

Основным негативным моментом в деятельности предприятия является значительное повышение дебиторской задолженности, в том числе и просроченной.

Поэтому в течение первого квартала необходимо предпринять все меры по взысканию дебиторской задолженности. Благодаря использованию бартерной схемы есть возможность погасить долг в сумме 27,5 тыс. руб. со сроком образования от 6 до 12.

Дебиторская задолженность на сумму 36,4 тысяч рублей, по которой срок исковой давности истек, предполагается списать на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа руководителя организации, и отнести на финансовые результаты.

В результате проведения мероприятий по снижению дебиторской задолженности произойдет снижение реальной величины задолженности на 64260,05 тыс. руб. или на 47,1%, а также и суммы безнадежных долгов - 11014,04 тыс. руб. или на 77,6%. Таким образом, данное мероприятие позволит повысить оборачиваемость дебиторской задолженности и снизить срок ее погашения на 73 дня.

Результаты проведенного исследования и предложенные мероприятия повысят эффективность производственно-хозяйственной деятельности исследуемого предприятия в целом.



БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

Федеральный Закон «О несостоятельности и банкротстве» 2010 год.

Быкадоров В.Л., Алексеев П.Д. Финансово-экономическое состояние предприятия: Практическое пособие. - М.: ПРИОР,1999.- 95с.

Балабанов И.Т. Анализ и планирование финансов хозяйствующего субъекта. - М.: Финансы и статистика, 2001.

Грузинов В.П., Грибов В.Д. Экономика предприятия: Учеб. пособие. - М.: Финансы и статистика, 1997. - 208 с..

Герчикова И.Н. Менеджмент: Учебник. - 3-е изд., перераб. и доп. М.: ЮНИТИ, 2001. 501с.

Ришар Ж. Аудит и анализ хозяйственной деятельности предприятия. / Пер. с франц. под ред. Л.П. Белых.- М.: Аудит, ЮНИТИ, 1997.- 375 с.

Русак Н.А., Русак В.А. Финансовый анализ. Справочное пособие.-М.: Вышэйная школа,1997.

Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчётности. М.: Финансы и статистика, 1998.-512с.

Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия:4-е изд.,-Минск: ООО «Новое знание» 2005.-688с.

Сафронов Н.А. Экономика предприятия.:Учебник.-М: «Юристъ»,1999.-584с.

Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. М.: ПБОЮЛ, 2002. 424с.

Черевко А.С.,Евдошенко С.Е. Эффективность работы предприятия: Монография. - Челябинск,2001.- 144с.

Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа. - М.: ИНФРА-М, 2000.- 208с.

Юревич М.В., Черевко А.С., Евланова Н.А., Финансовый анализ преуспевающего предприятия. - Челябинск,1999. - 96с.

Чернов В.А. Анализ финансового состояния организации // Аудит и финансовый анализ. №2 2001

Шуляк П. Н. Финансы предприятия. Издательский дом «Дашков и К», 2010.

Экономикс. 13-е издание, К. Р. Макконнел, С. Л. Брю; Москва ИНФРА - М. 2001.

Яцюк Н.А. Финансовые результаты деятельности предприятия. // Аудит и финансовый анализ. №1 2010.

Стоянова Е.С. Финансовый менеджмент: 5-е изд., перераб. и допол. Москва Издательство «Перспектива» 2002г.

Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дъякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. М.: ЮНИТИ, 2001.-471с.

Налоговый кодекс РФ гл. 25 «Налог на прибыль организаций»., в редакции 2002года.

Пиндайк Р., Рабинфельд Д. Микроэкономика./ Пер. с англ.-СПб.; Питер, 2002.-608с.

Управление организацией: Учебник /под редакцией А.Г. Поршнева. - 2-е издание, переработанное и дополненное. - М.: ИНФРА - М., 2002. - 669 с.

Чечевицына Л.Н. Экономический анализ: Учебное пособие. - Ростов н/Д: изд-во «Феникс», 2003.- 448с.

Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа. М.:ИНФРА - М, 2002.

Экономика: Учебник / под редакцией доктора экон. наук проф. А.С. Булатова. - М.: Юристъ, 2003. - 896с.

/www.big.spb.ru/ Финансовые потоки инвестиционной компании: новые методы планирования и анализа инвестиций/

/www.invest.rin.ru/ Инструменты финансового анализа - критерии выбора.

Размещено на Allbest.ru

...