Налоговая система

7) количество лиц, которые одновременно находятся с физическим лицом - предпринимателем в трудовых отношениях, и среднесписочная численность работников у юридического лица;

8) дата (период) избрания или перехода на упрощенную систему налогообложения.

298.3.1. В заявление включаются сведения (при наличии) о:

1) изменении наименования субъекта хозяйствования (для юридического лица) или фамилии, имени, отчества физического лица - предпринимателя, или серии и номера паспорта (для физических лиц, которые по своим религиозным убеждениям в установленном порядке отказались от принятия регистрационного номера учетной карточки плательщика налогов);

2) изменении налогового адреса субъекта хозяйствования;

3) изменении места осуществления хозяйственной деятельности;

4) изменении видов хозяйственной деятельности;

5) изменении организационно-правовой формы юридического лица;

6) дате (периоде) отказа от применения упрощенной системы в связи с переходом на уплату других налогов и сборов, установленных данным Кодексом;

7) дате (периоде) прекращения плательщиком единого налога осуществления хозяйственной деятельности;

8) изменении группы и ставки плательщика единого налога.

298.3.2. О периоде ежегодного отпуска и сроках временной утраты трудоспособности с обязательным приложением копии больничного листа подается заявление в произвольной форме.

298.4. В случае изменения наименования юридического лица, фамилии, имени, отчества физического лица - предпринимателя или серии и номера паспорта (для физических лиц, которые по своим религиозным убеждениям в установленном порядке отказались от принятия регистрационного номера учетной карточки плательщика налога) заявление подается в течение месяца со дня возникновения таких изменений.

298.5. В случае изменения налогового адреса субъекта хозяйствования, места осуществления хозяйственной деятельности, видов хозяйственной деятельности заявление подается плательщиками единого налога первой и второй групп не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошли такие изменения.

298.6. В случае изменения налогового адреса субъекта хозяйствования, места осуществления хозяйственной деятельности заявление подается плательщиками единого налога третьей - шестой групп вместе с налоговой декларацией за налоговый (отчетный) период, в котором состоялись такие изменения.

298.7. Форма и порядок представления заявления устанавливаются центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование государственной финансовой политики.

Статья 299. Порядок выдачи, получения и аннулирования свидетельства плательщика единого налога

299.1. Свидетельство плательщика единого налога выдается субъекту хозяйствования, который подал в орган государственной налоговой службы заявление об избрании или перехода на упрощенную систему налогообложения.

299.2. Бланк свидетельства плательщика единого налога является документом строгой отчетности. Учет бланков свидетельств плательщиков единого налога осуществляется органами государственной налоговой службы.

299.3. Свидетельство плательщика единого налога выдается бессрочно исключительно субъекту хозяйствования или уполномоченному им лицу и не может передаваться для осуществления хозяйственной деятельности другим лицам.

299.4. Плательщикам единого налога первой и второй групп, осуществляющим несколько видов хозяйственной деятельности, на которые установлены разные ставки единого налога, выдается одно свидетельство плательщика единого налога.

299.5. Свидетельство плательщика единого налога выдается органом государственной налоговой службы бесплатно в течение 10 календарных дней со дня представления субъектом хозяйствования заявления.

299.6. В случаях, предусмотренных подпунктом 298.1.2 пункта 298.1 статьи 298 данного Кодекса, свидетельство выдается в день получения органом государственной налоговой службы заявления относительно избрания упрощенной системы налогообложения.

299.7. В случае утраты или порчи свидетельства плательщика единого налога такому плательщику выдается дубликат свидетельства в порядке, установленном этой статьей для выдачи свидетельства плательщика единого налога.

299.8. В случае отказа в выдаче свидетельства плательщика единого налога орган государственной налоговой службы обязан предоставить в течение 10 календарных дней со дня представления субъектом хозяйствования заявления письменный мотивированный отказ, который может быть обжалован субъектом хозяйствования в установленном порядке.

299.9. Основаниями для принятия органом государственной налоговой службы решения об отказе в выдаче субъекту хозяйствования свидетельства плательщика единого налога являются исключительно:

1) несоответствие такого субъекта хозяйствования требованиям статьи 291 этой главы;

2) наличие у субъекта хозяйствования, который образуется в результате реорганизации (кроме преобразования) любого плательщика налога, непогашенных налоговых обязательств или налогового долга, возникших до такой реорганизации;

3) несоблюдение требований подпункта 298.1.4 пункта 298.1 статьи 298 данного Кодекса.

299.10. Форма свидетельства плательщика единого налога и порядок выдачи свидетельства устанавливаются центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование государственной финансовой политики.

Установленная центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование государственной финансовой политики, форма свидетельства является обязательной к применению на всей территории Украины.

299.11. В свидетельстве плательщика единого налога указываются следующие сведения:

1) наименование субъекта хозяйствования, код ЕГРПОУ (для юридического лица) или фамилия, имя, отчество физического лица - предпринимателя, регистрационный номер учетной карточки плательщика налогов (идентификационный номер) или серия и номер паспорта (для физических лиц, которые по своим религиозным убеждениям в установленном порядке отказались от принятия регистрационного номера учетной карточки плательщика налогов);

2) данные документа, подтверждающего государственную регистрацию юридического лица или физического лица - предпринимателя в соответствии с законом;

3) налоговый адрес субъекта хозяйствования;

4) место осуществления хозяйственной деятельности;

5) избранные физическим лицом - предпринимателем первой и второй групп виды хозяйственной деятельности согласно КВЭД ДК 009: 2010;

6) дата (период) избрания или перехода на упрощенную систему налогообложения;

7) ставка единого налога (3 или 5 процентов);

8) дата выписки свидетельства.

299.12. В ранее выданное свидетельство плательщика единого налога в день представления плательщиком единого налога заявления органом государственной налоговой службы вносятся изменения относительно:

1) наименования субъекта хозяйствования (для юридического лица) или фамилии, имени, отчества физического лица - предпринимателя, или серии и номера паспорта (для физических лиц, которые по своим религиозным убеждениям в установленном порядке отказались от принятия регистрационного номера учетной карточки плательщика налогов);

2) налогового адреса субъекта хозяйствования;

3) места осуществления хозяйственной деятельности;

4) видов хозяйственной деятельности.

299.13. По желанию плательщика единого налога ранее выданное свидетельство может быть заменено в случае наличия у такого плательщика налога обстоятельств, определенных в пункте 299.12 этой статьи, и получено новое свидетельство в порядке, определенном этой статьей.

До получения нового свидетельства плательщик единого налога осуществляет предпринимательскую деятельность на основании ранее выданного свидетельства, которое возвращается органу государственной налоговой службы в день получения нового свидетельства.

299.14. Оригинал свидетельства плательщика налога хранится у плательщика налога и предъявляется работникам контролирующих органов, которым предоставлены соответствующие функциональные полномочия на проведение проверки. Копия свидетельства плательщика налога должна размещаться на рабочем месте наемного работника.

299.15. Свидетельство плательщика налога аннулируется по решению органа государственной налоговой службы в случаях и в сроки:

1) представления плательщиком налога заявления об отказе от применения упрощенной системы налогообложения в связи с переходом на уплату других налогов и сборов, определенных данным Кодексом, - в последний день календарного квартала, в котором подано заявление о таком отказе;

2) прекращения юридического лица (кроме преобразования) или прекращения предпринимательской деятельности физическим лицом - предпринимателем в соответствии с законом - в день получения органом государственной налоговой службы от государственного регистратора уведомления о проведении государственной регистрации такого прекращения;

3) неуплаты в течение двух последовательных кварталов в порядке, установленном данным Кодексом, налогового долга, возникшего у плательщика единого налога, - в последний день календарного месяца, в котором истек предельный срок погашения налогового долга;

4) осуществления видов деятельности, которые не дают права применять упрощенную систему налогообложения, или несоответствия требованиям организационно-правовых форм хозяйствования - в последний день налогового (отчетного) периода, в котором осуществлялись эти виды деятельности или произошло изменение организационно-правовой формы;

5) превышения численности физических лиц, состоящих в трудовых отношениях с плательщиком единого налога, - в последний день налогового (отчетного) периода, в котором допущено такое превышение;

6) превышения в течение налогового (отчетного) квартала (календарного года) объема дохода, дающего право на применение упрощенной системы налогообложения в следующем налоговом (отчетном) квартале (календарном году), - в последний день налогового (отчетного) периода, в котором произошло такое превышение;

7) применения плательщиком единого налога другого способа расчетов, чем отмеченных в пункте 291.6 статьи 291 данного Кодекса, - в последний день налогового (отчетного) периода, в котором допущен такой способ расчетов.

299.15.1. Аннулированое свидетельство плательщика единого налога подлежит возврату в орган государственной налоговой службы, который его выдал, в течение 10 дней со дня аннулирования.

299.16. В случае выявления органами государственной налоговой службы во время проведения проверок нарушений плательщиком единого налога требований, установленных этой главой, свидетельство плательщика единого налога аннулируется по решению органа государственной налоговой службы на основании акта проверки.

299.17. В случае если после аннулирования свидетельства плательщика единого налога не погашен налоговый долг, возникший вследствие обстоятельств, указанных в пункте 299.15 этой статьи, погашение такого налогового долга осуществляется в порядке, установленном главой 9 раздела II данного Кодекса.

Статья 300. Ответственность плательщика единого налога

300.1. Плательщики единого налога несут ответственность в соответствии с данным Кодексом за правильность исчисления, своевременность и полноту уплаты сумм единого налога, а также за своевременность представления налоговых деклараций.

Задание 2

На основании операций за предыдущий период определить оптимальный вариант налогообложения для предприятия.

Предприятие, занимающееся розничной торговлей и оказанием консультационных услуг, рассматривает варианты работы на упрощенной системе по ставке налога 3% (+ НДС) либо 5%. Предприятие прогнозирует объемы выручки от реализации по двум видам деятельности на уровне предыдущего периода.

Сальдо расчетов с поставщиками и покупателями на начало периода отсутствует. Учесть, что при выборе 5% налога предприятие лишается 50% клиентов по консультационным услугам.

Таблица

Таблица

1.1. (5%): = (5200+2000+4200+4100)*0,25 = 3875

1.2. (3%): = (5200+2000+4200+4100)*0,25 = 3875

2.1. (5%): = (500+100)*0,75*0,5 = 225

2.2. (3%): = (500+100)*0,75 = 450

3.1. (5%): не платиться

3.2. (3%): НО = 866,6+333,3+700+16,6+41,6+683,3 = 2641,4

НК = 1000+33,3+416,6+166,6+58,3+900+33,3 = 2608,1

НДС= НО-НК =2641,4-2608,1 = 33,3

4.1. (5%): = 260+100+25+210+2,5+12,5+205 = 815

4.2. (3%): = 156+60+15+126+3+7,5+123 = 490,5

5.1. (5%): = 3875+225-815 = 3285

5.2. (3%): = 3875+450-33,3-490,5 = 3801,2

Библиография

1.Налоговый кодекс, Голос Украины № 229-230 от 4.12.10г. (с изменениями и дополнениями)

2.ЗУ «О Государственном бюджете Украины на 2012 год»;

3.ЗУ от 08.07.2010 № 2464-IV «Сбор и учет единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование»

4.Инструкции и методические рекомендации ГНАУ по вопросам налогообложения;

5.Панасюк В.М., Ковальчук Е.К., Бобрівець С.В. Налоговий облік: Навч. Посібник. - Тернопіль, 2002, - 260с.

6.Иванов Ю.Б., Карпова В.В., Карпов Л.Н. Налоговый менеджмент: Учебное пособие.-Харьков, ИНЖЭК,2006, - 486с.

Размещено на Allbest.ru