Понятия доходов и их влияния на экономику страны

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

1. Теоретические аспекты изучения доходов государственного бюджета

1.1 Доходы государственного бюджета: состав и формирование

1.2 Роль налогов в формировании государственного бюджета

2. Анализ доходной части государственного бюджета РК

2.1 Текущее состояние доходной части государственного бюджета РК

2.2 Прогноз поступлений доходов в государственный бюджет РК

Заключение

Список использованных источников



Введение

Одним из наиболее важных механизмов, позволяющих государству осуществлять экономическое и социальное регулирование, является финансовый механизм - финансовая система общества, главным звеном которой является государственный бюджет. Именно посредством финансовой системы государство образует централизованные и воздействует на формирование децентрализованных фондов денежных средств, обеспечивая возможность выполнения возложенных на государственные органы функций. Основу системы государственного регулирования социально - экономических процессов составляют отношения по поводу перераспределения доходов.

Государственные доходы представлены той частью финансовых отношений, которая связана с формированием финансовых ресурсов в распоряжении государства (в лице различных его структур) и государственных предприятий. Аккумулируемые государством финансовые ресурсы относятся к разряду централизованных доходов, а остающиеся в распоряжении государственных предприятий - децентрализованных.Важнейшую роль в формировании государственных доходов играют налоги.

Налоговые системы многих стран мира развивались постепенно, в течение многих лет. У Казахстана же не было времени для длительной эволюции создания налоговой системы, которая является предпосылкой создания бездефицитного бюджета. Экономические и политические реформы проводимые в республике Казахстан с начала 90-х годов не могли затронуть сферу государственных финансов, и, в первую очередь государственный бюджет.

Казахстанская экономика переживает трудности: уменьшается собираемость налогов и других государственных сборов и платежей, растут расходы по обслуживанию внутреннего и внешнего долга. Сложное положение в социальной сфере, снижаются доходы населения, а значит, и уровень потребления.

В этих сложившихся условиях в Министерстве финансов Казахстана подготовлены основные направления бюджетной и налоговой политики на период до 2013года. Ее целями и задачами являются:

- достижение устойчивого экономического роста и создание для этого соответствующих макроэкономических условий;

- рост реальных доходов и потребления населения.

Доходы бюджета представляют собой денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с действующей классификацией и существующим законодательством.

В процессе образования доходов бюджета происходит принудительное изъятие в пользу государства части ВВП, созданного в процессе общественного воспроизводства. На этой основе возникают финансовые взаимоотношения государства с налогоплательщиками.

Доходы бюджета могут носить налоговый и неналоговый характер. Доходная часть бюджета формируется в основном из налогов. Неналоговые доходы бюджетов образуются в результате либо экономической деятельности самого государства, либо перераспределения уже полученных доходов по уровням бюджетной системы.

Актуальность данной темы заключается в том, что доходы государственного бюджета являются одним из главных инструментов организации бюджета страны, а также предназначены для содержания страны. Все это требует дальнейшего изучения и совершенствования, что обусловило выбор этой темы.

Целью курсовой работы является попытка раскрытия понятия доходов и его влияния на экономику страны, попытки совершенствования доходной части бюджета страны.

Объектом данной курсовой работы является государственный бюджет в целом.

Предметом является доходы государственного бюджета РК.

Задачи курсовой работы:

- изучить состав и формирование доходной части бюджета;

- изучить роль налогов в формировании доходной части бюджета;

- дать классификацию налогов, взимаемые у населения;

- провести анализ доходов бюджета, а именно текущее состояние и прогнозы на будущее.

Для проведения анализа в данной работе были использованы материалы из официального сайты министерства финансов РК.



1. Теоретические аспекты изучения доходов государственного бюджета

1.1 Доходы государственного бюджета: состав и формирование

Государственный бюджет как совокупность экономических отношений имеет объективный характер. Его существование в качестве самостоятельной сферы распределения объективно предопределено самим общественным производством, развитие которого нуждается в соответствующих централизованных ресурсах. Централизация денежных средств необходима для организации бесперебойного кругооборота в масштабах всего народного хозяйства для обеспечения функционирования экономики в целом. Существование специфической бюджетной сферы стоимостного распределения обусловлено также природой и функциями государства. Государство нуждается в централизованных средствах для финансирования приоритетных отраслей, для проведения социально-культурных мероприятий в масштабах всего общества, решения задач оборонного характера, покрытия общих издержек государственного управления. Таким образом, существование государственного бюджета отнюдь не результат субъективного желания (воли) людей, а объективная необходимость, обусловленная потребностями расширенного воспроизводства, природой и функциями государства.

На современном этапе развития экономики централизованные финансовые ресурсы позволяют государству обеспечивать необходимые темпы и пропорции общественного производства, добиваться совершенствования его отраслевой и территориальной структуры, формировать в необходимых размерах средства для первоочередных программ развития отраслей экономики, проводить крупные социальные преобразования. Благодаря финансовой централизации денежные средства сосредоточиваются на решающих участках экономического и социального развития, подготавливая условия для успешной реализации экономической и социальной политики государства.

Как экономическая категория государственный бюджет выражает денежные отношения, возникающие между государством и другими участниками общественного производства в процессе распределения и перераспределения стоимости общественного продукта путем образования централизованного фонда денежных средств государства и его использования на цели расширенного воспроизводства и удовлетворения общественных потребностей.

Бюджет воздействует на экономику через бюджетный механизм. В этом проявляется роль бюджета как инструмента влияния на экономику в целом. Бюджетный механизм -- это совокупность форм и методов образования и использования централизованного фонда денежных средств государства. Регулирование экономики осуществляется путем установления количественных размеров централизованного фонда денежных средств, регламентации форм и методов его образования и использования, перераспределения финансовых ресурсов в процессе исполнения бюджета.

Государственный бюджет, как и любая другая экономическая категория, выражает производственные отношения и имеет соответствующее им материально-вещественное воплощение: бюджетные отношения материализуются (овеществляются) в централизованном фонде денежных средств государства -- в бюджетном фонде. В результате этого реальные экономические (распределительные) процессы, происходящие в обществе, получают свое выражение в потоках мобилизуемых и используемых государством денежных средств.

Роль государственного бюджета в общественном воспроизводстве определяется в первую очередь тем, что с помощью государственного бюджета распределяется и перераспределяется около 30% национального дохода и от 10 до 15% валового общественного продукта (расходная часть). Он распределяет денежные средства между различными отраслями народного хозяйства, секторами производства, сферами общественной деятельности, экономическими районами и территориями страны.

Функционирование бюджета, связанное с формированием и использованием централизованного фонда денежных средств государства, происходит посредством особых экономических форм -- доходов и расходов бюджета. Они выражают отдельные этапы стоимостного распределения. Обе категории объективны, как и сам бюджет, и имеют специфическое общественное назначение: доходы обеспечивают государство необходимыми денежными средствами, расходы распределяют централизованные ресурсы в соответствии с общегосударственными потребностями.

Государственные доходы представлены той частью финансовых отношений, которая связана с формированием финансовых ресурсов в распоряжении государства (в лице различных его структур) и государственных предприятий. Аккумулируемые государством финансовые ресурсы относятся к разряду централизованных доходов, а остающиеся в распоряжении государственных предприятий - децентрализованных.

Централизованные государственные доходы формируются в основном за счет налоговых поступлений, доходов от внешнеэкономической деятельности, платежей населения.

Децентрализованные государственные доходы - образуются из денежных доходов и накоплений самих предприятий.

В составе централизованных государственных доходов основное место занимают доходы бюджета, за счёт которых обеспечивается решение экономических и социальных задач развития общества. Помимо их к централизованным государственным доходам относятся ресурсы государственных внебюджетных фондов - социального страхования, пенсионного, фонда занятости населения и др.

Объектами бюджетных отношений являются прибыль и заработная плата, налоговые платежи с которых являются источником формирования бюджетных доходов. Объектом госкредитных отношений являются временно свободные финансовые ресурсы предприятий (организаций, учреждений) и сбережения населения.

Главным источником формирования государственных доходов является национальный доход. Но иногда, особенно в период наступления чрезвычайных обстоятельств (война, крупное стихийное бедствие и т.п.), в качестве источника государственных доходов может выступать ранее накопленное национальное богатство.

Все источники государственных доходов можно разделить на две группы - внутренние и внешние.

К внутренним государственным доходам относятся национальный доход и национальное богатство, создаваемые внутри страны и используемые государством для выполнения присущих ему функций.

К внешним государственным доходам относится национальный доход, а в исключительных случаях - и национальное богатство другой страны, если они заимствуются в форме государственных займов или поступают в виде репарационных платежей.

Состав государственных доходов в значительной мере обусловлен методами, с помощью которых государство аккумулирует необходимые ему денежные средства. В условиях рыночной экономики основными методами мобилизации государственных доходов являются налоги (в разных их формах), займы и эмиссии. Совокупность всех видов государственных доходов составляют систему государственных доходов, которая призвана решать не только фискальные, но и экономические задачи - стимулировать рост производства и повышение его эффективности, влиять на размещение производительных сил по территории страны, содействовать ускорению научно-технического прогресса.

Налоги занимают центральное место в системе государственных доходов. Они являются универсальной и вместе с тем исходной категорией, выражающей основные свойства финансов. Именно в условиях функционирования рыночной экономики налоговая форма становится преобладающей в общей системе финансовых взаимосвязей. Налоги имеют фискальное, экономическое и социальное значение.

Государственные займы - используются не только для покрытия бюджетного дефицита, но и для обеспечения различных капитальных затрат, особенно в части инвестирования средств в государственный сектор экономики. Между налогами и государственными займами существует тесная связь, определяемая тем, что финансовой базой погашения займов выступают налоги.

Эмиссия является третьим методом мобилизации государственных доходов, причём не только бумажно-денежная, но и кредитная. К эмиссии государство прибегает лишь в том случае, если налоговые и займовые поступления не обеспечивают покрытия растущих государственных расходов, а на финансовом рынке складывается ситуация, неблагоприятная для выпуска новых займов.

Состав и структура доходов зависят от направлений осуществления бюджетной и налоговой политик государства, осуществляемых в конкретных социально-экономических и исторических условиях. При этом государство использует приемлемые в определенных условиях формы и методы формирования доходов и осуществления расходов.

Подробный перечень и группировка доходов и расходов определяется бюджетной классификацией. Бюджетная классификация -- это систематизированная группировка доходов и расходов бюджета по однородным признакам, заложенная в основу всей бюджетной деятельности финансовых органов государства.

Доходы классифицируются по четырем подразделениям: категория, класс, подкласс, специфика. Категории включают: налоговые поступления; неналоговые поступления; доходы от операций с капиталом; полученные официальные трансферты; погашение займов и продажа государственных инвестиций; общее финансирование.

Состав бюджетных доходов, формы мобилизации денежных средств в бюджет зависят от системы и методов хозяйствования, а также от решаемых обществом экономических задач. В нашей стране, где собственником преобладающей массы средств производства до недавнего времени выступало государство, доходы бюджета базировались в основном на денежных накоплениях государственных предприятий. Система взимания платежей в период 90-х годов отличалась тем, что носила ярко выраженный фискальный характер, была жестко централизованной, строилась на использовании индивидуальных ставок. Эти черты отражали административно-командный подход к мобилизации финансовых ресурсов в распоряжение государства, свидетельствовали о стремлении центра сосредоточить в своих руках максимально возможную величину денежных средств.

Особенно ярко названные черты проявились в платежах из прибыли, вносимых государственными предприятиями на основе индивидуальных ставок, приспосабливаемых отраслевыми органами управления к конкретным результатам хозяйствования. Даже введение нормативных платежей из прибыли (платы за производственные фонды, трудовые ресурсы и др.) не смогло изменить систему изъятия в целом - она продолжала ориентироваться на индивидуальные результаты хозяйствования отдельных предприятий. Отсутствие объективных критериев, в соответствии с которыми обосновано определялась бы доля участия каждого субъекта хозяйствования в формировании бюджетного фонда страны, приводило к подрыву финансовой самостоятельности предприятий, пренебрежению их экономическими интересами.

Переход на рыночные основы хозяйствования потребовал использования экономических методов руководства общественным производством, а неэффективность применявшихся ранее форм мобилизации части чистого дохода предприятий в бюджет обусловила коренное уменьшение системы доходных поступлений - она стала строиться на базе налоговых платежей, взаимоотношения предприятий с бюджетом были переведены на правовую основу, регулируемую законом.

Возрастающий дефицит бюджета, инфляция и обесценение капитала, убыточность, платежный кризис - все эти явления свидетельствуют о финансовых взаимоотношениях предприятий и государства (прежде всего с бюджетной системой), влиянии на реальный сектор общей государственной политики финансовой стабилизации.

Возникновение нового рыночного типа финансовых взаимосвязей государства и предприятий не избавило казахстанскую экономику от неэффективности к стабилизации государственного бюджета. Объективно присущие положительные свойства и преимущества рыночной экономики не реализуются в конкретных казахстанских условиях.

Государство является собственником части средств производства и, соответственно, прибавочного продукта. В этих условиях значительным источником государственных доходов является доход от государственной собственности. Часть государственных доходов образуется за счет доходов предпринимательского сектора, кооперативных организаций и населения, мобилизуемых налоговой системой государства для удовлетворения общенародных потребностей.

По своей структуре государственные доходы представляют совокупность отдельных видов денежных платежей и поступлений, объединенных в определенную систему.

Таким образом, формирование государственных доходов осуществляется при самом активном участии государства: оно устанавливает долю чистого дохода общества, централизуемую в бюджете и оставляемую хозяйствующим субъектам, а также концентрирует часть личных доходов населения и другие средства общества.



1.2 Роль налогов в формировании государственного бюджета

Экономическая сущность налогов характеризуется денежными отношениями, складывающимися у государства с юридическими и физическими лицами. Эти денежные отношения объективно обусловлены и имеют специфическое общественное назначение - мобилизацию денежных средств в распоряжении государства, поэтому налог может рассматриваться в качестве экономической категории с присущими ей двумя функциями - фискальной и экономической. С помощью первой формируется бюджетный фонд; реализуя вторую, государство влияет на воспроизводство, стимулируя или сдерживая его развитие, усиливая или ослабляя накопление капитала, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос населения.

Наше молодое суверенное государство делает первые шаги в фискальной политики. От четкого осознания того какой должна быть налоговая система зависит успех налогового законодательства государства. Налоговая система должна отвечать следующим требованиям:

1. Стабильность налоговой системы;

2. Упорядоченность механизма сбора налогов (что упростит контроль за своевременностью и полнотой уплаты налогов);

3. Льготирование конечной продукции, а не факторов производства (с предоставлением льгот после подтверждения наличия практического эффекта льготируемых величин).

Проблема налоговой реформы тесно связана с проблемой стимулирования производственных инвестиций. Такая связь обусловлена тем, что в рамках налоговой и кредитной политики формируется система льгот и других экономических мер, которые направлены на стимулирование инвестиций в производство;

4.Субординация местных и общегосударственных налогов. (Разграничение сфер общегосударственных и местных налогов исключительный произвол в формировании ресурсов всех уровней административной иерархии, является гарантом их самостоятельного самоуправления развития);

5. Равенство перед законом всех налогоплательщиков, единообразие налоговой политики (Достижение большого единообразия облегчит удовлетворение других критериев удачной налоговой политики, оно способствует упрощению налогов и в это является вкладом в их нейтральность);

6. Законодательное право налогоплательщика на информацию (Система налогообложения должна показывать населению сколько стоят различные мероприятия государства, которые совершаются в разных масштабах, с тем чтобы решение политиков, как и на что, тратить деньги, подкреплялось бы готовностью налогоплательщиков платить за эти практические действия);

Простота налоговой системы (Способ реального упрощения - значительная переориентировка налоговой политики от потребностей относительного положения каждого отдельного налогоплательщика в строну широких и общих правил, которые охватывают большую часть экономического поведения и сделок);

7. Нейтральность системы налогообложения (Совершенно нейтральная налоговая система оставляет неизменными все стоимостные или ценовые отношения имеющиеся на эффективно действующем частном рынке не испытывающем влияния со стороны государства

Налоговые системы многих стран мира развивались постепенно, в течение многих лет. У Казахстана же не было и нет времени для длительной эволюции создания налоговой системы, необходимо скорейшее становление и развитие национальной экономики.

С 1 января 2009 года вступил в действие новый Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), который способствует модернизации и диверсификации экономики, выходу бизнеса из «тени».

Новый Налоговый кодекс предусматривает:

- снижение общей нагрузки на несырьевые сектора экономики

- создание условий, способствующих модернизации и диверсификации экономики;

- улучшение условий для ведения бизнеса за счет совершенствования налогового администрирования и упрощение налоговых процедур.

Основными наиболее важными и концептуальными моментами Налогового кодекса являются следующие нормы:

В целях снижения налоговой нагрузки ставка корпоративного подоходного налога, с 2009 года снижена с 30% до 20%.

В дополнение к снижению ставки корпоративного подоходного налога значительно упрощен порядок получения инвестиционных налоговых преференций, инвестиционные налоговые преференции предоставляются только по корпоративному подоходному налогу.

Одновременно увеличен срок переноса убытков с 3 до 10 лет, что в полной мере позволяет воспользоваться преимуществами инвестиционной льготы;

Ставка налога на добавленную стоимость с 2009 года снижена с 13% до 12 %. С 2009 года введено положение о возврате превышения суммы НДС, уплаченной поставщикам, над суммой НДС, уплаченной покупателями, так называемого «дебетового» сальдо. Эта мера направлена на устранение замораживания оборотных средств налогоплательщика в форме НДС, уплаченного поставщикам, особенно в период модернизации и обновления основных средств.

Увеличен порог минимального оборота по налогу на добавленную стоимость при обязательной постановке на регистрационный учет с 15 000-кратного до 30 000-кратного размера месячного расчетного показателя, что позволит снизить налоговую и административную нагрузку на малый бизнес.

В условиях сегодняшней ситуации по стабилизации экономики из-за мирового финансового кризиса в Налоговом кодексе также нашли отражение ряд вопросов, касающихся налогообложения финансового сектора.

В частности, на период 2009 - 2011 годов увеличен размер вычета вознаграждения за счет увеличения предельного коэффициента левереджа (правило достаточной капитализации), для финансовых организаций с 7 до 9, для иных юридических лиц - с 4 до 6 .

Микрокредитным организациям предоставлено право относить на вычеты суммы расходов по созданию резервов против сомнительных микрокредитов, не превышающих 15 % от суммы кредитов, выданных в течение налогового периода.

Реформирована система налогообложения недропользователей.

В части недропользования предусмотрена замена платежа роялти налогом на добычу полезных ископаемых (НДПИ). Исчисление НДПИ производится от стоимости объема добываемых недропользователем полезных ископаемых, рассчитанной по мировым ценам. При этом для недропользователей, разрабатывающих низкорентабельные, обводненные, малодебетные и выработанные месторождения постановлением Правительства Республики Казахстан устанавливаются льготные ставки. Исключено положение «стабильности» налогового режима контрактов для всех недропользователей, кроме контракта ТОО «Тенгизшевройл» (ТШО) и действующих соглашений о разделе продукции (СРП).

В рамках реформирования социального налога осуществлен переход от регрессивной шкалы налога со ставками от 13 до 5 % к плоской шкале со ставкой 11 %. Единая ставка по индивидуальному подоходному налогу сохранена на уровне 10 %.

Также Налоговым кодексом предусматривается реформирование имущественных налогов, так сокращена база налогообложения имущества со всего имущества до недвижимости, повышены ставки на дорогостоящее имущество физических лиц, стоимостью свыше 120 млн. тенге с 0,5 до 1 %, а также исключены поправочные коэффициенты на автотранспортные средства при расчете налога на транспортные средства.

Налоговое администрирование приведено в соответствие с реалиями нового этапа развития Казахстана. Наряду с другими направлениями налоговой реформы четко определено, что новый Налоговый кодекс должен быть законом прямого действия, при этом сочетать качество администрирования и интересы налогоплательщиков. В связи с чем в Налоговый кодекс максимально включены нормативные правовые акты в области налогообложения, упрощены налоговые процедуры.

Основные виды налогов, взимаемых у населения:

1.Корпоративнй подоходный налог. Плательщиками К.П.Н. являются: юридические лица-резиденты Республики Казахстан, применяющие общеустановленный порядок, юридические лица-нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение или получающие доходы из источников в Республике Казахстан. Объектом корпоративного подоходного налога является: налогооблагаемый доход; доход, облагаемый у источника выплаты; чистый доход юридического лица-нерезидента , осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение.

Налогооблагаемый доход определяется как разница между скорректированным совокупным годовым доходом и предусмотренными Налоговым кодексом вычетами, с учетом корректировок налогооблагаемого дохода.

К доходам, облагаемым у источника выплаты относятся: вознаграждение по депозитам, за исключением вознаграждений, выплачиваемых физическим лицам по их вкладам; выигрыши; доходы нерезидентов из источников в Республике Казахстан; вознаграждение по долговым ценным бумагам. Некоторые виды доходов облагаются у источника выплаты. К ним относятся, в частности, дивиденды, доходы нерезидентов из источников в Республике Казахстан, вознаграждение, выплачиваемое юридическим лицам, и другие. Налог удерживается у источника выплаты при выплате доходов независимо от формы и места выплаты дохода, и перечисляется, по общему правилу, не позднее пяти рабочих дней после окончания месяца, в котором была осуществлена выплата.

Период, за который исчисляется КПН - календарный год.

2. Индивидуальный подоходный налог. Плательщиками ИПН являются: физические лица - резиденты, имеющие объекты налогообложения; физические лица - нерезиденты, имеющие объекты налогообложения. Объектами ИПН являются:

- доходы, облагаемые у источника выплаты - доход работника, доход от разовых выплат, доход в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей, пенсионные выплаты из накопительных пенсионных фондов, стипендии, доход по договорам накопительного страхования; доходы, не облагаемые у источника выплаты - имущественный доход, налогооблагаемый доход индивидуального предпринимателя, доход адвокатов и частных нотариусов;

- доходы, полученные из источников за пределами Республики Казахстан;

- доходы физических лиц, не подлежащих налогообложению - адресная социальная помощь, вознаграждения по вкладам в банках, алименты, доходы от операций с государственными ценными бумагами, все виды выплат военнослужащим при исполнении обязанностей воинской службы, выигрыши по лотерее в пределах 50-ти % от минимальной заработной платы, выплаты для оплаты медицинских услуг, компенсации при служебных командировках в пределах установленных норм, и некоторые другие доходы.

Налоговым периодом установлен календарный год.

3. Налог на добавленную стоимость. Налог на добавленную стоимость представляет собой отчисления в бюджет части стоимости облагаемого оборота по реализации, добавленной в процессе производства и обращения товаров (работ, услуг), а также отчисления при импорте товаров на территорию Республики Казахстан. НДС, подлежащий уплате в бюджет по облагаемому обороту, определяется как разница между суммами НДС, начисленными за реализованные товары (работы, услуги) и суммами НДС, подлежащими уплате за полученные товары (работы, услуги), т.е. разница между купленным и проданным НДС.

Плательщиками НДС являются: лица, которые встали или обязаны встать на учет по налогу на добавленную стоимость в Республике Казахстан, а именно индивидуальные предприниматели; юридические лица, за исключением государственных учреждений; нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение; структурные подразделения юридического лица, признанные самостоятельными плательщиками налога на добавленную стоимость.

Объектом НДС является: облагаемый оборот - оборот по реализации товаров (работ, услуг) в Республике Казахстан, совершаемый плательщиком НДС, за исключением оборота, освобожденного от НДС. В случае получения работ, услуг от нерезидента, не являющегося плательщиком НДС в Республике Казахстан, указанные работы, услуги включаются в облагаемый оборот получателя; облагаемый импорт - товары, ввозимые или ввезенные на территорию Республики Казахстан (за исключением освобожденных от НДС), подлежащие декларированию в соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан.

4. Акцизы. Плательщиками являются: физические и юридические лица, которые производят подакцизные товары или осуществляют подакцизные виды деятельности на территории Республики Казахстан, импортируют подакцизные товары на таможенную территорию Республики Казахстан.

Подакцизные товары - все виды спирта, алкогольная продукция, табачные изделия, бензин (за исключением авиационного), дизельное топливо, легковые автомобили (кроме автомобилей с ручным управлением, специально предназначенных для инвалидов), сырая нефть, газовый конденсат.

Подакцизные виды деятельности - игорный бизнес, организация и проведение лотерей.

5. Платежи, налоги недропользования. В него входят бонус - плата за право проведения геологических работ, роялти - плата за эксплуатацию месторождений, налог на сверхприбыль, специальные платежи недропользователя, доли Республики Казахстан по разделу продукции, дополнительного платежа недропользователя, осуществляющего деятельность по контракту о разделе продукции.

6. Социальный налог. Плательщиками социального налога являются: юридические лица - резиденты Республики Казахстан, а также нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, филиалы и представительства иностранных юридических лиц;

индивидуальные предприниматели, за исключением применяющих специальные налоговые режимы, кроме специального налогового режима для отдельных видов деятельности; частные нотариусы, адвокаты..

Объект налогообложения: для юридических лиц - расходы работодателя, выплачиваемые работникам-резидентам и нерезидентам в виде доходов, а также доходы иностранного персонала, и выплаты физическим лицам по договорам возмездного оказания услуг; для частных нотариусов, адвокатов - численность работников, включая самих плательщиков.

Налоговый период - календарный квартал.

9.Земельный налог. Плательщиками земельного налога являются: физические и юридические лица, имеющие объекты обложения на праве собственности, на праве постоянного землепользования и на праве первичного безвозмездного временного землепользования, кроме плательщиков единого земельного налога, религиозных объединений и прочих.

Налогооблагаемый объект - земельный участок, за исключением земельных участков общего пользования населенных пунктов, земельных участков, занятых сетью государственных автомобильных дорог общего пользования, и земельных участков, занятых под объекты, находящиеся на консервации по решению правительства Республики Казахстан, земельные участки, приобретенные и используемые для реализации инвестиционного проекта. Налоговый период - календарный год.

В бюджет страны поступают также и другие налоговые платежи. К ним относятся с одной стороны, доходы от эксплуатации государственной собственности, а в условиях перехода к рынку - и от ее продажи юридическим и физическим лицам, а с другой - поступления от реализации облигаций государственных займов и других ценных бумаг. Доходы от продажи государственной собственности в рамках общей программы приватизации могут занять в ближайшие годы важное место в общей сумме бюджетных поступлений.

государственный бюджет налог эмиссия



2. Анализ доходной части государственного бюджета РК

2.1 Текущее состояние доходной части государственного бюджета РК

В сравнении с аналогичным периодом прошлого года налоговые поступления за первый квартал 2011 года без учета ЭТП на нефть, механизма распределения ввозных таможенных пошлин, НДС на импортируемые товары из РФ, то есть в сопоставимых условиях увеличились на 59,1 млрд.тенге. По отношению к годовому бюджету исполнение составило 24 %, тогда как в 2010 году за 1 квартал исполнение составило 19 %.

Действие механизма распределения таможенных пошлин стран Таможенного союза обеспечило по сравнению с первым кварталом 2010 года дополнительно 33,7 млрд.тенге и введение экспортной таможенной пошлины на нефть - 122,6 млрд.тенге

Из таблицы 1 видно, что по состоянию на 1 апреля 2011 года доходы государственного бюджета исполнены на 82,9%, при плане 1 297,2 млрд. тенге поступление доходов составило 1 075,5 млрд. тенге, по сравнению с предыдущим годом 980 ,2 млрд. тенге.

План государственного бюджета на 1 апреля 2011года по налоговым поступлениям исполнен на 115,9% или с превышением на 120,7 млрд.тенге, по неналоговым поступлениям - на 117,7% или перевыполнен на 5,9 млрд.тенге, по поступлениям от продажи основного капитала - на 136,0 % или с превышением на 1,8 млрд. тенге и по поступлениям трансфертов исполнение составило 30%.

Перевыполнение плана по налоговым поступлениям, в основном, связано с улучшением экономической ситуации в стране.

На 1 апреля по корпоративному подоходному налогу при плане 209,6 млрд. тенге в бюджет поступило 220,7 млрд. тенге, исполнение составило 105,3% в результате увеличения по отдельным налогоплательщикам авансовых платежей, по сравнению с результатами 2010 года 194,3 млрд. тенге.

План по индивидуальному подоходному налогу выполнен на 111,4%, или при плане 75,0 млрд. тенге в бюджет поступило 83,5 млрд. тенге, по социальному налогу план исполнен на 105%, при плане 59,3 млрд. тенге в бюджет поступило 62,2 млрд. тенге.

По НДС на товары внутреннего производства исполнение составило 110,8 %, или при запланированной сумме 59,1 млрд. тенге в бюджет поступило 65,5 млрд. тенге. Перевыполнение объясняется ростом поступлений по ряду налогоплательщиков.

По НДС на импортируемые товары при плане 102,3 млрд. тенге поступление составило 115,7 млрд. тенге или 113,0%к плану, за счет роста импорта в страну.

В целом по акцизам при плане 16,4 млрд.тенге в бюджет поступило 15,7 млрд.тенге или 95,8 % в результате сокращения импорта отдельных подакцизных товаров.

По поступлениям за использование природных и других ресурсов при плане за отчетный период 44,8 млрд.тенге в бюджет поступило 63,7 млрд.тенге или 142,3%. Перевыполнение плана сложилось по следующим поступлениям:

по налогу на сверхприбыль при плане 2,0 млрд. тенге поступило 14,9 млрд. тенге или 735,6% к плану. В результате уплаты налога на сверхприбыль авансом, до наступления срока уплаты. Срок уплаты налога на сверхприбыль 15 апреля года следующего за отчетным периодом;

по налогу на добычу полезных ископаемых при плане 23,3 млрд. тенге

поступило 27,3 млрд. тенге, что составило 117,2% к плану, за счет роста цен на минеральное сырье;

по рентному налогу на экспорт поступило 1,6 млрд.тенге при плане 1,5 млрд. тенге или 103,4% к плану;

по платежу по возмещению исторических затрат при плане 1,5 млрд. тенге поступило 1,8 млрд.тенге или 122,0% к плану.

По налогам на международную торговлю и внешние операции план исполнен на 134,1%, при плане 151,9 млрд.тенге поступление составило 203,6 млрд.тенге или с превышением на 51,7 млрд.тенге, в основном, за счет роста поступлений экспортной таможенной пошлины на сырую нефть

Неналоговые поступления при плане 33,3 млрд. тенге составили 39,2 млрд. тенге или 117,7% к плану.

Превышение плана на 5,9 млрд.тенге в основном за счет перевыполнения планов почти по всем неналоговым поступлениям и поступлений штрафов в сумме 2,1 млрд. тенге, которые не планируются.

Поступления от продажи основного капитала при плане 4,9 млрд.тенге поступили в сумме 6,6 млрд.тенге или 136%.

План перевыполнен в связи с незапланированными поступлениями от реализации зерна из государственных ресурсов в сумме 0,8 млрд. тенге от АО «НК «Продкорпорация» и за счет сверхплановых поступлений от продажи земельных участков в сумме 0,8 млрд. тенге.

По поступлениям трансфертов план исполнен на 30,0 %. При плане 500,0 млрд. тенге гарантированный трансферт в республиканский бюджет из Национального фонда Республики Казахстан привлечен в размере 150,0 млрд. тенге.

По состоянию на 1 апреля текущего года в Национальный фонд Республики Казахстан поступило прямых налогов от организаций нефтяного сектора в сумме 546,3 млрд. тенге.

Вместе с тем, недоимка по налогам и платежам, сложившаяся на 1 апреля 2011 года возросла и составила 251,0 млрд.тенге по причине роста недоимки по лжепредприятиям, увеличившейся с начала года на 41,5 млрд.тенге и достигшей 183,6 млрд.тенге на отчетный период. (Рис. 2)

В отличие от динамики прошлых лет увеличилась в первом квартале на 0,3% (на 11,7 млн.тенге) недоимка по обязательным пенсионным взносам в накопительные пенсионные фонды, которая по состоянию на 1 апреля 2011 года составила 3,4 млрд.тенге по причине несвоевременной уплаты обязательных пенсионных взносов по текущим начислениям организаций.

При рассмотрении итогов исполнения государственного бюджета за 1 квартал 2011 года (рис.1) можно отметить, что поступления в государственный бюджет составили 83 %, что меньше расходов, которые составили 91,8 %. Это привело к дефициту государственного бюджета. Дефицит госбюджета сложился в сумме 99,6 млрд.тенге , по республиканскому бюджету - 161, 2 млрд. тенге.

Комитетом финансового контроля Министерства финансов за прошедший квартал проведено 1 670 контрольных мероприятий, в ходе которых контролем охвачено 1 552 объекта контроля. Принятыми мерами по итогам контрольных мероприятий, проведенных за отчетный квартал, из подлежащих восстановлению и возмещению в бюджет 15,7 млрд. тенге, восстановлено и возмещено - 4,6 млрд. тенге или 29 %. (Рис. 3)

С начала года все плановые контрольные мероприятия проводились по Системе управления рисками. Совершенствование подходов к планированию контроля, а именно - внедрение системы выбора объектов по группам риска, повлияло в целом на результативность и эффективность проверок исполнения бюджета. За счет применения точечного подхода, увеличился удельный вес выявленных нарушений бюджетного законодательства в общей сумме бюджетных средств, охваченных контролем и составил 10 % (по итогам 2010 года - 6%).

2.2 Прогноз поступлений доходов в государственный бюджет РК

Доходы государственного бюджета на 2011-2013 гг. определены на базе прогнозных параметров макроэкономических показателей на среднесрочный период с учетом положений Налогового кодекса и других нормативных правовых актов.

По итогам заседания правительства министром экономического развития и торговли был озвучен такой прогнозный показатель как, темп прироста реального ВВП в период до 2015 года составит 4,1%, если брать за основу консервативный уровень цен на нефть в 65 долларов за баррель. На заседании были утверждены законы РК «О гарантированном трансферте из Национального фонда РК на 2011-2013 годы», «Об объемах трансфертов общего характера между республиканским и областными бюджетами, бюджетами города республиканского значения, столицы на 2011-2013 годы», «О республиканском бюджете на 2011-2013 годы», а также Прогноз социально-экономического развития страны на 2011-2015 годы.

Прогноз на грядущие пять лет внушает оптимистичный настрой. По данному сценарию темп прироста реального ВВП составит 3,1% в 2011 году, 3,3% - в 2012-м, 3,5% - в 2013-м и до 2015 года достигнет 4,1%. Росту промышленности в среднем в 5% в год будут способствовать реализация индустриальных проектов и повышение внешнего спроса на экспортную продукцию Казахстана. В обрабатывающем секторе темпы роста увеличатся к 2015 году на 7,2%. Среднегодовой прирост объема валовой продукции сельского хозяйства в 2011-2015 годах составит 4,3% и достигнет к 2015 году 4,8%. Соответственно, возрастут объемы услуг транспорта и торговли. Экономический подъем непосредственно повлияет на показатели социальной сферы. Ожидается, что уровень безработицы с 6,4% в 2011 году снизится до 5,5% в 2015-м.

В свою очередь, представляя проект Закона «О республиканском бюджете на 2011-2013 годы», министр финансов Болат Жамишев отметил, что поступления казны в будущем году составят 4,055 трлн. тенге, что превышает уточненный план 2010 года на 20%.

При этом прогноз доходов сформирован с учетом сохранения с 2013 года ставки корпоративного подоходного налога в размере 20% вместо установленных Налоговым кодексом 17,5%. существенное поступление дополнительных доходов прогнозируется за счет увеличения экспортной таможенной пошлины на нефть с 20 до 40 долларов за тонну. В прогнозе также учтено введение с 2011 года прогрессивной шкалы налогообложения физических лиц.

1 сентября текущего года вступает в действие механизм зачисления и распределения ввозных таможенных пошлин в Таможенном союзе, согласно которому норматив распределения для Казахстана составил 7,33% от сумм ввозных таможенных пошлин ТС.

Доходы республиканского бюджета увеличены за счет роста темпа развития экономики - на 74,7 млрд тенге, темпа роста внешнеторгового оборота и положительного влияния действия механизма зачисления импортных таможенных пошлин в рамках ТС - на 85,5 млрд тенге, изменения мировой цены на минеральное сырье - на 33,8 млрд тенге, снижения сумм возврата НДС - на 15,8 млрд тенге, уточнение грантов, привлекаемых центральными государственными органами - на 0,6 млрд тенге, пояснил глава министерства финансов.

Также имеет место уменьшение поступлений на 2,5 млрд тенге за счет уточнения расчетов по факту поступления 2010 года.

В дополнение к новому прогнозу поступлений привлекаются свободные остатки бюджетных средств по итогам 2010 года в сумме 82,9 млрд тенге, отметил министр.

Закон Республики Казахстан «О республиканском бюджете на 2011-2013 годы» был сформирован на основе базового прогноза макроэкономических показателей на 2011-2015 годы и подписан Главой государства Республики Казахстан 29 ноября 2010 года. В связи с уточнением макроэкономических показателей социально-экономического развития страны, перераспределением средств на приоритетные направления расходов в целях реализации Послания Главы государства народу Казахстана от 28 января 2011 года в данный Закон были внесены изменения и дополнения Законом Республики Казахстан от 28 февраля 2011 года.

Основанием для пересмотра доходов республиканского бюджета 2011 года послужило уточнение параметров макроэкономических показателей на базе анализа экономической ситуации в стране, влияние действия механизма распределения таможенных пошлин на ввозимые товары в рамках Таможенного союза на поступления таможенных платежей и уточнение расчетов, исходя из фактических поступлений доходов по итогу 2010 года.

В составе поступлений на трехлетний период прогноз доходов сформирован с учетом сохранения ставки корпоративного подоходного налога (далее - КПН) в размере 20%.

В результате, прогноз доходов (без учета поступления трансфертов) республиканского бюджета на 2011 год определен в сумме 2 844,7 млрд. тенге или 12 % к ВВП, с превышением факта 2010 года на 666 млрд. тенге, в том числе за счет:

- увеличения ставки экспортной таможенной пошлины на нефть с 20 до 40 долларов за тонну;

- номинального роста макроэкономических показателей, а также увеличения оборотных средств предприятий в результате снижения налоговой нагрузки по КПН и НДС;

- прироста импорта;

- других факторов.

Прогноз доходов республиканского бюджета (без учета поступления трансфертов) на 2012 год определен в сумме 2 955, 2 млрд. тенге с ростом против уточненного прогноза 2011 года на 110,5 млрд. тенге, на 2013 год в сумме 3 339,2 млрд. тенге с ростом против 2012 года на 384 млрд. тенге.

Бюджетные изъятия (изъятия из местных бюджетов в республиканский бюджет) запланированы на 2011-2013 годы в размере 103,1 млрд. тенге, 102,1 млрд. тенге и 121,1 млрд. тенге соответственно.

Субвенции (бюджетные средства передаваемые из республиканского бюджета местным бюджетам) составят на 2011-2013 годы 789,9 млрд. тенге, 808,6 млрд. тенге и 865,8 млрд. тенге соответственно (Таб. 2).

Гарантированный трансферт из Национального фонда в республиканский бюджет составляет 1,2 трлн. тенге (8 млрд. долл. США) ежегодно.



Заключение

Доходы - сложная экономическая категория, которая действует в тесном взаимодействии с финансами. Доход - это результат определенной деятельности, связанной с затратами средств (независимо от времени их осуществления). Доходы являются результатом производства коммерческой, посреднической и иной целенаправленной деятельности и возникают на стадии распределения вновь созданного продукта или услуг.

Формирование государственных доходов осуществляется при самом активном участии государства: оно устанавливает долю чистого дохода общества, централизуемую в бюджете и оставляемую хозяйствующим субъектам, а также концентрирует часть личных доходов населения и другие средства общества.

Государство является собственником части средств производства и, соответственно, прибавочного продукта. В этих условиях значительным источником государственных доходов является доход от государственной собственности. Часть государственных доходов образуется за счет доходов предпринимательского сектора, кооперативных организаций и населения, мобилизуемых налоговой системой государства для удовлетворения общенародных потребностей.

По своей структуре государственные доходы представляют совокупность отдельных видов денежных платежей и поступлений, объединенных в определенную систему.

Государственные доходы это часть национального дохода страны, обращаемая в процессе его распределения и перераспределения через различные виды денежных поступлений в собственность и распоряжение государства с целью создания финансовой базы для выполнения его задач по осуществлению социально - экономической политики, обеспечению обороны и безопасности страны, а также необходимой для функционирования государственных органов.

Что касается Казахстана, государство является молодым государством и находится в процессе создания стабильной налоговой системы, путем реформ и совершенствования.

На сегодняшний день Казахстан имеем проблемы с дефицитным бюджетом страны, таким образом при рассмотрении итогов исполнения государственного бюджета за 1 квартал 2011 года можно отметить, что поступления в государственный бюджет составили 83 %, что меньше расходов, которые составили 91,8 %. Это привело к дефициту государственного бюджета. Дефицит госбюджета сложился в сумме 99,6 млрд.тенге , по республиканскому бюджету - 161, 2 млрд. тенге. Но государство предпринимает меры по изменению нынешнего состояния государственного бюджета, а именно его доходной части, путем создания внесения поправок в нормативно - правовые акты и создания лучших условий для мобилизации поступлений в бюджет. Ситуация не кажется такой безнадежной, так как Казахстан молодое государство, и имеет возможность создания стабильной налоговой системы для образования бездефицитного бюджета на примере развитых стран.

С каждым годом ситуация по выполнению государственного бюджета будет улучшается, что нельзя оставить без внимания, так министр финансов отметил, что поступления казны в будущем году составят 4,055 трлн. тенге, что превышает уточненный план 2010 года на 20%, а в 2012 - 4 ,355 трлн. Тенге, 2013 год - 4, 077 трлн. тенге. В прогнозе также учтено введение с 2011 года прогрессивной шкалы налогообложения физических лиц.



Список использованных источников

1. Доклад Министра финансов РК Жамишева Б.Б. на заседании Правительства РК по вопросу «Об итогах исполнения государственного бюджета за 1 квартал 2011 года»

2. Закон «О гарантированном трансферте из Национального фонда РК на 2011-2013 годы» от 30.11.2010

3. Закон «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» ( Налоговый кодекс) от 01.01.2009

4. Закон «О республиканском бюджете на 2011-2013 годы»» от 29.11.2010

5. Закон «Об объемах трансфертов общего характера между республиканским и областными бюджетами, бюджетами города республиканского значения, столицы на 2011-2013 годы» от 30.11.2010

6. АСТАНА, 25 фев - ИА Новости-Казахстан.

7. Атышев З. «Налоговый контроль в современных условиях». //Финансы Казахстана. 2000.

8. Кусаинова А.Б. Анализ основных направлений налогово-бюджетной политики Республики Казахстан [Текст] / Кусаинова А.Б. // Молодой ученый. -- 2011. -- №1. -- С. 91-95.

9. Мельников В. Д. Финансы: учебник/ В. Д. Мельников, К. К. Ильясов. - Алматы, 2001. - 512 с.

10. Раимкулов А.С. «Контроль, как приоритетное направление в пополнении доходов бюджета». //Финансы Казахстан. 2000. N1/2.

11. Худяков А.И. Финансовое право Республики Казахстан - Алматы: ТОО «Баспа», 2001, 272 ст.

12. Чернова Е.Г. Финансы, деньги, кредит.-М: Издательство Проспект, 2005.-208с.

13. Материалы сайта министерства финансов «Исполнение республиканского бюджета, доходная часть» - www.minfin.kz

14. Материалы сайта газеты «Казахстанская правда» - www.kazpravda.kz

15. Материалы официального сайта Агенства Республики Казахстан по регулированию и надзору финансового рынка и финансовых организаций - www.afn.kz

Размещено на Allbest.ru

...