Основные вопросы финансового права

Размещено на http://www.allbest.ru/

Безналичные расчеты (платежи)

налоговый вычет банк ипотека

Нормативные правовые акты, регулирующие правоотношения в области безналичных расчетов в РФ:

1. Конституция Российской Федерации (принята на всенародном голосовании 12 декабря 1993 г.).

2. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть первая. N 51-ФЗ от 30 ноября 1994 г.

3. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть вторая. N 14-ФЗ от 26 января 1996 г.

4. Часть первая Налогового кодекса Российской Федерации от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ (в редакции Федерального закона от 27 июля 2006 г. N 153-ФЗ).

5. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 г. N 145-ФЗ.

6. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30 декабря 2001 г. N 195-ФЗ.

7. Таможенный кодекс Российской Федерации от 28 мая 2003 г. N 61-ФЗ.

8. Закон Российской Федерации от 10 июля 2002 г. N 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» .

9. Постановление ВС РФ от 13 февраля 1992 года N 2349-1 «О введении в действие Положения о чеках».

10. Указание ГТК РФ от 10 декабря 1996 г. N 01-14/1344 «Об уплате таможенных платежей».

11. Совместный приказ МНС России N БГ-3-10/98, ГТК России N 197, Минфина России N 22н от 03.03.2003 «Об утверждении правил указания информации в полях расчетных документов на перечисление налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации».

12. Приказ Минфина РФ от 24 ноября 2004 г. N 106-н «Об утверждении Правил указания информации в полях расчетных документов на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации».

Нормативные акты Банка России:

13. Закон РФ от 27.12.1991 N 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации».

14. Положение ЦБР от 31 августа 1998 г. N 54-П «О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)».

15. Положение ЦБР от 3 октября 2002 г. N 2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации».

16. Положение ЦБР от 1 апреля 2003 г. N 222-П «О порядке осуществления безналичных расчетов физическими лицами в Российской Федерации».

17. Положение ЦБР от 24 декабря 2004 г. N 266-П «Об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных карт».

18. Указание ЦБР от 14 ноября 2001 г. N 1050-У «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке».

19. Инструкция ЦБР от 14 сентября 2006 г. № 28-И «О закрытии и открытии банковских счетов, счетов по вкладам, депозитам».

20. Письмо ЦБР от 9 сентября 1991 года № 14-3/30 «О банковских операциях с векселями».

21. Унифицированные правила по инкассо (публикация Международной торговой палаты N 522, ред. 1995 г.).

В настоящее время действуют следующие правила безналичных расчетов, утвержденные Банком России:

22. Положение ЦБР от 3 октября 2002 г. №2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации» (с изм. и доп. от 3 марта 2003 г., 11 июня 2004 г.).

23. Положение ЦБР от 1 апреля 2003 г. №222-П «О порядке осуществления безналичных расчетов физическими лицами в Российской Федерации».

Бюджетное кредитование

Нормативные правовые акты, регулирующие правоотношения в области бюджетного кредитования в РФ:

1. Бюджетный кодекс РФ от 31 июля 1998 г № 145-ФЗ (принят ГД ФС РФ 17.07.1998) (ред. от 24.07.2008) (с изменениями и дополнениями).

2. Гражданский кодекс РФ (часть первая) от 30.11.1994 N 51-ФЗ (принят ГД ФС РФ 21.10.1994) (ред. от 14.07.2008, с изм. от 24.07.2008).

3. Гражданский кодекс РФ (часть вторая) от 26.01.1996 N 14-ФЗ (принят ГД ФС РФ 22.12.1995) (ред. от 14.07.2008) (с изменениями и дополнениями).

4. Гражданский кодекс РФ (часть третья) от 26.11.2001 N 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 01.11.2001) (ред. от 30.06.2008) (с изменениями и дополнениями).

5. Гражданский кодекс РФ (часть четвертая) от 18.12.2006 N 230-ФЗ (принят ГД ФС РФ 24.11.2006) (ред. от 30.06.2008) (с изменениями и дополнениями).

6.Федеральный закон от 23 декабря 2003 г. N 177-ФЗ «О страховании вкладов физических лиц в банках Российской Федерации» (с изменениями и дополнениями).

7. Федеральный закон от 14 ноября 2002 г. N 161-ФЗ «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях» (с изменениями и дополнениями).

8. Федеральный закон от 7 февраля 2011 г. N 6-ФЗ «Об общих принципах организации и деятельности контрольно-счетных органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований».

9. Приказ Минфина РФ от 16 октября 2000 г. N 92н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет государственной помощи» ПБУ 13/2000» (с изменениями и дополнениями).

10. Приказ Минсельхозпрода РФ и Минфина РФ от 20 апреля 2000 г. NN 325, 47н «Об утверждении Типового кредитного договора о предоставлении средств специального бюджетного фонда льготного кредитования организаций агропромышленного комплекса».

11. Утвержденная приказом Минфина РФ от 26 апреля 2001 года №35н Инструкции о порядке применения органами Федерального казначейства мер принуждения к нарушителям бюджетного законодательства Российской Федерации.

12. Постановление Правительства РФ от 17 ноября 2001 г. N 792 «О предоставлении за счет средств федерального бюджета кредитов на приобретение дорожной техники и другого имущества, необходимых для обеспечения функционирования федеральных автомобильных дорог».

13. Постановление Правительства РФ от 13 мая 2010 г. N 329 «Об утверждении Правил предоставления из федерального бюджета организациям лесопромышленного комплекса субсидий на возмещение части затрат на уплату процентов по кредитам, полученным в российских кредитных организациях в 2011 - 2014 годах на создание межсезонных запасов древесины, сырья и топлива» (с изменениями и дополнениями).

14. Постановление Правительства РФ от 17 декабря 2010 г. N 1050 «О федеральной целевой программе «Жилище» на 2011 - 2015 годы» (с изменениями и дополнениями).

15. Постановление Правительства РФ от 18 декабря 2010 г. N 1062 «Об утверждении Правил предоставления (использования, возврата) из федерального бюджета бюджетам субъектов Российской Федерации бюджетных кредитов на 2012 год» (с изменениями и дополнениями).

16. Приказ Минфина РФ от 12 ноября 2007 г. N 104н «Об утверждении Общих требований к порядку взыскания остатков непогашенных кредитов, предоставленных из бюджетов субъектов Российской Федерации и муниципальных районов» (с изменениями и дополнениями).

17. Приказ Минфина РФ от 4 мая 2008 г. N 49н «Об утверждении форм ежеквартальной и годовой бюджетной отчетности об исполнении федерального бюджета, консолидированного бюджета Российской Федерации и бюджетов государственных внебюджетных фондов, представляемой в Правительство Российской Федерации» (с изменениями и дополнениями).

18. Приказ Минфина РФ от 17 июня 2010 г. N 60н «Об утверждении Порядка передачи Министерству финансов Российской Федерации информации о долговых обязательствах, отраженной в государственной долговой книге субъекта Российской Федерации и муниципальных долговых книгах муниципальных образований».

19. Приказ Минфина РФ от 21 декабря 2011 г. N 180н «Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации» (с изменениями и дополнениями).

20. Закон Хабаровского края от 16 декабря 2011 г. N 149 «О краевом бюджете на 2012 год» (с изменениями и дополнениями), Статья 7 Предоставление бюджетных кредитов.

Задача 1

Налоговый резидент А.С. Иванов в предыдущем календарном году работал в организации ООО «Инвест» по трудовому договору. Заработная плата начислялась работнику в размере 45 тыс. рублей в месяц. У работника имеется один несовершеннолетний ребенок, работник является единственным родителем. В предыдущем календарном году работник продал свой автомобиль «Toyota Corolla» стоимостью 550 тыс. рублей, срок владения автомобилем составил один год. Также работник приобрел в прошлом году двухкомнатную квартиру по ипотечному кредиту стоимостью 2,5 млн. рублей. Проценты за пользование по кредиту составили 40 тыс. рублей за год.

Определите сумму дохода за год. На какие налоговые вычеты работник имеет право? Укажите со ссылкой на статьи Налогового кодекса РФ, какие налоговые вычеты могут быть предоставлены до окончания налогового периода при обращении к налоговому агенту?

Определите сумму налога на доходы физических лиц, которую удержит у налогоплательщика налоговый агент. Имеет ли право налогоплательщик на возврат сумм налога? Составьте налоговую декларацию от имени налогоплательщика (декларацию необходимо составить за год, предшествующий текущему году).

Рассчитаем стандартный налоговый вычет работника и сумму налога, удержанную налоговым агентом (работодателем)

С 2012 года законодатели упразднили стандартный налоговый вычет в размере 400 руб., который предоставлялся работникам «на самих себя». Однако родители, имеющие на содержании детей, эту потерю не заметят: законодатели позаботились об увеличении размера стандартных налоговых вычетов для них. Соответствующие поправки были внесены в пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ в ноябре 2011 года.

Налоговые вычеты, как и прежде, предоставляются за каждый месяц налогового периода до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысил 280 000 руб. Вычеты распространяются на родителя, супруга (супругу) родителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок.

Для единственного родителя и для одного из родителей, в чью пользу отказался от вычета другой родитель, законодатели сохранили право на удвоенный вычет.

Доход, полученный в виде заработной платы:

45 000 руб. х 12 мес. = 540 000 руб.

Количество месяцев, в которых предоставлялся налоговый вычет на ребенка:

280 000 : 45 000 = 6 мес.

Сумма налогового вычета на ребенка:

(1 400 х 2) х 6 = 16 800 руб.

Налогооблагаемый доход:

540 000 - 16 800 = 523 200 руб.

Расчет суммы налога:

523 200 х 13 % = 68 016 руб.

Расчет суммы облагаемого дохода от продажи автомобиля и суммы налога, подлежащей уплате в бюджет

Подпунктом 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса РФ установлено, что доходы от реализации имущества, принадлежащего гражданину, являются теми доходами, которые облагаются этим налогом.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса установлено, что физические лица, получающие доход от продажи принадлежащего им на праве собственности имущества, производят исчисление налога исходя из сумм, полученных от данной продажи. Это означает, что доходом в данном случае считается вся сумма, вырученная от продажи автомобиля (за исключением случаев применения имущественного налогового вычета, но об этом немного ниже). На этих лиц статьёй 229 кодекса возложена обязанность подавать декларацию о полученном доходе.

Ставка налога на доход от продажи имущества составляет 13 %. Однако в некоторых случаях есть возможность применить имущественный налоговый вычет, то есть уменьшить сумму, облагаемую этим налогом по указанной ставке, а то и вовсе и избежать его уплаты. Регламентирует это статья 220 кодекса. Она устанавливает, что при реализации имущества (в данном случае автомобиля), находившегося в собственности менее трёх лет, вычет составляет 125 000 рублей, то есть выручка от продажи уменьшается на эту сумму и с разницы уплачивается налог. Если автомобиль был в собственности более трёх лет, вычет предоставляется в полном размере полученной суммы, то есть налог вообще не уплачивается.

Сумма облагаемого дохода от продажи автомобиля:

550 000 - 125 000 = 425 000 руб.

Расчет суммы налога:

425 000 х 13 % = 55 250 руб.

Расчет имущественного налогового вычета при покупке жилья по ипотеке

В соответствии со статьей 220 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, которые приобрели квартиру (дом) или участвуют в его строительстве, имеют право на получение имущественного налогового вычета на сумму до 2 миллионов рублей. То есть доходы в размере двух миллионов рублей не будут облагаться налогом, при этом период получения данного дохода не ограничен.

Отличие налогового вычета при ипотечном кредитовании от обычного в том, что налогоплательщик имеет право на получение налогового вычета не только на стоимость недвижимости (не превышающей один миллион рублей), но и на сумму фактически уплаченных процентов, направленных на погашение процентов по ипотечному кредиту. Налоговый вычет по процентам, выплаченным по ипотечному кредиту, предоставляется по мере их уплаты банку.

Письмо Минфина 25.03.2011 г. № 03-04-05/9-190 развеяло все сомненья. В нем прямо сказано «имущественный налоговый вычет в части расходов на уплату процентов по целевым займам (кредитам), полученным на приобретение квартиры, комнаты или доли (долей) в них, по которым предоставляется имущественный налоговый вычет, не ограничен каким-либо пределом». Проще говоря - сумма процентов, которую можно предъявлять как налоговый вычет, законодательством не ограничена.

Сумма имущественного налогового вычета при приобретении жилья:

2 000 000 х 13 % = 260 000 руб.

Налоговый вычет на сумму фактически уплаченных процентов за истекший год:

40 000 х 13 % = 5 200 руб.

1. Налоговый агент (работодатель) предоставит работнику стандартный налоговый вычет на ребенка в размере 16 800 руб.;

2. Работник имеет право на имущественный налоговый вычет при покупке квартиры в сумме 260 000 руб.;

3. Работодатель (налоговый агент) предоставит работнику имущественный налоговый вычет и налоговый вычет на сумму фактически уплаченных процентов по кредиту (в пределах удержанного за истекший год налога на доходы физических лиц);

4. Работник имеет право на возврат удержанного в предыдущем году налога в сумме 68 016 руб. (в том числе на сумму фактически уплаченных процентов 5 200 руб. и имущественный налоговый вычет в сумме 62 816 руб.);

5. Налоговый резидент Иванов А.С. должен составить и сдать в налоговую инспекцию декларацию 3-НДФЛ и уплатить налог с дохода, полученного в виде выручки за проданный автомобиль в сумме 55 250 руб.

Задача 2

Мать, имеющая несовершеннолетнего ребенка, приобрела двухкомнатную квартиру по договору купли-продажи в общую долевую собственность. Выдано свидетельство о государственной регистрации на нее и малолетнего сына в размере ? на каждого члена семьи. Стоимость квартиры составила 2,5 млн. рублей.

Укажите, кто имеет право на налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц? Какой налоговый вычет и в каком размере может быть предоставлен?

Имущественный налоговый вычет на приобретение жилья предоставляется налогоплательщикам на основании пп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса. Право на данный вычет возникает у физического лица в случае нового строительства или приобретения жилого дома (доли или долей в жилом доме), квартиры (доли или долей в квартире), комнаты (доли или долей в комнате).

НК РФ (ст. 220) предусматривает два вида налогового имущественного вычета:

- Вычет, который предоставляется в связи с приобретением жилой недвижимости.

- Вычет, который предоставляется в связи с продажей имущества.

И тот и другой позволяют уменьшить налоговую базу по налогу на доходы физического лица. Тем самым покупатель и продавец квадратных метров могут вернуть ранее уплаченный налог полностью или уменьшить его на сумму вычета.

При покупке жилья в общую собственность предоставляется имущественный вычет налогоплательщикам, которые построили или приобрели жилой объект в общую долевую собственность совместно со своими несовершеннолетними детьми? В подобной ситуации необходимо учитывать позицию КС РФ, изложенную в Постановлении от 13.03.2008 N 5-П. В нем говорится, что положения абз. 18 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ предполагают право родителя, который приобрел за счет собственных средств квартиру в общую долевую собственность со своими несовершеннолетними детьми, на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных расходов, но не более предельной величины данного вычета, установленной в Налоговом кодексе.

Иначе говоря, при строительстве или приобретении жилого объекта родителем совместно с несовершеннолетними детьми право на получение имущественного налогового вычета имеет этот родитель. Причем вычет предоставляется как в части доли самого родителя, так и в части долей, приходящихся на детей.

В данный момент возможностью получения имущественного вычета обладают граждане, которые официально выплачивают 13%-й подоходный налог. Таким образом, подобная компенсация недоступна детям, пенсионерам, студентам, а также предпринимателям, которые работают по единому налогу на вмененный доход. Неработающие граждане могут получить налоговый вычет при покупке квартиры при определенных условиях, например, если до покупки нынешнего жилья они продали предыдущую квартиру и заплатили 13%-й подоходный налог с продажи.

Помимо этого, имеются и другие ограничения на данную государственную компенсацию. В частности, не стоит рассчитывать на получение имущественного вычета при покупке квартиры у близких родственников, а также при сделке между лицами имеющими долговые обязательства. Если имеется налоговая задолженность, то сначала будет необходимо ее погасить.

Имущественный налоговый вычет при покупке жилья предоставляется налогоплательщику в налоговом органе по месту жительства по окончании налогового периода (календарного года). Это установлено в п. 2 ст. 220 Налогового кодекса. Чтобы получить вычет, гражданин подает налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за истекший год и соответствующее заявление. Кроме того, необходимо приложить документы, подтверждающие право на вычет и статус налогового резидента РФ.

Обратиться в налоговую инспекцию с заявлением о предоставлении имущественного налогового вычета при покупке жилья можно и через несколько лет. Никаких ограничений по срокам в Налоговом кодексе не установлено.

Итак, гражданка имеет право на имущественный вычет в размере 260 000 рублей (2 000 000 х 13 %).

Размещено на Allbest.ru