Порядок исчисления некоторых видов налогов

Размещено на http://www.allbest.ru/

ВВЕДЕНИЕ

Роль государства велика в жизни общества, но оно может воздействовать на ход экономической жизни, лишь располагая определенными денежными средствами. Их должны предоставить все заинтересованные в выполнении функций государства стороны - граждане и юридические лица. Для этого и существует система налогов, т. е. обязательных платежей государству.

Налоги имеют весомое значение в деятельности любого члена современного общества. Поэтому стабильная и одновременно гибкая система налогообложения необходима - любому государству.

Сочетание стабильности и динамичности, подвижности налоговой системы достигается тем, что в течение года никакие изменения не вносятся; состав налоговой системы должен быть стабилен в течение нескольких лет.

Современное разнообразие налогов и делает современную налоговую систему достаточно гибкой, снижая налоговое бремя на одном из слоев населения как было раньше.

Все налоги направлены на 2 экономические группы, получающие доходы: предприятия (юридических лиц) и граждан (физических лиц). Главные объекты налогообложения: прибыль (доход) предприятий, добавленная в процессе производства стоимость, доходы граждан и имущество. Крупными обязательными платежами предприятий являются отчисления, предназначенные на выплату пенсий и пособий по линии социального страхования. Удельный вес других видов налогов и платежей в общей сумме поступлений государству незначителен.

Налогам принадлежит решающая роль в формировании доходной части государственного бюджета.

С помощью налогов государство перераспределяет часть прибыли предприятий и предпринимателей, доходов граждан, направляя ее на развитие производственной и социальной инфраструктуры, на инвестиции и капиталоемкие и фондоемкие отрасли с длительными сроками окупаемости затрат: железные дороги и автострады, добывающие отрасли, электростанции и др. В современных условиях значительные средства из бюджета должны быть направлены на развитие сельскохозяйственного производства, отставание которого наиболее болезненно отражается на всем состоянии экономики и жизни населения.

Современные пути реформирования следует рассматривать с начала 2000 года.

Часть вторая НК в изначальном варианте (Раздел VIII, главы 21-24, статьи 143-245) опубликована в "Российской газете" 10 августа 2000 (под номером 117-фз от 5 августа 2000) и введена в действие с 1 января 2001. Одновременно опубликован Федеральный закон "О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах" (118-фз от 5 августа 2000).

Изменения и дополнения в часть II вносились законами 166-фз от 29 декабря 2001 (изменение отдельных словосочетаний, слов и окончаний слов по всему тексту 21-24 глав); 71-фз от 30 мая 2001 (гл.23 - подоходный налог - изменения по вопросу налогообложения доходов от операций с ценными бумагами и отмена 35-процентной ставки для тотализаторов и игровых автоматов); 110- фз от 6 августа 2001 (гл.23 - подоходный налог - снижена с 30 до 6% ставка налогообложения дивидендов); 118-фз от 7 августа 2001 (гл.22 - акцизы - проиндексированы ставки с 1 января 2002) 126-фз от 8 августа 2001 (гл.22 - акцизы - отмена с 1 января 2002 акциза на нефть и газовый конденсат).

Изменения и дополнения в закон о введении в действие части II НК вносились законами 33-фз от 24 марта 2001 (продление на 2001 год ч.3 ст.12 отменяемого закона РФ "О подоходном налоге с физических лиц" - в части продажи ценных бумаг; отмену налога на отдельные виды транспортных средств - пункт "ц" ст.19 З-на об основах налоговой системы; отмену пункта об обязательной маркировке ввозимой подакцизной алкогольной продукции; перенос с 1 января на 1 июня 2001 введения "расщепления" водочного акциза - передачи региональных 50% акциза от регионов-производителей регионам- потребителям; новое изменение формулировки о дате вступления в силу статей12-15 и 18 ч.I НК - перечень налогов - " со дня признания утратившим силу закона РФ "Об основах налоговой системы в РФ" с переносом ее из ст.3 закона о введении в действие ч.I в новую ст.32-1 закона о введении в действие ч.II); 110-фз от 6 августа 2001 (исключена статья 8, содержавшая поправки к закону "О налоге на прибыль" "лоскутного" периода).

В июне 2003 г. Федеральная служба налоговой полиции РФ была ликвидирована, а ее функции переданы созданному в структуре Министерства внутренних дел Российской Федерации Главному управлению по расследованию экономических и налоговых преступлений.

В марте 2004 г. в результате системного изменения структуры федеральных органов исполнительной власти было упразднено Министерство Российской Федерации по налогам и сборам. Функции по общей выработке стратегии развития государственной политики и ведомственному нормотворчеству в налоговой сфере были переданы Министерству финансов РФ. Функции по надзору и контролю в сфере налогообложения закреплены за вновь созданной Федеральной налоговой службой, деятельность которой курирует Минфин России.

Налоговая нагрузка на экономику России в 2004 г. в результате налоговой реформы снизится до 29,4 % ВВП. Прежде всего резко увеличилась доля налогов, связанных с использованием природных ресурсов, в первую очередь недр.

Сохранилась высокая доля налогов -- примерно на уровне 25 %, предназначенных для пенсионного, медицинского и социального обеспечения.

Налоговая реформа привела к серьёзным изменениям в налоговой системе, в частности за четыре года количество налогов сократилось более чем в 3 раза -- с 50 до 15 и налоговая реформа сопровождалась последовательным снижением налоговой нагрузки. Он отметил, что низкие ставки налогов дают государству право требовать их полной уплаты.

Важнейшим результатом проводимой налоговой реформы в 2006 году стало заметное снижение налоговой нагрузки на экономику, что стало одним из важных факторов поддержания экономического роста. В последние годы ежегодно принимались и вступали в силу решения, предусматривающие существенное снижение налогового бремени. Так, с 2002 году были снижены, а с 2003 года окончательно отменены «оборотные налоги», начиная с 2004 года с 20 до 18 % была снижена основная ставка НДС и отменен налог с продаж. С 2005 года произошло существенное снижение ЕСН. Начиная с 2006 года в связи с вступлением в силу важных поправок в режим применения НДС и налога на прибыль организаций, направленных на стимулирование инвестиционной активности, произошло дальнейшее заметное снижение налоговой нагрузки на экономику. В целом, в последние годы имело место снижение налоговой нагрузки в сопоставимых условиях в размере около 1 % ВВП ежегодно.

В моей курсовой работе на примере условной организации ОАО «Центродорстрой» был рассмотрен процесс исчисления нескольких налогов. Предметом курсовой работы является решение сквозной задачи на примере условной организации.

Целью данной курсовой работы является получение углубленных знаний в области налогов и налогообложения в нашей стране, а также получение опыта по расчетам основных налогов и заполнению налоговых деклараций. Для достижения цели необходимо решить сквозную задачу по данным условной организации по основным налогам. Актуальностью данной курсовой работы является необходимость применения налогов в современных условиях, а также роль налогов при реализации задач и функций государства.

Объектом - налоговые декларации и их заполнение.

Раздел I. Налог на имущество организаций

Налог на имущество предприятий относится к региональным налогам и имеет статус закрепленных доходных источников.

В Российской Федерации налог на имущество предприятий был введен с 1 января 1992 г. Законом РФ от 13 декабря 1991 года № 2030-I «О Налоге на имущество предприятий» с целью создания у предприятий заинтересованности в реализации излишнего, неиспользуемого имущества; способствовать эффективному использованию имущества, находящегося на балансе предприятия.

Порядок исчисления и уплаты налога на имущество организаций регламентирован гл. 30 «Налог на имущество организаций» и следующими основными нормативными документами Закон РФ от 13 декабря 1991 года №2030-1 «О налоге на имущество предприятий» (с последующими изменениями и дополнениями); инструкция Госналогслужбы РФ от 8 июня 1995 года №33 «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий» (с учётом изменений и дополнений);

Объектом налогообложения для российских организаций в соответствии с п.1 статьи 374 НК РФ признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств. Не признаются земельные участки и иные объекты природопользования, имущество, принадлежащее на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органом исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная и приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в РФ.

Налоговая база определяется как среднегодовая (средняя) стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Имущество при этом учитывается по остаточной стоимости. В случае если для отдельных объектов основных средств начисление амортизации не предусмотрено (жилой фонд, многолетние насаждения, не достигшие эксплуатационного возраста), то для целей налогообложения принимается стоимость такого имущества, уменьшенная на сумму начисленного износа, равномерно распределенную по месяцам налогового периода.

Налоговая база определяется отдельно в отношении имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации, в отношении имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, в отношении подразделения организации, имеющего отдельный баланс, или постоянного представительства иностранной организации, а также в отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.

Среднегодовая стоимость имущества за налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на первое число месяца налогового периода и последнее число налогового периода, на число месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 процента. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Согласно п.1 ст. 382 НК РФ сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период.

Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период.

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и налоговую декларацию по налогу.

Налогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего отчетного периода.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

То есть, последним днем представления налоговых расчетов по авансовым платежам по налогу на имущество будут: за I квартал - 30 апреля; за полугодие - 30 июля; за 9 месяцев - 30 октября.

На основании данных в бухучете организации ООО «Центродорстрой»:

1. Рассчитать среднюю стоимость имущества организации и сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.

2. Заполнить налоговую декларацию.

Данные для расчета

Счета бухгалтерского учет	Данные по бухгалтерскому учету (тыс.руб.)
	На 1 января	На 1 февраля	На 1 марта	На 1 апреля
01	3АБ	3БА	4БА	2АБ
02	1БА	1АБ	2АБ	1БА
10	3А	3Б	3С	1С
41	2А	3Б	4А	4Б
50	1Б	2А	Б	9
51	1А	2Б	6А	1С
70	А	Б	С	-

А = 0; Б = 4; С = 1.

Данные бухгалтерского учета ООО «Центродорстрой»

Счета бухгалтерского учет	Данные по бухгалтерскому учету (тыс. руб.)
	На 1 января	На 1 февраля	На 1 марта	На 1 апреля
01	304	340	440	204
02	140	104	204	140
10	30	34	31	11
41	20	34	40	44
50	14	20	4	9
51	10	24	60	11
70	0	4	1	-

1) Определяем остаточную стоимость основных средств:

На 01.01 304 - 140=164 тыс.руб.

На 01.02 340-104=236 тыс.руб.

На 01.03 440-204=236 тыс.руб.

На 01.04 204-140=64 тыс.руб.

В целях бухгалтерского и налогового учета, остаточная стоимость основных средств (фондов) -- стоимость основных средств, вычисленная с учетом их износа, равная первоначальной стоимости за вычетом амортизации в течение всего срока эксплуатации.

2)Рассчитываем среднюю стоимость имущества:

В соответствии с п. 4 ст. 375 НК РФ, средняя стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за отчетный период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу.

3) Рассчитываем сумму налога (авансовый платеж по расчету на имущество организации).

В соответствии с п. 1 ст. 382 НК РФ сумма авансового платежа по налогу начисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период:

Заполняем налоговую декларацию (приложение №1).

Раздел II. Налог на добавленную стоимость

Налог на добавленную стоимость (НДС) представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и обращения продукции (товаров, работ, услуг). Добавленная стоимость определяется как разница между стоимостью реализованных товаров (работ, услуг) и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.

Налог на добавленную стоимость является одним из самых важных и в то же время наиболее сложных для понимания, исчисления и контроля.

Автором НДС был французский экономист М. Лоре. НДС введен во Франции в 1954 г. взамен налога с оборота, который действовал с 1920 г. Замена налога с оборота НДС осуществлялась путем последовательного изменения действовавшей системы взимания косвенных налогов.

Налог на добавленную стоимость введен на территории России с 1 января 1992 года законом РФ от 6 декабря 1991 года №1992 - 1 «О налоге на добавленную стоимость» и заменил собой налог с оборота и налог с продаж.

В настоящее время порядок налогообложения НДС регламентируется гл. 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ и следующими нормативными правовыми актами: постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 года № 914 «Об утверждении правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость»; Методическими рекомендациями по применению гл. 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ, утвержденные приказом МНС России от 20 декабря 2000 года №БГ-3-03/447.

Одной из особенностей НДС является то, что различают два принципа применения НДС. Первый - принцип места назначения: НДС взимается со всех товаров и услуг, которые были ввезены в данную юрисдикцию для конечного потребления вне зависимости от того, где данные продукты были произведены. Согласно этому принципу импорт облагается НДС, а экспорт нет. Второй принцип связан со страной происхождения товара: НДС взимается со всех товаров и услуг, произведенных в данной стране вне зависимости от конечного места их потребления. В этом случае НДС облагается экспорт и не облагается импорт.

Объектом налогообложения признаются: реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав; передача на территории РФ товаров для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций; выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления; ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

Налоговая база определяется налогоплательщиком в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне товаров.

При применении налогоплательщиками при реализации (передаче, выполнении, оказании для собственных нужд) товаров (работ, услуг) различных налоговых ставок налоговая база определяется отдельно по каждому виду товаров (работ, услуг), облагаемых по разным ставкам. При применении одинаковых ставок налога налоговая база определяется суммарно по всем видам операций, облагаемых по этой ставке.

При определении налоговой базы выручка от реализации товаров определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по их оплате и полученных им в денежной и (или) натуральной формах, в том числе оплата ценными бумагами.

По налогу на добавленную стоимость в настоящее время действуют три ставки 10%, 18% и 0 %.

Ставка 0% применяется, в частности, при реализации: товаров на экспорт за пределы таможенной территории Российской Федерации; работ (услуг) связанных с производством и реализацией экспортируемых товаров; услуг по перевозке пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или пункт назначения пассажиров и багажа расположены за пределами территории Российской Федерации.

Ставка 10% устанавливается при реализации: периодических печатных изданий; учебной и научной книжной продукции; медицинских товаров отечественного и зарубежного производства: лекарственных средств.

При реализации остальных товаров (работ, услуг) взимается ставка 18%.

Налогоплательщики при исчислении суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, имеют право уменьшить сумму начисленного НДС на сумму налоговых вычетов.

Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию в таможенных режимах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через таможенную границу без таможенного контроля и таможенного оформления, в отношении: товаров (работ, услуг) и имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения; товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.

Налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на таможенную территорию, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов.

Вычеты налога с сумм авансовых или иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров, производятся после даты реализации соответствующих товаров.

Таким образом, сумма налога, подлежащая перечислению в бюджет, в соответствие со ст. 173 НК РФ, определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, уменьшенная на сумму налоговых вычетов и увеличенная на сумму восстановленного НДС.

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Налогоплательщики, уплачивающие налог ежеквартально, предоставляют налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Сроки предоставления декларации по НДС: за I квартал - до 20 апреля; за II квартал - до 20 июля; за III квартал - до 20 октября; за IV квартал - до 20 января следующего года.

По данным в бухучете организации ООО «Центродорстрой»:

1. Рассчитать сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.

2. Заполнить налоговую декларацию.

Журнал хозяйственных операций за 1 квартал 2010 г организации ООО «Центродорстрой»

№ П/П	Хозяйственные операции	Сумма в руб.	Сумма в руб. (по варианту)
	Реализована продукция:
1	важнейшая и жизненно необходимая медицинская техника	1Б0С00	140100
2	прочие изделия медицинского назначения, не относящиеся к числу важнейших и жизненно необходимых изделий	8С0А00	810000
3	продукты диабетического питания	6А0С000	6001000
4	Произведена отгрузка: в марте изделий медицинского назначения не входящих в Перечень важнейших и жизненно необходимых изделий (в т.ч. НДС) в счет авансов поступивших в прошлом году	3А00 Определить	3000 458
5	В феврале получен аванс в счет предстоящей поставки продукции диабетического питания	5СА00	51000
6	Поставщикам уплачен НДС по приобретенным товарам и услугам, при чем сумма налога, уплаченная поставщиком и использованная в данном налоговом периоде при осуществлении операций освобожденных от налогообложения	4СА00 5СОА	41000 5100
7	Безвозмездно передана образовательной школе компьютерная техника	3АС00	30100
8	Оплачен НДС на таможне при ввозе товаров из Нидерландов в Россию, причем НДС по товарам реализованным в 1-ом квартале, которые освобождены от налогообложения	1А0С00 1С0А0	100100 11000
9	Выявлена ошибка в декларации за IV кв. предыдущего года: неправомерно принят к вычету НДС не оплаченный поставщикам	4А000	40000
10	Поступило сообщение от комиссионера о полученной им предоплате под ставку товаров облагаемых по ставке 18% включая НДС	6С0А0	61000

Порядок заполнения декларации по НДС

Раздел 3. Расчет общей суммы налога

1) в графе 4 указывается налоговая база по НДС. Налоговая база по прочим изделиям медицинского назначения, не относящимся к числу важнейших и жизненно необходимых, подлежащим налогообложению по ставке 18%, составляет 810000 руб., налоговая база по продуктам диабетического питания, подлежащая налогообложению по ставке 10% - 600100 руб.

Суммы 810000 руб. и 600100 руб. следует отразить в графе А строк 170 и 180 соответственно.

В графе 6 отражается сумма НДС по соответствующей налоговой ставке, исчисленная с налогооблагаемой базы, отраженная в графе этой же строки:

НДС = (810000*18%) / 118% = 123559 руб.;

НДС = (600100*10%) / 110% = 54555 руб.

Суммы расчетов по НДС следует отразить в графе 6 строк 170 и 180.

Реализация важнейшей и жизненно необходимой медицинской техники на сумму 140100 не является объектом налогообложения в связи с действием освобождения от налогообложения;

2) безвозмездная передача образовательной школе компьютерной техники согласно подпункту 1 пункта 1 ст. 146 НК РФ в целях исчисления НДС признается реализацией. Поэтому по строке 070 в графе 4 указывается налоговая база - 30100 руб., а в графе 6 сумма НДС, исчисленная с данного объекта налогообложения:

НДС = (30100*18%) / 118% = 4592руб.

3) в графе 4 п. 1 раздела 2.1 указывается общая величина налоговой базы по НДС, которая определяется в соответствии со статьями 154-158 НК РФ.

Налоговая база в разрезе ставки налога 18% определяется как сумма строк 070 и 170, налоговой декларации, и отражается по графе 4. 810000 + 30100 = 840100;

Налоговая база, отражаемая по этой же графе в разрезе ставки 10% равна налоговой базе. В графе 6 п. 1 отражается сумма НДС по соответствующей налоговой ставке, исчисленная с налогооблагаемой базы, отраженная в графе 4 этой же строки:

НДС = (810100*18%) / 118% = 123559 руб.;

НДС = (600100*10%) / 110% = 54555 руб.

4) согласно п.п. 1 п. 2 ст. 167 НК РФ и п. 36 Методических рекомендаций по применению главы 21 Налогового Кодекса РФ для налогоплательщиков, утвердивших в учетной политике для целей налогообложения дату возникновения обязанности по уплате налога по мере поступления денежных средств, оплатой товаров признается, в том числе поступление денежных средств на счета или в кассу его комиссионера. Поступление предоплаты на счет комиссионера - получение комитентом сумм, связанных с оплатой товаров. В связи с тем, что предстоящие поставки товаров облагаются НДС по ставке 18%, с сумм авансовых платежей исчисляется НДС по ставке 15,25% согласно пункта 4 статьи 164 Налогового Кодекса РФ. В графе 6 п. 5.1 строки 280 в разрезе соответствующей ставки налога отражается сумма налога, а в графе 4 налогооблагаемая база 61000 руб.:

НДС = (61000*15,25%) / 100% = 9303 руб.

5) в графе 6 пункта 5.1 строки 290 в разрезе соответствующей ставки налога отражается сумма НДС, исчисленная с авансовых платежей в соответствии со статьей 162 Налогового Кодекса РФ. НДС, исчисленный с авансовых сумм, составит в соответствии с п. 4 ст.164 Налогового Кодекса РФ, а в графе 4 этой же строки отражается налогооблагаемая база - 51000 руб.:

НДС = (51000*9,09%) / 100% = 4636руб.

6) в графе 4 п. 5 показываются общие суммы, связанные с расчетами по оплате товаров, увеличивающие налогооблагаемую базу по НДС в разрезе применяемых ставок налога;

Следовательно, в пункт 5 переносятся данные пункта 5.1 по соответствующим графам 4 и 6 в разрезе применяемых ставок налогов;

7) по строке 300 отражается общая сумма начисленного НДС сумма строк 020, 030, 260 и 270 по графе 6:

НДС = 9303+4636+123559+54555=192053руб.

Налоговые вычеты

8) сумма НДС, ранее исчисленная с авансов, поступивших в прошлом году, которые засчитываются при отгрузке продукции в 1 квартале текущего года, входит в состав налоговых вычетов в соответствии со статьями 17.1-17.2 Налогового Кодекса РФ и отражается по строке 360:

НДС = (3200*18%) / 118% = 488 руб.

9) сумма НДС в размере 41000 руб., уплаченная поставщиком по приобретенным товарам и услугам, подлежащая вычету в отчетном периоде, отражается по строке 310 декларации;

10) сумма НДС в размере 100100 руб., оплаченная на таможне, показывается по строке 331 «Сумма налога, уплаченная налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации», а также по строке 330 в разделе «в том числе таможенным органам при ввозе 43 государств дальнего зарубежья»;

11) по строке 370 показывается сумма НДС по товарам, использованным в данном отчетном периоде при осуществлении операции, которые освобождены от налогообложения: НДС = 51020+ 11000 = 16100 руб.

Данная сумма не подлежит налоговому вычету, а включается в состав затрат, при исчислении налога на прибыль в соответствии со статьей 170 Налогового Кодекса РФ;

12) по строке 380 показывается общая сумма налоговых вычетов, при этом в нашем примере складываются величины строк 310, 331, 360 налоговой декларации и вычитается строка 370

НДС = 458 + 41000 + 100100 - 16100 = 125458 руб.

13) по строке 390 расчеты по НДС за налоговый период отражается общая сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет за данный налоговый период - из строки 300 вычитается строка 380, эта же величина показывается по строкам 400 и 430 налоговой декларации:

НДС = 192053 - 125458 = 66595 руб.

Раздел 7. Операции не подлежащие налогообложению.

14) по разделу 4 справочно указываются операции, освобождаемые от налогообложения. В графе 1 указывается ссылка по п.п. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ, что подтверждает правомерность пользования налоговой льготой. По графе 2 проставляется стоимость реализованных товаров в отчетном периоде - 140100 руб. Сумма НДС, уплаченная по приобретенным товарам, работам, услугам, но не входящая в состав налоговых вычетов по НДС (рассчитанная в 11 п.), отраженная ранее по строке 370 налоговой декларации, указывается в графе 4 данного приложения;

Внесение изменений в налоговую декларацию при обнаружении в данном отчетном периоде ошибки, допущенной в IV квартале прошлого года при определении суммы налога, подлежащей вычету в размере 40000 руб., которая повлекла за собой занижение сумм налога, подлежащего взносу в бюджет, производится путем представления налоговой декларации за IV квартал прошлого года с внесенными в нее изменениями.

Раздел III. Налог на доходы физических лиц

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) является одним из основных налогов. Основы современного подоходного налогообложения физических лиц были заложены в России с принятием Закона РФ «О подоходном налоге с физических лиц» от 7 декабря 1991 г., а затем существенные изменения в системе подоходного налогообложения происходили практически ежегодно. Важнейшим принципом действующего в настоящее время НДФЛ, вступившего в силу с 2001 г., стало равенство налогоплательщиков перед законом вне зависимости от социальной или иной принадлежности.

В настоящее время порядок налогообложения НДФЛ регламентирован главой 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ и следующими нормативно - правовыми актами: Методическими рекомендациями налоговым органам о порядке применения главы 23 « Налог на доходы физических лиц» Части второй Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденными приказом МНС России от 29 ноября 2000г. №БГ-3-08/415.

Объектом налогообложения выступает следующий доход: для физических лиц - резидентов РФ - полученный ими как от источников в РФ, так и за ее пределами, для физических лиц - налоговых нерезидентов - полученный от источников в РФ.

В соответствии со ст. 208 НК РФ, к доходам, подлежащим налогообложению, относятся: проценты и дивиденды; доходы, полученные от использования авторских прав; страховые выплаты при наступлении страхового случая; доходы, полученные от сдачи в аренду имущества, находившегося в РФ; вознаграждение за выполнение трудовых или других обязанностей; пенсии, пособия, стипендии; доходы от реализации недвижимого и иного имущества; доходы, полученные от использования любых транспортных средств; доходы, полученные от использования трубопроводов, линий электропередачи, линий оптико-волоконной или беспроводной связи.

При определении налоговой базы должны учитываться не только все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, но и доходы в виде материальной выгоды. При этом если из дохода налогоплательщика по его распоряжению или же по решению суда производятся какие-либо удержания, то такие удержания не уменьшают налоговую базу данного налогоплательщика.

В соответствии со ст. 217 НК РФ к перечню доходов, не подлежащих налогообложению, относятся: государственные пособия, пенсии, все виды законодательно установленных компенсационных выплат, вознаграждения донорам за сданную донорскую кровь, алименты, получаемые налогоплательщиками, премии, суммы единовременной материальной помощи, суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок работодателями своим работникам, призы, стипендии и т.д.

В ст. 224 НК РФ устанавливаются размеры налоговых ставок. С 1 января 2001 г. в РФ действует фактически единая ставка налога для большинства видов доходов, составляющая 13%. Но для отдельных видов доходов действуют и другие ставки налога.

Налоговая ставка, равная 35%, устанавливается для стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ по рублевым вкладам и 9% годовых по вкладам в иностранной валюте, суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных средств.

Налоговая ставка, равная 30%, устанавливается для всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами, за исключением доходов в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций. По таким доходам налоговая ставка устанавливается в размере 15%.

Налоговая ставка, равная 9%, применяется к доходам от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов, в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 г., учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных до 1 января 2007 г.

Налоговая ставка в размере 13% устанавливается для всех остальных видов доходов.

Совокупный трудовой доход налогоплательщика и налоговая база уменьшаются на предусмотренные налоговым законодательством вычеты, которые подразделяются на четыре группы: стандартные вычеты, социальные вычеты, имущественные вычеты, профессиональные вычеты.

В соответствии со ст. 220 НК РФ, налогоплательщики имеют право на имущественный вычет на следующие суммы:

1. Суммы, полученные налогоплательщиком от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее 3х лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей.

Сумма, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества.

2. Суммы, полученные в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 250 000 рублей

Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.

Налоговый период - календарный год. Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему периоду.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается налогоплательщиком по месту своего жительства не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган декларацию о фактическом доходе до 30 апреля года, следующего за отчетным. Общая сумма налога, подлежащая уплате, исчисляется по налоговой декларации и уплачивается по месту жительства налогоплательщика не позднее 15 июля года, следующего за истекшим.

С 2010 года единый социальный налог отменён, вместо него нынешние плательщики налога будут уплачивать страховые взносы в Пенсионные фонды, Фонд социального страхования, федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования, согласно закону № 212-ФЗ от 24.07.2009 Закон № 212-ФЗ от 24.07.2009. Проверено 24 августа 2009.

Ставки отчислений в 1 января 2010 года составляли в совокупности 26%, при этом в ПФР - 20%, ФСС - 2,9%, ФФОМС - 1,1%, ТФОМС - 2%. С 1 января 2011 года ставки изменились и составили в совокупности - 34%, при этом в ПФР - 26%, ФСС - 2,9%, ФФОМС - 3,1%, ТФОМС - 2%.

По данным в бухучете организации ООО «Центродорстрой»:

1. Рассчитать заработную плату работников, удержать НДФЛ по следующим данным за февраль месяц:

№ п/ п	Ф.И.О	Кол - во детей	Сумма стандартного вычета, руб.	Сумма дохода, руб.	Сумма по варианту, руб.
		код	Вар
1	Самойлов В.Н.	А	0	3000	1Б000	14000
2	Рябинин С.Т.	С	1	500	1СБ00	11400
3	Павлова Р.А.	С	1	400	1БС00	14100
4	Тарасова З.Г.	А	0	400	4БС00	44100
5	Матвеева С.И.	А	0	500	2СБ00	21400
6	Нечаева Н.К.	С	1	400	2Б000	24000
7	Фадеева И.К.	А	0	400	2С000	21000

Рассчитаем НДФЛ и отчисления во внебюджетные фонды за февраль месяц в ОАО «Центрдорстрой»:

1. Самойлов В.Н. относится к гражданам, которые имеют право на стандартный вычет, в размере 3000 руб., это лица получившие и перенесшие лучевую болезнь, связанные с радиационным воздействием катастрофы на чернобыльской АЭС, а соответствии со статьёй 218 пункта 1 подпункта 1,а также Самойлов имеет одного ребенка в возрасте до 18 лет следовательно имеет право на вычет в размере 1000 руб.

2. Рябинин С.Т. имеет право на стандартный вычет 500 руб., предусмотренного п. 2 ст. 218 НК РФ, так как он относится к категории лиц, отдавших костный мозг для спасения жизни людей, а в соответствие со ст. 218 НК РФ, вычет в размере 1000 руб. - вычет на ребенка.

3.Павлова Р.А. При расчете НДФЛ применяется налоговый вычет в размере 400 руб., т.к. его доход нарастающим итогом в феврале месяце не превышает 40000 руб., а также 1000руб. - на ребенка (ст. 218 НК РФ).



4.Тарасова З.Г. При расчете НДФЛ не применяется налоговый вычет в размере 400 руб., т.к. данный налоговый вычет предоставляется, согласно ст.218 НК РФ, если доход налогоплательщика нарастающим итогом с начала года превышает 40000 руб.

5. Матвеева С.И. Матвеева имеет право на налоговый вычет на сумму 500 рублей за каждый месяц налогового периода в соответствии со статьей 218 пункт 2 НК РФ - это герои советского союза, инвалиды с детства, 1 и 2 группы.

6. Нечаева Н.К. При расчете НДФЛ не применяется налоговый вычет в размере 400 руб., т.к. её доход нарастающим итогом в феврале превышает 40000 руб., но в соответствие со ст. 218 НК РФ, применяется вычет в размере 1000 руб. - вычет на ребенка.

7. Фадеева И.К. При расчете НДФЛ не применяется налоговый вычет в размере 400 руб., т.к. данный налоговый вычет предоставляется, согласно ст.218 НК РФ, если доход налогоплательщика нарастающим итогом с начала года превышает 40000 руб.

Заполняем налоговую декларацию и расчетно-платежную ведомость (приложение № 3).

Раздел IV. Транспортный налог

Транспортный налог введен 1 января 2003 г. главой 28 НК РФ. Он относится к региональным налогам. Величина налога, порядок и сроки его уплаты, формы отчётности, а также налоговые льготы устанавливают органы исполнительной власти субъектов РФ. Транспортный налог заменил собой дорожные фонды, которые формировались главным образом за счет четырех налогов - налог на реализацию горюче-смазочных материалов, налог на пользователей автомобильных дорог, налог на владельцев транспортных средств и налог на приобретение автотранспортных средств.

Транспортный налог регламентируется федеральными законодательными актами, а вводится законодательными актами субъектов Российской Федерации, которые в соответствии с НК РФ имеют право определять ставку налога в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки его уплаты, а также и форму отчетности по данному налогу. При установлении налога законами субъектов Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их применения.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ. Не являются объектом налогообложения весельные лодки, а также моторные лодки с мощностью двигателя не свыше 5 лошадиных сил, автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяга реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчёте на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм-силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Сумму налога исчисляют в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Существуют различия в расчете и оплате транспортного налога у физических и юридических лиц.

Физические лица, на которое официально зарегистрировано транспортное средство, а значит считающееся его владельцем, раз в год, обязано уплачивать транспортный налог.

Если машина была угнана и разыскивается органами внутренних дел, то транспортный налог не должен быть начислен. Но для того, чтобы не произошло ошибки, следует заранее принести в Налоговую службу документ, заверенный правоохранительными органами, что автомобиль в угоне. Если транспорт был найден и не снят с учета, то вам начислят налог на автомобиль с того месяца, когда официально его нашли.

Если автомобиль не используется - это не дает право освобождения от транспортного налога, то есть если за вами зарегистрировано авто, а вы, например, не ездите зимой, то налог будет начисляться за целый год. Тоже самое, если автомобиль не снят с учета хоть и представляет собой груду ржавеющего металлолома.

Физические лица, то есть обычные граждане, на которых официально зарегистрирован автомобиль или любое другое транспортное средство, сами не занимаются расчетом транспортного налога, за них это делает налоговый орган в том регионе, где оно зарегистрировано. Ежегодно до первого июня по прошествии налогового периода в один год, налоговая служба вручает специальное уведомление, в котором указывается общая сумма налога на автомобиль, которую следует уплатить.

Главное отличие начисления и оплаты транспортного налога для организаций заключается в том, что они все операции осуществляют самостоятельно. Проще говоря, они сами рассчитывают и направляют в налоговый орган, в котором зарегистрирован транспорт, декларацию.

Причем делать это они должны не позже двадцатого января следующего за облагаемым налогом года. Хотя в каждом регионе налоговики вправе сами устанавливать крайний срок оплаты налога на автомобиль. Декларацию по транспортному налогу можно передать в печатном или электронном виде, главное чтобы данные были точными, без ошибок. Три раза в год организации обязаны предоставлять отчетность по находящимся на балансе фирмы транспортным средствам.

Налоговым периодом признается календарный год, а отчетным периодами для налогоплательщиков, являющихся организациями, признается первый квартал, второй квартал и третий квартал. Однако при смене налогоплательщика в течение календарного года налог придется вносить не за полный налоговый период. В этом случае налоговый период для нового и старого владельцев транспортного средства будут рассчитывать с учетом коэффициента (число месяцев, в течение которых лица признавались налогоплательщиками, поделенное на 12).

Сведения о налогоплательщиках должны поступать в налоговые органы от соответствующих регистрирующих органов в течение 10 дней после совершения в отношении транспортных средств регистрационных действий. До 1 февраля года представляется вся информация о транспортных средствах по состоянию на 31 декабря истекшего года.

Физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. В соответствии со статьей 363 НК РФ налоговое уведомление по транспортному налогу должно быть направлено физическому лицу не позднее 1 июня года (налогового периода).

Налоговые декларации по налогу предоставляются налогоплательщиками не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

По данным в бухучете организации ООО «Центродорстрой»:

1.Рассчитать сумму налога. Расчеты оформить в таблицу.

2.Заполнить налоговую декларацию.

Данные по транспортным средствам.

Данные в бухучете организации ООО «Центродорстрой» за 2010 г.

№ п/п	Вид и марка транспортного средства	Мощность двигателя л.с. (к.Вт)	Количество транспортных средств
			код	По варианту
	Автомобили легковые
1	УАЗ 3962	92	Б	4
2	ИЖ 27156-015	73,5	А	0
	Грузовые автомобили
3	ЗИЛ 131	170	С	1

Рассчитываем сумму налога по данным организации:

№ п/п	Вид и марка транспортных средств	Мощность двигателя л.с.(кВт)	Количество транспортных средств, ед.	Суммарная мощность (л.с.)	Ставка налога, руб.	Сумма налога, руб.
	Автомобили легковые
1	УАЗ 3962	92	4	368	5	1840
2	ИЖ 27156-015	73,5	0	73,5	5	0
	Грузовые автомобили
3.	ЗИЛ 131	170	1	170	10	1700
					Итого:	3540

В соответствии со ст. 361 НК РФ легковые автомобили с мощностью двигателя до 100 л.с. облагаются по налоговой ставке 5 руб. с каждой лошадиной силы.

Для грузовых автомобилей с мощностью двигателя свыше 150 л.с. до 200 л.е., ставка составляет 10 руб. с каждой л.с.

Заполняем налоговую декларацию (приложение №4).

Раздел V. Налог на прибыль организаций

Среди прямых налогов с юридических лиц выделяется налог на прибыль предприятий и организаций, введенный Законом РСФСР "О налоге на прибыль предприятий и организаций" (27 декабря 1991 г.) и действующий с 1 января 1992г. взамен налога с доходов кооперативов и нормативного отчисления в бюджет с доходов предприятий ряда отраслей, а также налога на прибыль, введенного с 1991г.

В настоящее время порядок налогообложения налогом на прибыль регламентируется главой 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ и следующими нормативными правовыми актами: Методическими рекомендациями по применению главы 25 «Налог на прибыль организаций» Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденными приказом МНС России от 20 декабря 2002г. № БГ-3-02/729 и иными нормативными правовыми актами.

Спецификой налога на прибыль предприятий является фактически совместная юрисдикция Российской Федерации и ее субъектов в части установления налоговых ставок и налоговых льгот по данному налогу. Так, федеральное законодательство устанавливает перечень налогоплательщиков, определяет объект налогообложения и порядок формирования налоговой базы, устанавливает ставку налога на прибыль, в соответствии с которой суммы этого налога зачисляются в доход федерального бюджета. Федеральное законодательство устанавливает и предельную величину налоговой ставки, которая может быть установлена субъектами Федерации.

В свою очередь субъекты Федерации, во-первых, имеют право устанавливать ставку налога на прибыль, в соответствии с которой этот налог зачисляется в бюджет субъекта Федерации. Во-вторых, им предоставлено право устанавливать дополнительные налоговые льготы, которые применяются при расчете налога на прибыль, поступающего в доход бюджета субъекта Федерации.

Таким образом, в формировании режима исчисления налога на прибыль предприятий и организаций сегодня фактически принимают участие власти всех трех составляющих бюджетной системы - что отнюдь не упрощает процедуру налогообложения этим налогом.

Объектом налогообложения является прибыль организаций, полученная в рублях и иностранной валюте, является валовая прибыль, которая включает три компонента: прибыль от реализации продукции (работ, услуг); прибыль (убыток) от реализации основных фондов (включая земельные участки, ценные бумаги) и другого имущества; доходы от внереализованных операций, уменьшенные на сумму расходов по этим операциям.

Налоговым Кодексом РФ установлено, что доходы и расходы налогоплательщика учитываются в денежной форме (статья 274 НК РФ). Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются исходя из цены сделки.

Налоговая база для целей налогообложения налогом на прибыль организаций - это денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению.

Для определения налоговой базы по налогу на прибыль все организации должны применять либо метод начисления, либо кассовый метод.

При методе начисления доходы от реализации признаются тогда, когда произошла отгрузка или передача товара. Датой отгрузки, согласно пункту 3 статьи 271 Налогового Кодекса, считается день перехода права собственности на товар от продавца к покупателю. Доход от выполненных работ или оказанных услуг нужно отражать в том отчетном периоде, в котором был подписан двусторонний акт, свидетельствующий, что работы выполнены, а услуги оказаны.

В соответствии с пунктом 1 статьи 273 Налогового Кодекса организация вправе использовать кассовый метод только при условии, что в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС и налога с продаж у нее не превысила 1 000 000 руб. за каждый квартал.

Это означает, что применять в 2002 году кассовый метод смогут только те организации, у которых выручка от реализации товаров (работ, услуг) в 2001 году без учета налога на добавленную стоимость и налога с продаж не превысила 4 000 000 руб.

В соответствии со ст. 273 НК РФ кассовый метод -- метод учета, при котором доход признается в день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу организации либо поступления иного имущества (работ, услуг). Расходами признаются затраты по факту их оплаты.

Ставка налога на прибыль предприятий и организаций устанавливается в размере 20 процентов. При этом: сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2 процента, зачисляется в федеральный бюджет; сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 18 процента, зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации.

Порядок исчисления налога на прибыль и сроки уплаты. Сумма налога определяется плательщиком самостоятельно на основе бухгалтерской отчетности нарастающим итогом с начала года. Сумма налога вносится по квартальным расчетам в пятидневный срок со дня, установленного для представления квартального бухгалтерского отчета, а по годовым - в десятидневный срок со дня, установленного для бухгалтерского отчета и баланса за год.

В соответствии с п.3. ст. 363 НК РФ налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиками, являющимися организациями, не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

По данным в бухучете организации ООО «Центродорстрой»:

1. Произвести расчет суммы налога на прибыль по имеющимся данным организации за I квартал 2010 года.

№ п/ п	Журнал хозяйственных операций	Сумма в руб.	Сумма по варианту, руб.
1	Получена выручка от реализации услуг (без НДС)	4С20	4120
2	Приобретены запчасти и полностью списаны в производство	1С0	110
3	Пребывание Иванова В.С в командировке в г. Воронеж с 3.03 по 10.03 стоимость билетов: Москва-Воронеж Воронеж-Москва Квитанции по оплате гостинице нет, суточные выплачены из расчета 100 руб. в сутки (нормы возмещения командировочных расходов: суточное 22 руб.в сутки оплата за проживание в гостинице 145 руб. при наличии подтверждающих документов 4,5 руб.- при отсутствии подтверждающих документов).	2Б0 35С	240 351
6	В январе приобретена грузовая машина (без НДС) и поставлена на учет. 25 января введена в эксплуатацию. Пробег машины на 31 марта составил- 700км. Цена 1-ого литра бензина 4 руб. списание бензина на 100км. Пробега составляет 30 л. Ставка налога на приобретение автотранспортных средств - 20% мощность двигателя 100 л.с. ставка на 1л.с. - 2 руб. Годовая норма амортизации - 20%	18СБ0	1810
7	Оплачены услуги банка	СОО	100

2. Рассчитать балансовую стоимость приобретения автомобиля.

3. Определить налогооблагаемую прибыль.

4. Рассчитать налог на прибыль в соответствующие бюджеты по ставкам, действующим в этом отчетном периоде.

Производим расчеты:

1. Рассчитываем сумму командировочных расходов, которая состоит из стоимости билетов Москва-Воронеж, Воронеж-Москва, оплаты за проживание в гостинице в течение 8 дней, по норме 4,5 руб. в день, так как у пребывающего в командировке не было квитанции об оплате гостиницы и суммы суточных за 8 дней:

2. Для целей налогообложения мы можем применить суточные, только в пределах норматива:

на эту сумму мы увеличим налогооблагаемую прибыль.

...