Налоговая система России

В конце 2008 года российские власти приняли решение стимулировать экономику в период кризиса через ряд налоговых льгот. В беспрецедентно короткие сроки российский парламент рассмотрел и принял Федеральный закон от 26.11.2008 № 224-ФЗ «О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса РФ и отдельные законодательные акты РФ», который позволит радикально снизить налоговую нагрузку на организации. В первую очередь изменения касаются налога на прибыль и НДС.

Налог на прибыль

1. Налог на прибыль снижен на 4%. С 1 января 2009 года ставка налога на прибыль организаций снижается с 24 до 20% за счет федеральной части налога (которая уменьшится с 6,5 до 2,5%). Кроме того, за субъектами Федерации сохраняется право понизить ставку налога в части, поступающей в региональный бюджет, - с 17,5 до 13,5% (то есть минимальная ставка налога составит 16%). По словам Владимира Путина, эта мера позволит не забирать в качестве налогов, а оставить работать в экономике свыше 400 млрд. рублей.

2. Амортизационная премия увеличена с 10 до 30%. Компания сможет сразу списать в уменьшение налогооблагаемой базы до 30% первоначальной стоимости основных средств (а также расходов на их ремонт, модернизацию, техническое перевооружение). Данная льгота действует в отношении основных средств со сроком полезного использования свыше трех до 20 лет, приобретенных после 1 января 2009 года. Увеличение размера амортизационной премии создаст благоприятные условия для переоборудования существующих и создания новых производств, приобретения новых технологий, значительно облегчив налоговую нагрузку до момента получения реальной прибыли от новых объектов.

3. Проценты по кредитам можно будет в большем объеме учесть в расходах. По общим правилам Вы можете уменьшить налогооблагаемую прибыль на сумму процентов, которая не отклоняется от среднего уровня процентов, начисляемых по аналогичным долговым обязательствам, выданным в том же квартале, более чем на 20%. Кроме того, уменьшение возможно на проценты в пределах фиксированных ставок, установленных в Налоговом кодексе [7, с. 22].

4. Расширен перечень расходов на добровольное страхование, уменьшающих прибыль. С 1 января 2009 года в перечень включены расходы на добровольное имущественное страхование, включая страхование гражданской ответственности и страхование предпринимательских рисков, если в соответствии с российским законодательством такое страхование является условием осуществления налогоплательщиком его деятельности. Эти изменения должны решить проблемы компаний, которые в силу ряда законов обязаны в ходе своей деятельности заключать некоторые виды договоров добровольного страхования (например, страхование ответственности при транспортировке опасных производственных объектов, выполнении государственных заказов). Раньше налоговые органы отказывали в вычете таких расходов. В перечень теперь также включаются расходы на добровольное страхование ответственности по договору, если это является необходимым условием деятельности налогоплательщика в соответствии с международными обязательствами или общепринятыми международными требованиями.

Налог на добавленную стоимость

1. Оптимизирован НДС по авансам и при осуществлении неденежных расчетов. С 1 января 2009 года налогоплательщики получат право принимать к вычету НДС по авансовым платежам (если такие платежи предусмотрены договором) в том налоговом периоде, в котором произведен платеж (ранее НДС по авансам принимался к вычету только после отгрузки товаров, выполнения работ или оказания услуг). По новым правилам поставщики обязаны выставить счета-фактуры не позднее пяти дней со дня получения авансов. Эта мера позволит компаниям упорядочить уплату НДС и освободить дополнительные денежные средства в тех периодах, в которых компании непосредственно несут расходы. С другой стороны, данная поправка может привести к ряду проблем для тех покупателей, которым будет сложно соотнести авансы с конкретными товарами (работами или услугами).

2. Введен НДС при ввозе технологического оборудования. По ранее действовавшим правилам российские компании могли получить освобождение от уплаты таможенного НДС со стоимости технологического оборудования, комплектующих и запасных частей к нему, ввозимых в качестве вклада в уставный капитал. На практике таможенные органы считали технологическим только то оборудование, которое включено в перечень, утвержденный приказом ГТК от 2001 года. Хотя в некоторых случаях суды более широко трактовали эту норму и допускали применение освобождения от НДС в отношении оборудования, не включенного в данный перечень. С начала следующего года от уплаты таможенного НДС будет освобождаться ввоз только такого технологического оборудования (в том числе комплектующих и запасных частей к нему), аналоги которого не производятся в России, - по перечню, утверждаемому Правительством РФ. 3. Упрощен порядок подтверждения ставки НДС 0% при экспорте товаров. Компании-экспортеры получат право представлять в налоговые органы не таможенные декларации (или их копии), а реестры таможенных деклараций, содержащие необходимые сведения о вывозе товаров с отметками таможенных органов. Предполагается, что порядок составления таких реестров будет согласован между Минфином и ФТС России. Это должно облегчить Вам процесс представления документов и сократить число отказов в возмещении НДС из-за формальных недостатков в таможенных декларациях. Также увеличен на 90 дней (то есть до 270 дней) срок представления документов (их копий) для подтверждения нулевой ставки по НДС при экспорте товаров (помещении товаров под режим международного таможенного транзита, свободной таможенной зоны, перемещения припасов). Однако это временная мера - увеличенные сроки будут действовать в отношении операций с товарами в период с 1 июля 2008 года по 31 декабря 2009 года.

Упрощенная система налогообложения. С нового года власти регионов смогут принимать решения о снижении с 15 до 5% ставки налога для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения. Пониженные ставки могут быть установлены в отношении тех компаний, которые платят налог с прибыли (то есть с разницы между доходами и расходами). Сейчас законодательные органы некоторых субъектов (например, Псковской области) уже рассматривают такие предложения.

В заключение данного раздела отметим, что налоговое законодательство будет меняться и в 2009 году. На очереди еще ряд поправок в Налоговый кодекс, в том числе в рамках концепции формирования в России финансового центра. Изменения будут предполагать введение имущественного вычета по НДФЛ при продаже ценных бумаг, расширение применения нулевой ставки на дивиденды, выплачиваемые российским компаниям. Ожидается также принятие радикального решения об отмене ЕСН и переходе к системе взносов во внебюджетные фонды. При этом планируется, что регрессивная шкала будет состоять из двух ставок: 34% и 0%. Кроме того, в 2009 году Федеральное собрание может рассмотреть пакет поправок по трансфертному ценообразованию и налоговой консолидации.

Заключение

Итак, в текущем году Налоговый кодекс действует со множествами изменений. Что касается части первой Налогового кодекса, то законодатели в конце 2008 г. ввели некоторые новые нормы, которые определенно порадуют налогоплательщиков. Например, отдельные организации теперь могут получить отсрочку или рассрочку по уплате налогов у самого министра финансов. Также законодатели позаботились о налогоплательщиках, которые страдают из-за того, что налоговые органы нарушают срок отмены решения о приостановлении операций по счетам.

В связи с тем что в условиях мирового финансового кризиса многие законы в области налогообложения пришлось принимать в срочном порядке, законодатели ускорили процесс вступления в силу отдельных "налоговых" нормативных актов. Налогоплательщикам можно не беспокоиться: законы, которые ухудшают их положение, по-прежнему не могут вводиться в действие сразу же после принятия.

Внося изменения в гл. 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса, законодатели уделили особое внимание порядку применения налоговых вычетов при оплате в счет предстоящих поставок.

Особо следует отметить новый порядок уплаты НДС, который был введен еще в конце 2008 г. Теперь НДС надо уплачивать равными долями в течение квартала, а не единовременно.

Налог на доходы физических лиц не подвергся кардинальным изменениям. Добавились отдельные доходы, не подлежащие налогообложению, увеличились некоторые налоговые вычеты, изменился порядок расчета материальной выгоды. У единого социального налога изменений и того меньше.

Пожалуй, самые существенные нововведения появились в гл. 25 "Налог на прибыль" Налогового кодекса. Прежде всего налоговую ставку снизили с 24 до 20 процентов. Значительно изменился порядок учета амортизируемого имущества. Поправки появились в списке доходов и расходов, подлежащих и не подлежащих налогообложению. Единственным нетронутым налогом остался налог на имущество организаций.

Достаточно много изменений коснулось упрощенной системы налогообложения. Причем по большей части поправки положительные. Так, например, применять упрощенную систему налогообложения на основе патента с 1 января 2009 г. смогут предприниматели, осуществляющие несколько видов деятельности, а не один, как это было ранее, в том числе и те предприниматели, которые в своей деятельности используют труд наемных рабочих. Кроме того, отменена обязанность ежеквартально сдавать налоговые декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения. Кроме того, Федеральный закон от 24.11.2008 N 208-ФЗ разрешает налогоплательщикам, состоящим на упрощенном спецрежиме, менять объект налогообложения каждый год.

Изменений достаточно и в налогообложении единым сельхозналогом, причем по большей части поправки, которым подвергся данный спецрежим, схожи с поправками, которым подверглась гл. 26.2 Налогового кодекса РФ. Также как и "упрощенцам", плательщикам единого сельхозналога с 1 января 2009 г. отменили обязанность ежеквартальной сдачи налоговых деклараций. Кроме того, с 1 января 2009 г. разрешено переходить на уплату ЕСХН тем организациям, которые имеют филиалы и представительства.

Говоря об акцизах, отметим, что утверждены новые налоговые ставки на подакцизные товары, действующие с 1 января 2009 г. по 31 декабря 2011 г. включительно. Практически все ставки на 2009 и 2011 гг. проиндексированы в сторону увеличения. Кроме того, на 2011 г. коренным образом поменялся порядок расчета акцизных ставок на бензин и дизельное топливо.

Таким образом, государство планирует повысить уровень вмешательства в экономику страны и использовать налоги в качестве инструмента антикризисной политики.

Список использованной литературы

1. Астапов К. Приоритеты налоговой политики РФ // Экономист. - 2008. - № 2. - с. 45 - 49.

2. Банхаева Ф.Х. Сравнительный анализ налоговых систем и его значение для совершенствования и реформирования налогового законодательства // Налоговый вестник. - 2009. - № 2. - с. 135-137.

3. Борзунова О.А. Работа над налоговой реформой продолжается // Финансы. - 2008. - № 9. - с. 31.

4. Булатов А.С. Экономика. -2-е изд., доп. и перераб. - М.: БЕК, 2006. - 560

5. Вечканов Г.С., Вечканова Г.Р. Макроэкономика. - СПб: Питер, 2007. - 539 с.

6. Гавриленков Е. Российская экономика: перспективы макроэкономической политики // Эксперт. - 2009. - №3. - с. 63 -67

7. Горский К.В. Некоторые параметры налоговой реформы // Финансы. - 2008. - № 2. - с. 18 - 22.

8. Грисимова Е.В. Налогообложение. - СПб.: ОЦЭиМ, 2006. - 527 с.

9. Грязнова А.Г., Думная Н.Н. Макроэкономика: Теория и российская практика. - М.: КноРус, 2006. - 679 с.

10. Гуськов С. Налоги в современной экономике и их грамотное варьирование // Финансы. - 2009. - № 3. - с. 52 - 53.

11. Динес И.Ю. Налоговая реформа: проблемы остаются // Финансы. - 2008. №1. - с. 32.

12. Задоя А.А., Петруня Ю.Е. Макроэкономика. - М.: Юнити, 2004. - 368 с.

13. Ивашковский С.Н. Макроэкономика. Учебник для ВУЗов. - М.: Дело, 2004. - 472 с.

14. Игошин Н.В. Экономика. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004 - с. 45

15. Киселева Е.А. Макроэкономика. - М.: Эксмо, 2006. - 352 с.

16. Клоцвоц Ф. О выборе перспектив развития до 2010 г. // Экономист. - 2005. - № 2. - с. 12 - 22.

17. Клюев С.Ж. Современная экономика. - М.: Юнити, 2006. - 573 с.

18. Любимов А. Н. Основы экономики. - М.: Юнити, 2004. - 407 с.

19. Мандрощенко О.В. Налоги и налогообложение. -М.: Дашков и К, 2004. -184 с.

20. Матеров И. Факторы развития «новой экономики» в России // Экономист. - 2008. - № 2. - с. 25 - 28.

21. Мэнкью Н.Г. Принципы макроэкономики: Пер. с англ. Учебник для ВУЗов. - СПб: Питер, 2004. - 573 с.

22. Налоги и налогообложение. / Уч. пос. под ред. Г.Б. Поляка, А.Н. Романова. -М.: Юнити-Дана, 2005. - 399 с.

23. Налоговый кодекс РФ ч. I и II. Изд. 6. В ред. №187-ФЗ, №190-ФЗ, №191-ФЗ, №193-ФЗ, №195-ФЗ, №196-ФЗ от 31 декабря 2002 г. -М.: Экономика. - 197 с.

24. Плотницкий М.И., Воробьева Л.В. Микро- и макроэкономика. Учебное пособие. - М.: Книжный дом, 2005. - 222с.

25. Тарасевич Л.С., Гребенников П.И. Макроэкономика. - М.: Высшее образование, 2006. - 654 с.

Приложение А

Справочные данные по налоговым расчетам на 2009 г.

Ставки единого социального налога

Размеры взносов по обязательному пенсионному страхованию

Ставки налога на доходы физических лиц

Ставки земельного налога

Ставки транспортного налога

Приложение Б

Поступление администрируемых ФНС России доходов в бюджетную систему Российской Федерации, включая государственные внебюджетные фонды за январь-октябрь 2007-2008 гг.

Размещено на Allbest.ru