Современное состояние налоговой системы в РФ

1. Доля НДПИ и сырьевых налогов в общей доле налоговых поступлений снижается. С 39,8% в 2007 году до 29,02% в 2010.

2. Доля НДС и налога на прибыль постепенно возрастает с 6,6% и 22,2% соответственно до 21,5% и 26,1%.

3. Доходы бюджета возрастут с 7 779 млрд. рублей в 2007 г. до 8690 млрд. рублей в 2010 году.

Проведенное исследование ключевых направлений функционирования экономики РФ позволяет утверждать, что резервы увеличения доходов от добывающих отраслей со временем могут быть снижены, а динамика их снижения входит в стабильную фазу. Доходы от НДПИ и неналоговых платежей в среднесрочном периоде кардинально не возрастут, и будут держаться на текущем уровне. Это означает, прежде всего, что для выполнения стратегических задач удвоения ВВП и увеличения доходов федерального бюджета необходимо искать новые перспективные направления, налоговый потенциал которых не раскрыт.

Исходя из этого в исследовании предлагается скорректировать структуру национальной экономики и выстроить новую систему приоритетов ее развития. В частности, как показал проведенный анализ, недооцененными направлениями являются: промышленность, инфраструктурное развитие, финансовый сектор, сфера услуг (включая образование). Последнее, в свою очередь, позволит постепенно увеличить значимость налогового потенциала промышленности, инфраструктурного комплекса, сферы услуг и финансового сектора позволит выровнять структуру национальной экономики, будет способствовать повышению уровня стабильности экономики в целом.

Результаты проведенного анализа графически представлены на диаграмме прогнозного развития национальной экономики Российской Федерации (см.рис.3). Для обеспечения результатов стратегических преобразований национальной экономики необходимо направить внимание на максимальное использование ресурсов развития, что приведет к выравниванию развития экономики. Обозначенные ключевые точки роста- "локомотивы национальной экономики", способные "вытащить" смежные отрасли национальной экономики.

При моделировании экономических процессов исследования ориентировано на значения налоговых поступлений в бюджет и ослаблении роли налога на добычу полезных ископаемых. При формировании основного объема бюджетных доходов необходимо рассматривать полный перечень налогов, способных обеспечить увеличение бюджетных поступлений: НДС, налог на прибыль предприятий и организаций, налог на имущество предприятий и организаций.

Рис. 3. Векторы развития национальной экономики Российской Федерации в долгосрочной перспективе для достижения заявленных целей

Потенциал выше обозначенных налогов формируется на основании двух ключевых элементов: создания добавленной стоимости и имущественного комплекса. Это позволяет утверждать, что:

1) чем больше создается добавленной стоимости, тем более востребован продукт на рынке и выше норма прибыли;

2) чем более существенный имущественный комплекс находится в ведении юридических лиц, тем больше доля указанных платежей поступает в бюджет.

Анализ формирования детерминированной факторной модели на примере ключевых геополитических ареалов: стран ОСЕАН, Китай, США, ЕС, Великобритании, позволяет определить перспективу развития экономических процессов отдельных геополитических ареалов и стран в процессах мировой интеграции.

На основании проведенного анализа структуры и применение модели детерминированного факторного анализа для расчета показателей налогового потенциала, были выявлены определение приоритеты социально-экономического развития. Увеличение показателей налогового потенциала финансового сектора промышленного производства будет способствовать созданию стабильности экономического роста и поддерживать высокий уровень жизни и комфорта населения страны.

2.3 Направления совершенствования налоговой системы РФ

Итак, основными долгосрочными ориентирами совершенствования налоговой системы в России, по нашему мнению, являются:

Ш обеспечения реализации принципа «равный налог на равный доход»;

Ш последовательное расширение базы налогообложения по всем налогам, сопровождаемое снижением величины и уровня дифференциации налоговых ставок;

Ш налоговое стимулирование инвестиционной активности во всех сферах производственной, научно-технической и коммерческой деятельности;

Ш предоставление инвестиционного кредита за счет налога на прибыль. Налоговый кодекс устранил некоторые пробелы в предоставлении инвестиционного налогового кредита, изменил перечень оснований, по которым он может быть предоставлен (НИОКР, инновационная деятельность) и позволяет с достаточным масштабом вливать средства на развитие производственной деятельности предприятий. Однако остались положения, когда субъекты Федерации могут предоставлять инвестиционный кредит и на других условиях. На практике это может привести к предоставлению кредита за счет других налогов, а он должен предоставляться только за счет налога на прибыль, так как только она может быть источником его возврата;

Ш смещение акцента с косвенного налогообложения на прямое, более полно учитывающее финансовое и социальное состояние налогоплательщика;

Ш введение принципиально нового вида участников налоговых отношений - консолидированной группы налогоплательщиков. Эта мера предполагает уплату налога на прибыль, исходя из консолидированного баланса, суммируя прибыль и убытки отдельных родственных предприятий. В этом случае обороты внутри группы рассматриваются как внутризаводской оборот и выводятся из-под налогообложения, и это увеличивает инвестиционные возможности предприятий;

Ш корректировка налогооблагаемой прибыли в условиях инфляции (например, путем ускорения амортизации), учитывая, что налоги и инфляция тесно взаимосвязаны;

Ш создание более нейтральной к налогоплательщику налоговой системы, что позволит избежать бюджетных потерь и обеспечить реализацию основных принципов налогообложения;

Ш изменение порядка определения налогооблагаемой базы и, в первую очередь, себестоимости в целях повышения заинтересованности производителя в честном ведении налогового учета (изъятие только действительно полученной, а не искусственно рассчитанной прибыли).

Действующая в России уже пять с половиной лет налоговая система вызывает множество нареканий со стороны предпринимателей, экономистов, депутатов, государственных чиновников, журналистов и рядовых налогоплательщиков. С каждыми очередными выборами создается впечатление, что первым шагом новых людей, пришедших в выборные органы власти, станут коренные изменения в области налогов. Проходит некоторое время, ожидания не оправдываются, надежды на улучшение системы рассеиваются, поскольку новые законодательные акты в этой области чаще ухудшают ее, чем совершенствуют, а критика остается. Она постоянный и неизменный спутник российских налогов. Но что же собственно вызывает такой вал критики? Чем недовольны все - от предпринимателей до ученых, от корреспондентов газет до чиновников Минфина? Анализ различных взглядов показывает, что какой-либо общей основы у критиков нет. Каждый недоволен чем-то своим. Многим не нравится, что налоги слишком высокие. Одни по наивности думали, что в условиях рынка государство устанавливает низкие налоги, что-то вроде десятины в античном мире. Другие полагали, что свобода предпринимательства распространяется и на налоги: хочу - плачу, хочу -- скрываю. Но при этом все дружно возмущаются и обвиняют Правительство, когда задерживается выплата заработной платы работникам бюджетных учреждений, пенсий, не во время оплачивается государственный заказ. Тут все становится ясным: оказывается, низкие налоги должны сочетаться с бесперебойным финансовым обеспечением всех государственных расходов.

Далее предметами для критики выступают: излишне фискальный характер налоговой системы; отсутствие должного стимулирования отечественных производителей; чрезмерное налогообложение прибыли (дохода); низкое налогообложение имущества; высокое налогообложение физических лиц при небольшой по сравнению с западными странами оплате труда; низкое налогообложение физических лиц, поскольку в других странах оно выше; введение налога на добавленную стоимость, о котором ранее и не слышали; слишком жесткие финансовые санкции к уклоняющимся от уплаты налога; недостаточность принимаемых мер по пресечению недоимок в бюджет; частые изменения отдельных налогов; низкое налогообложение природных ресурсов. И этот перечень можно продолжать еще долго. Наиболее радикальные предложения сводятся к тому, что налоговую систему следует отменить и вместо нее "придумать" какую-нибудь новую. Обобщить и свести воедино все эти точки зрения невозможно, хотя во многих критических высказываниях и предложениях содержится рациональное зерно. Налоговая система, конечно, нуждается в совершенствовании. Но не на базе случайных идей, порой подхваченных, точнее выхваченных из комплекса, в западных странах, а порой просто дилетантских. России остро не хватает собственной научной школы или нескольких школ в области налогообложения, способных не только усовершенствовать действующую налоговую систему, но предвидеть, спрогнозировать все экономические и социальные последствия от проведения в жизнь того или иного комплекса мероприятий,

Оценивая прошедшие годы, следует помнить, что налоговая система России возникла и с первых же дней своего существования развивается в условиях экономического кризиса. В тяжелейшей ситуации она сдерживала нарастание бюджетного дефицита, обеспечивает функционирование всего хозяйственного аппарата страны, позволяет, хотя и не без перебоев, финансировать неотложные государственные потребности, в основном отвечает текущим задачам перехода к рыночной экономике. К созданию налоговой системы РФ был широко привлечен опыт развития зарубежных стран.

Подобная оценка, данная в целом, позволяет объективнее судить о реальности, но отнюдь не перечеркивает задачу улучшения налоговой системы, приведения ее постоянно в соответствие с текущими проблемами экономической политики.

Заключение

Налоговая система - наиболее активный рычаг государственного регулирования социально-экономического развития, инвестиционной стратегии, внешнеэкономической деятельности, структурных изменений в производстве, ускоренного развития приоритетных отраслей.

Налоговая политика России строится пока исходя из принципа - “чем больше ставка, тем лучше для государства и построения рыночной экономики”. В итоге - недобор налогов (как минимум 20-30% налоговых сумм), сокращение производства товаров, падение инвестиционной активности и отсутствие какой-либо заинтересованности предприятия в развитии производства.

Налоговая система должна базироваться на оптимальном сочетании интересов всех социальных слоев общества - предпринимателей, работников, государственных служащих, учащихся, пенсионеров и других, которые имеют большие различия в получаемых доходах. Такая социальная функция налогов имеет большое значение для обеспечения социального равновесия в обществе. В ведущих промышленно развитых странах мира соотношение доходов 10% населения, имеющего наибольшие доходы, и такой же численности с наименьшими доходами колеблется в пределах 1:5-10 раз. В настоящее время в России такое соотношение составляет не менее 1:2-25. Это значительно усиливает социальное расслоение общества по доходам. Налоговая система призвана смягчать такие различия путем прогрессивного налогообложения доходов физических лиц, что четко прослеживается в налоговых системах Запада. Российская же налоговая система не выполняет в достаточной мере эту функцию, что является существенным ее недостатком.

Одним из наиболее существенных недостатков действующей налоговой системы является то, что она почти не стимулирует формирования в экономике наиболее важных пропорций развития. Ядром такой пропорциональности является соотношение темпов роста производительности труда и фонда потребления, как на макро-, так и на микроуровне.

Основные направления совершенствования налоговой системы в России в этом общем контексте видятся следующими:

ослабление налогового бремени и упрощение налоговой системы путем отмены низкоэффективных налогов;

расширение налоговой базы благодаря отмене ряда налоговых льгот, расширению круга плательщиков налогов и облагаемых доходов в соответствии с принципом “налоговой справедливости”;

постепенное перемещение налогового бремени с предприятий на физических лиц;

решение комплекса проблем, связанных со сбором налогов и контролем за соблюдением налогового законодательства.

В целях повышения эффективности системы налогообложения, на наш взгляд, целесообразно:

- резко увеличить налогооблагаемую базу и ставки ресурсных платежей как основной составляющей дифференциальной ренты, которая должна поступать в доход государства;

- расширить права местных органов при установлении ставок налогов на имущество юридических лиц (но исключить налогообложение оборотных средств) и граждан;

- расширить меры по налоговому стимулированию инвестиционного процесса и преимущественного направления предприятиями средств на развитие, совершенствование и расширение производства, развитие малого бизнеса, поддержку аграрного сектора;

- усилить социальную направленность налогов. Для этого нужно постоянно увеличивать, с одной стороны, необлагаемый минимум доходов граждан, а с другой - ставку подоходного налога для лиц с очень высокими доходами, а также расширить круг подакцизных предметов роскоши и повысить ставки акцизов на них.

В перспективе, когда будет обеспечена финансовая стабилизация и в полную силу задействованы рычаги рыночной саморегуляции экономики, можно ставить вопрос о формировании сбалансированной системы взимания налогов, выполняющей не только фискальную (для обеспечения потребностей государства), но и в должной мере стимулирующую и регулирующую функции.

Для дальнейшего совершенствования налоговой системы, по нашему мнению, Правительству России на ближайший период необходимо:

Ш ужесточение налоговой дисциплины, формирование цивилизованного института налогоплательщиков;

Ш упрощение налоговой системы;

Ш налоговое стимулирование производства и реализации конкурентоспособных отечественных товаров;

Ш совершенствование принципов федерализма, развитие в стране муниципальных налоговых систем.

Реформирование действующей налоговой системы должно осуществляться в направлениях создания благоприятных налоговых условий для товаропроизводителей, стимулирования вложения заработных средств в инвестиционные программы, обеспечения льготного налогового режима для иностранных капиталов, привлекаемых в целях решения приоритетных задач развития российской экономики. Эти направления имеют непосредственное отношение практически ко всем федеральным и региональным налогам. Среди них ключевое значение получают налоги на прибыль и на добавленную стоимость, которые в решающей мере определяют налоговое бремя на товаропроизводителей и благодаря этому способны либо подавить производство, либо стать мощным рычагом его стимулирования.

Список использованной литературы

1. Конституция Российской Федерации. Принята всенародным голосованием 12 декабря 1993 г. - М., 2008.

2. Бюджетный кодекс Российской Федерации. (в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ) - М., 2007.

3. Налоговый кодекс Российской Федерации (части первая и вторая).- Екатеринбург: ООО ИЦ «Терминал Плюс»,- 2008.

4. Закон об основах налоговой системы в Российской Федерации. N 2118-127 декабря 1991 года.

5. Федеральный закон «О федеральном бюджете на 2006 г.»

6. Послание Президента Российской Федерации Владимира Путина Федеральному Собранию. // Российская газета от 17 мая 2003 г.

7. Бюджетное послание Президента Российской Федерации Федеральному Собранию Российской Федерации «О бюджетной политике в 2008-2010 годах» // 9 марта 2007 года. http://president.kremlin.ru/

8. Бочарова О.Ф., Тюпакова Н.Н. Методологические основы функционирования налогов как категории финансов // Финансы и кредит. - 2007. №33 (273).

9. Бочарова О.Ф. Особенности налогообложения физических лиц // Научное обеспечение агропромышленного комплекса: Матер. V науч.-практ. конф. молодых ученых. - Краснодар: Изд-во КГАУ, 2003.

10. Берестюк Е.В. Регулирующая функция налогообложения в формировании условий экономического роста: автореф. дис. анд. экон. наук / Берестюк Екатерина Витальевна; [Воен. ун-т. Каф. эконом. теорий и воен. экономики]. - М.: Б.и., 2002. - 29 с. Шифр РНЮ: 2004-4/24630.

11. Иванова, М.В. Особенности влияния налогового законодательства на формирование бюджетов субъектов РФ/ М.В. Иванова// Финансы.- 2006.- №3.

12. Ковалева А.М. Финансы: Учебник. М.: Финансы и статистика- 1999.

13. Колчин С.П. Налоги в Российской Федерации: Учеб. пособие для вузов.- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002.

14. Нешитой А.С. Финансы: Учебник.- 5-е изд., перераб. и доп.- М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2005.

15. Тишкина, Л.Е. Укрепление доходной базы местных бюджетов/ Л.Е. Тишкина// Финансы.- 2006.- №9.- С. 7-10.

16. Курпаяниди К. И. Механизм финансово-кредитной поддержки малого предпринимательства //Актуальные проблемы гуманитарных и естественных наук. - 2011. - №. 5.

17. Курпаяниди К. И. Современные тенденции развития предпринимательства в сфере промышленного производства: региональный аспект //Ташкент, Иктисоди?т. - 2010.

18. Колесов А.С. Межбюджетные отношения: сущность и пути совершенствования.//Финансы.- 2002,-№5.

19. Коростелева М.Н. Развитие финансов местного самоуправления: Автореф. дис.канд. экон. наук. Самара, 2000.

20. Лавриков И.Н. Проблемы межбюджетных отношений в РФ и пути их решения.//Финансы.-2002,-№5

21. Мокрый B.C. проблемы реформирования межбюджетных отношений как основа местного самоуправления.//Финансы.-2001.-№1.

22. Пронина Л.И. Вторая часть налогового кодекса - продолжение налоговой реформы и ее влияние на доходы местных бюджетов //Финансы.- 2002,-№5.

23. Сидорова Н.И. Возможности использования налоговых инструментов для регулирования регионального развития // Проблемы прогнозирования.-2003.-№1.

24. Яндиев М.И. Финансы регионов.- М.: Финансы и статистика.- 2002.

Размещено на Allbest.ru