Анализ деятельности ООО "Раб-Альдин"

2.11 Годовая инвентаризация

Правильная документация хозяйственных операций неразрывно связана с инвентаризацией. Инвентаризация устанавливает наличие имущественно-материальных и денежных средств и расчетов предприятия путем их проверки в натуре и сверке расчетов. Инвентаризация выступает как один из важных элементов метода учета и контроля за работой предприятий и хозяйственных субъектов, позволяющий получить сведения, характеризующие состояние хозяйственных активов и их сохранность. Данные инвентаризации нужны для принятия оперативных мер по улучшению работы, а также для уточнения данных бухгалтерского учета. Известно, что бухгалтерский учет не в состоянии в текущем порядке фиксировать естественную убыль товарно-материальных запасов, их потери, хищения, недостачи и т.п. Эти потери устанавливаются только путем инвентаризации. Путем инвентаризации проверяется и устанавливается наличие ценностей, их сохранность, правильность хранения, состояние складского хозяйства на определенную дату. Порядок проведения инвентаризации определен «Основными положениями по инвентаризации», утвержденными Министерством финансов РК. В зависимости от степени охвата проверкой активов предприятия инвентаризация бывает полной и частичной. Полная инвентаризация предусматривает сложную проверку всех активов предприятия и проводится, как правило, перед составлением годовой финансовой отчетности. Частичная инвентаризация охватывает проверкой определенную группу или отдельный вид активов ( средств), например, материальные ценности на одном из складов. В зависимости от организации и времени проверки различают инвентаризации плановые и внеплановые. Плановые инвентаризации проводятся главным образом периодически в целях контроля материально-ответственных лиц и повышения реальности показателей отчетности. Внеплановые инвентаризации проводятся в случаях, когда необходимо срочно и неожиданно для материально-ответственных лиц проверить сохранность активов, когда имеются факты, указывающие на возможные недостачи, растраты, хищения, бесхозяйственное использование, при смене материально-ответственного лица, а также при стихийных бедствиях и в исключительных обстоятельствах. Руководитель и главный бухгалтер хозяйствующего субъекта (предприятия) несет ответственность за правильное и своевременное проведение инвентаризации. Для проведения инвентаризации создается комиссия из числа работников предприятия при обязательном участии главного бухгалтера. Инвентаризационная комиссия возглавляется руководителем предприятия или его заместителем. Состав комиссии объявляется приказом руководителя предприятия, указывающим порядок и сроки начала и окончания работы по проведению инвентаризации. У лиц, ответственных за сохранность ценностей до начала инвентаризации отбираются расписки о том, что все документы, относящиеся к приходу или расходу ценностей, сданы в бухгалтерию и что никаких не оприходованных или списанных в расход ценностей у них нет. К началу инвентаризации необходимо также закончить обработку всех документов по приходу и расходу ценностей, произвести соответствующие записи по счетам аналитического учета и вывести остаток на день инвентаризации. Проверка остатков в натуре производится при непременном участии материально-ответственных лиц. Наличие ценностей при инвентаризации определяют путем обязательного подсчета, взвешивания, обмера и т.п., исходя из установленных соответствующих единиц измерения. Данные инвентаризации по каждому виду ценностей фиксируются в инвентаризационных описях, составляемых отдельно по месту нахождения или хранения ценностей, и ответственным лицам за сохранность. Формы описей и количество экземпляров устанавливаются соответствующими министерствами и ведомствами. Наименование инвентаризационных ценностей и объектов и их количество показываются в описях по номенклатуре и в единицах измерения, принятых в учете. Описи подписывают все члены инвентаризационной комиссии, а материально-ответственные лица делают на каждой описи расписку следующего юридического содержания: " Все ценности, наименованные в настоящей инвентаризационной описи, комиссией проверены в натуре в моем присутствии и внесены в опись, в связи с чем претензий к инвентаризационной комиссии не имею. Ценности, перечисленные в описи, находятся на моем ответственном хранении" Все исправления в инвентаризационных описях должны быть оговорены и подписаны теми же лицами. Для выявления результатов инвентаризации по всем активам предприятия (основным средствам, товарно-материальным ценностям и нематериальным активам) бухгалтерией составляются соответствующие сличительные ведомости. Приводим ее примерную форму.

№ по порядку	Номенклатурный номер	Наименование, вид, сорт, размер	Единица измерения	Цена, тенге	По данным инвентаризации	По учетным данным	Результаты инвентаризации
							Недостатки	Излишки
					Кол-во	Сумма	Кол-во	Сумма	Кол-во	Сумма	Кол-во	Сумма
1									2	16	-	-
2									-	-	1	10
		ИТОГО							-	350	-	250

Сличительные ведомости составляют только по таким ценностям, где выявлены отклонения от учетных данных. Инвентаризационная комиссия проверяет правильность составления сличительных ведомостей и свои заключения, предложения, решения и сведения о причинах и виновниках недостач и потерь фиксирует в протоколе. Протокол инвентаризационной комиссии утверждается руководителем предприятия.

Выявленные при инвентаризации и других проверках расхождения между фактическими остатками и данными бухгалтерского учета регулируются в порядке, установленном в нормативном и законодательном стандартах бухгалтерского учета.



3. Аналитический раздел

3.1 Финансовая отчетность: методика и практика составления и представления финансовой отчетности, используемые нормативы и стандарты

Целью финансовых отчетов субъектов является предоставление информации о финансовом положении, финансовых результатах и движении денежных средств субъектов, полезной для широкого круга пользователей, которые не имеют возможности требовать финансовых отчетов, отражающих специфику их информационных потребностей. Для достижения данной цели финансовые отчеты также показывают результаты управления ресурсами, доверенными руководству субъекта.

Качественные характеристики предъявляются к финансовой отчетности с целью получения полезной для пользователей информации. Основными качественными характеристиками являются понятность, уместность, надежность и сопоставимость.

Информация, предоставляемая в финансовых отчетах, должна быть представлена таким образом, чтобы она была понятна пользователям, имеющим достаточные знания о бизнесе, экономической деятельности и бухгалтерском учете и желание изучать информацию с должным старанием. Тем не менее, вышесказанное не должно быть оправданием для того, чтобы не включать уместную информацию по соображениям ее излишней сложности для восприятия некоторыми пользователями.

Информация, представляемая в финансовых отчетах, должны быть уместной с учетом потребностей пользователей при принятии решений. Информация обладает качеством уместности, когда она влияет на экономические решения пользователей, помогая им оценивать прошлые, настоящие или будущие события или подтверждая, или корректируя их прошлые оценки.

Финансовая отчетность представляет собой структурированное отображение финансового положения и финансовых результатов предприятия. Целью финансовой отчетности является представление информации о финансовом положении, финансовых результатах и движении денежных средств предприятия, которая будет полезна широкому кругу пользователей при принятии ими экономических решений. Финансовая отчетность также показывает результаты управления ресурсами, доверенными руководству предприятия. Для достижения указанной цели финансовая отчетность содержит сведения о следующих показателях деятельности предприятия:

(a) активы;

(b) обязательства;

(c) капитал;

(d) доходы и расходы, включая прибыли и убытки;

(e) взносы и распределения среди собственников, действующих в их качестве собственников; и

(f) движение денежных средств.

Эти сведения наряду с дополнительной информацией, содержащейся в примечаниях, помогает пользователям финансовой отчетности прогнозировать будущие потоки денежных средств предприятия и, в частности, сроки и вероятность их возникновения.

Полный комплект финансовой отчетности включает:

(a) отчет о финансовом положении на дату окончания периода;

(b) отчет о совокупной прибыли за период;

(c) отчет об изменениях в капитале за период;

(d) отчет о движении денежных средств; и

(e) примечания, состоящие из краткого обзора основных принципов учетной политики и прочей пояснительной информации.

(f) отчет о финансовом положении на начало самого раннего сравнительного периода в случае, если предприятие применяет учетную политику ретроспективно или осуществляет ретроспективный пересчет статей в своей финансовой отчетности, или если оно реклассифицирует статьи в своей финансовой отчетности.

Предприятие может использовать наименования отчетов, отличающиеся от тех, что использованы в настоящем стандарте. В полном комплекте финансовой отчетности предприятие должно в равной степени представлять все финансовые отчеты. В соответствии с пунктом 81 предприятие может представлять компоненты прибыли или убытка как часть единого отчета о совокупной прибыли или в отдельном отчете о прибылях и убытках. Когда представляется отчет о прибылях и убытках, он является частью полного комплекта финансовой отчетности и демонстрируется непосредственно перед отчетом о совокупной прибыли. Помимо финансовой отчетности, многие предприятия представляют финансовый обзор руководства, в котором описываются и объясняются основные характеристики финансовых результатов и финансового положения предприятия, а также основные ситуации неопределенности, с которыми оно сталкивается. Такой отчет может содержать обзор:

(a) основных факторов и влияний, определяющих финансовые результаты, включая изменения внешней среды, в которой функционирует предприятие, реакцию предприятия на эти изменения и их воздействие, а также инвестиционную политику предприятия, направленную на поддержание и улучшение финансовых результатов, в том числе политику в отношении дивидендов;

(b) источников предоставления средств предприятия и его целевых показателей соотношения обязательств и капитала; и

(c) тех ресурсов предприятия, которые не признаны в отчете о финансовом положении в соответствии с МСФО (IFRS).

Помимо финансовой отчетности, многие предприятия также представляют отчеты и официальные бюллетени, такие, как отчеты по вопросам охраны окружающей среды и официальные бюллетени о добавленной стоимости, особенно в отраслях, где факторы охраны окружающей среды имеют большое значение и где работники рассматриваются в качестве важной группы пользователей отчетности. Отчеты и официальные бюллетени, представляемые помимо финансовой отчетности, не входят в сферу применения МСФО (IFRS).

Финансовая отчетность должна достоверно представлять финансовое положение, финансовые результаты и движение денежных средств предприятия. Достоверное представление требует правдивого отображения последствий совершенных операций, других событий и условий в соответствии с определениями и критериями признания активов, обязательств, доходов и расходов, изложенными в «Концепции». [3] Предполагается, что применение МСФО (IFRS), при необходимости - с дополнительным раскрытием информации, обеспечивает формирование финансовой отчетности, решающей задачу достоверного представления.

Предприятие, финансовая отчетность которого соответствует МСФО (IFRS), должно сделать четкое и безоговорочное заявление о таком соответствии в примечаниях к финансовой отчетности. Не допускается описание финансовой отчетности как соответствующей МСФО (IFRS), если она не соответствует всем требованиям МСФО (IFRS).

Практически при любых обстоятельствах достоверное представление обеспечивается за счет соответствия применимым МСФО (IFRS). Для обеспечения достоверного представления предприятие также должно:

(a) избрать и применять учетную политику в соответствии с МСФО (IAS) 8 « Учетная политика, изменения в бухгалтерских оценках и ошибки». МСФО (IAS) 8 содержит свод методологических рекомендаций, на которые должно опираться руководство при отсутствии стандарта или разъяснения, применимого к конкретной статье.

(b) представлять информацию, включая учетную политику, таким образом, чтобы обеспечить уместную, надежную, сопоставимую и понятную информацию.

(c) обеспечить дополнительное раскрытие информации в тех случаях, когда соблюдения соответствующих требований МСФО (IFRS) недостаточно для того, чтобы пользователи могли понять воздействие конкретных операций, других событий и условий на финансовое положение и финансовые результаты предприятия.

Предприятие не может компенсировать ненадлежащую учетную политику ни раскрытием применяемой учетной политики, ни примечаниями или иными пояснительными материалами.

В исключительно редких случаях, когда руководство приходит к выводу, что соблюдение какого-либо требования стандарта или разъяснения может до такой степени вводить в заблуждение, что возникнет противоречие с целью финансовой отчетности, изложенной в «Концепции», предприятие должно отказаться от выполнения такого требования, прибегнув к способу, описанному в пункте 18, если соответствующая нормативно-правовая база предписывает или не запрещает произвести такое отступление.

3.2 Анализ бухгалтерского баланса и об имущественном и финансовом состояний организаций

Анализ финансового состояния представляет собой важную составную часть финансового менеджмента. Одной из ключевых задач анализа финансового состояния предприятия является изучение показателей, отражающих его финансовую устойчивость. Ее характеризуют стабильным превышением доходов над расходами, свободным маневрированием денежными средствами и эффективным их использованием в процессе текущей (операционной), инвестиционной и финансовой деятельности.

Анализ финансовой устойчивости на определенную дату (конец квартала, года) позволяет установить, насколько эффективно предприятие управляет собственными и заемными средствами в течение периода, предшествующего этой дате. Важно, чтобы состояние источников собственных и заемных средств отвечало стратегическим целям развития предприятия, так как недостаточная финансовая устойчивость может привести к его неплатежеспособности, т. е. отсутствию денежных средств, необходимых для расчетов с внутренними и внешними партнерами, а также с государством. В то же время наличие значительных остатков свободных денежных средств усложняет деятельность предприятия за счет их иммобилизации в излишние материально-производственные запасы и затраты.

Следовательно, содержание финансовой устойчивости определяют эффективным формированием и использованием денежных ресурсов, необходимых для нормальной производственно-коммерческой деятельности. К собственным финансовым ресурсам, которыми располагает предприятие, относятся прежде всего чистая (нераспределенная) прибыль и амортизационные отчисления. Внешним признаком финансовой устойчивости выступает платежеспособность хозяйствующего субъекта.

Платежеспособность - это способность предприятия выполнять свои финансовые обязательства, вытекающие из коммерческих, кредитных, налоговых и иных операций платежного характера.

Удовлетворительная платежеспособность предприятия подтверждается такими формальными признаками, как:

* наличие свободных денежных средств на расчетных, валютных и иных счетах в банках;

* отсутствие длительной просроченной задолженности поставщикам, подрядчикам, банкам, персоналу, бюджету, государственным внебюджетным фондам и другим кредиторам;

* наличие собственных оборотных средств (чистого оборотного капитала) на начало и конец отчетного периода.

Низкая платежеспособность может быть как случайной, временной, так и длительной (хронической). Последний ее тип может привести предприятие к банкротству[19].

Высшим типом финансовой устойчивости является способность предприятия развиваться преимущественно за счет собственных источников финансирования. Для этого оно должно иметь гибкую структуру финансовых ресурсов и возможность при необходимости привлекать заемные средства, т.е. быть кредитоспособным. Способность хозяйствующего субъекта своевременно осуществлять платежи, финансировать свою деятельность на расширенной основе, преодолевать непредвиденные осложнения и поддерживать свою платежеспособность в неблагоприятных условиях свидетельствует о его устойчивом финансовом положении, и наоборот. Кредитоспособным считают предприятие при наличии у него предпосылок для получения кредита и способности своевременно возвратить кредитору взятую ссуду с уплатой причитающихся процентов за счет внутренних финансовых ресурсов.

За счет собственных доходов предприятие не только погашает ссудную задолженность перед банками, обязательства перед бюджетом по налогу на прибыль, но и инвестирует средства на капитальные затраты. Для поддержания финансовой устойчивости необходим рост не только абсолютной массы прибыли, но и ее уровня относительно вложенного капитала или операционных издержек, т. е. рентабельности. Следует иметь в виду, что высокая доходность связана со значительным уровнем риска. На практике это означает, что вместо прибыли предприятие может понести существенные убытки и даже стать несостоятельным (банкротом).

Следовательно, финансовая устойчивость хозяйствующего субъекта - это такое состояние его денежных ресурсов, которое обеспечивает развитие предприятия преимущественно за счет собственных средств при сохранении платежеспособности и кредитоспособности и минимальном уровне предпринимательского риска. В условиях финансовой устойчивости предприятие способно путем эффективного использования финансовых ресурсов обеспечить непрерывность процесса производства и реализации готовой продукции (работ, услуг), а также затраты по его расширению и обновлению.

Для детального отражения различных видов источников (собственных средств, долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов) в формировании запасов используют систему показателей.

1. Наличие собственных оборотных средств на конец расчетного периода устанавливают по формуле:

(18)

где СОС - собственные оборотные средства (чистый оборотный капитал) на конец расчетного периода; СК - собственный капитал (раздел III баланса «Капитал и резервы»); BOA - внеоборотные активы (раздел I баланса).

2. Наличие собственных и долгосрочных заемных источников финансирования запасов (СДИ) определяют по формуле:

(19)

где ДКЗ - долгосрочные кредиты и займы (раздел IV баланса «Долгосрочные обязательства»).

3. Общая величина основных источников формирования запасов (ОИЗ):

(20)

где ККЗ - краткосрочные кредиты и займы (раздел V баланса «Краткосрочные обязательства»).

В результате можно определить три показателя обеспеченности запасов источниками финансирования.



3.1. Излишек (+), недостаток (-) собственных оборотных средств:

(21)

где ?СОС - прирост (излишек) собственных оборотных средств; 3 - запасы (раздел II баланса).

3.2. Излишек (+), недостаток (-) собственных и долгосрочных источников финансирования запасов (?СДИ):

(22)

3.3. Излишек (+), недостаток (-) общей величины основных источников покрытия запасов (?ОИЗ):

(23)

Приведенные показатели обеспеченности запасов соответствующими источниками финансирования можно трансформировать в трехфакторную модель (М):

(24)

Данная модель характеризует три этапа финансовой устойчивости предприятия. На практике встречаются четыре типа финансовой устойчивости (табл. 4.1). Первый тип финансовой устойчивости можно представить в виде следующей формулы:

(25)



Абсолютная финансовая устойчивость (М1) в современной России встречается очень редко.

Второй тип (нормальная финансовая устойчивость) можно выразить формулой:

(26)

Таблица 3.1 - Типы финансовой устойчивости предприятия

Тип финансовой устойчивости	Трехмерная модель	Источники финансирования запасов	Краткая характеристика финансовой устойчивости
1. Абсолютная финансовая устойчивость	М=(1,1, 1)	Собственные оборотные средства (чистый оборотный капитал)	Высокий уровень платежеспособности. Предприятие не зависит от внешних кредиторов
2. Нормальная финансовая устойчивость	М=(0, 1, 1)	Собственные оборотные средства плюс долгосрочные кредиты и займы	Нормальная платежеспособность. Рациональное использование заемных средств. Высокая доходность текущей деятельности
3. Неустойчивое финансовое состояние	М=(0,0, 1)	Собственные оборотные средства плюс долгосрочные кредиты и займы плюс краткосрочные кредиты и займы	Нарушение нормальной платежеспособности. Возникает необходимость привлечения дополнительных источников финансирования. Возможно восстановление платежеспособности

Нормальная финансовая устойчивость гарантирует выполнение финансовых обязательств предприятия.

Третий тип (неустойчивое финансовое состояние) устанавливают по формуле:



(27)

Четвертый тип (кризисное финансовое состояние) можно представить в следующем виде:

(28)

При данной ситуации предприятие является полностью неплатежеспособным и находится на грани банкротства, так как ключевой элемент оборотных активов «Запасы» не обеспечен источниками финансирования.

Показатели финансовой устойчивости рассматриваемого акционерного общества представлены в табл. 3.2.

Таблица 3.2 - Абсолютные показатели финансовой устойчивости по открытому Акционерному обществу, млн. тенге.

Показатели	Условные обозначения	На начало года	На конец отчетного периода	Изменения за период (гр. 4 - гр. 3)
1. Источники формирования собственных средств (капитал и резервы)	ИСС	1939,2	2018,9	+79,7
2. Внеоборотные активы	BOA	1296,3	1602,4	+306,1
3. Наличие собственных оборотных средств (стр. 1 - стр. 2)	СОС	642,9	416,5	-226,4
4. Долгосрочные обязательства (кредиты и займы)	ДКЗ	108,0	298,6	+190,6
5. Наличие собственных и долгосрочных заемных источников, формирование оборотных средств (стр. 3 + стр. 4)	СДИ	750,9	715,1	-35,8
6. Краткосрочные кредиты и займы	ККЗ	391,7	605,3	+213,4
7. Общая величина основных источников средств (стр. 5 + стр. 6)	ОИ	1142,6	1320,4	+177,8
8. Общая сумма запасов	З	1134,4	1260,3	+125,9
9. Излишек (+), недостаток (-) собственных оборотных средств (стр. 3 - стр. 8)	?СОС	-491,5	-843,8	+352,3
10. Излишек (+), недостаток (-) собственных и долгосрочных заемных источников покрытия запасов (стр. 5 - стр. 8)	?СДИ	-383,5	-545,2	+161,7
11. Излишек (+), недостаток (-) общей величины основных источников финансирования запасов (стр. 7-стр. 8)	?ОИЗ	8,2	60,1	+51,9
12. Трехфакторная модель типа финансовой устойчивости	М = ?СОС; ?СДИ; ?ОИЗ	М= (0,0,1)	М= (0,0,1)	-

Из данных табл. 3.2 следует, что акционерное общество находится в неустойчивом финансовом состоянии, причем на конец отчетного периода финансовая устойчивость повысилась за счет дополнительного привлечения краткосрочных кредитов и займов. Подобное заключение сделано на основании следующих выводов:

* наличие собственных оборотных средств за отчетный год сократилось на 226,4 млн. тенге., или на 35,2%;

* недостаток собственных оборотных средств на анализируемый период вырос на 352,3 млн. тенге., или на 71,7%;

* недостаток собственных и долгосрочных заемных источников для покрытия запасов увеличился на 161,7 млн. тенге., или на 42,2%;

* излишек общей величины источников средств, предназначенных для покрытия запасов, вырос в 7,3 раза (60,1/8,2);

* имея значительный недостаток собственных оборотных средств, общество вынуждено было привлечь в оборот весомый объем краткосрочных кредитов и займов; их сумма за отчетный год увеличилась на 213,4 млн. руб., или на 54,5%, что потребует погашения краткосрочной задолженности банкам в следующем году.



Основные пути улучшения платежеспособности на предприятиях, имеющих неустойчивое финансовое состояние, следующие:

* увеличение собственного капитала (раздела III баланса);

* снижение внеоборотных активов (за счет продажи или сдачи в аренду неиспользуемых основных средств);

* сокращение величины материально-производственных запасов до оптимального уровня (до размера текущего и страхового запасов).

Относительные показатели финансовой устойчивости характеризуют степень зависимости предприятия от внешних инвесторов и кредиторов. Владельцы предприятия заинтересованы в оптимизации собственного капитала и минимизации заемных средств в общем объеме финансовых источников.

Кредиторы оценивают финансовую устойчивость заемщика по величине собственного капитала и вероятности предотвращения банкротства. Потенциальных инвесторов интересует структура используемого предприятием капитала с позиции его платежеспособности и будущей финансовой стабильности. Относительные показатели финансовой устойчивости позволяют также оценить степень защищенности инвесторов и кредиторов, так как выражают способность предприятия погасить свои долгосрочные обязательства перед партнерами. Данную группу параметров часто называют показателями структуры капитала либо коэффициентами управления источниками средств.

Информационной базой для их расчета и сравнения отчетных показателей с базисными, а также динамики их изменения являются статьи актива и пассива бухгалтерского баланса.

Базисными показателями могут быть:

* значения показателей за предыдущий период;

* значения показателей аналогичных компаний;

* среднеотраслевые значения показателей;

Оценку финансовой устойчивости предприятия можно осуществлять с помощью достаточно большого количества финансовых коэффициентов (табл. 4.3).

На основе данных, приведенных в табл. 4.3, можно сделать следующие выводы:

многие финансовые коэффициенты предназначены для оценки структуры источников финансирования (например, коэффициенты финансовой независимости, задолженности, финансирования и др.), поэтому ключевая задача оценки финансовой устойчивости организации заключается в определении степени зависимости ее деятельности от заемного капитала и достаточности собственных средств с учетом структуры активов;

ряд коэффициентов тесно взаимосвязан с другими, так как уровень одного влияет на величину другого (например, коэффициенты задолженности и финансирования);

имеется несколько коэффициентов, дающих примерно одинаковую информацию, но определяемых разными способами, что позволяет выбрать для оценки финансовой устойчивости один из них (например, коэффициенты обеспеченности собственными оборотными средствами и маневренности);

отдельные коэффициенты не имеют универсального характера, поэтому применяются с некоторыми ограничениями, зависящими от наличия или отсутствия определенных условий (например, коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств используют только при наличии в пассиве баланса долгосрочных обязательств).

Таблица 3.3 - Коэффициенты, характеризующие финансовую устойчивость предприятия

Наименование показателя	Что характеризует	Способ расчета	Интерпретация показателя
1. Коэффициент финансовой независимости (Кфн)	Долю собственного капитала в валюте баланса	Кфн = СК/ВБ, где СК- собственный капитал; ВБ - валюта баланса	Рекомендуемое значение показателя выше 0,5. Превышение указывает на укрепление финансовой незаввеимости предприятия от внешних источников
2. Коэффициент задолженности (Кз) или финансовой зависимости	Соотношение между заемными и собственными средствами	Кз = ЗK/CK, где ЗК - заемный капитал; СК- собственный капитал	Рекомендуемое значение показателя - 0,67
3. Коэффициент финансирования (Кфин)	Соотношение между собственными и заемными средствами	Кфин.= CK/ЗK	Рекомендуемое значение ? 1,0 указывает на возможность покрытия собственным капиталом заемных средств
4. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (Ко)	Долю собственных оборотных средств (чистого оборотного капитала) в оборотных активах	Ко = СОС/ОА, где СОС - собственные оборотные средства; О А - оборотные активы	Рекомендуемое значение показателя ?0 (или 10%). Чем выше показатель, тем больше возможностей у предприятия в проведении независимой финансовой политики
5. Коэффициент маневренности	Долю собственных оборотных средств в собственном капитале	Км = COCICK	Рекомендуемое значение 0,2-0,5. Чем ближе значение показателя к верхней границе, тем больше у предприятия возможностей для маневра
6. Коэффициент постоянного актива (Кпа)	Долю собственного капитала, направляемую на покрытие немобильной части имущества	Кпа = BOA/CK, где BOA - внеоборотные активы	Показатель индивидуален для каждого предприятия. Его можно сравнить с компанией, имеющей абсолютную финансовую устойчивость
7. Коэффициент финансовой напряженности (Кф напр)	Долю заемных средств в валюте баланса заемщика	Кф напр = ЗК/ВБ, где ЗК- заемный капитал, ВБ - валюта баланса	Не более 0,5 (50%). Превышение верхней границы свидетельствует о большой зависимости предприятия от внешних источников финансирования
8. Коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств (Кдп зс)	Долю долгосрочных заемных источников в общей величине собственного и заемного капитала	Кдп зс = ДЗИ/СК+ЗК, где ДЗИ - долгосрочные заемные источники; СК собственный капитал; ЗК- заемный капитал	Рекомендуемое значение показателя 0,1-0,2 (или 10-20%). Превышение верхней границы характеризует усиление зависимости предприятия от внешних кредиторов
9. Коэффициент соотношения мобильных и им мобилизованных активов (Кс)	Сколько оборотных активов приходится на каждый рубль внеоборотных активов	Кс = OAIBOAгде ОА - оборотные активы; BOA - внеоборотные (иммобилизованные) активы	Индивидуален для каждого предприятия. Чем выше значение показателя, тем больше средств авансируется в оборотные (мобильные) активы
10. Коэффициент имущества производственного назначения (Кипн)	Долю имущества производственного назначения в активах предприятия	Кипн= BOA + 3/А, где BOA - внеоборотные активы; 3 - запасы; А - общий объем активов (имущества)	Кипн > 0,5. При снижении показателя ниже чем 0,5 необходимо привлечь заемные средства для пополнения имущества

На практике чаще всего применяют не все, а три-четыре наиболее приоритетных показателя (например, коэффициенты финансовой независимости, задолженности, финансирования и маневренности).

Расчетные значения коэффициентов финансовой устойчивости по анализируемому акционерному обществу представлены в табл. 3.4.

Приведенные в табл. 3.4 показатели характерны для финансово неустойчивого предприятия. Так, коэффициент финансовой независимости снизился за отчетный год на 4,6% (52,2 - 47,6). Коэффициент задолженности вырос на 18,2% (109,9 - 91,7) и значительно превысил рекомендуемое нормативное значение в 67% (40/60 х 100). Значение коэффициента маневренности снизилось на 12,6% (33,2 - 20,6), и его уровень на конец отчетного года находился на в 20%. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами также сократился на 10,8% (26,6 - 15,8), однако был выше минимального нормативного значения в 10%.

Следовательно, для восстановления финансового равновесия предприятия необходимо осуществить комплекс мер, направленных на проведение независимой финансовой политики, и прежде всего по восполнению за счет чистой прибыли утраченных в течение отчетного года собственных оборотных средств.



Таблица 3.4 - Относительные показатели финансовой устойчивости по открытому акционерному обществу (доли единицы)

Наименование коэффициента	На начало года	На конек отчетного года	Изменения за период (гр. 3 - гр. 2)
1. Коэффициент финансовой независимости	1939,2/3716,7 = 0,522	2018,9/4238,6 = 0,476	-0,046
2. Коэффициент задолженности	1777,5/1939,2 = 0,917	2219,7/2018,9=1,099	+0,182
3. Коэффициент финансирования	1939,2/1777,5 = 1,091	2018,9/2219,7 = 0,91	-0,081
4. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами	642,9/2420,4 = 0,266	416,5/2636,2 = 0,158	-0,108
5. Коэффициент маневренности	642,9/1939,2 = 0,332	416,5/2018,9 = 0,206	-0,126
6. Коэффициент постоянного актива	1296,3/1939,2 = 0,668	1602,4/2018,9 = 0,794	+0,126
7. Коэффициент финансовой напряженности	1777,5/3716,7 = 0,478	2219,7/4238,6 = 0,524	+0,076
8. Коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств	108,0/3716,7 = 0,029	298,6/4238,6 = 0,07	+0,041
9. Коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных активов	2420,4/1296,3 = 1,867	2632,6/1602,4=1,643	-0,224
10. Коэффициент имущества производственного назначения	2430,7/3716,7 = 0,654	2862,7/4238,6 = 0,675	+0,021



Заключение

В процессе прохождения производственной практики были получены следующие навыки: самостоятельная работа с учредительными документами: уставом ТОО фирма ««Раб-Альдин»» договором; изучение таких основных источников информации, как бизнес план предприятия, хозяйственные договора, нормативно-справочные материалы и др.

За время практики были закреплены теоретические знания, развиты новые навыки в области бухгалтерского учета и аудита. За все время практики шаг за шагом возникала нужда в теоретических знаниях. На месте практики работая на разных участках бухгалтерий применяешь свой знания и навыки.

В период практики я научилась заводить инвентарную карточку, делать акт-сверки, проводить платежи по интернет банкингу, считать амортизацию, принимать строи материалы, проверяла наличие и количественную целостность поставок, заполнять РКО и ПКО, заполнять авансовые отчеты. Так же участвовала в сдаче и подготовке к садче годового отчета.

Успешному прохождению производственной практики способствовало доброжелательное отношение руководителей предприятия, помощь с их стороны, привлечение к посильной работе с документацией, с персоналом фирмы.

Анализ внутренних сторон ТОО выявил такие недостатки, как: отсутствие службы реализации; рост краткосрочной кредиторской задолженности за анализируемый период; недостаток рабочей силы, и как следствие, неполное использование производственных мощностей.

Финансово-хозяйственная деятельность предприятия отражает все стороны производственно торговой деятельности предприятия. Поэтому необходимо проводить анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Такой анализ был проведен на основе финансовой отчетности и других первичных бухгалтерских документов в таблице 7.

Однако можно отметить следующие положительные моменты в деятельности ТОО: отсутствие долгосрочных кредитов банка и прочих долгосрочных займов; рост к 2013 г. суммы финансовых ресурсов, находящихся в распоряжении предприятия; выпуск высококачественной продукции по доступным ценам. Анализ финансово-хозяйственной деятельности позволяет оценить финансовое положение ТОО как устойчивое.

Для более эффективной работы предприятия необходимо создать отдел реализации, который бы взял на себя часть деятельности службы сбыта по изучению цен на аналогичные услуги предприятий-конкурентов, а также осуществлял маркетинговую деятельность по продвижению товара и разработке стратегий и планов маркетинга.



Список используемой литературы

1. Гражданский кодекс Республики Казахстан (особенная часть) от 1 июля 1999 года №409-1 // Казахстанская правда от 13 июля 1999 г.

2. Кодекс Республики Казахстан «Об административных правонарушениях» от 30 января 2001 г. №155-II // Казахстанская правда от 13 февраля 2001 г.

3. О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс Республики Казахстан) от 12 июня 2001 года №209-2 // Казахстанская правда от 17 июня 2001 г.

4. Закона РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» от 28 февраля 2007 г. за №234-III.

5. Радостовец В.К., Радостовец В.В. Шмидт О.И. Бухгалтерский учет на предприятии: Изд. 3. доп и переработ. - Алматы: Центраудит - Казахстан, 2002.

6. Назарова В.Л. Бухгалтерский учет хозяйствующих субъектов - Алматы: Каржы - Каражат, 2003.

7. Инвентаризация в 2005 г.: ситуация из практики, Библиотека бухгалтера и предпринимателя - Алматы, 2005.

8. Луговой В.А. Учет материалов. - М.: АО Инкосаудит, 1999.

9. Учет затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции, работ и услуг, Библиотека бухгалтера и предпринимателя - Алматы, 2002.

10. Кабылбаев Г. Библиотека бухгалтера - строительство, Алматы 2004.

11. Помощник бухгалтеру об аудите, Бухгалтер - Алматы 2001.

12. Дюсембаев К.Ш. Аудит и анализ финансовой отчетности: Учебн. пособие. /К.Ш. Дюсембаев, С.К. Егембердиева, З.К. Дюсембаева. - Алматы: «Каржы-каражат», 1998. - 512 с.

13. Абленов Д.О., Основы аудита, Экономика - Алматы 2003.

14. Ажибаева З.Н. Аудит, Экономика - Алматы 2005.

15. Данилевский Ю.А. и др Аудит (учебное пособие), М: 2002.

16. Подольский В.Н., Савин А.А., Сотникова Н.В. и др, Аудит - М: 2003.

17. Учетная политика предприятия, Бухгалтер - Алматы 2004.

18. Нурсеитов Э.О. Финансовая отчетность, Бухгалтер - Алматы 2002.

19. Введение в учет и начала анализа: Учебное пособие / Авт.сост. Сахарчук Е.Э. - Алматы: Алма-Атинская Школа Менеджмента, 2000. - 98 с.

20. Методические рекомендации по применению типового плана счетов: Бюллетень бухгалтера - Алматы, 2004.

21. Радостовец В.В., Шмидт О.И. Теория и отраслевые особенности бухгалтерского учета - Алматы: «Центраудит - Казахстан», 2000.-496 с.

22. Нурсеитов Э.О. Особенности национального отчета и МСФО, БИКО - Алматы 2004.

23. Международные стандарты финансовой отчетности:

24. Национальные стандарты финансовой отчетности.



Приложения

Основные технико-экономические показатели ТОО фирма ««Раб-Альдин»»

Показатели	Период	Показатели
	2012 г.	2013 г.	сумма	%
1. Среднесписочная численность работников, чел.	31	35	+ 4	12,9
2. Среднегодовая стоимость ОПФ тыс.тенге.	15 600	16 100	+500	74,63
3. Среднегодовая стоимость остатков оборотных средств тыс. тенге.	558	1148	+590	105,8
4. Выручка от оказанных услуг, тыс.тенге.	907	2716	+1808	199,2
5.Затраты на оказание услуг, тыс.тенге.	705	1713	+1008	143
6.Прибыль от оказания услуг, тыс.тенге.	202	1002	+799	394,5
7.Затраты на 1 тенге. реализованных услуг,	0,7	0,63	-0,07	-10
8.Фондоотдача на 1 тенге ОФ, тенге/тенге (п.4/п.2)	9,92	13,81	+3,89	39,21
9.Фондовооруж-ть, тенге./чел (п.2/п.1).	2,29	3,54	+1,25	54,58
10.Производительность труда, тенге\тенге (п.4/п.1).	29,3	77,6	+48,3	164,84
Примечание: составлено автором на основе данных финансовой отчетности ТОО фирма ««Раб-Альдин»»



Оценка структуры баланса ТОО фирма ««Раб-Альдин»» по состоянию на начало 2013 года

Показатель	На начало года	На конец года	Норма коэффициента	Возможное решение(оценка)
Коэффициент текущей ликвидности (Ктл)	0,59	0,6	2
Коэффициент обеспеченности собственными средствами (Ксос)	2,37	2,09	Косс > 0.1 (10%)
Коэффициент восстановления платежеспособности (Кв)

Ктл(начало) - 457697/777904=0,59

Ктл(конец) - 488563/814849=0,6

Коэффициент восстановления платежеспособности (Кв)

К1ф 6 / Т х (К1ф - К1н)

где: К1ф - фактическое значение (в конце отчетного периода) коэффициента текущей ликвидности (К1);

К1н - значение коэффициента текущей ликвидности в начале отчетного периода;

К1норм - нормативное значение коэффициента текущей ликвидности,

К1норм = 2;

6 - период восстановления платежеспособности в месяцах;

Т - отчетный период в месяцах.

0,6*6/12(0,6-0,59)

Размещено на Allbest.ru

...