Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности предприятия-должника
Признание предприятия несостоятельным, составление реестра кредиторов и удовлетворение их требований. Показатели финансового положения и результатов деятельности предприятия-должника. Расчет финансовых коэффициентов. Результаты финансового анализа.
| Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
| Вид | контрольная работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 11.05.2013 |
| Размер файла | 51,3 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ
Пермский институт (филиал)
государственного образовательного учреждения
высшего профессионального образования
"Российский государственный торгово-экономический университет"
Контрольная работа по курсу
"Учет и анализ банкротств"
Выполнила: студентка группы БЗ-34
Долгих Ирина Владимировна
Проверил: Камалтдинова М.Р.
Пермь 2012
Оглавление
- 1. Задание
- 2. Анализ бухгалтерской отчетности предприятия
- 2.1 Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности должника
- 2.1.1 Основные показатели активов и обязательств.
- 2.1.2 Чистые активы организации
- 2.1.3 Основные показатели финансовых результатов деятельности организации
- 2.2 Расчет финансовых коэффициентов должника
- 2.2.1 Анализ платежеспособности должника
- 2.2.2 Анализ финансовой устойчивости должника
- 2.2.3 Анализ деловой активности организации
- 2.2.4 Определение неудовлетворительной структуры баланса
- 2.3 Выводы по результатам финансового анализа
- Литература
1. Задание
ОАО "Темп" признано несостоятельным, находится в процессе конкурсного производства. В какой очереди будут удовлетворены требования кредиторов (согласно ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)".
Имеются следующие данные:
1. Кредиторская задолженность поставщикам - 30 000 руб.
2. Задолженность перед персоналом по оплате труда - 11 000 руб.
3. Задолженность по налогам и сборам - 22 000 руб.
4. Штрафные санкции по налогам и сборам - 800 руб.
5. Штрафные санкции по страховым взносам - 350 руб.
6. Задолженность перед государственными внебюджетными фондами - 15 500 руб.
7. Краткосрочные кредиты банков - 50 000 руб.
8. Прочая кредиторская задолжность - 16 000 руб.
9. Компенсационные выплаты за причинение вреда здоровью работников на производстве (ЧП на предприятии) - 100 000 руб.
Требуется составить реестр кредиторов (оформить в виде таблицы)
Таблица 1
Реестр требований кредиторов
|
Наименование кредитора |
Сумма требований, руб. |
|
|
Очередность |
||
|
1-я очередь Компенсационные выплаты за причинение вреда здоровью работников на производстве (ЧП на предприятии) |
100 000 руб. |
|
|
2-я очередь Задолженность перед персоналом по оплате труда Задолженность перед государственными внебюджетными фондами Штрафные санкции по страховым взносам |
11 000 руб. 800 руб. 350 руб. |
|
|
3-я очередь Кредиторская задолженность поставщикам Задолженность по налогам и сборам Штрафные санкции по налогам и сборам Краткосрочные кредиты банков Прочая кредиторская задолженность |
30 000 руб. 22 000 руб. 15 500 руб. 50 000 руб. 16 000 руб. |
|
|
ИТОГО |
245650 |
Выберите правильный ответ.
1. В соответствии с ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" юридическое лицо считается неспособным удовлетворить требования кредиторов, если:
а) не выполняет договорные обязательства
б) обязательства или обязанности не исполнены им в течении трех месяцев с момента наступления даты их исполнения
в) обращено взыскание на его имущество по решению суда
Ответ: Б
2. В соответствии с ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" мораторий на удовлетворение требований кредиторов вводится с момента:
а) возбуждения дела о банкротстве арбитражным судом
б) введения наблюдения
в) введения финансового оздоровления
г) заключения мирового соглашения
д) введения внешнего управления
е) принятия арбитражным судом решения об отказе в признании должника банкротом
Ответ: А
3. В соответствии с ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" конкурсный управляющий обязан производить расчеты с кредиторами:
а) со счетов должника в банках
б) со специального счета, открытого для этой цели
Ответ: А
кредитор финансовый должник реестр
4. В соответствии с ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)", в какую очередь подлежат удовлетворению суммы штрафов (пенни) и иные финансово-экономические санкции:
а) в 1-ю очередь
б) во 2-ю очередь
в) в 3-ю очередь
г) в 3-ю очередь после погашения основной суммы долга и процентов?
Ответ: Г
5. В бухгалтерском балансе организации - банкрота ОС отражаются:
а) по первоначальной стоимости (по стоимости приобретения)
б) восстановительной стоимости
в) остаточной стоимости
г) рыночной стоимости
Ответ: Г
6. Ликвидационный баланс составляется в целях:
а) подведения итогов работы за год
б) планирования хозяйственной деятельности в текущем году
в) для оценки средств должника на момент ликвидации хозяйственного органа
г) в современных условиях не составляется
д) верно все вышеперечисленное
е) нет правильного ответа
Ответ: В
2. Анализ бухгалтерской отчетности предприятия
2.1 Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности должника
Финансовый анализ выполнен в соответствии с Федеральным законом от 26.10.2002 г. N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" и Правилами проведения арбитражным управляющим финансового анализа, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 25.06.2003 г. N 367. Анализ проведен на основании данных бухгалтерской отчетности ООО "Риан" за период с 01.01.2011 по 31.12.2011. В ходе анализа рассчитаны ключевые коэффициенты финансово-хозяйственной деятельности ООО "Риан" (показатели платежеспособности, финансовой устойчивости и деловой активности), а также сделан заключительный вывод относительно финансового положения должника.
2.1.1 Основные показатели активов и обязательств.
Основные показатели активов и обязательств ООО "Риан" приведены по данным, содержащимся в бухгалтерской отчетности (форма №1 "Бухгалтерский баланс") и регистрах бухгалтерского учета должника.
Таблица 2
|
Показатель |
Значение показателя |
Изменение за анализируемый период |
|||||
|
в тыс. руб. |
в % к валюте баланса |
тыс. руб. (гр.3-гр.2) |
± % ( (гр.3-гр.2): гр.2) |
||||
|
31.12.2010 |
31.12.2011 |
на начало анализируемого периода (31.12.2010) |
на конец анализируемого периода (31.12.2011) |
||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
|
Cовокупные активы (пассивы) |
61 044 |
87 336 |
100 |
100 |
+26 292 |
+43,1 |
|
|
Актив |
|||||||
|
Скорректированные внеоборотные активы |
3 988 |
4 462 |
6,5 |
5,1 |
+474 |
+11,9 |
|
|
Долгосрочная дебиторская задолженность |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
|
Краткосрочная дебиторская задолженность |
33 653 |
28 118 |
55,1 |
32,2 |
-5 535 |
-16,4 |
|
|
Оборотные активы |
57 056 |
82 874 |
93,5 |
94,9 |
+25 818 |
+45,3 |
|
|
Ликвидные активы |
36 632 |
38 533 |
60 |
44,1 |
+1 901 |
+5,2 |
|
|
в т. ч.: наиболее ликвидные оборотные активы |
2 979 |
7 617 |
4,9 |
8,7 |
+4 638 |
+155,7 |
|
|
Потенциальные оборотные активы к возврату |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
|
Пассив |
|||||||
|
Собственные средства |
1 717 |
-1 314 |
2,8 |
-1,5 |
-3 031 |
v |
|
|
Обязательства, всего |
59 327 |
88 650 |
97,2 |
101,5 |
+29 323 |
+49,4 |
|
|
в том числе: долгосрочные обязательства должника |
6 000 |
8 500 |
9,8 |
9,7 |
+2 500 |
+41,7 |
|
|
текущие обязательства должника |
53 327 |
80 150 |
87,4 |
91,8 |
+26 823 |
+50,3 |
Структура активов ООО "Риан" по состоянию на 31.12.2011 характеризуется большой долей оборотных активов, составляющих 94,9%. Соответственно, на долю внеоборотной составляющей приходится всего 5,1% от всех активов организации. В течение анализируемого периода (2011 год) стоимость активов увеличилась на 26 292 тыс. руб. и составила 87 336 тыс. руб. Негативную динамику продемонстрировал показатель собственных средств ООО "Риан" - за рассматриваемый период (2011 г.) имело место его снижение до отрицательной величины (-1 314 тыс. руб. на 31.12.2011). Отрицательная величина собственных средств отражает неудовлетворительную картину финансового состояния, при которой вся деятельность финансируется за счет заемных средств, а имеющиеся активы не покрывают все обязательства организации.
Общий прирост величины активов ООО "Риан" связан, главным образом, с ростом величины следующих активов (ниже указана сумма изменения и процентный вклад данного изменения в общий прирост активов):
· запасы - 23 586 тыс. руб. (74,1%)
· краткосрочные финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) - 4 429 тыс. руб. (13,9%)
· прочие оборотные активы - 2 798 тыс. руб. (8,8%)
Одновременно с этим в пассиве баланса организации наибольший прирост имел место по следующим позициям (в скобках указан процентный вклад в общее изменение капитала и обязательств):
· кредиторская задолженность - 17 078 тыс. руб. (58,2%)
· краткосрочные заемные средства - 9 575 тыс. руб. (32,7%)
· долгосрочные заемные средства - 2 500 тыс. руб. (8,5%)
Среди отрицательно изменившихся за рассматриваемый период статей баланса можно выделить "дебиторская задолженность" в активах и "нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" в источниках средств организации (-5 535 тыс. руб. и - 3 031 тыс. руб. соответственно).
Стоимость ликвидных активов по состоянию на 31.12.2011 составила 38 533 тыс. руб., что на 1 901 тыс. руб., или на 5,2% выше значения стоимости ликвидных активов ООО "Риан" на первый день анализируемого периода. За 2011 год изменение величины краткосрочной дебиторской задолженности составило - 5 535 тыс. руб.
2.1.2 Чистые активы организации
Расчет стоимости чистых активов ООО "Риан" выполнен в соответствии с Порядком оценки стоимости чистых активов, утвержденным Приказом Минфина РФ и Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг от 29.01.2003 г. N 10н, 03-6/пз.
Таблица 3
|
Показатель |
Значение показателя |
Изменение |
|||||
|
в тыс. руб. |
в % к валюте баланса |
тыс. руб. (гр.3-гр.2) |
± % ( (гр.3-гр.2): гр.2) |
||||
|
31.12.2010 |
31.12.2011 |
на начало анализируемого периода (31.12.2010) |
на конец анализируемого периода (31.12.2011) |
||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
|
1. Чистые активы |
1 717 |
-1 314 |
2,8 |
-1,5 |
-3 031 |
v |
|
|
2. Уставный капитал |
10 |
10 |
<0,0 |
<0,0 |
- |
- |
|
|
3. Превышение чистых активов над уставным капиталом (стр.1-стр.2) |
1 707 |
-1 324 |
2,8 |
-1,5 |
-3 031 |
v |
Чистые активы организации на последний день анализируемого периода меньше уставного капитала в 131,4 раза. Данное соотношение отрицательно характеризует финансовое положение ООО "Риан" и не удовлетворяет требованиям нормативных актов к величине чистых активов организации. В случае, если по окончании второго и каждого последующего финансового года стоимость чистых активов общества окажется меньше его уставного капитала, общество обязано объявить об уменьшении своего уставного капитала до размера. При этом если стоимость чистых активов общества меньше минимально допустимого размера уставного капитала общество подлежит ликвидации (п.3 ст.20 Федерального закона от 08.02.1998 г. N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью"). Более того необходимо отметить снижение чистых активов на 176,5% за год. Наблюдается одновременно и критическое положение на конец периода и ухудшение показателя в течение периода. Сохранение имевшей место тенденции может привести к крайне негативным последствиям для организации.
2.1.3 Основные показатели финансовых результатов деятельности организации
Основные финансовые результаты деятельности ООО "Риан" по данным "Отчета о прибылях и убытках" за год и аналогичный период прошлого года приведены ниже в таблице.
Таблица 4
|
Показатель |
Значение показателя, тыс. руб. |
Изменение показателя |
Средне- месячная величина, тыс. руб. |
|||
|
2010 |
2011 |
тыс. руб. (гр.3 - гр.2) |
± % ( (3-2): 2) |
|||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
|
1. Выручка нетто |
102 114 |
124 139 |
+22 025 |
+21,6 |
9 427 |
|
|
1.1 Среднемесячная выручка |
8 510 |
10 345 |
+1 835 |
+21,6 |
x |
|
|
2. Расходы по обычным видам деятельности |
98 798 |
125 384 |
+26 586 |
+26,9 |
9 341 |
|
|
3. Прибыль (убыток) от продаж (1-2) |
3 316 |
-1 245 |
-4 561 |
v |
86 |
|
|
4. Прочие доходы и расходы, кроме процентов к уплате |
-294 |
-840 |
-546 |
v |
-47 |
|
|
5. EBIT (прибыль до уплаты процентов и налогов) (3+4) |
3 022 |
-2 085 |
-5 107 |
v |
39 |
|
|
6. Проценты к уплате |
1 866 |
1 641 |
-225 |
-12,1 |
146 |
|
|
7. Изменение налоговых активов и обязательств, налог на прибыль и прочее |
-319 |
-167 |
+152 |
^ |
-20 |
|
|
8. Чистая прибыль (убыток) (5-6+7) |
837 |
-3 893 |
-4 730 |
v |
-127 |
По сравнению с прошлым отчетным годом наблюдался значительный рост выручки c 102 114 тыс. руб. до 124 139 тыс. руб. (т.е. +9 427 тыс. руб.). За период 01.01-31.12.2011 валовой убыток равнялся - 1 245 тыс. руб. По сравнению с прошлым отчетным годом наблюдалось стремительное уменьшение финансового результата от продаж - на 4 730 тыс. руб.
Конечный финансовый результат, чистый убыток, ООО "Риан" за год составил 3 893 тыс. руб.
2.2 Расчет финансовых коэффициентов должника
2.2.1 Анализ платежеспособности должника
В соответствии с Правилами проведения арбитражным управляющим финансового анализа, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 25.06.2003 г. N 367, коэффициент текущей ликвидности показывает способность организации отвечать по своим краткосрочным обязательствам ликвидными активами. Платежеспособность на ближайшую перспективу характеризует коэффициент абсолютной ликвидности. Коэффициенты текущей ликвидности, абсолютной ликвидности и обеспеченности обязательств ООО "Риан" за последний год рассчитаны в следующей таблице.
Таблица 5
|
Коэффициенты платежеспособности |
Значение показателя |
Изменение показателя (гр.3 - гр.2) |
Комментарий |
||
|
31.12.2010 |
31.12.2011 |
||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
|
Коэффициент текущей ликвидности |
1,07 |
1,03 |
-0,04 |
Характеризует обеспеченность организации оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения обязательств. Определяется как отношение ликвидных активов к текущим обязательствам должника. Нормальное значение: 1 и более. |
|
|
Коэффициент абсолютной ликвидности |
0,06 |
0,1 |
+0,04 |
Показывает, какая часть краткосрочных обязательств может быть погашена немедленно. Рассчитывается как отношение наиболее ликвидных оборотных активов к текущим обязательствам должника. Нормальное значение: не менее 0,2. |
|
|
Показатель обеспеченности обязательств должника его активами |
0,68 |
0,48 |
-0,2 |
Характеризует величину активов должника, приходящихся на единицу долга. Рассчитывается как отношение суммы ликвидных и скорректированных внеоборотных активов к обязательствам должника. Нормальное значение: 1 и более. |
На 31.12.2011 коэффициент текущей ликвидности составил 1,07. В течение всего анализируемого периода коэффициент текущей ликвидности сильно снизился (на 0,04). На 31 декабря 2011 г. значение коэффициента не соответствует нормативному, находясь в области критических значений.
Значение коэффициента абсолютной ликвидности по состоянию на 31.12.2011 составило 0,1, что намного (на 0,04) больше значения коэффициента абсолютной ликвидности на начало анализируемого периода. На последний день анализируемого периода значение коэффициента абсолютной ликвидности не удовлетворяет нормативному значению. Это означает, что у ООО "Риан" недостаточно наиболее ликвидных активов, которые можно в сжатые сроки перевести в денежные средства для погашения текущей задолженности.
Значение третьего показателя, показателя обеспеченности обязательств должника, как и двух предыдущих коэффициентов, по состоянию на 31.12.2011 не укладывается в принятый норматив. У ООО "Риан" наблюдается дефицит активов (ликвидных и скорректированных внеоборотных), которые можно было бы использовать для расчетов по всем обязательствам должника.
В следующей таблице приведен показатель платежеспособности должника. Показатель рассчитан как отношение текущих обязательств должника на указанную дату к величине среднемесячной выручки (нетто) за данный период.
Таблица 6
|
Значение показателя |
||
|
31.12.2011 |
||
|
1 |
2 |
|
|
Степень платежеспособности по текущим обязательствам |
7,7 |
Степень платежеспособности по текущим обязательствам на 31.12.2011 равнялась 7,7. Данное значение свидетельствует о том, что организации требуется 7,7 месяца чтобы размер полученной выручки (по данным в течение анализируемого периода (2011 год)) покрыл текущие обязательства. Допустимое значение: 6 и менее.
2.2.2 Анализ финансовой устойчивости должника
Таблица 7
|
Коэффициенты финансовой устойчивости |
Значение показателя |
Изменение показателя (гр.3-гр.2) |
Описание показателя и его нормативное значение |
||
|
31.12.2010 |
31.12.2011 |
||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
|
Коэффициент автономии (финансовой независимости) |
0,03 |
-0,02 |
-0,05 |
Доля активов должника, которые обеспечиваются собственными средствами. Определяется как отношение собственных средств к совокупным активам. Нормальное значение для данной отрасли: 0,4 и более. |
|
|
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами |
-0,04 |
-0,07 |
-0,03 |
Отношение разницы собственных средств и скорректированных внеоборотных активов к величине оборотных активов. Нормальное значение: не менее 0,1. |
|
|
Доля просроченной кредиторской задолженности в пассивах, % |
0 |
0 |
- |
Отношение просроченной кредиторской задолженности к совокупным пассивам в процентах. |
|
|
Показатель отношения дебиторской задолженности к совокупным активам |
0,55 |
0,32 |
-0,23 |
Отношение суммы долгосрочной дебиторской задолженности, краткосрочной дебиторской задолженности и потенциальных оборотных активов, подлежащих возврату, к совокупным активам организации. |
|
|
Справочно: Коэффициент краткосрочной задолженности |
0,9 |
0,9 |
- |
Отношение краткосрочной задолженности к общей сумме задолженности. |
Коэффициент автономии организации по состоянию на 31.12.2011 составил - 0,02. Данный коэффициент характеризует степень зависимости организации от заемного капитала. Полученное здесь значение свидетельствует об отсутствии собственного капитала и полной зависимости организации от заемного капитала. Имело место очень сильное уменьшение коэффициента автономии за 2011 год - на 0,05.
На последний день анализируемого периода (31.12.2011) коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами равнялся - 0,07. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами за последний год стремительно снизился (на 0,03). По состоянию на 31.12.2011 значение коэффициента является неудовлетворительным. Следует отметить, что показатель обеспеченности собственными оборотными средствами имеет слишком жесткий нормативный критерий; большинство российских предприятий по данным Росстата имеют отрицательное значение данного коэффициента.
По коэффициенту краткосрочной задолженности видно, что величина краткосрочной кредиторской задолженности ООО "Риан" значительно превосходит величину долгосрочной задолженности (90,4% и 9,6% соответственно). При этом за год доля долгосрочной задолженности уменьшилась на 0,5%.
2.2.3 Анализ деловой активности организации
Таблица 8
|
Коэффициенты рентабельности |
Значения показателя (в %, или в копейках с рубля) |
Изменение показателя |
|||
|
2010 |
2011 |
коп., (гр.3 - гр.2) |
± % ( (3-2): 2) |
||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
|
Норма чистой прибыли (отношение чистой прибыли к выручке нетто). Нормальное значение: 0% и более. |
0,8 |
-3,1 |
-3,9 |
v |
|
|
Cправочно: Норма валовой прибыли (отношение прибыли от продаж к выручке нетто). |
3,2 |
-1 |
-4,2 |
v |
|
|
Рентабельность продаж по EBIT (величина прибыли от продаж до уплаты процентов и налогов в каждом рубле выручки). |
3 |
-1,7 |
-4,7 |
v |
|
|
Коэффициент покрытия процентов к уплате (ICR), коэфф. Нормальное значение: не менее 1,5. |
1,6 |
-1,3 |
-2,9 |
v |
Оба показателя рентабельности - норма чистой прибыли и норма валовой прибыли - за рассматриваемый период (2011 год) имеют отрицательные значения (-3,1% и - 1% соответственно), поскольку организацией получен как убыток от продаж, так и в целом убыток от финансово-хозяйственной деятельности за данный период. Отмечено весьма значительное падение нормы чистой прибыли в сравнении с прошлым отчетным годом - на 3,9%.
Помимо показателей нормы чистой и валовой прибыли следует обратить внимание на справочный показатель рентабельности, рассчитанный по финансовому результату до вычета расходов на пользование привлеченным капиталом (EBIT). За 2011 год рентабельность по EBIT составила - 1,7%.
Для оценки бремени, которое несет организация в качестве платы за использование заемного капитала, рассчитан коэффициент покрытия процентов к уплате. Приемлемым считается значение коэффициента не менее 1,5. В данном случае за рассматриваемый период коэффициент покрытия процентов к уплате составил - 1,3, что ставит под сомнение способность ООО "Риан" продолжать оплачивать проценты по привлеченным заемным средствам. При этом следует учесть, что в "Отчете о прибылях и убытках" может быть отражена не вся сумма процентных платежей - в определенных случаях проценты учитываются в составе инвестиций во внеоборотные активы, и, соответственно, не участвуют в расчете указанного коэффициента.
Таблица 8
|
Коэффициенты рентабельности |
Значение показателя, % |
Расчет показателя |
|
|
2011 |
|||
|
1 |
2 |
3 |
|
|
Рентабельность активов (ROA) |
-5,2 |
Отношение чистой прибыли к средней стоимости активов. Нормальное значение: 3% и более. |
|
|
Справочно: Рентабельность собственного капитала (ROE) |
-1 932 |
Отношение чистой прибыли к средней величине собственного капитала (чистых активов). Нормальное значение: 16% и более. |
|
|
Прибыль на инвестированный капитал (ROCE) |
-28 |
Отношение прибыли до уплаты процентов и налогов (EBIT) к собственному капиталу (чистым активам) и долгосрочным обязательствам. |
За год значение рентабельности активов, равное - 5%, можно охарактеризовать как явно не соответствующее норме.
Ключевой показатель доходности бизнеса - рентабельность собственного капитала, то есть отдача от вложенных собственниками средств. Рентабельность собственного капитала ООО "Риан" за год составила - 1932% годовых. Отрицательная величина показателя стала результатом полученного за 2011 год чистого убытка.
2.2.4 Определение неудовлетворительной структуры баланса
В приведенной ниже таблице рассчитаны показатели, содержащиеся в методике Федерального управления по делам о несостоятельности (банкротстве) (Распоряжение N 31-р от 12.08.1994).
Таблица 9
|
Показатель |
Значение показателя |
Изменение (гр.3-гр.2) |
Нормативное значение |
Соответствие фактического значения нормативному на конец периода |
||
|
на начало периода (31.12.2010) |
на конец периода (31.12.2011) |
|||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
|
1. Коэффициент текущей ликвидности |
1,07 |
1,03 |
-0,04 |
не менее 2 |
не соответствует |
|
|
2. Коэффициент обеспеченности собственными средствами |
-0,04 |
-0,07 |
-0,03 |
не менее 0,1 |
не соответствует |
|
|
3. Коэффициент восстановления платежеспособности |
x |
0,51 |
x |
не менее 1 |
не соответствует |
Поскольку оба коэффициента по состоянию на 31.12.2011 оказались меньше нормы, в качестве третьего показателя рассчитан коэффициент восстановления платежеспособности. Данный коэффициент служит для оценки перспективы восстановления организацией нормальной структуры баланса (платежеспособности) в течение полугода при сохранении имевшей место в анализируемом периоде динамики первых двух коэффициентов. Значение коэффициента восстановления платежеспособности (0,51) указывает на отсутствие в ближайшее время реальной возможности восстановить нормальную платежеспособность. При этом необходимо отметить, что данные показатели неудовлетворительной структуры баланса являются достаточно строгими, поэтому выводы на их основе следует делать лишь в совокупности с другими показателями финансового положения организации. Кроме того, в расчете не учитывается отраслевая специфика.
2.3 Выводы по результатам финансового анализа
По результатам проведенного за рассматриваемый период анализа выделены и сгруппированы по качественному признаку основные показатели финансового положения и результатов деятельности ООО "Риан", которые приведены ниже.
Среди финансовых показателей ООО "Риан", имеющих неудовлетворительные значения, можно выделить следующие:
· коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами имеет значение, не укладывающееся в норматив (-0,07);
· чистый убыток от финансово-хозяйственной деятельности за последний год составил 3893 тыс. руб.;
· значение коэффициента абсолютной ликвидности составило лишь 0,1 (при норме 0.2);
Анализ выявил следующие критические финансовые показатели:
· полная зависимость организации от заемного капитала (отрицательная величина собственного капитала);
· показатель обеспеченности обязательств должника на 31.12.2011 равен 0,48 (сумма ликвидных и скорректированных внеоборотных активов лишь частично покрывает обязательства перед кредиторами);
· критическая рентабельность активов, составившая за год - 5,2%;
· чистые активы меньше уставного капитала, при этом за период имело место снижение величины чистых активов;
· за 2011 год получен убыток до уплаты процентов и налогов (EBIT) в сумме 3726 тыс. руб., более того, наблюдалась отрицательная динамика показателя (-4882 тыс. руб. по сравнению с предыдущим значением);
· коэффициент текущей ликвидности (1,03) существенно ниже принятого для данного показателя критерия (2);
· критическая рентабельность собственного капитала (-1932% годовых за 2011 год);
Проанализировав возможности безубыточной деятельности должника, изменения отпускной цены и затрат на производство продукции, для восстановления платежеспособности организации и увеличения чистой прибыли можно порекомендовать выполнение заказов, оказания услуг, а также по более высокой цене;
Реализация товаров, работ, услуг по ценам, обеспечивающим безубыточную деятельность, возможна и (или) возможно увеличение объема выпуска продукции, и как следствие данный вид деятельности, а так же оказание услуг данного вида (наименования) целесообразен и безубыточная деятельность возможна;
Литература
1. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" № 129-ФЗ от 21 ноября 1996 года.
2. Федеральный закон "О несостоятельности (банкротстве)" № 127-ФЗ от 26 октября 2002 года.
3. Правила проведения арбитражным управляющим финансового анализа. Утверждены Постановлением Правительства РФ от 25 июня 2003 г. № 367.
4. Порядок оценки стоимости чистых активов, утвержденный Приказом Минфина РФ и Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг от 29.01.2003 г. N 10н, 03-6/пз.
5. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 5-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2009. - 536 с. - (Высшее образование);
6. Кукукина И.Г., Астраханцева И.А. Учет и анализ банкротств. - М.: Финансы и статистика, 2006 г
Размещено на Allbest.ru
...Подобные документы
Производственные результаты деятельности предприятия, текущие издержки производства. Практические основы анализа финансово–хозяйственной деятельности. Текущие издержки производства. Картина финансового состояния и финансовых результатов деятельности.
курсовая работа [96,4 K], добавлен 23.08.2014Основные положения методики финансово-экономического анализа деятельности предприятия. Показатели финансовых рисков, связанные с вложением капитала предприятия. Расчет коэффициента реальных активов в имуществе предприятия, показателей оборачиваемости.
методичка [147,3 K], добавлен 06.07.2009Цели, задачи и информационная база анализа финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующего субъекта. Оценка имущественного и финансового положения предприятия. Анализ его ликвидности и платежеспособности, финансовой устойчивости и рентабельности.
курсовая работа [56,8 K], добавлен 30.01.2011Сущность, необходимость и информационное обеспечение анализа результатов хозяйственной деятельности предприятия. Методика анализа финансовых результатов деятельности. Анализ финансового состояния предприятия "Сицилия" и пути улучшения результатов.
дипломная работа [2,5 M], добавлен 26.06.2009Краткая характеристика предприятия ГУП "Дауыл", анализ результатов хозяйственной деятельности, их динамика и структура. Показатели рентабельности предприятия. Диагностика вероятности банкротства. Разработка мероприятий по улучшению финансового состояния.
курсовая работа [174,3 K], добавлен 17.11.2010Мероприятия по улучшению финансового состояния предприятия на примере ТОО "Агротрейд KZ". Роль, значение, задачи анализа финансового состояния предприятия, его основные показатели и методы оценки. Формирование и использование капитала предприятия.
дипломная работа [282,6 K], добавлен 06.07.2015Роль и задачи финансово-хозяйственного анализа деятельности предприятия в рамках диагностики финансового состояния предприятия. Аналитические показатели финансового состояния предприятия и методика их расчета на примере ЗАО "Пансионат Прибрежный".
магистерская работа [609,0 K], добавлен 20.02.2011Значение, задачи, показатели и основные методики оценки финансового состояния предприятия. Оценка финансовых результатов, имущественного положения, платежеспособности, ликвидности и устойчивости предприятия. Прогнозирование банкротства предприятия.
дипломная работа [1,5 M], добавлен 26.01.2012Основные особенности, цели и методика финансового анализа. Применение отчетности для оценки финансового состояния предприятия. Динамика и структура прибыли и баланса организации. Показатели ликвидности фирмы, ее устойчивости и финансовых коэффициентов.
дипломная работа [324,8 K], добавлен 17.12.2010Экономическая природа и сущность финансово-хозяйственной деятельности, характеризующие ее показатели, меры по повышению эффективности, перспективы, принципы управления. Анализ хозяйственной деятельности и финансового состояния исследуемого предприятия.
дипломная работа [85,9 K], добавлен 25.09.2014Теоретические аспекты анализа финансово-хозяйственной деятельности. Показатели и методика финансового анализа, его информационная база. Анализ финансово-хозяйственной деятельности ОАО "Монолит-ТК", разработка мероприятий по повышению ее эффективности.
дипломная работа [1,6 M], добавлен 20.10.2010Важность финансового планирования предприятия в его хозяйственной деятельности. Основные виды финансовых планов. Оперативное, текущее и перспективное планирование на предприятиях. Разработка фрагмента финансового плана на квартал конкретного предприятия.
курсовая работа [86,2 K], добавлен 07.12.2013Выполнение комплексного анализа финансового состояния и финансовых результатов деятельности организации. Разработка и обоснование рекомендаций по повышению эффективности и финансовой устойчивости предприятия, принципы и этапы их практического внедрения.
курсовая работа [163,2 K], добавлен 31.03.2015Теоретические основы, цель и задачи анализа и диагностики финансового состояния предприятия-должника. Информационная база, система показателей, методика анализа и оценки финансового состояния предприятия, рентабельности работ и услуг, платежеспособности.
курсовая работа [132,3 K], добавлен 07.10.2010Общая характеристика финансово-хозяйственной деятельности ОАО "Арт - Лайф". Оценка деловой активности предприятия. Расчет и анализ финансового цикла. Анализ уровня и динамики финансовых результатов по данным бухгалтерской отчетности предприятия.
курсовая работа [42,4 K], добавлен 15.01.2012Сущность диагностики финансово-хозяйственной деятельности, методы оценки финансового состояния. Анализ финансового состояния предприятия ОАО "Торговый Дом "Выкса". Практические рекомендации по улучшению финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
дипломная работа [385,3 K], добавлен 14.06.2012Понятие, содержание и задачи анализа хозяйственной деятельности предприятия. Краткая характеристика деятельности ООО "Поликолор". Оценка финансовых результатов исследуемого предприятия. Анализ затрат предприятия на производство и реализацию продукции.
курсовая работа [181,9 K], добавлен 17.06.2014Финансово-экономический анализ как процесс исследования результатов хозяйственной деятельности предприятия. Анализ финансового состояния ООО "Шестой вариант". Выявление резервов повышения рыночной стоимости предприятия, его эффективного развития.
курсовая работа [190,7 K], добавлен 04.05.2016Методика анализа эффективности финансово-хозяйственной деятельности строительного предприятия ГУП "ФЖС РБ". Показатели рейтинговой экспресс-оценки, ликвидности баланса, деловой активности. Направления по улучшению финансового состояния организации.
курсовая работа [264,4 K], добавлен 20.05.2014Роль прибыли в формировании финансовых ресурсов предприятия. Основные показатели доходности предприятия. Современное состояние финансовых результатов нефтегазового комплекса Республики Казахстан. Анализ финансовых результатов ТОО "Костанай онімдеры".
дипломная работа [959,9 K], добавлен 06.07.2015
