Размещено на http://www.allbest.ru/

28

Содержание

Исходные данные

Введение

1. Сравнительный анализ финансовых результатов деятельности предприятия

2. Анализ прибыли по основному виду деятельности

2.1 Факторный анализ прибыли от реализации

2.1.1 Влияние изменения условно-натурального объема реализации

2.1.2 Влияние изменения структуры продукции

2.1.3 Влияние изменения оптовых цен реализации

2.1.4 Влияние изменения себестоимости единицы продукции

3. Анализ рентабельности общехозяйственной деятельности

3.1 Сравнительный анализ рентабельности общехозяйственной деятельности

3.2 Факторный анализ рентабельности общехозяйственной деятельности

3.2.1 Влияние изменения капиталоемкости основного производственного капитала

3.2.2 Влияние изменения коэффициента загрузки оборотного производственного капитала

3.2.3 Влияние изменения рентабельности оборота

4. Анализ использования основного капитала

4.1 Общая оценка использования основного капитала

4.2 Факторный анализ использования основного капитала (анализ капиталоотдачи основного капитала)

4.2.1 Влияние изменения доли активной части основного капитала

4.2.2 Влияние изменения капиталоотдачи активной части основного капитала

4.3 Анализ резервов повышения объема производства

4.3.1 Влияние изменения стоимости основного капитала на объем производства

4.3.2 Влияние изменения капиталоотдачи основного капитала на объем производства

4.4 Анализ капиталоотдачи активной части основного капитала

4.4.1 Влияние изменения средней стоимости единицы установленного оборудования

4.4.2 Влияние изменения средней производительности единицы установленного оборудования

5. Анализ использования оборотного капитала

5.1 Общая оценка использования оборотного капитала

5.2 Факторный анализ эффективности использования оборотного капитала (длительности оборота

5.2.1 Влияние изменения стоимости оборотного капитала

5.2.2 Влияние изменения средней дневной реализации продукции

6. Общие выводы и рекомендации

Заключение

Список литературы



Исходные данные для проведения АФХД

Таблица 1. Перечень показателей (тыс. руб.) и их идентификаторов

Иденти-фикатор	Наименование показателя	Значение показателя
1	Прибыль от прочей реализации за предыдущий период	96
2	Прибыль от прочей реализации за отчетный период	150
3	Внереализационные доходы за предыдущий период	210
4	Внереализационные доходы за отчетный период	256
5	Внереализационные расходы за предыдущий период	380
6	Внереализационные расходы за отчетный период	415
7	Объем реализации за предшествующий период	43800
8	Объем реализации за отчетный период	45900
9	Объем реализации в сопоставимых (прошлогодних) ценах	45100
10	Планируемый объем произведенной продукции	44160
11	Остаток готовой продукции на конец года по плану	1120
12	Фактический остаток нереализованной продукции на начало года	1310
13	Объем фактически произведенной продукции	47230
14	Объем валовой продукции в сопоставимых ценах за прошлый год	68150
15	Объем валовой продукции в сопоставимых ценах за отчетный год	70120
16	Средняя стоимость основных активов за прошлый год	36100
17	Средняя стоимость основных активов за отчетный год	37300
18	Средняя стоимость активной части основного капитала за прошлый год	19430
19	Средняя стоимость активной части основного капитала за отчетный год	20185
20	Количество единиц установленного оборудования за прошлый год	2100
21	Количество единиц установленного оборудования за отчетный год	2200
22	Себестоимость фактического объема произведенной продукции в расчете по прошлогодней себестоимости единицы продукции	24850
23	Себестоимость фактического остатка нереализованной продукции на начало отчетного года	680
24	Себестоимость остатка нереализованной продукции на конец отчетного года по плану	450
25	Себестоимость фактического объема реализованной продукции в расчете по себестоимости единицы продукции прошлого года	25000
26	Планируемая себестоимость реализованной продукции	25340
27	Себестоимость реализованной продукции за предыдущий период	24300
28	Себестоимость реализованной продукции за отчетный период	25820
29	Себестоимость произведенной продукции за отчетный период	25960
30	Средняя стоимость остатков оборотных активов за прошлый год	14640
31	Средняя стоимость остатков оборотных активов за отчетный год	15900
32	Произведенная нормативно-чистая продукция за прошлый год	14150
33	Произведенная нормативно-чистая продукция за отчетный год	14340



Введение

рентабельность оборотный капитал производство

Тема данной курсовой работы - анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Объектом исследования выступает финансово-хозяйственная деятельность предприятия.

Предметом исследования являются показатели, характеризующие финансовое состояние предприятия, на основе которых разрабатываются управленческие решения.

Цель курсовой работы - закрепление, систематизация и углубление теоретических знаний, и приобретение практических навыков проведения анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятий.

Задача курсовой работы: на основе полученных исходных данных, отражающих результаты финансовой и хозяйственной деятельности предприятия, провести технико-экономический анализ его состояния.

Выполнение курсовой работы предполагает:

- изучение научной литературы по важнейшим проблемам анализа финансово-хозяйственной деятельности;

- приобретение навыков практической работы, анализа и обобщения результатов хозяйственной и финансовой деятельности предприятия, а также прогнозирования финансовых результатов;

- подготовка студента к написанию аналитической части дипломного проекта.

При выполнении курсовой работы используются теоретические и практические знания, полученные в процессе изучения дисциплины.



1. Сравнительный анализ финансовых результатов деятельности предприятия

Сравнение - это научный метод познания, в процессе его неизвестное (изучаемое) явление, предметы сопоставляются с уже известными, изучаемыми ранее, с целью определения общих черт либо различий между ними. С помощью сравнения определяется общее и специфическое в экономических явлениях, изучаются изменения исследуемых объектов, тенденции и закономерности их развития.

Сравнительный анализ -- одна из систем финансового анализа, базирующаяся на сопоставлении значений отдельных групп аналогичных финансовых показателей между собой. В процессе осуществления такого анализа рассчитываются размеры абсолютных и относительных отклонений сравниваемых показателей.

Прием сравнения заключается в составлении финансовых показателей отчетного периода с их плановыми значениями и с показателями предшествующего периода.

Таблица 2.

Показатель	Ед. изм.	Предыдущий период	Отчетный период	Абсолютное отклонение	Относительное отклонение, %
Ппр.реал.	т.р.	96	150	+54	+56,3
Vр	т.р.	43800	45900	+2100	+4,8
Vпр-ва в соп.ц.	т.р.	68150	70120	+1970	+2,9
Sосн	т.р.	36100	37300	+1200	+3,3
Sакт.части осн.к.	т.р.	19430	20185	+755	+3,9
ТС	т.р.	24300	25820	+1520	+6,3
П	т.р.	19500	20080	+580	+3,0
Sобор.к.	т.р.	14640	15900	+1260	+8,6
НЧП	т.р.	14150	14340	+190	+1,3

Исходя из данных таблицы можно сделать следующие выводы:

По сравнению с предыдущим периодом объем реализации увеличился на 4,8%, что в денежном выражении составило 2100 тыс.руб. Себестоимость реализованной продукции увеличилась на 6,3%.

Объем фактически произведенной продукции составил 47230 тыс. руб. Планируемый объем произведенной продукции равен 44160 тыс.руб. Вывод: объем фактически произведенной продукции оказался выше планируемого на 3070 тыс.руб. , т.е. на 7,0%.

Себестоимость реализованной продукции за отчетный период - 25820 тыс.руб. , что выше на 1520 тыс.руб.относительно предыдущего периода и на 480 тыс.руб. больше планируемой себестоимости реализованной продукции.

Произведенная нормативно-чистая прибыль за анализируемый период увеличилась на 190 тыс.руб. или на 1,3%



2. Анализ прибыли по основному виду деятельности

Прибыль по основному виду деятельности определяется как разность между объемом реализации и полной себестоимостью продукции

П = V_р - ТС

где V_р - объем реализованной продукции в стоимостном выражении,

ТС - полная себестоимость реализованной продукции.

2.1 Факторный анализ прибыли от реализации

Факторный анализ - это анализ влияния отдельных факторов (причин) на результативный показатель. Факторный анализ может быть как прямым (собственно анализ), т.е. заключающимся в раздроблении результативного показателя на составные части, так и обратным (синтез), когда отдельные элементы соединяют в общий результативный показатель:

- для сравнения показателей финансового состояния конкретной фирмы с базисными (нормативными) величинами, аналогичными показателями других предприятий или среднеотраслевыми показателями;

- выявление динамики развития показателей и тенденций изменения финансового состояния фирмы;

- определения нормального ограничения и критериев различных сторон финансового состояния предпринимательской фирмы.

Факторы влияния:

1. Изменение условно-натурального объема продаж;

2. Изменение структуры реализованной продукции;

3. Изменение средней цены реализации;

4. Изменение себестоимости единицы продукции.

Введем условные обозначения:

1) объем реализации базовый

V_{реал баз} = ? P_{i баз} * Q_{i баз}

2). Объем реализации фактический

V_{реал факт} = ? P_{i факт} * Q_{i факт}

3). Выручка условная в сопоставимых ценах

V_{реал усл} = ? P_{i баз} * Q_{i факт}

4). Базовая полная себестоимость

ТС _баз = ? АТС_{i баз} * Q_{i баз}

5). Фактическая полная себестоимость

ТС _фак = ? АТС_{i факт} * Q_{i факт}

6). Себестоимость условная

ТС _усл = ? АТС_{i баз} * Q_{i факт}

полная себестоимость, рассчитанная при фактическом объеме и базовой себестоимости единицы продукции

1 шаг: Для того, чтобы определить влияние на прирост прибыли изменения только условно-натурального объема, необходимо сначала определить коэффициент прироста объема.



k^Q_{прироста} = ТС_усл/ТС_баз - 1,0

?П^Q = k^Q_{прироста}*П_баз

2 шаг: Влияние на прирост прибыли изменения структуры реализованной продукции определяется следующим образом:

?П^стр-ры = П_усл - П_баз * (k^Q_{прироста}+1)

3 шаг: Влияние на прирост прибыли изменения средних цен реализации определяется в сопоставлении фактической выручки с условной.

?П^р = V_{реал факт} - V_{реал усл}

4 шаг: Влияние на прирост прибыли изменения себестоимости единицы продукции определяется сопоставлением фактической полной себестоимости с условной.

?П^АТС = -(ТС _факт - ТС _усл)

2.1.1 Влияние изменения условно-натурального объема реализации

Таблица 3.

Показатели	Един.изм.	Предыдущий период	Отчетный период	Абсолютное отклонение	Относительное отклонение, %
Vреал	тыс.руб.	43800	45900	+ 2100	+ 4,8
ТС	тыс.руб.	24300	25820	+ 1520	+ 6,3
П	тыс.руб.	19500	20080	+ 580	+ 3,0
Vреал усл	тыс.руб.		45100
ТС усл	тыс.руб.		25000
П усл	тыс.руб.		20100



За анализируемый период прибыль от продаж выросла на 580 тыс.руб. или на 3,0%

k^Q_{прироста} = ТС_усл/ТС_баз - 1= 25000/24300 - 1,0 = 0,03

Условно-натуральный объем увеличился на 3%.

?П^Q = k^Q_{прироста}*П_баз = 0,03*19500 = + 585 тыс.руб.

Вывод: Рост условно-натурального объема на 3% привел к увеличению прибыли на 585 тыс.руб.

2.1.2 Влияние изменения структуры продукции

?П^стр-ры = П_усл - П_баз * (k^Q_{прироста}+1) = 20100 - 19500 (0,03+1) =20100 - 20085 = 15 тыс.руб.

Вывод: рост удельной доли более рентабельной продукции привел к увеличению прибыли в размере 15 тыс.руб.

2.1.3 Влияние изменения оптовых цен реализации

?П^р = V_{реал факт} - V_{реал усл} = 45900 - 45100 = +800 тыс.руб.

k^р_{прироста} = V_{р факт}/V_{р усл} - 1 = 45900/45100 - 1 = 0,02

Вывод: Рост средних цен реализации на 2% привел к увеличению прибыли на 800 тыс.руб.



2.1.4 Влияние изменения себестоимости единицы продукции

?П^АТС = -(ТС _факт - ТС _усл) = - (25820 - 25000) = 820 тыс.руб.

K^АТС_{прироста} = ТС _факт/ТС _усл - 1 = 25820/25000 - 1 = 0,03

Вывод: Увеличение себестоимости единицы продукции на 3% привело к увеличению прибыли на 820 тыс.руб.



3. Анализ рентабельности общехозяйственной деятельности

Рентабельность общехозяйственной деятельности или рентабельность производственного капитала.

В состав производственного капитала включают:

· Основные средства

· НМА

· Прозводственные запасы

· НЗП

! Необходимо следить за динамикой удельной доли производственного капитала в общей стоимости имущества, т.к. она отражает производственные возможности компании.

с_ПК= с_ОХД = Пр/ V_реал с_{оборота}=(S_{осн пр.к.} + S_{об.пр.к.})/ V_реал k_e + k_з

где k_e - капиталоемкость основных средств;

k_з - коэффициент загрузки оборотных средств

S^отч. _{осн.пр.к.} = 1/2 (S^{нач г.}_{осн.пр.к} + S^{кон г.}_{осн.пр.к})

с_продаж = с_{оборота} = П/ V_реал

k_о = V_реал/ S_{осн пр.к.} - капиталоотдача_;

k_е = S_{осн пр.к.} / V_реал - капиталоемкость

k_об = V_реал/ S_{об пр.к.} - коэф.оборачиваемости;

k_з = S_{об пр.к.} / V_реал - коэф. загрузки оборотного капитала



3.1 Сравнительный анализ рентабельности общехозяйственной деятельности

Таблица 4.

Показатели	Един.изм.	Предыдущий период	Отчетный период	Абсолютное отклонение	Относительное отклонение, %
Vреал	тыс.руб.	43800	45900	+ 2100	+ 4,8
П	тыс.руб.	19500	20080	+ 580	+ 3,0
Sосн пр.к.	тыс.руб.	36100	37300	+ 1200	+ 3,3
Sоб пр.к.	тыс.руб.	14640	15900	+ 1260	+ 8,6
соб	%	44,5	43,7	-0,8
kе	р/р	0,82	0,81	- 0,01
kз	р/р	0,33	0,35	+ 0,02
сОХД	%	38,7	37,7	-1

По сравнению с предыдущим периодом рентабельность продаж снизилась на 0,8%.

За анализируемый период рентабельность общехозяйственной деятельности снизизалась на 1 %

3.2 Факторный анализ рентабельности общехозяйственной деятельности

Факторная модель

с_ОХД = с_{оборота}/ (k_e + k_з)

Факторы, влияющие на изменение рентабельности общехозяйственной деятельности:

а) Для производственной компании:

1. Изменение капиталоемкости основного производственного капитала;

2. Изменение коэффициента загрузки оборотного производственного капитала;

3. Изменение рентабельности продаж.

б) Для торговой компании:

1. Изменение k_з;

2. Изменение k_е;

3. Изменение рентабельности продаж.

3.2.1 Влияние изменения капиталоемкости основного производственного капитала

Определим влияние на прирост рентабельности ОХД изменения капиталоемкости.

k_е = с_ОХД^/ = с_об ^баз (k_е^факт + k_з^баз) = 44,5 /(0,81 + 0,33) = 44,5/1,14= 39,04 %

?с_ОХД ^ke = с_ОХД^/ - с_ОХД^баз = 39,04 - 38,7 = +0,34%

Вывод: Уменьшение капиталоемкости на 3 копейки привело к приросту рентабельности общехозяйственной деятельности на 0,34%

3.2.2 Влияние изменения коэффициента загрузки оборотного производственного капитала

Определим влияние на прирост рентабельности общехозяйственной деятельности изменения коэффициента загрузки оборотного капитала.

с_ОХД^// = с_об ^баз (k_е^факт + k_з^баз) = 44,5 /(0,81 + 0,35) = 44,5/1,16= 38,36%

?с_ОХД ^kз = с_ОХД^// - с_ОХД^/ = 38,36 - 39,04 = -0,7 %

Вывод: Уменьшение коэффициента загрузки оборотного капитала на 2 копейки привело к приросту рентабельности общехозяйственной деятельности на -0,7%



3.2.3 Влияние изменения рентабельности оборота

Определим влияние на прирост рентабельности общехозяйственной деятельности изменения рентабельности продаж.

с_ОХД^// = с_об ^баз (k_е^факт + k_з^баз) = 43,7 /(0,81 + 0,35) = 43,7/1,16=37,7%

? с_ОХД^/// = с_ОХД^факт - с_ОХД^// = 37,7 - 38,36 = -0,66 %

Вывод: Уменьшение рентабельности продаж на 0,8% привело к снижению рентабельности общехозяйственной деятельности на 0,66%.



4. Анализ использования основного капитала

4.1 Общая оценка использования основного капитала

Основные показатели эффективности использования основного капитала:

1. Капиталоотдача:

k_o = V_пр-ва/ S_осн [руб./руб.]

2. Капиталоемкость:

k_е = S_осн / V_пр-ва [руб./руб.]

3. Рентабельность основного капитала:

с_осн = П/ S_осн * 100% [%]

4.2 Факторный анализ использования основного капитала (анализ капиталоотдачи основного капитала)

Факторная модель

k_o = k_акт * УД_акт

Факторы, влияющие на изменение капиталоотдачи основного капитала:

1. Изменение удельной доли активной части основного капитала;

2. Изменение капиталоотдачи активной части основных средств.

Факторный анализ проводим методом абсолютных разниц.



4.2.1 Влияние изменения доли активной части основного капитала

Показатели	Единица измерения	Предыдущий период	Отчетный период	Абсолютное отклонение	Относительное отклонение, %
Vпр-ва в соп.ц.	тыс.руб.	68150	70120	+ 1970	+ 2,9
Sосн.к.	тыс.руб.	36100	37300	+ 1200	+ 3,3
Sакт	тыс.руб.	19430	20185	+ 755	+ 3,9
УДакт		0,53	0,54	+ 0,01
ko акт	р/р	3,5	3,47	- 0,03
ko	р/р	1,86	1,87	+0,01

УДакт = Sакт/ Sосн.к

ko акт Vпр-ва в соп.ц./ Sакт

За анализируемый период капиталоотдача основных средств снизилась на 1 копейку.

Определим влияние на прирост капиталоотдачи изменения удельной доли активной части.

k_o^/ = ko акт^баз *УДакт^факт = 3,5 * 0,54 = 1,89 р/р

? ko ^УДакт = ko^/ - ko^баз = 1,89 - 1,86 = + 0,03 р/р

Вывод: Рост удельной доли активной части на 1% привело к увеличению капиталоотдачи на 3 копейки.

4.2.2 Влияние изменения капиталоотдачи активной части основного капитала

Определим влияние на прирост капиталоотдачи изменения капиталоотдачи активной части.

k_o^// = ko акт^факт *УДакт^факт = ko^факт = 1,87 р/р

? ko^{k о акт} = ko^факт - ko^/ = 1,87 - 1,89 = -0,02 р/р



Вывод: Сокращение капиталоотдачи активной части на 3 копейки привело к уменьшению капиталоотдачи основных средств на 2 копейки.

Проверка:

? ko ^УДакт + ? ko^{k о акт} = ko

+ 0,03 - 0,02 = 0,1 р/р

4.3 Анализ резервов повышения объема производства

Факторная модель:

V_{произв.} = S_осн * k_o

V_{произв. баз} = S_{осн баз} * k_{o баз} = 36100 * 1,86 = 67146 тыс.руб.

V_{произв. факт} = S_{осн факт} * k_{o факт} = 37300 * 1,87 = 69751 тыс.руб.

Абсолютное отклонение: 69751 - 67146 = + 2605 тыс.руб.

Резервами роста объема производства служат изменение стоимости основных средств и изменение капиталоотдачи.

4.3.1 Влияние изменения стоимости основного капитала на объем производства

Определим влияние на прирост объема производства изменения стоимости основного капитала.

?V_произв^Sосн = ?S_осн.* k_{o баз} = +1200 * 1,86= 2232 тыс.руб.

Вывод: Рост стоимости основного на 1200 тыс.руб. привел к увеличению объема производства на 2232 тыс.руб.



4.3.2 Влияние изменения капиталоотдачи основного капитала на объем производства

Определим влияние на прирост объема производства изменения капиталоотдачи основного капитала.

?V_произв^k0 = ?k_o * S_{осн факт} = -0,02 * 37300 = - 746 тыс.руб.

Вывод: Снижение капиталоотдачи основного капитала на 2 копейки привело к уменьшению объема производства на 746 тыс.руб.

Проверка:

?V_произв^Sосн + ?V_произв^k0 = 2232 - 746 = +1486 тыс.руб.

4.4 Анализ капиталоотдачи активной части основного капитала

k_{o акт} = V_произв/ S_{акт части} = (V_произв/Q_уст)/(S_{акт части}/ Q_уст) = W_об/P_об

Q_уст - количество установленного оборудования;

W_об - выработка с единицы оборудования;

P_об - средняя стоимость единицы оборудования.

Факторная модель:

k_{o акт} = W_об/P_об

Факторы, влияющие на изменение капиталоотдачи активной части основного капитала:

1. Изменение средней стоимости единицы оборудования;

2. Изменение выработки единицы оборудования.



4.4.1 Влияние изменения средней стоимости единицы установленного оборудования

Таблица 5.

Показатели	Единица измерения	Предыдущий период	Отчетный период	Абсолютное отклонение	Относительное отклонение, %
Vпр-ва в соп.ц.	тыс.руб.	68150	70120	+ 1970	+ 2,9
Sосн.к.	тыс.руб.	36100	37300	+ 1200	+ 3,3
Sакт	тыс.руб.	19430	20185	+ 755	+ 3,9
Wоб	%	32,45	31,87	-0,58
Pоб	%	9,25	9,18	-0,07
УДакт	%	0,53	0,54	+ 0,01
ko	р/р	1,86	1,87	+0,01
ko акт	р/р	3,5	3,47	- 0,03

За анализируемый период капиталоотдача активной части основного капитала снизилась на 3 копейки.

Определим влияние на прирост капиталоотдачи активной части основного капитала изменения средней стоимости единицы оборудования:

? k_{o акт} ^Роб = W_{об баз} /P_{об факт}-W_{об баз}/P_{об баз}=W_{об баз}*(1/P_{об факт} - 1/P_{об баз})

? k_{o акт} ^Роб = 44,3/11,5 - 44,3/10,3 = 3,85 - 4,3 = - 0,45 р/р

Вывод: Увеличение средней стоимости единицы оборудования на 1,2% привело к снижению капиталоотдачи активной части основного капитала на 45 копеек.

4.4.2 Влияние изменения средней производительности единицы установленного оборудования

Определим влияние на прирост капиталоотдачи активной части основного капитала изменения производительности единицы продукции.



? k_{o акт}^Wоб=W_{об факт}/P_{об факт}-W_{об баз}/P_{об факт}=1/P_{об фак}*(W_{об факт}-W_{об баз})= ?W_об/P_{об факт}

? k_{o акт} ^Wоб = 2,3/11,5 = + 0,2 р/р

Вывод: Рост производительности единицы продукции на 2,3% привел к увеличению капиталоотдачи активной части основного капитала на 20 копеек.

Влияние вышеперечисленных факторов на прирост капиталоотдачи основных средств:

? k_o ^Роб = ? k_{o акт} ^Роб * УД_{акт части факт} = - 0,45 * 0,72 = - 0,32 р/р

? k_o ^Wоб = ? k_{o акт} ^Wоб * УД_{акт части факт} = + 0,2 * 0,72 = + 0,14 р/р

Проверка:

? k_{o акт} ^Роб + ? k_{o акт} ^Wоб = ? k_{o акт}

? k_o ^Роб + ? k_o ^Wоб = ? k_o

- 0,45 + 0,2 = - 0,25 р/р

-0,32 + 0,14 = - 0,18 р/р



5. Анализ использования оборотного капитала

5.1 Общая оценка использования оборотного капитала

Финансово-экономическое состояние предприятия, его платежеспособность находятся в непосредственной зависимости от оборачиваемости средств, вложенных в активы.

Чем выше показатели оборачиваемости, тем быстрее средства, вложенные в активы, превращаются в денежные средства, которыми предприятие может расплачиваться по своим обязательствам.

Показатели эффективности использования оборотных средств:

1. Коэффициент оборачиваемости:

K_об. = V_реал./S_{оборот.сред.} [кол-во оборотов]

V_реал. - без НДС, акцизов и прочих спецналогов.

S_{оборот.сред.} = Ѕ * (S_{оборот.сред.на нач. периода} + S_{оборот.сред.на кон. периода}) - средние остатки оборотных средств за анализируемый период.

Если средняя стоимость оборотных средств резко меняется, то стоимость оборотных средств должна быть подсчитана как среднехронологическая (средневзвешенная) величина.

Коэффициент оборачиваемости показывает количество оборотов, которое совершили мобильные средства за рассматриваемый период для обеспечения данного объема реализации или показывает объем реализации, полученный с 1 рубля оборотных средств.



5.2 Факторный анализ эффективности использования оборотного капитала (длительности оборота)

Факторы влияния:

1. Изменение средней за период стоимости оборотного капитала;

2. Изменение средней дневной реализации продукции.

Таблица 6.

Показатель	Един.изм.	Предыдущий период	Отчетный период	Абсолютное отклонение	Относительное отклонение, %
Vреал	тыс.руб.	43800	45900	+ 2100	+ 4,8
Sоб	тыс.руб.	14640	15900	+ 1260	+ 8,6
П	тыс.руб.	19500	20080	+ 580	+ 3,0
Т	день	153	143	- 10
kоб	оборот	2,4	2,5	+ 0,1
Vр дн	тыс.руб.	64,2	71,6	+ 7,4

Т = (360/ S_об)/ V_реал

За анализируемый период длительность периода сократилась на 10 дней.

5.2.1 Влияние изменения стоимости оборотного капитала

Определим влияние на прирост длительности одного оборота изменения стоимости оборотного капитала:

Т^/ = Д * S_{об факт} / V_{реал баз} = 360* 10250/ 23100= 160 дней

?Т ^Sоб = Т^/ - Т^баз = 160 - 153 = + 7 дней

Вывод: Увеличение стоимости оборотного капитала привело к снижению оборота на 7 дней.



5.2.2 Влияние изменения средней дневной реализации продукции

Определим влияние на прирост длительности оборота изменения выручки.

Т^// = Д * S_{об факт} / V_{реал факт} = 360 * 10250/ 25780= ?Т = 143 дня

?Т ^Vреал = Т^// - Т^/ = 143 - 160 = - 17 дней

Вывод: Увеличение выручки на 2680 тыс.руб. привело к ускорению оборота на 17 дней.

Проверка:

?Т ^Sоб + ?Т ^Vреал = ?Т

+ 7 - 17 = - 10 дней

Расчет экономического эффекта от ускорения (замедления) оборота

1). В результате ускорения (замедления) оборота высвобождаются (привлекаются) оборотные средства.

?S_об^Т = ?Т * V_{р дн факт} = - 10 * 71,6 = - 716 тыс.руб.

?S_об = S_{об факт} - S_{об баз} * (V_{р факт}/ V_{р баз}) = 10250 - 9820 * (25780/23100) =-552 тыс.руб.

Вывод: В результате ускорения оборота на 10 дней происходит высвобождение оборотных средств в размере 552 тыс.руб.

2). Получение (потеря) дополнительной прибыли.

?П^kоб = П_баз * (k_{об факт}/ k_{об баз}) - П_баз = 9300*(2,5/2,4) - 9300 = + 387 тыс.руб.



Общие выводы и рекомендации

На основе проведенного анализа финансовых результатов деятельности предприятия можно сделать следующие выводы и рекомендации.

Анализ прибыли по основному виду деятельности показал, что за анализируемый период прибыль от продаж выросла на 700 тыс.руб. или на 7,5%. Увеличение себестоимости единицы продукции на 1% привело к снижению прибыли на 228 тыс.руб. Это говорит о том, что предприятию необходимо пересмотреть и найти способы для снижения себестоимости единицы продукции.

Анализ рентабельности общехозяйственной деятельности: по сравнению с предыдущим периодом рентабельность продаж снизилась на 1%. Этот фактор говорит о том, что предприятие выпускает продукцию, которая теряет свою рентабельность. Нужно пересмотреть отпускную стоимость продукции.

За анализируемый период рентабельность общехозяйственной деятельности увеличилась на 0,7%

Анализ использования основного капитала: за анализируемый период капиталоотдача основных средств снизилась на 10 копеек.

Влияние изменения доли активной части основного капитала:

Рост удельной доли активной части на 2% привел к увеличению капиталоотдачи на 9 копеек.

Влияние изменения капиталоотдачи активной части основного капитала:

Сокращение капиталоотдачи активной части на 26 копеек привело к уменьшению капиталоотдачи основных средств на 19 копеек.

Анализ использования оборотного капитала: за анализируемый период длительность периода сократилась на 10 дней. Это говорит о том, что оборотный капитал предприятия стал работать эффективнее.



Заключение

В современных условиях, когда экономика испытывает кризис и предприятия вынуждены мобилизовать все имеющиеся внутренние ресурсы, большую роль в этом процессе играет анализ финансовых результатов деятельности предприятия.

Финансовый анализ применяется для исследования экономических процессов и экономических отношений, показывает сильные и слабые стороны предприятия и используется для принятия оптимального управленческого решения.

Анализ финансовых результатов деятельности предприятия позволяет определить наиболее рациональные способы использования ресурсов и сформировать структуру средств предприятия. Кроме того, финансовый анализ может выступать в качестве инструмента прогнозирования отдельных показателей предприятия и финансовой деятельности в целом.

Финансовый анализ позволяет проконтролировать правильность движения финансовых потоков денежных средств организации и проверить соблюдение норм и нормативов расходования финансовых, материальных ресурсов и целесообразность осуществления затрат.



Список литературы

Герасименко Г.П. , Маркарьян С.Э. , Маркарьян Э.А. Финансовый анализ. КноРус: 2009г.

Губин В.Е. , Губина О.В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности. Форум, Инфра-М: 2008г.

Дыбаль С.В. Финансовый анализ: теория и практика. Бизнес-Пресса: 2009г.

Ефимова О.В. Финансовый анализ: современный инструментарий для принятия экономических решений. Омега-Л: 2009г.

Литовченко В.П. Финансовый анализ. Дашков и К: 2009

Любушин Н.П. Анализ финансового состояния организации. Эксмо, 2007

Негашев Е.В. , Шеремет А.Д. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций. Инфра-М: 2008

Савицкая Г.В. Анализ финансового состояния предприятия.: Издательство Гревцова, 2008

Чечевицына Л.Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности. Феникс, 2009

Размещено на Allbest.ru

...