Размещено на http://www.allbest.ru/

Министерство сельского хозяйства РФ

Федеральное государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования

Пермская Государственная сельскохозяйственная академия имени академика Д.Н. Прянишникова

Курсовая работа

по дисциплине:

Анализ финансово-хозяйственной деятельности

на тему:

Анализ трудовых ресурсов и фонда оплаты труда на примере ООО "Флора"

Выполнила:

студентка 5 курса

заочного отделения

Корекова Марина Владимировна

Пермь, 2006.

Содержание

Введение

1. Природно-экономическая характеристика ООО «Флора»

2. Анализ трудовых ресурсов и фонда оплаты труда в ООО «Флора»

2.1 Анализ обеспеченности трудовыми ресурсами

2.2 Анализ использования трудовых ресурсов

2.3 Анализ производительности труда

2.4 Анализ использования фонда заработной платы

3. Анализ эффективности использования средств на оплату труда в ООО «Флора»

Заключение

Список используемых источников

Введение

В рыночных условиях хозяйствования предприятиям предоставлена большая свобода в использовании трудовых ресурсов и определении форм и размеров оплаты труда сотрудников. Сотрудники же, в свою очередь, достаточно свободно могут выбирать предприятие, на котором им будут предложены наиболее привлекательные условия, причем едва ли не во всех случаях на первом месте при принятии ими решения о трудоустройстве будет стоять размер оплаты труда.

Актуальность и значимость темы: интенсификация общественного производства, повышение его экономической эффективности и качества продукции предполагают максимальное развитие хозяйственной инициативы трудовых коллективов предприятий. В каждой стране и каждой ее отрасли производство зависит от ряда факторов. Такими факторами являются кадры, труд и оплата труда на предприятии.

Целью настоящей работы является анализ трудовых ресурсов и фонда оплаты труда на предприятии ООО «Флора».

Приступая к анализу использования трудовых ресурсов и фонда оплаты труда, я поставила перед собой задачи: изучение и оценка обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами, определение и изучение показателей текучести трудовых ресурсов, анализ производительности труда, эффективность использования средств на оплату труда, фонда оплаты труда.

Основой настоящей работы, являются общенаучные методы исследования: диалектический, системный, классифицированный. Комплексный характер работы основан на действующем законодательстве, подзаконных нормативных актах.

В процессе работы использована информация о финансовом положении анализируемого предприятия в частности формы его бухгалтерской и статистической отчетности.

1. Природно-экономическая характеристика ООО «Флора»

Объект исследования в моей работе является ООО «Флора», расположенное в северной части Осинского района, в 15км от районного центра г. Оса. Осинский район является нефтяным районом, и относится к категории «донора», то есть часть дохода отдает за пределы района. Ближайшая железнодорожная станция в 110км - г. Чернушка. А крупный промышленный центр находится в 140 км - г. Пермь. Кроме того, имеется речной порт в г. Оса, для движения по реке Кама. ООО «Флора» по расположенности находится в экономически выгодных условиях, так как недалеко от районного центра.

Климат оказывает огромное влияние на природу и хозяйственную деятельность человека. Территория ООО «Флора» входит в южно-агроклиматическую зону, поэтому климат здесь умеренно- континентальный, характеризующийся снежной сравнительно мягкой продолжительной зимой и теплым коротким летом. Он отличается большими суточными и годовыми колебаниями температуры воздуха. Самым холодным месяцем является январь, средняя температура воздуха составляет - минус 15,8°. Самым теплым месяцем - июль, средняя температура воздуха составляет плюс 18,6°.

Продолжительность безморозного периода длится в среднем 116-120 дней. Заморозки на почве продолжаются в среднем до 29 мая, начинаются - в конце сентября. Район располагается на пути движения ветров, которые обладают большой влажностью.

В связи с этим на территории района выпадает значительное количество осадков. Глубина промерзания почвы в данной зоне доходит до 1,2м. Количество осадков за год выпадает450-550мм. Устойчивый снежный покров устанавливается в ноябре месяце. Наибольшая толщина снежного покрова наблюдается в марте месяце 40-50см. Преобладающее направление ветров - юга - западное. В почвенном покрове преобладают дерново-подзолистые почвы тяжёлого механического состава.

ООО «Флора» является юридическим лицом - коммерческой организацией, его организационная форма - общество с ограниченной ответственностью. Данное предприятие действует на основании Устава, а также действующих законодательных и иных правовых актов.

На данном предприятии имеются службы: планово-учетная, агрономическая, зоотехническая, служба механизации, обслуживающая машинно-ремонтный двор, автопарк. На предприятии существует один производственный участок: тракторно-полеводческая бригада, молочно-товарная ферма и звено по выращиванию крупного рогатого скота.

Основная форма организации труда в ООО «Флора» производственные бригады, за которыми закреплены определенные площади сельскохозяйственных угодий, здания и сооружения, техника, оборудование, необходимый инвентарь. В хозяйстве работает небольшой коллектив - 80 человек, включая специалистов, работников животноводства и работников растениеводства. Целью деятельности данного предприятия является организация производства, переработка и реализация сельскохозяйственной продукции и оказание услуг.

ООО «Флора» осуществляет следующие виды деятельности:

- переработка и закуп сельхозпродукции;

- производство товаров народного потребления и продукции;

- торгово-закупочную деятельность;

- транспортные услуги;

- консультативное обслуживание;

- инвестирование средств на производство, сдача в аренду оборудования, создание новых производств;

- покупку и продажу грузовых и легковых автомобилей, номерных агрегатов;

- осуществляет заготовку, переработку и реализацию вторичного сырья, деловых отходов, изготовление и реализацию продукции из вторичного сырья и отходов производства;

- ремонт автомобилей, двигателей, агрегатов;

- научно-исследовательскую область.

Общество вправе осуществлять иные виды деятельности, не запрещенные законодательством.

Основные потребители сельскохозяйственной продукции ООО «Флора» - перерабатывающие предприятия, ОАО Осинский молочный завод, ООО Осинский мясокомбинат. Основным преимуществом продукции предприятия являются качество и относительно невысокие цены по сравнению с аналогичной продукцией других хозяйств. Сбыт продукции ориентирован преимущественно на Осинский район в частности г. Оса. Основную конкуренцию в пределах Осинского района по продукции сельского хозяйства составляет сельскохозяйственный кооператив «Пермяково», расположенный в д. Пермяково Осинского района.

2. Анализ трудовых ресурсов и фонда оплаты труда в ООО «Флора»

2.1 Анализ обеспеченности трудовыми ресурсами

Важнейшими социально-трудовыми показателями на предприятиях в условиях рыночных отношений являются обеспечение полной занятости трудовых ресурсов и высокой продуктивности труда, создание нормальных условий для работы персонала и повышение уровня оплаты труда, достижение надлежащего экономического роста и качества жизни работников. В осуществлении данных экономических целей главную роль призваны играть трудовые ресурсы.

К трудовым ресурсам относится часть населения, которая владеет необходимыми физическими данными, знаниями и трудовыми навыками в соответствующей отрасли. Формирования трудовых ресурсов и их использование в разных отраслях экономики имеют свои особенности. В сельском хозяйстве с развитием производительности сил, научно-технического прогресса сокращается численность работников, занятых непосредственно производством продукции. В их использовании наблюдается сезонность и тесная связь с природно-климатическими условиями.

Персонал предприятия представляет собой совокупность работников определенных категорий и профессий, занятых единой производственной деятельностью, направленной на получение прибыли или дохода и удовлетворение своих материальных потребностей. В условиях рынка необходимый профессионально-квалификационный состав работников каждого предприятия формируется с учетом действующих на рынке труда и производства законов спроса и предложения.

Достаточная обеспеченность сельскохозяйственных предприятий необходимыми трудовыми ресурсами, их рациональное использование, высокий уровень производительности труда имеют большое значение для увеличения объема производства продукции и повышения эффективности производства.

В частности, от обеспеченности хозяйства трудовыми ресурсами и эффективности их использования зависят объем и своевременность выполнения сельскохозяйственных работ, эффективность использования техники, и как результат, объем производства продукции, ее себестоимость, прибыль и ряд других показателей.

Обеспеченность трудовыми ресурсами определяется сравнением фактического наличия по категориям и профессиям с плановой потребностью.

Таблица 1 - Обеспеченность ООО «Флора» трудовыми ресурсами:

Категории работников	План	Факт	Процент обеспеченности
Среднесписочная численность	80	73	91,25
В том числе рабочие: Занятые в животноводстве: Доярки Телятницы Скотники Прочие Занятые в растениеводстве: Трактористы-машинисты Служащие	43 6 8 25 4 25 15 12	38 5 6 22 5 23 13 12	88,37 83,33 75 88 125 92 86,67 100

Из данной таблицы видно, что обеспеченность трудовыми ресурсами на данном предприятии средняя. Это связано с низкой заработной платой, плохой организацией труда.

В связи с тем, что в сельском хозяйстве по причине сезонного характера производства потребность в трудовых ресурсах в разные периоды резко колеблется.

Для характеристики движения рабочей силы рассчитывают и анализируют динамику следующих показателей:



Количество принятого персонала на работу - 16 человек.

Количество уволившихся работников - 19 человек.

Количество работников уволившихся по собственному желанию и за нарушения трудовой дисциплины - 14 человек.

Количество работников проработавших весь год - 54 человек.

Кпр = 16 / 73 = 0,22,

Кв = 19 / 73 = 0,26,

Кт.к. = 14 / 73 = 0,19,

Кп.с. = 54 / 73 = 0,74.

Причины увольнения: по собственному желанию - это низкая заработная плата, плохая организация труда; нарушение трудовой дисциплины - это прогулы и не выполнение возложенных на работника обязанностей.

2.2 Анализ использования трудовых ресурсов

Полноту использования трудовых ресурсов можно оценить по количеству отработанных дней и часов одним работником за анализируемый период времени, а также по степени использования фонда рабочего времени. Такой анализ проводится по каждой категории работников, каждому производственному подразделению и в целом по предприятию.

Таблица 2 - Использование трудовых ресурсов в ООО «Флора»:

Показатель	2004 год	2005 год	Отклонение
		план	факт	от 2004г.	от плана
Среднегодовая численность рабочих (ЧР)	74	80	73	-1	-7
Отработанно дней одним рабочим за год (Д)	243	280	260	17	-20
Отработанно часов одним рабочим за год (Ч)	1932	1960	2096	164	136
Средняя продолжительность рабочего дня (П)	8	7	8,1	0,1	1,1

Как было уже сказано ООО «Флора» имеет недостаток в трудовых ресурсах.

В среднем одним рабочим отработанно 260 дней вместо 280 дней по плану, из-за чего сверхплановые целодневные простои рабочего времени составили 20 дней по каждому рабочему, а на всех 1460 дней (20 *73), или на 10220 часов (1460*7).

Внутрисменных потерь нет, и даже произошло перевыполнение плана на 1,1 час на каждого рабочего.

Таблица 3 - Использование трудовых ресурсов на протяжении 2005 года:

месяц	Среднесписочная численность	Отработанно дней одним рабочим	Отработанно часов одним рабочим	Неиспол. резерв раб. времени, ч
	план	факт	план	факт	план	факт
Январь	80	70	19	21	133	170	-
Февраль	80	71	19	22	133	176	-
Март	80	71	22	23	154	186	-
Апрель	80	72	22	22	154	177	-
Май	80	75	18	18	126	146	-
Июнь	83	78	21	25	147	200	-
Июль	83	78	22	26	154	205	-
Август	84	78	22	26	154	205	-
Сентябрь	3	77	22	28	154	227	-
Октябрь	83	75	21	28	147	228	-
Ноябрь	79	73	21	22	147	176	-
Декабрь	80	74	22	22	154	176	-
Средние месячные данные -	80	74	20,9	23,6	146,4	189,3	-

Сравнение средней занятости работников и количества, отработанных ими дней и часов за каждый месяц со среднемесячными данными показывает, что наиболее активно рабочие трудились в июне, июле, августе, сентябре и октябре, когда проводились уборочные работы. В ноябре, декабре, январе их активность снизилась. Неиспользованного резерва на предприятии нет.

2.3 Анализ производительности труда

Один и тот же результат в процессе производства может быть получен при различной степени эффективности труда. Мера эффективности труда в процессе производства получила название производительности труда. Иными словами, под производительностью труда понимается его результативность или способность человека производить за единицу рабочего времени определенный объем продукции.

На рабочем месте, в цехе, на предприятии производительность труда определяется количеством продукции, которую производит рабочий за единицу времени (выработка), или количеством времени, затрачиваемого на изготовление единицы продукции (трудоемкость).

Выработка продукции в стоимостном измерении на одного среднесписочного работника как показатель производительности труда состоит: из выработки продукции, вызванной повышением технического уровня производства вследствие уменьшения затрат рабочего времени на изготовление единицы продукции (собственно производительность труда), и определяется факторами, изменяющими объем продукции в стоимостном измерении и ничего общего не имеющими с производительностью труда, т.е. факторами оценочного характера. Любой объемный показатель, принятый для исчисления выработки продукции на одного среднесписочного работника, оцениваемый в стоимостном измерении, непременно подвержен влиянию изменения таких факторов, как структурные сдвиги в ассортименте выпускаемой продукции, непроизводительные затраты рабочего времени, изменение факторов технического прогресса, решающее влияние которых сказывается на уровне выработки непосредственно через производительность труда. В процессе анализа производительности труда необходимо установить:

- степень выполнения задания по росту производительности труда;

- напряженность задания по росту производительности труда и определить прирост продукции за счет этого фактора;

- факторы, влияющие на изменение показателей производительности труда;

- резервы роста производительности труда и мероприятия по их использованию.

Для оценки уровня интенсивности использования трудовых ресурсов применяется система обобщающих, частных и вспомогательных показателей производительности труда.

К обобщающим показателям относятся:

- производство валовой продукции сельскохозяйственного назначения на среднегодового работника, занятого в сельскохозяйственном производстве (с учетом обслуживающего и управленческого персонала);

- производство продукции на 1 чел/день;

- производство продукции на чел/час, затраченное на производство сельскохозяйственной продукции.

Эти показатели рассчитываются и анализируются в целом по хозяйству, а также по растениеводству и животноводству. В процессе анализа по растениеводству нужно изучить динамику данных показателей, выполнения плана по их уровню, провести межхозяйственный и сравнительный анализ и выяснить причины их изменения.

Наиболее обобщающий показатель производительности труда - валовой выход продукции на среднегодового работника, т.е. годовая его выработка (ГВ).

Величина ее зависит не только от среднедневной (ДВ) и среднечасовой выработки (ЧВ), но и от удельного веса производственных рабочих в общей численности работников хозяйства, занятых в сельскохозяйственном производстве (Уд), количества отработанных дней одним рабочим за год (Д) и продолжительности рабочего дня (П).

Чем выше среднечасовая выработка и чем меньше целодневные и внутрисменные потери рабочего времени, тем больше выход продукции на одного работника в год. Отсюда среднегодовую выработку продукции одним работником можно представить в виде произведения следующих факторов:

ГВ = Уд * Д * П * ЧВ

Расчет влияния данных факторов производится одним из способов детерминированного факторного анализа.

Таблица 4 - Данные для факторного анализа производительности труда:

Показатель	План	Факт	Отклонение
Среднегодовая численность работников, занятых в сельскохозяйственном производстве	80	73	-7
В том числе рабочих	68	61	-7
Удельный вес рабочих в общей численности работников	0,85	0,836	-0,014
Отработано дней одним рабочим за год	280	260	-20
Отработано часов всеми рабочими, тыс. ч.	1960	2096	+136
Средняя продолжительность рабочего дня, ч.	7	8,1	+1,1
Производство продукции в плановых ценах, тыс. руб.	7022	7559	+537
Среднегодовая выработка одного работника, занятого в сельскохозяйственном производстве, тыс. руб.	87,78	103,55	+15,77
Выработка рабочего: Среднегодовая, тыс. руб. Среднедневная, руб. Среднечасовая, руб.	103,26 368,79 3,58	123,92 476,62 3,61	+20,66 +107,86 +0,03

Из таблицы видно, что среднегодовая выработка одного работника, занятого в сельскохозяйственном производстве, увеличилась на 15,77 тыс. руб., или 18 %, в том числе за счет изменения:

а) удельного веса рабочих в общей численности работников хозяйства:

? ГВ уд = ? Уд * Д пл * П пл * ЧВ пл ГВ = -0,014 * 280 * 7 * 3,58 = -98,24 руб.

б) количества отработанных дней одним рабочим за год:

? ГВ д = Уд ф * ? Д * П пл * ЧВ пл ГВ = 0,836 * (-20) * 7 * 3,58 = -419 руб.

в) продолжительность рабочего дня:

? ГВ п = Уд ф * Д ф * ? П * ЧВ пл ГВ = 0,836 * 260 * 1,1 * 3,58 = 855,96 руб.

г) среднечасовой выработки рабочих:

? ГВ чв = Уд ф * Д ф* П ф * ? ЧВ ГВ = 0,836 * 260 * 8,1 * 0,03 = 52,82 руб.

Уровень среднечасовой выработки в среднем по хозяйству зависит еще и от изменения структуры отраслей производства.

Если увеличился удельный вес отрасли, в которой среднечасовая выработка выше, чем в других, то это приведет при прочих равных условиях к повышению ее уровня в среднем по хозяйству и наоборот:

Таблица 5 - Расчет влияния отраслевой структуры производства на изменение среднечасовой выработки:

Отрасль производства	Среднечасовая выработка, руб.	Структура отраслей производства, %	Изменение среднечасовой выработки, руб.
		План	Факт	+,-
Растениеводство	19,68	35	33	-2	-0,39
Животноводство	8,11	65	67	+2	0,16
Итого:	3,61	100	100	-	-0,23

В связи с увеличением удельного веса животноводства, где среднечасовая выработка ниже, чем в животноводстве, производство продукции за 1 чел/час в среднем по хозяйству уменьшилось на 0,23 руб.

Для более полной оценки работы хозяйства и выявления резервов роста производительности труда наряду с обобщающими показателями необходимо анализировать и частные. Частные показатели уровня производительности труда - это данные о прямых затратах на производство единицы продукции (зерна, мяса, молока и т.д.) или количество полученной продукции за единицу рабочего времени. Первые определяются делением прямых затрат труда (в человеко-часах) на объем производства продукции, вторые - делением объема производства продукции на прямые затраты труда. Эти показатели в животноводстве анализируются ежемесячно, а растениеводстве - в конце года на основании сводных данных о прямых затратах и объеме полученной продукции. Затраты труда на производство единицы продукции (трудоемкость) зависят от многочисленных факторов, которые можно разделить на две группы:

а) природно-климатические, биологические и агрозоотехнические, от которых зависит рост урожайности культур и продуктивность животных;

б) организационно-технические, которые содействуют сокращению затрат труда на 1га посевной площади или содержание 1 головы животных.

Следовательно, трудоемкость продукции в растениеводстве можно представить в виде частного деления затрат труда на 1 га посевов на урожайность культур, а животноводстве - затрат труда на содержание одной головы на продуктивность животных.

Для оперативного контроля за уровнем производительности труда на протяжении года используются вспомогательные показатели ее уровня по отдельным видам работ или процессам производства. Они выражаются затратами труда на единицу выполненных работ или количеством выполненных работ за единицу рабочего времени. Такие показатели делятся на индивидуальные и суммарные.

Индивидуальные показатели характеризуют затраты труда на единицу конкретных работ (затраты человеко-часов на 1 га вспашки, уборки и т.д.) и выражают индивидуальную производительность труда отдельных работников или небольшой их группы.

Суммарные показатели состоят из индивидуальных, например затраты труда на 1 га площади, на одну голову животных, и используются при планировании потребности в рабочей силе, распределение трудовых ресурсов по отраслям производства, планировании фонда оплаты труда, а также для выявления резервов роста производительности труда на отдельных операциях и участках работы.

Косвенные показатели производительности труда характеризуют соотношение трудовых ресурсов и какого-либо фактора производства. Например, размер посевной площади на одного работника растениеводства, поголовье животных на одного работника животноводства. Эти показатели позволяют учесть и измерить влияние механизации производства на уровень производительности труда.

Основными источниками резервов роста производительности труда являются:

- использование возможностей увеличения объема производства продукции;

- сокращение затрат труда на производство продукции за счет механизации и автоматизации производства, совершенствования организации, повышения уровня интенсивности труда.

2.4 Анализ использования фонда заработной платы

Анализ использования трудовых ресурсов, рост производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки повышения его оплаты. В свою очередь, повышения уровня оплаты труда способствует росту его мотивации и производительности. В связи с этим анализ расходования средств на оплату труда имеет исключительно большое значение.

В процессе необходимо осуществлять систематический контроль за использованием фонда заработной платы, выявлять возможности его экономии за счет роста производительности труда.

Оплата труда - это выраженная в денежной форме доля труда сотрудника, им при создании продукции предприятия. Эта доля выплачивается сотруднику, и он единолично распоряжается этими средствами.

Заработная плата всех сотрудников предприятия в сумме дает показатель ФЗП (фонда заработной платы), который занимает немалую долю в расходах предприятия. В зависимости от отраслевой принадлежности, индивидуальных особенностей деятельности предприятия и политики руководства в области выплат сотрудникам доля расходов на ФЗП может колебаться от нескольких процентов до половины общей суммы затрат предприятия. Это немалая величина этой статьи расходов предприятия так важен.

От того, к какой категории относится рабочее время, зависит способ оплаты и, в конечном итоге то, к какому типу затрат эти суммы будут, отнесены (согласно российскому законодательству некоторая часть этих расходов в состав себестоимости не включается и относится на чистую прибыль предприятия). Обычно доля этих расходов невелика, но и она весьма невыгодна для предприятия.

Помимо заработной платы, выплачиваемой сотрудникам в денежной и натуральной форме (оклады, премии и вознаграждения регулярного характера, компенсационные выплаты за вредные условия труда, внеурочные работы и т.п.), расходы предприятия, связанные с оплатой труда. Включают оплату неотработанного времени и единовременные выплаты, а также различные обязательные отчисления. Все эти расходы формируют фонд оплаты труда (ФОТ).

Различают две основные формы оплаты труда: повременную, при которой заработная плата сотрудника зависит от количества отработанного времени, и сдельную, при которой заработок зависит от количества произведенной продукции. Кроме того, на разных предприятиях могут применяться различные их комбинации и разновидности. Как и для полных затрат, в полном объеме ФЗП предприятия можно выделить ее постоянную составляющую, которую можно отождествить с заработной платой сотрудников, работающих повременно, и переменную часть, зависящую от выработки рабочих-сдельщиков.

Соотношение переменной и постоянной частей на предприятиях различных отраслей можно сильно варьировать, и так же, как в случае, когда речь шла о переменных и постоянных затратах на производство их отношение всегда меньше единицы поскольку на любом предприятии часть сотрудников (по крайней мере, административный и обслуживающий персонал) работает с повременными условиями оплаты труда.

Широкое распространение получили премиальные и прогрессивные разновидности двух основных форм оплаты труда. Так, сдельно-премиальная форма подразумевает, что прямой сдельной оплате добавляется премия за достижение определенного уровня выработки, сдельно-прогрессивная - что при выполнении нормированных заданий сверхнормативная продукция оплачивается по более высоким расценкам, а при повременно-премиальной системе к заработной плате за отработанное время добавляются премия за качество работы или достигнутые результаты.

Приступая к анализу использования фонда зарплаты, в первую очередь необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение фактической его величины от плановой.

Абсолютное отклонение (? ФЗП абс) определяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда (ФЗП ф) с плановым фондом зарплаты (ФЗП пл) в целом по хозяйству, производственным подразделениям и категориям работников:

? ФЗП абс = ФЗП ф - ФЗП пл

Однако при этом нужно учитывать, что абсолютное отклонение само по себе не характеризует использование фонда зарплаты, так как этот показатель определяется без учета степени выполнения плана по производству продукции.

Относительное отклонение рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой зарплаты и плановым фондом, скорректированным на коэффициент выполнения плана по производству продукции.

При этом следует иметь в виду, что корректируется только переменная часть фонда заработной платы, которая изменяется пропорционально объему производства продукции.

Это зарплата рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты и сумма отпускных, соответствующая доле переменной зарплаты.

Постоянная часть оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде объема производства (зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников строительных бригад, жилищно-коммунального хозяйства, социальной сферы и соответствующая им сумма отпускных).

? ФЗП отн = ФЗП ф - ФЗП ск = ФЗП ф - ( ФЗП пл.пер * К вп + ФЗП пл. пост.)

Где:

? ФЗП отн - относительное отклонение по фонду зарплаты;

ФЗП ф - фонд зарплаты фактический;

ФЗП ск - фонд зарплаты плановый, скорректированный на коэффициент выполнения плана по выпуску продукции;

ФЗП пл. пер - переменная сумма планового фонда зарплаты;

ФЗП пл. пост. - постоянная сумма планового фонда зарплаты;

К вп - коэффициент выполнения плана по производству продукции.

Таблица 6 - Анализ фонда заработной платы в ООО «Флора»:

Показатели	План	Факт
Фонд заработной платы, тыс. руб.	3198	3373
В том числе Переменная часть Постоянная часть Объем производства продукции в плановых ценах, тыс. руб.	1878 1320 7022	2096 1277 7559

Коэффициент выполнения плана по производству продукции составляет 1,07647 (7559/7022).

Рассчитаем абсолютное и относительное отклонение по фонду оплаты труда:

? ФЗПабс = 3373 - 3198 = 175 тыс. руб.

? ФЗПотн = 3373 - (1878*1,07647+1320) = + 31,38 тыс. Руб.

При расчете относительного отклонения по фонду заработной платы можно использовать так называемый поправочный коэффициент (Кп), который отражает удельный вес переменной зарплаты в общем фонде. Он показывает, на какую долю процента следует увеличить плановый фонд заработной платы за каждый процент перевыполнения плана по выпуску продукции (? ВП%):

? ФЗП отн = ФЗП ф - ФЗП ск = ФЗП ф - (ФЗП пл * (100 + ? ВП% *К п))/100 = 3198* (100% + 7,647%*0,5872)

? ФЗПотн = 3373 - 100 = +31,38 тыс. руб.

Из приведенного выше расчета можно сделать вывод, что на данном предприятии имеется перерасход фонда заработной платы в размере 31,38 тыс. рублей.

Согласно рис., для детерминированного факторного анализа абсолютного отклонения по фонду заработной платы могут быть использованы следующие модели:

ФЗП = ЧР * ГЗП, (1)

ФЗП = ЧР * Д * ДЗП, (2)

ФЗП = ЧР * Д * П * ЧЗП, (3)

ФЗП = ВП / ГВ * ГЗП, (4)

ФЗП = ВП / ГВ * Д * ДЗП, (5)

ФЗП = ВП / ГВ * Д * П * ЧЗП, (6)

Где:

ЧР - среднегодовая численность работников,

Д - количество отработанных дней одним работником за год,

П - средняя продолжительность рабочего дня,

ВП - валовой объем производства продукции,

ГВ - среднегодовая выработка продукции одним рабочим,

ГЗП - среднегодовая зарплата одного работника,

ДЗП - среднедневная зарплата одного работника,

ЧЗП - среднечасовая зарплата одного работника

Рис. - Фонд заработной платы:

Расчет влияния факторов по моделям можно произвести способами цепной подстановки, абсолютных разниц, относительных разниц, интегральным способом и способом логарифмирования. В табл. 7 расчет сделан с помощью способа абсолютных разниц:

? ФЗП чр = (ЧР ф - ЧР пл) * Д пл * П пл * ЧЗП пл

? ФЗП д = ЧР ф *(Д ф - Д пл) * П пл * ЧЗП пл

? ФЗП п = ЧР ф * Д ф * (П ф - П пл) * ЧЗП пл

? ФЗП чзп = ЧР ф * Д ф * П ф * (ЧЗП ф - ЧЗП пл)

Таблица 7 - Расчет влияния факторов на абсолютный прирост фонда заработной платы:

Категории работников	ЧР	Д	П, ч	ЧЗП, тыс. руб.	ФЗП, тыс. руб.	Отклон. планового фонда зарплаты, тыс. руб.
	план	факт	план	факт	план	факт	план	факт	план	факт	общее	в т. ч. за счет изменения
												ЧР	Д	П	ЧЗП
Трактористы	15	13	280	290	7	8,4	1,80	1,53	53	49	4	-7	2	10	-9
Доярки	6	5	280	252	7	7,0	1,50	1,67	17	15	-2	-3	-1	0	2
Всего производственных рабочих	68	61	280	260	7	8,1	1,63	1,25	217	160	-57	-22	-14	28	-49

Таблица 8 - Анализ уровня оплаты труда:

Категории работников	Д	П, ч	ЧЗП, тыс. руб.	ГЗП, тыс. руб.	Отклонение планового фонда зарплаты, тыс. руб.
	план	факт	план	факт	план	факт	план	факт	общее	в т. ч. за счет изменения
										Д	П	ЧЗП
Трактористы	280	290	7	8,4	1,80	1,53	3,53	3,73	0,2	0,13	0,73	0,66
Доярки	280	252	7	7,0	1,50	1,67	2,94	2,95	0,1	-0,3	-	0,4
Всего производственных рабочих	280	260	7	8,1	1,63	1,25	3,19	2,63	-0,53	-0,22	0,48	-0,80

ЧР - среднегодовая численность работников,

Д - количество отработанных дней одним работником за год,

П - средняя продолжительность рабочего дня,

ЧЗП - среднечасовая зарплата одного работника,

ФЗП- фонд заработной платы.

ГЗП - среднегодовая зарплата одного работник.

Изменение среднего заработка работающих за тот или иной отрезок времени характеризуется индексом (I сз), который определяется отношением средней зарплаты за отчетный период (СЗ 1) к средней зарплате в базисном периоде (СЗ 0).

Аналогичным образом рассчитывается индекс производительности труда (I гв).

I сз = СЗ 1 / СЗ 0 = 2, 63 / 3, 19 = 0,824

I гв = ГВ 1 / ГВ 0 = 123,92 / 103,26 = 1,20

Приведенные данные показывают, что на ООО «Флора» в 2004 году темпы роста производительности труда опережают темпы роста оплаты труда. Рассчитаем коэффициент опережения (Коп):

Коп = I гв / I сз = 1,20 / 0,824 = 1,456

Для определения суммы экономии (- Э) или перерасхода (+Э) фонда оплаты труда в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и его оплаты можно использовать следующую формулу:

±Э ФЗП = ФЗП ф * (I сз - I гв) / I сз) = 3373 * ((0,824 - 1,200) / 0,824) = 1539 тыс. руб.

На ООО «Флора» более высокие темпы роста производительности труда по сравнению с темпами роста оплаты труда способствовали экономии фонда заработной платы в размере 1539 тыс. руб.

3. Анализ эффективности использования средств на оплату труда в ООО «Флора»

Для оценки эффективности использования средств на оплату труда необходимо применять такие показатели, как объем производства продукции в действующих ценах, сумма выручки и прибыли на рубль зарплаты и др. В процессе анализа следует изучить динамику этих показателей, выполнение плана по их уровню.

Таблица 9 - Показатели эффективности использования фонда оплаты труда на ООО «Флора»:

Показатель	2004 год	2005 год
		План	Факт
Производство продукции на рубль заработной платы, руб.	2,58	2,20	2,24
Выручка на рубль зарплаты, руб.	1,85	1,55	1,57
Сумма валовой прибыли на рубль зарплаты, руб.	0,89	0,20	0,16
Сумма чистой прибыли на рубль зарплаты, руб.	0,22	0,18	0,15

Из данной таблицы видно, что анализируемое предприятие добилось уменьшения эффективности использования средств фонда оплаты труда.

На рубль заработной платы произведено меньше продукции, следовательно получено меньше выручки, получено меньше чистой прибыли.

После этого необходимо установить факторы изменения каждого показателя, характеризующего эффективность использования фонда заработной платы.

Для факторного анализа производства продукции на рубль заработной платы можно использовать следующую модель:

ВП/ФЗП= ЧВ * П * Д * Уд / ГЗП

Таблица 10 - Анализ прибыли на рубль заработной платы на ООО «Флора»:

Показатель	План	Факт	Отклон. +/-
Прибыль от реализации продукции, тыс. руб.	720	546	174
Чистая прибыль, тыс. руб.	590	501	-89
Доля чистой прибыли в общей сумме прибыли	0,819	0,918	-
Выручка от реализации продукции, тыс. руб.	4963	5288	325
Стоимость выпущенной продукции, тыс. руб.	7327	5834	-1493
Удельный вес выручки, произведенной продукции	0,677	0,906	0,229
Рентабельность продаж, %	14,507	10,325	-4,18
ФЗП, тыс. руб.	3198	3373	175
Среднегодовая заработная плата одного работника, тыс. руб.	39,98	46,20	6,22
Прибыль на рубль зарплаты
Чистая прибыль на рубль зарплаты, коп.	18	15	-3
Удельный вес рабочих в общей численность персонала	0,85	0,836	-0,014
Отработанно дней одним рабочим за год	280	260	-20
Средняя продолжительность рабочего дня, час	7	8,1	1,1
Среднечасовая выработка рабочего, руб.	3,58	3,61	0,03

(ЧП/ФЗП) пл = ДЧПпл * Р пл * Уд пл * ЧВпл *Ппл * Дпл * Уд пл / ГЗП пл = 0,819 * 0,14507 * 0,677 * 3,58 * 7 * 280 * 0,85 / 39975 = 18 коп.

(ЧП/ФЗП) усл 1 = ДЧПпл * Р пл * Уд пл * ЧВпл * Ппл * Дпл * Уд пл / ГЗП ф = 0,819 * 0,14507 * 0,677 * 3,58 * 7 * 280 * 0,85 / 46205 = 10,4 коп.

(ЧП/ФЗП) усл 2 = ДЧПпл * Р пл * Уд пл * ЧВпл * Ппл * Дпл * Уд ф / ГЗП ф = 0,819 * 0,14507 * 0,677 * 3,58 * 7 * 280 * 0,836 / 46205 = 10,2 коп.

(ЧП/ФЗП) усл 3 = ДЧПпл * Р пл * Уд пл * ЧВпл * Ппл * Дф* Уд ф / ГЗП ф = 0,819 * 0,14507 * 0,677 * 3,58 * 7 * 260 * 0,836 / 46205 = 9,5 коп.

(ЧП/ФЗП) усл 4 = ДЧПпл * Р пл * Уд пл * ЧВпл* Пф * Дф* Уд ф / ГЗП ф = 0,819 * 0,14507 * 0,677 * 3,58 * 8,1 * 260 * 0,836 / 46205 = 11,0 коп.

(ЧП/ФЗП) усл 5 = ДЧПпл * Р пл * Уд пл * ЧВф* Пф * Дф* Уд ф / ГЗП ф = 0,819 * 0,14507 * 0,677 * 3,61 * 8,1 * 260 * 0,836 / 46205 = 11,1 коп.

(ЧП/ФЗП) усл 6 = ДЧПпл * Р пл * Уд ф * ЧВф* Пф * Дф* Уд ф / ГЗП ф = 0,819 * 0,14507 * 0,906 * 3,61 * 8,1 * 260 * 0,836 / 46205 = 14,8коп.

(ЧП/ФЗП) усл = ДЧПпл * Р ф * Уд ф * ЧВф* Пф * Дф* Уд ф / ГЗП ф = 0,819 * 0,10325* 0,906 * 3,61 * 8,1 * 260 * 0,836 / 46205 = 10,5коп.

(ЧП/ФЗП) ф = ДЧПф * Р ф * Уд ф * ЧВф* Пф * Дф* Уд ф / ГЗП ф = 0,918 * 0,10325* 0,906 * 3,61 * 8,1 * 260 * 0,836 / 46205 = 15коп.

Изменение чистой прибыли на рубль заработной платы общее: 15 - 18 = -3 коп.

В том числе за счет изменения:

- среднегодового заработка одного работника предприятия: 10,4 - 18 = - 7,6 коп.

- удельного веса рабочих в общей численности персонала: 10,4 - 10,2 = +0,2 коп.

- количества отработанных дней одним рабочим за год: 10,2 - 9,5 = +0,7.

- средней продолжительности рабочего дня 9,5 - 11 = -1,5.

- среднечасовой выработки рабочих: 11 -11,1 = -0,1 коп.

Проведенный анализ показывает основные направления поиска резервов повышения эффективности использования средств на оплату труда. На данном предприятии сокращение сверхплановых целодневных потерь рабочего времени, а также увеличение доли чистой прибыли в общей ее сумме.

Заключение

Во всей совокупности ресурсов предприятия особое место занимают трудовые ресурсы. От кадровой политики зависит очень многое, в первую очередь насколько рационально используется рабочая сила и эффективность работы предприятия.

Кадры на предприятии классифицируются на рабочих, специалистов, руководителей, служащих. Приоритет следует отдавать руководителям. Исследованиями и практикой установлено, что эффективность работы предприятия на 70-80% зависит от руководителя предприятия. С переходом на рыночные отношения они получили большую самостоятельность в области оплаты труда. Предприятия в этот период стали чаще применять повременно-премиальную и бестарифную систему оплаты труда, а также оплату труда по контракту.

Кадры, и заработная плата - эти понятия тесно связаны между собой. На каждом предприятии должен разрабатываться план по труду и заработной плате. Цель, которого заключается в изыскании резервов по улучшению рабочей силы и на этой основе повышение производительности труда. При этом план должен быть разработан так, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста заработной платы.

Можно предложить ряд организационно-технических и социально-экономических мероприятий по улучшению использования трудовых ресурсов и фонда заработной платы.

Введение единой тарифной сетки позволит стандартизировать систему рабочих и должностных окладов, приведя их в соответствие с квалификацией, сложностью выполняемых функций и опытом работы.

Курс на повсеместное внедрение на рабочих местах системы сдельной оплаты труда, с целью заинтересовать исполнителей в росте объемов производства. Учет труда и его оплаты должен быть организован так, чтобы способствовать повышению производительности труда, улучшению организации труда, повышению заработной платы, нормированию труда, полному использованию рабочего времени, укреплению дисциплины труда, повышению качества продукции.

Основываясь анализа деятельности предприятия также можно предложить следующее: ведение строго контроля за учетом рабочего времени, дальнейшее продвижение системы сдельной оплаты труда, с целью компенсации рабочим потерь от уменьшения количества фактически отработанного времени.

Список используемых источников

экономический трудовой оплата

Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: учебник. М.: Финансы и статистика, 1999 г.

Ефимова О.В. Финансовый анализ. М.: Бухгалтерский учет, 2000 г.

Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Издание 2-е, переработанное и дополненное. Минск, ИП «Экоперспектива», 2001.

Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Учебник. М.: Инфра - М, 2002г.

Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия АПК. Мн.: Новое знание, 2002 г. (Экономическое образование).

Устав Общества с ограниченной ответственностью «Флора».

Годовые, статистические отчеты ООО «Флора» за 2004, 2005 год.

Размещено на Allbest.ru

...