Размещено на http://www.allbest.ru/

Образовательная автономная некоммерческая организация

Высшего профессионального образования

«Волжский университет им. В.Н.Татищева» (Институт)

Факультет - экономический

Специальность « Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

Кафедра «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по дисциплине «Анализ и оптимизация налогообложения»

на тему: «Налог на имущество»

Выполнила:

Студентка 4 курса заочной формы

обучения группы ЭБЗС 401

Матвеева А.П.

Преподаватель: Богдашкин Ю.Н.

Тольятти 2012 г.

Содержание

1. Введение

2. Налог на имущество

3.Льготы по налогам на имущество

4. Плательщики налога

5. Объект налогообложения

6. Ставки налога

7. Порядок учета и уплаты налога в бюджет

Список использованных законодательных актов

Приложение

1. Введение

Налогообложение имущества, в том числе недвижимого, общепринято в развитых странах. Поимущественный налог был известен с древнейших времен и когда-то рассматривался как самый справедливый из возможных налогов. Он был основным источником поступления в казну федерального правительства США и в Канаде. Во все времена стремились облагать имущество налогом в соответствии с его стоимостью. Облагалось налогом движимое и недвижимое имущество. Налог на имущество существует (недвижимость) существует приблизительно в 130 странах.

При введении указанного налога на территории Российской федерации преследовалось несколько целей: создать у предприятий заинтересованность в реализации излишнего, неиспользуемого имущества, стимулировать эффективное использование имущества, находящегося на балансе предприятия. Таким образом, с точки зрения финансов, этот налог выполняет стимулирующую и контрольную функцию, а сточки зрения пополнения бюджетов субъектов федерации и местных бюджетов - фискальную функцию.

Попытка ввести такие платежи предпринимались и ранее в нашей стране. Так, например, в конце 70-х годов была введена плата за основные производственные фонды и нормируемые оборотные средства, но этот платеж в корне отличался от налога на имущество как объектом налогообложения, так и размером ставки и, самое главное, источником платежа. По предварительным подсчетам при введении налога на имущество предполагалось получить не более 7 млрд. руб., что составляло мизерный процент от общих налоговых поступлений. Однако эти расчеты делались исходя из первоначальной ставки 0,5 % балансовой стоимости имущества, которая в конце 1991 г. Далеко не соответствовало рыночным понятиям, а регулярные переоценки основных фондов начались с 1992 г. Поэтому даже широкая налогооблагаемая база (в первоначальном варианте попадали также денежные средства предприятия) не давали значительных поступлений в бюджет.

Постепенно проходило совершенствование налогового законодательства, а точнее - сужалась налогооблагаемая база и повышалась налоговая ставка с одновременной переоценкой основных фондов, что позволило превратить налог на имущество в мощный источник доходов субъектов Российской Федерации.

Система имущественного налогообложения, сложившаяся к настоящему времени в большинстве стран мира, отличается от российской системы. Эти отличия не только в механизмах формирования налогооблагаемой базы, но и в том, что в состав зарубежных имущественных налогов включен земельный налог. В нашей стране земельный налог отнесен к ресурсным платежам рентного характера. Это объясняется тем, что в российском законодательстве земля не является объектом свободной купли-продажи, окончательно не принята частная форма собственности на землю, не проведена кадастровая оценка всех земельных площадей, не решен целый ряд правовых проблем владения, распоряжения, пользования земельными участками. В результате земля, хотя и является имущественным фактором создания собственности, оно так таковая не включается в состав недвижимости, учитываемой на балансе предприятия в целях налогообложения. Из этого следует, что до тех пор, пока не будут сняты проблемы правового регулирования земельных отношений, земельный налог не может характеризоваться в качестве имущественного налога.

2. Налог на имущество

Как известно, с 1 января 2004 г. введена в действие гл.30 НК РФ "Налог на имущество организаций". Одновременно утратил силу Закон РФ от 13 декабря 1991 г. N 2030-1 "О налоге на имущество предприятий". В связи с этим льготы по налогу на имущество сельскохозяйственных товаропроизводителей, предоставлявшиеся им ранее в соответствии с упраздненным Законом, с 1 января текущего года не действуют. В то же время законодательные органы многих субъектов РФ воспользовались предоставленным им п.2 ст.372 НК РФ правом и своими законодательными актами установили такие льготы в виде полного или частичного освобождения от его уплаты названных организаций.

Эти льготы предоставляются в форме:

- полного освобождения от уплаты налога на имущества организаций, занимающихся производством, переработкой и хранением сельскохозяйственной продукции, а также предприятий, осуществляющих предпринимательскую деятельность по выращиванию, лову и переработке рыбы и морепродуктов. При этом выручка от указанных видов деятельности должна составлять, как уже отмечалось, не менее 70% общей суммы выручки от реализации продукции (работ, услуг). В Кировской же, Новгородской областях и ряде других субъектов РФ законодательством объем такой выручки установлен в размере 50%. Эта льгота предоставляется в Амурской, Астраханской, Архангельской, Вологодской, Ленинградской, Кировской, Новгородской областях и во многих других регионах Российской Федерации;

- освобождения организаций, осуществляющих указанные выше виды деятельности, от уплаты налога не на все имущество, а только на ту его часть, которая непосредственно используется в этих видах деятельности. Выручка от реализации продукции при этом также не может быть менее 70 (50)%. В таком виде предусмотрена льгота по налогу на имущество законодательством Астраханской, Оренбургской, Рязанской, Самарской, Тверской областей и ряда других субъектов РФ;

- освобождения от уплаты налога на имущество, используемое при производстве, переработке и хранении сельскохозяйственной продукции. Однако удельный вес выручки от реализации сельскохозяйственной продукции или услуг по ее переработке и хранению в общем объеме выручки от реализации при этом вообще не учитывается.

Таким образом, в большинстве субъектов РФ организации, занимающиеся производством, переработкой и реализацией сельскохозяйственной и рыбной продукции, в той или иной форме могут воспользоваться предоставленным им правом и вообще не уплачивать налог на имущество или же уменьшать его, применяя имущественные налоговые вычеты. Однако из-за отсутствия в региональном законодательстве детально прописанных условий, необходимых для получения льгот, вполне возможно различное толкование соответствующих положений предприятиями и налоговыми органами. Поэтому большое значение имеет сложившаяся арбитражная практика по применению налоговых льгот. Тем более что вводимые в регионах льготы по налогу на имущество принципиально не отличаются от ранее предоставленных федеральным законодательством.

В ряде случаев можно воспользоваться разъяснениями, содержащимися в Методических рекомендациях для использования в практической работе при осуществлении контроля за правомерностью применения налогоплательщиками льгот по налогу на имущество предприятий, изложенных в Письме МНС России от 11 марта 2001 г. N ВТ-6-04/197. Но использовать их нужно с учетом сложившейся арбитражной практики. Тем более что они разъясняли порядок применения льгот, установленных Законом РФ "О налоге на имущество предприятий", который уже не действует с 1 января текущего года.

Основные проблемы, связанные с предоставлением льгот по налогу на имущество, можно объединить в следующие группы.

Определение выручки от реализации сельскохозяйственной продукции, продуктов ее переработки или услуг по их хранению

При определении объемов выручки, дающих право на применение льгот по налогу на имущество, нужно иметь в виду, что:

- показатель выручки определяется по правилам бухгалтерского учета, поскольку иное региональным законодательством не установлено;

- при исчислении выручки от реализации продуктов переработки сельскохозяйственной продукции учитывается технологический процесс ее производства;

- перечень сельскохозяйственной продукции определен Общероссийским классификатором продукции ОК 005-93, утвержденным Постановлением Госстандарта России от 30 декабря 1993 г. N 301.

Поэтому от уплаты налога на имущество могут освобождаться заводы по переработке молока, пивоваренные заводы и другие организации, использующие при производстве конечной продукции сельскохозяйственное сырье. Напомним, что объем выручки от реализации конечной продукции должен составлять не менее 70 (50)% в общем объеме продаж. Кроме того, выход такой продукции должен быть обусловлен единым технологическим процессом.

3. Льготы по налогам на имущество

Предусмотрен ряд льгот по начислению налога на имущество. В общем все льготы можно разделить на те, которые освобождают предприятие от уплаты налога, и те которые уменьшают налогооблагаемую базу.

Имущество предприятия, не облагаемое налогом

Имущество, не облагаемое налогом, можно классифицировать следующим образом.

1. По принадлежности имущества:

Районам, городам, различным органам и фондам, а так же коллегиям адвокатов:

районам (за исключением районов в городах);

городам (за исключением городов районного подчинения);

Российскому фонду федерального имущества;

Фондам имущества субъектов РФ;

органам законодательной (представительной) и исполнительной власти;

органам местного самоуправления;

Пенсионному фонду РФ;

Фонду социального страхования РФ;

Государственному фонду занятости населения РФ;

Федеральному фонду обязательного медицинского страхования;

коллегиям адвокатов и их структурным подразделениям.

предприятиям, учреждениям, организациям; службам и формированиям:

жилищно-строительным, дачно-строительным и гаражным кооперативам, садоводческим товариществам;

бюджетным учреждениям и организациям;

общественным организациям инвалидов;

предприятиям народных художественных промыслов[8];

научно-исследовательским учреждениям, предприятиям и организациям, составляющим научно-исследовательскую, опытно-производственную или экспериментальную базу:

Российской академии наук,

Российской академии медицинских наук,

Российской академии сельскохозяйственных наук,

Российской академии образования,

Российской академии архитектуры и строительных наук,

Российской академии художеств;

религиозным объединениям и организациям, национально-культурным обществам;

предприятиям учреждений, исполняющих уголовные наказания в виде лишения свободы;

специализированным протезно-ортопедическим предприятиям;

специализированным предприятиям (по перечню, утверждаемому

Правительством РФ), производящим медицинские и ветеринарные иммунобиологические препараты, предназначенные для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями;

профессиональным аварийно-спасательным службам и формированиям.

2. По цели использования имущества:

Исключительно для нужд образования:

дошкольных и других учреждений образования, учебно-производственных комбинатов и учебных участков, учебно-опытных, опытных хозяйств, мастерских, цехов, ведущих подготовку и переподготовку рабочих и специалистов;

оздоровительных спортивных лагерей и лагерей труда и отдыха для детей и учащейся молодежи;

центров, клубов и кружков (в сфере образования);

в доле, относящейся к указанной ниже продукции, работам и услугам:

предприятий и организаций, выпускающих или реализующих учебно- техническую продукцию, наглядные пособия и оборудование для учебных заведений,

предприятий и организаций, осуществляющих снабжение, ремонт и хозяйственное обслуживание учреждений;

курсовой сети по профессиональной подготовке и переподготовке населения;

детских экскурсионно-туристических организаций,

других учреждений и организаций, деятельность которых отвечает целям образования;

исключительно для нужд культуры:

стационарных и передвижных клубов (домов и дворцов культуры);

библиотек, музеев, зоопарков;

парков культуры и отдыха;

социально-культурных специализированных и многофункциональных комплексов и объединений;

научно-методических центров творчества и культурно-просветительной работы;

театров, стационарных и передвижных цирков;

филармоний, кинопроката, кинотеатров, киноустановок, киностудий, планетариев. в) для образования следующих запасов:[9]

страхового и сезонного запасов на предприятиях, связанных с сезонным (природно-климатическим) циклом поставок и работ;

запасов, созданных в соответствии с решениями федеральных органов исполнительной власти, соответствующих органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления. г) использование (предназначение) исключительно для отдыха или оздоровления детей в возрасте до 18 лет.

3. По предприятиям, учреждениям, организациям, имущество которых не облагается налогом при выполнении следующих условий:

Общественных объединений, ассоциаций, осуществляющих свою деятельность за счет:

целевых взносов граждан,

отчислений предприятий и организаций из оставшейся в их распоряжении после уплаты налогов и других обязательных платежей прибыли на содержание указанных общественных объединений, ассоциаций, если указанные организации не занимаются предпринимательской деятельностью;[10]

предприятий, учреждений и организаций, если инвалиды составляют не менее 50 процентов от общего числа работников;[11] в) органов управления и подразделений государственной противопожарной службы, при осуществлении ими своих функций, установленных законодательством РФ; г) (государственных научных центров), (научно-исследовательских, конструкторских учреждений (организаций), (опытных и опытно-экспериментальных предприятий), их филиалов и других аналогичных подразделений, имеющих отдельный баланс и расчетный (текущий) счет, если в объеме работ указанных предприятий, организаций за отчетный год научно-исследовательских, опытно-конструкторские и экспериментальные работы составляют не менее 70%; д) иностранных и российских юридических лиц, от налога освобождается имущество указанных юрлиц, используемое за период: o реализации целевых социально-экономических программ (проектов) жилищного строительства, o создания, строительства и содержания центров профессиональной переподготовки военнослужащих, лиц, уволенных с военной службы, и членов их семей, осуществляемых за счет займов, кредитов и безвозмездной финансовой помощи, предоставляемых международными организациями и правительствами иностранных государств, иностранными юридическими и физическими лицами в соответствии с межправительственными и межгосударственными соглашениями, а также соглашениями, подписанными по поручению Правительства Российской Федерации.

4. Плательщики налога

Плательщиками налога на имущество являются: предприятия, учреждения (включая банки и другие кредитные организации) и организации, в том числе с иностранными инвестициями, считающиеся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации; филиалы и другие аналогичные подразделения указанных предприятий, учреждений и организаций, имеющие отдельный баланс и расчетный (текущий) счет; компании, фирмы, любые другие организации (включая полные товарищества), образованные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации и объединения, а также их обособленные подразделения, имеющие имущество на территории Российской Федерации, континентальном шельфе Российской Федерации и в исключительной экономической зоне Российской Федерации (порядок исчисления и уплаты налога регулируется Инструкцией, изданной Государственной налоговой службой Российской Федерации).

5. Объект налогообложения

Объектом налогообложения являются основные средства, нематериальные активы, запасы и затраты, находящиеся на балансе плательщика. Основные средства, нематериальные активы, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы для целей налогообложения учитываются по остаточной стоимости.

Для целей налогообложения определяется среднегодовая стоимость имущества предприятия.

Среднегодовая стоимость имущества предприятия за отчетный период (квартал, полугодие, 9 месяцев и год) определяется путем деления на 4 суммы, полученной от сложения половины стоимости имущества на 1 января отчетного года и на первое число следующего за отчетным периодом месяца, а также суммы стоимости имущества на каждое первое число всех остальных кварталов отчетного периода.

Если предприятие создано с начала какого-либо квартала, кроме первого, среднегодовая стоимость имущества определяется как частное от деления на 4 суммы, полученной от сложения половины стоимости имущества на первое число квартала создания (1 апреля, 1 июля, 1 октября), половины стоимости на первое число следующего за отчетным периодом месяца и стоимости имущества на первое число всех остальных кварталов отчетного периода.

Если предприятие создано в первой половине квартала (до 15 числа второго месяца квартала включительно), то при исчислении среднегодовой стоимости имущества период создания принимается за полный квартал; если предприятие создано во второй половине квартала, среднегодовая стоимость рассчитывается начиная с первого числа квартала, следующего за кварталом создания.

Для определения налогооблагаемой базы налога на имущество принимаются отражаемые в активе баланса остатки по следующим счетам бухгалтерского учета: а) по предприятиям, применяющим План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий, утвержденный Приказом Министерства финансов СССР от 1 ноября 1991 г. N 56 с изменениями, внесенными Приказом Министерства финансов Российской Федерации: 01 "Основные средства" и 03 "Долгосрочно арендуемые основные средства" (за минусом суммы износа, учитываемого на счете 02 "Износ основных средств"); 04 "Нематериальные активы" (за минусом суммы износа, учитываемого на счете 05 "Амортизация нематериальных активов"); 10 "Материалы"; 11 "Животные на выращивании и откорме"; 12 "Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы" (за минусом суммы износа, учитываемого на счете 13 "Износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов"); 15 "Заготовление и приобретение материалов"; 20 "Основное производство"[1]; 21 "Полуфабрикаты собственного производства"; 23 "Вспомогательные производства"; 29 "Обслуживающие производства и хозяйства"; 30 "Некапитальные работы"; 31 "Расходы будущих периодов"; 36 "Выполненные этапы по незавершенным работам"1; 40 "Готовая продукция"; 41 "Товары" (покупная цена). Предприятия розничной торговли и общественного питания (и при аукционной продаже товаров) стоимость товаров, поступивших от поставщиков, учитывают в расчетах налогооблагаемой базы без налога на добавленную стоимость и специального налога для финансовой поддержки важнейших отраслей народного хозяйства Российской Федерации и обеспечения устойчивой работы предприятий этих отраслей (порядок исчисления сумм налогов, подлежащих исключению из налогооблагаемой базы, регулируется Инструкцией, изданной Государственной налоговой службой Российской Федерации); 44 "Издержки обращения".

45 Товары отгруженные

В налогооблагаемой базе учитываются также остаток по счету 16 "Отклонение в стоимости материалов" и прочие запасы и затраты, отражаемые по статье "Прочие запасы и затраты" раздела II актива баланса; б) по банкам и другим кредитным организациям, имеющим лицензию на банковскую деятельность и применяющим план счетов бухгалтерского учета банков:

920 "Здания и сооружения", 921 "Хозяйственный инвентарь" и 924 "Машины, оборудование, транспортные и другие средства для сдачи в аренду (лизинг)" (за минусом суммы износа, учитываемого на балансовом счете 015 "Износ основных средств"); 925 "Нематериальные активы"; 940 "Хозяйственные материалы"; 941 "Расходы будущих периодов"; 942 "Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы" (за минусом суммы износа, учитываемого на отдельном лицевом счете балансового счета 012 "Специальные фонды");

В расчетах налогооблагаемой базы остаточная стоимость основных фондов (средств) исчисляется плательщиками из восстановительной стоимости начиная с даты переоценки, устанавливаемой постановлением Правительства Российской Федерации.

Данным налогом не облагается имущество: а) бюджетных учреждений и организаций, органов законодательной (представительной) и исполнительной власти, органов местного самоуправления, Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации, Государственного фонда занятости населения Российской Федерации, Федерального фонда обязательного медицинского страхования; коллегий адвокатов и их структурных подразделений; б) предприятий по производству, переработке и хранению сельскохозяйственной продукции, выращиванию, лову и переработке рыбы и морепродуктов и т.д. (см. Инструкцию” О порядке исч. и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий” от 8 июня 1995 г. № 33, ст.5, пп. (а) -- (р) )

Для целей налогообложения стоимость имущества предприятия уменьшается на балансовую стоимость (за вычетом суммы износа по соответствующим объектам): а) объектов жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы, полностью или частично находящихся на балансе налогоплательщика. б) объектов, используемых исключительно для охраны природы, пожарной безопасности или гражданской обороны; в) имущества, используемого для производства, переработки и хранения сельскохозяйственной продукции, выращивания, лова и переработки рыбы и т.д.

6. Ставки налога

Предельный размер налоговой ставки на имущество предприятия не может превышать 2 процентов от налогооблагаемой базы.

Конкретные ставки налога на имущество предприятий, определяемые в зависимости от видов деятельности предприятий, устанавливаются законодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации.

Устанавливать ставку налога для отдельных предприятий не разрешается.

При отсутствии решений законодательных (представительных) органов субъектов Российской Федерации об установлении конкретных ставок налога на имущество предприятий применяется максимальная ставка налога.

7. Порядок учета и уплаты налога в бюджет

налог имущество льгота стоимость

Исчисленная сумма налога вносится в виде обязательного платежа в бюджет в первоочередном порядке и относится на финансовые результаты деятельности предприятия, а по банкам и другим кредитным организациям - на операционные и разные расходы.

Сумма налога исчисляется плательщиками самостоятельно ежеквартально нарастающим итогом с начала года исходя из определяемой за отчетный период фактической среднегодовой стоимости имущества, рассчитанной с учетом уменьшения стоимости имущества в соответствии с пунктом 6 настоящей Инструкции и ставки налога.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется с учетом ранее начисленных платежей за отчетный период.

Расчеты налога и среднегодовой стоимости имущества за отчетный период по формам согласно Приложениям 1 и 2 представляются предприятиями в налоговые органы по месту нахождения вместе с бухгалтерским отчетом в сроки, установленные для представления квартальной и годовой бухгалтерской отчетности.

Предприятие, осуществляющее ведение бухгалтерского учета ценностей и операций, связанных с осуществлением совместной деятельности, сообщает участникам договора о совместной деятельности сведения о стоимости имущества, созданного (приобретенного) в результате ее осуществления и являющегося объектом налогообложения, до срока, установленного для представления налоговых расчетов.

1. Учет расчетов предприятий с бюджетом (кроме банков и других кредитных организаций) по налогу на имущество предприятий ведется на балансовом счете 68 "Расчеты с бюджетом" на отдельном субсчете "Расчеты по налогу на имущество". Сумма налога, рассчитанная в установленном порядке, отражается по кредиту счета 68 "Расчеты с бюджетом" и дебету счета 80 "Прибыли и убытки".

Перечисление суммы налога на имущество в бюджет отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 68 "Расчеты с бюджетом" и кредиту счета 51 "Расчетный счет".

2. Учет расчетов банков с бюджетом по налогу на имущество ведется на балансовом счете 904 "Прочие дебиторы и кредиторы" на отдельном субсчете "Расчеты по налогу на имущество". Сумма налога, рассчитанная в установленном порядке, ежеквартально отражается банками по дебету балансового счета 970 "Операционные и разные расходы" по статье "Прочие расходы" и кредиту балансового счета 904 "Прочие дебиторы и кредиторы".

Перечисление суммы налога на имущество в бюджет отражается банками в бухгалтерском учете по дебету счета 904 "Прочие дебиторы и кредиторы" и кредиту счета 161 "Счета коммерческих, кооперативных и других кредитных учреждений".

Уплата налога производится по квартальным расчетам в пятидневный срок со дня, установленного для представления бухгалтерского отчета за квартал, а по годовым расчетам -- в десятидневный срок со дня, установленного для представления бухгалтерского отчета за год.

В целях обеспечения полного поступления платежей в бюджет предприятие обязано до наступления срока платежа сдать платежное поручение соответствующему учреждению банка на перечисление налога в соответствующие бюджеты, которое исполняется банком в первоочередном порядке.

Сумма платежей по налогу на имущество предприятий зачисляется равными долями в республиканский бюджет республики в составе Российской Федерации, краевой, областной бюджеты края, области, областной бюджет автономной области, окружной бюджет автономного округа, в районный бюджет района или городской бюджет города по месту нахождения предприятия.

Излишне внесенные суммы налога засчитываются в счет очередных платежей или возвращаются предприятию -- плательщику в десятидневный срок со дня получения налоговым органом его письменного заявления.

Некоторые особенности имеет система налогообложения имущества иностранных юридических лиц, осуществляющих свою деятельность на российской территории через постоянные представительства, филиалы и другие обособленные имущественные комплексы, подпадающие под действие налогового законодательства России. Налоговый регламент в отношении иностранных плательщиков регламентирует инструкция ГНС РФ № 38 « Имущество иностранных юридических лиц, приобретаемое в РФ, подлежит оценке в совокупности с имуществом, возимым иностранным юридическим лицом из-за границы. Оценка стоимости имущества производится по цене приобретения его отделением или по стоимости этого имущества у головного офиса на момент передачи отделению в РФ с учетом фактически произведенных затрат по его транспортировке, установке, таможенных платежей и других затрат. Факт передачи имущества фиксирует дата подачи декларации на таможне. При определении среднегодовой стоимости облагаемого имущества иностранным юридическим лицам, осуществляющим свою деятельность через постоянное представительство разрешено начислять износ основных фондов по амортизационным нормам той страны, чьи интересы они представляют в России.

Список литературы

1. Закон РФ «О налогах на имущество физических лиц» от 09 декабря 1991 года № 2003-1 в ред. от 05.04.2009 // Справочно-правовая система «Консультант Плюс».

2. Земельный кодекс РФ от 25 октября 2001 года № 136-ФЗ//Справочно-правовая система «Консультант Плюс».

3. Налоговый кодекс РФ (НК РФ) часть 2 от 05 августа 2000 года № 117-ФЗ принят ГД ФС РФ 19.07.2000 в ред. от 28.04.2009 // Справочно-правовая система «Консультант Плюс».

4. Письмо МНС РФ от 11 мая 2001 года № 04-4-05/113-М905 «О налоге на имущество предприятий»//Справочно-правовая система «Консультант Плюс».

5. Письмо Минфина РФ от 6 ноября 2001 г. № 04-05-06/85//Справочно-правовая система «Консультант Плюс».

6. «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на имущество организаций (налогового расчета по авансовым платежам) и инструкции по ее заполнению»//Справочно-правовая система «Консультант Плюс».

7. Федеральный закон РФ от 02 января 2000 года № 28-ФЗ «О государственном земельном кадастре»//Справочно-правовая система «Консультант Плюс».

8. Приказ МНС РФ по налогам и сборам от 23 марта 2004 года № САЭ-3-21/224.

9. Федеральный закон РФ от 8 августа 2004 года № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»//Справочно-правовая система «Консультант Плюс».

10. Алиев Б.Х. Налоги и налогообложение: Учебное пособие/Под ред.Б.Х. Алиева. - М.: Финансы и статистика, 2004.

11. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Учебник. - 4-е изд., пепераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2004. - С.202.

12. Современный финансово-кредитный словарь/Под ред.М.Г. Лапусты, П.С. Никольского. - М.: ИНФРА-М, 2005.

13. Толкушкин А.В. Комментарий к главе 30 Налогового кодекса Российской Федерации «Налог на имущество организаций» - М.: Экономистъ, 2005. - С.26.

Приложение

Исходные данные.

Остатки готовой продукции по ценам реализации без НДС	220600
Себестоимость остатков ГП	170230
Остатки материалов	191300
в том числе оплаченные	156340
Первоначальная стоимость основных средств	10360000
в том числе сроком эксплуатации от 3 до 15 лет	2400500
Начисленный износ	4280000
в том числе по ОС сроком эксплуатации от 3 до 15 лет	670900
срок эксплуатации остальных ОС до 3 лет

		Затраты на выпуск
Планируемый выпуск	в ценах реализации	материалы	зар. плата	амортизация
1 квартал	2870400	923400	480660	812000
2 квартал	2834200	901000	474300	812000
3 квартал	2790150	907600	478500	812000
4 квартал	3005860	947015	501300	812000

Планируемый объем реализации без НДС
1 квартал	2857400
2 квартал	2843200
3 квартал	2800320
4 квартал	2940670

	Закупки материалов без НДС	Оплата материалов с НДС
1 квартал	893400	1106400
2 квартал	850300	1056300
3 квартал	914340	1007890
4 квартал	1004750	990641

Задания.

1. Сколько предприятие заплатит налогов при упрощенной системе доходы за минусом расходов?

2. Сколько предприятие заплатит налогов при упрощенной системе доходы?

Налог на имущество Ставка-2,2%. Ст.374 НК РФ налогом облагается движимое и недвижимое имущество, учитываемое в качестве основных средств.

Первоначальная стоимость = 10 360 000 руб.

Начисленный износ = 4 280 000 руб.

Амортизация = 3 248 000 руб.

Налог на имущество составит (10 360 000- 4 280 000- 3 248 000)= 1 832 000 руб. эта сумма облагается налогом 1 832 000*2,2= 62304 руб. подлежит уплате. Сумма начисленного налога на имущество включается в прочие расходы организации, учитываемые по налогу на прибыль.

Налог на прибыль. Ставка 20%. Федеральная 6,5% и Региональная 13,5%. Налоговым периодом является календарный год. Налоговым периодом может быть квартал или месяц.

Планируемый объем реализации без НДС
1 квартал	2857400
2 квартал	2843200
3 квартал	2800320
4 квартал	2940670

Доход организации составляет =11 441 590 руб.

Затраты на выпуск
	зар. плата	амортизация
	480660	812000
	474300	812000
	478500	812000
	501300	812000

1 934 760 руб. 3 248 000руб.



Оплата материалов с НДС
1106400
1056300
1007890
990641

4161231 руб. выделенный НДС 634 764 руб.

Прибыль = Налогооблагаемые доходы - вычитаемые расходы за текущий год = прибыль организации за текущий год до вычета убытков прошлых лет.

Выручка материалы б/НДС з/та амортизация

Прибыль составит = 11 441 590 - 3 526 467 -1 934 760 - 3 248 000-

Налог на имущество

62304 итого; НБ на прибыль составит 2670059*20%= 433 404 руб.

НДС рассчитывается как разность между суммой подлежащей перечислению в бюджет 18% от объема реализации и суммой НДС по поступившим товарно-материальным ценностям 18/118 от суммы оплаченной за материалы.

Д 19 К 68 исходящий НДС

Планируемый объем реализации без НДС
1 квартал	2857400
2 квартал	2843200
3 квартал	2800320
4 квартал	2940670

11 441 590 руб.

11 441 590 (объем реализации) *18% = 2 059 486 руб.

Входящий НДС с покупок

Оплата материалов с НДС
1106400
1056300
1007890
990641

4161231 руб. выделенный НДС 634 764 руб.

3526467 (закупка материалов без НДС)*18% = 634 764 руб.(НДС )

НДС подлежащий к уплате составит 2059486-634 764 = 1 424 722руб.

УСН

Для юридических лиц уплата единого налога заменяет:

Налог на прибыль

НДС

Налог на имущество организаций

Ставка 15%

Доходы- Расходы

11 441 590 (доходы)

Расходы:

Затраты на материалы 3526467 руб.

НДС входящий 634 764 руб.

Расходы на з/ту 1 934 760 руб.

Налоговая база 11 441 590 - 3 248 000руб. -3 662 790- 634 764 -1 934 760 - 1419544руб.

НБ *СТАВКУ 15%

1 690 410руб *15% = 253 562 руб.

УСН.НБ доходы. Ставка 6 %

11 441 590 руб* 6% = 686 495руб

Вывод: Организации выгоднее вести учет по УСН доходы - расходы, т.к. предприятие заплатит минимальный налог.

Размещено на Allbest.ru

...