Аналіз ділової активності підприємства
Ділова активність підприємства як складова фінансово-економічного стану. Інформаційне забезпечення аналізу ділової активності. Аналіз показників майнового стану, коефіцієнтів рентабельності, оборотності та тривалості обороту та завантаженості активів.
| Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | украинский |
| Дата добавления | 07.06.2013 |
| Размер файла | 185,8 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Період окупності капіталу, який показує, за який період кошти, що інвестовані в активи, будуть компенсовані чистим прибутком, збільшується тільки 2009 р., що свідчить про негативну тенденцію змін, і вже у 2010 р. він зменшується. Тобто, у звітному році кошти вкладені в загальний капітал підприємства окупилися повільніше порівняно з минулим роком.
Період окупності власного капіталу, що показує , за який період власний капітал буде компенсований чистим прибутком, також має негативну динаміку змін збільшення у 2010р.
Підсумовуючи зазначене вище, можна сказати, що в цілому рентабельність виробництва підприємства є недостатньою, підприємство має позитивні напрямки зміни рентабельності тільки за деякими показниками. Проте значення більшості коефіцієнтів свідчить про те, що ефективність використання майна в цілому була середньою і незначні зміни можуть вплинути на рентабельність за тим чи іншим показником.
Прогнозування банкрутства
1. Z - модель Альтмана
|
коефіцієнт |
|||||
|
Х1 |
0,085242 |
1,2 |
0,10229 |
||
|
Х2 |
-0,12735 |
1,4 |
-0,17829 |
||
|
Х3 |
0,068068 |
3,3 |
0,224624 |
||
|
Х4 |
3,298418 |
0,6 |
1,979051 |
||
|
Х5 |
1,901506 |
1 |
1,901506 |
||
|
4,029176 |
Протягом звітного періоду спостерігається зростання показника, що є позитивним. Така тенденція в майбутньому може перешкодити банкрутству.
2. Модель Спрінгейта
|
a |
0,430537 |
1,3 |
0,559698 |
||
|
b |
0,131117 |
3,76 |
0,492999 |
||
|
c |
0,912166 |
0,66 |
0,602029 |
||
|
d |
1,901506 |
0,4 |
0,760602 |
||
|
2,415328 |
За розрахованими показниками можна зробити висновок, що підприємство не є потенційним банкрутом.
3.Модель Романа Лісса
|
a |
0,228984 |
0,063 |
0,014426 |
||
|
b |
0,179109 |
0,092 |
0,016478 |
||
|
c |
0,208438 |
0,057 |
0,011881 |
||
|
d |
3,298418 |
0,001 |
0,003298 |
||
|
0,046083 |
Значення розрахованих показників більше нормативного, тому банкрутство неможливе.
Отже, після проведеного аналізу можна дійти наступного висновку: підприємство з 2008 року прискорило ділову активність, в організації спостерігається висока швидкість обороту майна і досить малі періоди обороту у днях.
Економічна служба підприємства, використовуючи показники ділової активності, повинна оперативно виявляти ознаки поточної, критичної неплатоспроможності, а також формування незадовільної структури балансу для здійснення випереджувальних заходів щодо запобігання банкрутства підприємства та здійснення господарських операцій з продажу продукції підприємством-банкрутом.
2.3 Аналіз дебіторської та кредиторської заборгованості підприємства
Для проведення аналізу дебіторської заборгованості ТОВ потрібно розрахувати такі коефіцієнти як Оборотність дебіторської заборгованості, Період погашення ДЗ, Частка ДЗ в поточних активах.
Для розрахунку коефіцієнтів використовується бухгалтерський баланс і Звіт про фінансові результати.
Формули за якими будуть розраховуватись коефіцієнти:
1.
де ВР - виручка від реалізації; ДЗ - дебіторська заборгованість.
2.
3.
Таблиця 2.5 Зведена таблиця розрахунків коефіцієнтів для аналізу дебіторської заборгованості ПрАТ«Датагруп»
|
Показник |
Звітний період |
|||
|
2008 р. |
2009 р. |
2010 р. |
||
|
Оборотність ДЗ, об |
||||
|
Період погашення ДЗ, дні |
||||
|
Частка ДЗ в поточних активах, % |
Виходячи з даних результатів можна зробити такі висновки:
1. Найвища оборотність ДЗ помітна в 2010-му році, що майже в 7 разів більша ніж в 2008-му і в 4,5 рази більше ніж в 2009-му. Отже в 2010-му році фірма максимізувала швидкість оборотів ДЗ, тим самим в значній мірі зменшивши ризик її непогашення. Видно що підприємство в 2010-му році проводило агресивну політику стягнення платежів і досягло чималих результатів у збуті продукції. Збільшення оборотності ДЗ є позитивним в роботі підприємства.
2. Період погашення дебіторської заборгованості ВАТ з точки зору науковців можна вважати нормальним, так як він не перевищує 60-ти днів.
3. Показник Частка ДЗ в поточних активах впливає на рівень ліквідності ДЗ. Як видно з нижчеподаного рисунку - в останньому періоді частка ДЗ в активах зменшилась. Ця зміна підвищила показник ліквідності дебіторської заборгованості.
Рисунок 2.1 Динаміка показників управління дебіторською заборгованістю
Протягом аналізованого періоду фінансування діяльності ПрАТ «Датагруп» відбувалось переважно за рахунок власного капіталу, меншим чином за рахунок поточних і довгострокових зобов`язань.
Власний капітал товариства протягом аналізованого періоду збільшився майже у 2 рази до 3429,00 тис. грн. (станом на 2010 р. - 52,28% від пасивів). Збільшення власного капіталу, в основному, відбулось за рахунок прибутку поточного року.
У аналізованому періоді відбулось збільшення поточних зобов'язань з 397,9 тис. грн. (7,4% від пасивів) до 1354,00 тис. грн. (20,64% від пасивів). Станом на 2010 р. поточні зобов`язання складалися з: короткострокових кредитів банків на суму 400 тис. грн., кредиторської заборгованості за товари, роботи, послуги на суму 93 тис. грн., кредиторської заборгованості з розрахунків на суму 809 тис. грн. та інших поточних зобов`язань на суму 52 тис. грн.
Протягом досліджуваного періоду відбулось суттєве збільшення кредиторської заборгованості за товари, роботи, послуги, яка станом на 2010 р. становила - 93,00 тис. грн. Але така ситуація не є загрозливою для нашого підприємства, адже чим більше коштів може залучити підприємство, тим значніші його фінансові можливості.
Рисунок2.2 Динаміка поточних зобов'язань за розрахунками
Кредиторська заборгованість з розрахунків протягом 2008-2010р.р. складалася, в основному, з одержаних авансів на суму 129,70 тис. грн. у 2008 р., 188,1 тис. грн. - 2009 і 527 тис. грн. у 2010р.
Як, правило, основною причиною змін структури кредиторської заборгованості є взаємні неплатежі. Це може підтвердити порівняльний аналіз кредиторської і дебіторської заборгованостей (табл.2.6 ).
Таблиця 2.6 Порівняльний аналіз дебіторської і кредиторської заборгованості ПрАТ «Датагруп» за 2010 рік
|
Показник |
Дебіторська заборгованість |
Кредиторська заборгованість |
Перевищення заборгованості |
||
|
Дебіторської |
Кредиторської |
||||
|
а |
1 |
2 |
3 |
4 |
|
|
1. З покупцями і замовниками за товари і послуги |
559 |
93 |
466 |
Х |
|
|
2. По векселях |
Х |
Х |
Х |
Х |
|
|
3. По авансах |
5 |
527 |
Х |
522 |
|
|
4. По позабюджетних платежах |
Х |
Х |
Х |
Х |
|
|
5. З бюджетом |
Х |
118 |
Х |
118 |
|
|
6. По оплаті праці |
Х |
117 |
Х |
117 |
|
|
7. З учасниками |
Х |
Х |
Х |
Х |
|
|
8. По страхуванню |
Х |
47 |
Х |
47 |
|
|
9. По внутрішнім розрахункам |
Х |
Х |
Х |
Х |
|
|
Всього |
564 |
902 |
466 |
804 |
За даними таблиці видно, що дебіторська заборгованість на кінець року становила 564, а перевищення кредиторської заборгованості -- 338 тис. грн. (902 -- 564). Як видно з аналітичної таблиці, на підприємстві є взаємні неплатежі, однак це не шкодить підприємству, оскільки перевищення кредиторської заборгованості становить 804 тис. грн. Така ситуація не викликає погіршення фінансового стану, бо підприємство використовує заборгованість як позикові джерела.
РОЗДІЛ 3. ВДОСКОНАЛЕННЯ ФІНАНСОВОГО СТАНУ
3.1 Шляхи та засоби поліпшення ділової активності підприємства
На основі аналізу ділової активності та ефективності господарювання підприємства «Датагруп» можна зробити висновок, що підприємство є досить рентабельним, а тому можливо навіть прибутковим. На підприємстві суттєво зменшився період окупності, це означає, що в цілому зменшився період за який буде компенсовано чистим прибутком інвестовані активи та власний капітал. В роботі господарства намітились тенденції до підвищення ділової активності та ефективності господарювання. З метою поліпшення ділової активності та ефективності господарювання можна рекомендувати.
1. Розширювати мережу надання інших послуг
3. Підвищувати ефективність використання майна. З цією метою потрібно підвищувати частку оборотних виробничих фондів в обігових коштах, проводити роботу на зменшеннях зносу основних засобів, також збільшити коефіцієнт обігових коштів у виробничому процесі, щоб збільшити кількість вільних коштів, які потім підприємство може використовувати на розвиток.
4. Для підвищення ділової активності та ефективності господарювання проводити швидшу реалізацію продукції, не затримувати її на складі.
5. Проводити аналіз дебіторської та кредиторської заборгованостей. Контролювати своєчасний розрахунок за поставлений товар з підприємства. На підприємстві має бути організований повсякденний оперативний контроль за платежами та надходженнями матеріальних цінностей, виконанням фінансових зобов'язань перед бюджетом, позабюджетними фондами, банками. Необхідної періодично перевіряти дебіторську заборгованість за даними бухгалтерського обліку та звітності, інвентаризації. Дебіторська заборгованість, утворена в межах узгодженого сторонами строку оплати - нормальне явище у фінансово-господарській діяльності. Дебіторська заборгованість ПрАТ «Датагруп» станом на 2010 рік становить 26883,7 тис. грн. Тому необхідно проаналізувати стан заборгованості кожного суб'єкта і при цьому врахувати:
- який відсоток неповернення дебіторської заборгованості припадає на одного або кількох головних боржників;
- імовірність погашення дебіторської заборгованості, строки її виникнення, а також питому вагу простроченої заборгованості.
Аналіз дебіторської заборгованості дає такі результати:
- протягом 2010 р. дебіторська заборгованість збільшилась з 24303 тис. грн. до 26883,7 тис. грн., тобто на 2580,7 тис. грн.;
- дебіторська заборгованість товари, роботи та послуги зменшилася у 2010 році з 16923,9 тис.грн. до 14148,3 тис.грн;
- інша поточна дебіторська заборгованість збільшилась у 2010 році з 1985,6 тис. грн. до 7490,6 тис. грн.;
6. З метою зменшення та недопущення виникнення простроченої кредиторської заборгованості не допускати замороження оборотних коштів в дебіторській заборгованості та наднормативних, не прокредитованих банком товарно-матеріальних цінностях; розмір власних оборотних коштів повинен бути достатнім і покривати необхідні мінімальні потреби підприємства в них для забезпечення поточної діяльності. Для цього на підприємстві необхідно вести конкретний платіжний календар, який конкретизує поточний фінансовий план, уточнює його показники, дає змогу використати наявні резерви для підвищення ефективності використання фінансових ресурсів підприємства, дає точніше уявлення про стан платежів та розрахунків у періоді, що аналізується. Ведення платіжного календаря дає змогу постійно контролювати платоспроможність підприємства.
7. Зменшувати тривалість обороту оборотних активів, запасів, активів та власного капіталу, що дасть змогу швидше отримати прибуток, щоб у майбутньому використати його у своїй діяльності.
9. Зменшувати період фінансового циклу, тобто не затримувати оборотність найліквідніших активів. На підприємстві «Датагруп» цей показник не відповідає нормативним змінам, а отже це означає, що вивільнення коштів на підприємстві буде дуже важко
10. Також можна зменшити період операційного циклу, для більш швидкого перетворення у кошти.
3.2 Напрямки підвищення ділової активності підприємства
Для вивчення і розробки можливих шляхів розвитку підприємства в умовах ринкової економіки необхідний фінансовий прогноз. Основні його завдання - встановити обсяг фінансових ресурсів у майбутньому періоді, джерела їх формування і шляхи найбільш ефективного використання. Прогноз дозволяє розглянути тенденції, що складаються у ведення фінансової політики, із врахуванням впливу на неї внутрішніх і зовнішніх умов і на основі аналізу визначити перспективи фінансової стратегії, яка забезпечує підприємству стабільне фінансове і ринкове положення. Розроблення прогнозу дає можливість відповісти на життєво важливе питання: що очікує підприємство в майбутньому - зміцнення чи втрати платоспроможності (банкрутство).
У фінансовому прогнозуванні можуть бути використані економіко-математичне моделювання і метод експертних оцінок. Економіко-математичне моделювання дозволяє з певним ступенем ймовірності визначити динаміку показників залежно від впливу чинників на розвиток фінансових процесів у майбутньому. Для отримання більш надійного фінансового прогнозу економіко-математичне моделювання доповнюється методом експертних оцінок, який дозволяє коректувати знайдені в ході моделювання кількісні значення фінансових процесів.
У світовій практиці для прогнозування стійкості підприємства, виробу його фінансової стратегії, а також визначення ризику банкрутства використовуються різні економіко-математичні моделі.
Сьогодні дуже багато говориться й дискутується на тему ефективності фінансового управління. Особливо гостро це питання стосується великих промислових підприємств. В умовах адміністративно-командної системи, коли всі підприємства належали до державної форми власності, фінансове управління здійснювалося не на рівні підприємства, а на рівні галузевих міністерств і відомств. Фінансові негаразди одного підприємства компенсувалися ефективною роботою інших підприємств тієї ж галузі. Але ефективна робота підприємства, що працювало добре, не поліпшувала стану всієї галузі і не давала можливості скористатися результатами своєї праці внаслідок перерозподілу створюваних фондів на рівні галузі, об'єднань.
Ринковий нігілізм призводив до незацікавленості господарюючих суб'єктів у результатах своєї праці і був основною причиною кризи командно-адміністративної системи. Закони ринку, які примушують берегти кожну зароблену копійку, обмежуючи апетити як окремих компаній, так і держави в цілому, були підмінені “плановими методами господарювання”. Через масштабність своїх розмірів і неможливість оперативного до перевиробництва одних товарів і водночас недовиробництва інших. Метою виробництва було не отримання прибутку, а виробництво для повної зайнятості населення.
Основними керуючими принципами при використанні стартового капіталу підприємства є його цільове призначення та необхідність витрачення коштів, тобто обґрунтованість прийнятих рішень та їх доцільність. Так перш за все його витрачання на покриття понесених витрат в процесі здійснення господарської діяльності. Одним із основних напрямків витрачання коштів - це покриття довгострокових зобов'язань, сплата податків. Якщо ж підприємство бере майно та технології в оренду, то слід розраховувати видатки, щоб поступово перейти на власне майно. Якщо ж підприємство набирає все більше обертів в здійсненні своєї господарської діяльності видатки потрібно спрямовувати на закупівлю нових технологій, сировини та матеріалів.
При переході до ринкової економіки гостро постає питання змінити форми власності. В Україні, як і в більшості пострадянських держав, це питання вирішується шляхом приватизації. Тобто зміна форм власності вимагає змінити і форму управління підприємством. Зміна форм власності призвела до виникнення нової категорії, якої за командно-адміністративної системи просто не існувало.
Процеси приватизації, на превеликий жаль, відбуваються не на сприятливому ґрунті, а на фоні банкрутства окремих підприємств і глибоких кризових явищ економіки в цілому. Кожна компанія прагне до розвитку, розширення, оскільки стояти на місці небезпечно: необхідно створювати нову продукцію чи вдосконалювати стару. Кожен підприємець бажає займатися вигідним бізнесом.
Оцінка бізнесу може залежати від підсумків реалізації, до того ж передбачає багато аспектів. Ці аспекти акумулюються, серед іншого, у базі даних аналізу - балансі, достовірність якого не остання справа. Звітність, що оприлюднюється, не є комерційною таємницею. Тому аналітики іноді зазирають до чужої оприлюдненої звітності, щоб пограти цифрами на злість ворогам, на радість підприємцям. Але не завжди на звітність можна спиратися, починаючи аналіз фінансового стану. У випадках підготовки перерозподілу власності зацікавлені особи сприяють непрозорості показників. Але теоретично такі випадки є винятком і не беруться до уваги.
Напрямки підвищення ділової активності:
- підвищення ефективності діяльності підприємства здійснюється за рахунок прискорення обертання ресурсів і скорочення періоду їх обороту;
- збільшення числа обертів можливе шляхом скорочення періоду виробництва або скорочення періоду обігу;
- скорочення періоду виробництва потребує вдосконалення технології, модернізації і автоматизації виробництва;
- скорочення періоду обігу потребує більш ефективного і раціонального використання ресурсів, прискорення документооброту і розрахунків. Чим швидше обертаються ресурси підприємства, тим менший обсяг їх потрібен для здійснення операційної діяльності і тим ефективніше діяльність підприємства;
- підвищення продуктивності праці за рахунок преміювання працівників та кращого мотивування їх, а також за рахунок створення гідних умов роботи (працівники повинні бути забезпечені потрібним спецодягом, мати по 5 хвилин перерви кожну годину, тощо);
- покращення структури матеріаломісткості виробництва (перегляд затрат сировини та матеріалів, максимальне використання залишків сировини, закупівля матеріалу тільки за потребою, щоб останній не залишався на складі, тощо);
- підвищення фондоозброєності, за рахунок збільшення основних фондів. Останнє можна зробити за допомогою реінвестування вільних коштів у виробництво.
Для виконання вищеперелічених шляхів підвищення ділової підприємству потрібно виконати певний комплекс заходів, які за змістом досить схожі на основні напрями розвитку та вдосконалення виробничої діяльності заводу. До таких напрямків підвищення можна віднести:
- прискорення науково-технічного та організаційного прогресу. Це досягається за рахунок підвищення техніко-технологічного рівня виробництва, організаційних систем управління, швидкого оновлення обладнання);
- удосконалення організаційної структури, за рахунок перегляду повноважень кожного працівника підприємства;
- поліпшення структури виробництва, зокрема підвищення коефіцієнтів завантаженості та оборотності шляхом збільшення обсягу продукції;
- підвищення конкурентоспроможності продукції та послуг, за рахунок підвищення якості товару та послуг, які виробляє;
- розвиток та вдосконалення ЗЕД даного підприємства, тобто підприємство повинне спробувати налагодити зв'язки з сусідніми країнами (Росія, Польща, тощо).
ВИСНОВКИ
На підприємстві необхідно систематично проводити аналіз фінансового стану, однією з складових якого є оцінка ділової активності та ефективності господарювання підприємства. Цей аналіз дає змогу намітити шляхи забезпечення систематичного надходження та ефективного використання фінансових ресурсів, дотримання розрахункової і кредитної дисципліни, досягнення раціонального співвідношення власних і залучених коштів, фінансової стійкості з метою успішного функціонування підприємства.
Аналіз ділової активності проводиться за допомогою визначення певних показників та їх порівняння за певні періоди. Ці показники поділяють на кілька груп:
- показники майнового стану;
- показники оборотності;
- показники тривалості обороту та завантаженості активів;
- загальні показники ділової активності;
- показники рентабельності.
Для правильної оцінки показників їх порівнюють з розробленими нормативними значеннями. В роботі було оцінено, що майновий стан даного підприємства є задовільним, але не критичним, що діє змогу підприємству ще поліпшити свої результати. Показники оборотність у 2006 році була краще, ніж у 2005 та 2007 роках. Підприємство на той момент проводить невірну політику, щодо розвитку своєї діяльності, при чому всі показники лише у 2006 році мали вірний напрям зміни (позитивні тенденції, тобто ті які встановлені нормативами). Також ми можемо сказати, що економічне значення оборотності полягає у тому, що від неї залежить величина необхідних підприємству активів для здійснення процесу виробництва. За показниками тривалості та завантаженості можна зробити висновок, що в цілому на підприємстві спостерігається позитивні зміни лише у 2006 році, тобто лише у цьому році показники відповідають такому твердженню: чим менша тривалість одного обороту, тим швидше майно здійснює свій кругообіг та ефективніше використовується підприємством. Але на підприємстві спостерігаються і позитивні зміни, як приклад дебіторська заборгованість має тенденцію до зменшення, тим самим це дає можливість підприємстві отримані кошти реінвестувати на розвиток своєї діяльності. В цілому стан підприємства, за проаналізованими даними, є досить плачевні, адже всі показники на 01.01.2007 погіршилися, і треба зазначити, що досить суттєво.
Проаналізувавши загальні показники можна зробити висновок, що підприємство здійснює свою діяльність ефективно лише на 50 %, адже не всі показники відповідають нормативам. Після аналізу показників рентабельності ми дійшли висновку, що підприємство є досить рентабельним, а тому можливо навіть прибутковим. На підприємстві суттєво зменшився період окупності, це означає, що в цілому зменшився період за який буде компенсовано чистим прибутком інвестовані активи та власний капітал.
В даній роботі проведено розрахунок показників ділової активності та ефективності відкритого акціонерного товариства. Аналіз цих показників показав, що господарство протягом 2006 року покращило свою фінансову діяльність, підвищило ділову активність, фінансову стійкість. Але воно залишається не досить рентабельним, хоча збитки в 2007 році менші порівняно з 2006 роком. Незадовільним залишається стан використання майна. На основі аналізу показників ділової активності, ефективності використання майна та фінансових ресурсів намічено шляхи покращення ділової активності та ефективності господарювання підприємства (розділ 3), які спрямовані на розширення виробництва та модернізацію останнього.
СПИСОК ВИКОРИСТАНОЇ ЛІТЕРАТУРИ
Закон України "Про підприємства в Україні" від 27 березня 1991р.
Закон України „Про бухгалтерський облік і фінансову звітність” від 16 липня 1999 р.
Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 2. „Баланс”: Затв. наказом Міністерства фінансів України від 31 березня 1999 р. №
Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 3. „Звіт про фінансові результати”: Затв. наказом Міністерства фінансів України від 31 березня 1999 р. №87
Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 4. „Звіт про рух грошових коштів”: Затв. наказом Міністерства фінансів України від 31 березня 1999 р. №87
Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 5. „Звіт про власний капітал”: Затв. наказом Міністерства фінансів України від 31 березня 1999 р. №87
Бланк І.О. Фінансовий механізм управління ефективністю операційних витрат підприємства. -// Фінанси України.-1998.-№8.-с. 14-20.
Брігхем Е. Ф. Основи фінансового менеджменту. - К., 1997.
Ефимова О. В. Финансовый анализ. - М., 1996.
Зятковський І.В. Фінанси підприємства: Навчальний посібник. Вид. 2-ге доповнене і перероблене.-Тернопіль. Економічна думка.-2002.-400с.
Ізмайлова К.В. Фінансовий аналіз: Навч. Посібник .-К.: МАУП.- 2000.-152с.
Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. - М.: Финансы и статистика, 2005. - 520 с.
Ковалева А. М. Финансы в управлении предприятием. - М.: Финансы и статистика, 2000
Крутик О. Б. Основы финансовой деятельности предприятия. - СПб, 1996.
Лахтіонова Л.А. Фінансовий аналіз сільськогосподарських підприємств: Навчальний посібник. - К.: КНЕУ, 2004. - 365с.
Павлова Л. Н. Финансы предприятия. - М.: Финансы, ЮНИТИ, 1998.
Павловська О.В., Притуляк Н.М., Невмержицька Н.Ю. Фінансовий аналіз: Навч.-метод. посібник для самост. вивч. дисц. - К.: КНЕУ, 2002. - 388с.
Прагова Р.І. Аналіз фінансового стану підприємств.-//Галицькі контракти.-1999, № З
Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Учеб. пособие. -Минск; М.: ИП "Экоперспектива", 1998.
Терещенко С.І. Методи оцінки платоспроможності підприємств.- .-//Фінанси України.-2001 .-№7.-с.25-29
Фінанси підприємств: Підручник / Керівник авт.кол. і наук.ред.проф. А.М.Поддєрьогін. 3-тє вид., перероб. та доп.-К.: КНЕУ, 2000.-460с.
Цал-Цалко Фінансова звітність тв її аналіз: Навч. Посібник. - 2-е вид., перероб. І доп. - Київ: ЦУЛ, 2002. - 360 с.
Шеремет А.Д., Сайдулин Р.С. Методика финансового анализа. - М.: ИНФРА-М, 1995. - 176 с.
Шиян Д.В. Комплексна оцінка фінансового стану галузей економіки. - //Фінанси України.-2001 .-№2.-с.31-34
Шиян Д.В. Строченко Н.І. Фінансовий аналіз: Навчальний посібник. - К.: Видавн. А.С.К.,2003 - 240 с.
ДОДАТКИ
Додаток А
Баланс на 31.12.2007
|
Актив |
Код рядка |
На початок звітного періоду |
На кінець звітного періоду |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
|
I. Необоротні активи |
||||
|
Нематеріальні активи: |
||||
|
залишкова вартість |
10 |
2,4 |
0 |
|
|
первісна вартість |
11 |
27,7 |
27,7 |
|
|
накопичена амортизація |
12 |
-25,3 |
-27,7 |
|
|
Незавершене будівництво |
20 |
2 213,60 |
2 162,90 |
|
|
Основні засоби: |
||||
|
залишкова вартість |
30 |
8 679,20 |
7 425 |
|
|
первісна вартість |
31 |
21 435,60 |
20 354,40 |
|
|
Знос |
32 |
-12 756,40 |
-12 929,40 |
|
|
Довгострокові фінансові інвестиції: |
||||
|
які обліковуються за методом участі в капіталі інших підприємств |
40 |
2 539 |
2 539 |
|
|
інші фінансові інвестиції |
45 |
3 485,20 |
3 681,80 |
|
|
Довгострокова дебіторська заборгованість |
50 |
82,9 |
71 |
|
|
Відстрочені податкові активи |
60 |
0 |
0 |
|
|
Інші необоротні активи |
70 |
0 |
0 |
|
|
Усього за розділом I |
80 |
17 002,30 |
15 879,70 |
|
|
II. Оборотні активи |
||||
|
Запаси: |
||||
|
виробничі запаси |
100 |
21 697,60 |
25 950,30 |
|
|
тварини на вирощуванні та відгодівлі |
110 |
0 |
0 |
|
|
незавершене виробництво |
120 |
0 |
0 |
|
|
готова продукція |
130 |
381,9 |
552,2 |
|
|
товари |
140 |
0 |
0 |
|
|
Векселі одержані |
150 |
11 438,40 |
10 977,40 |
|
|
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги: |
||||
|
чиста реалізаційна вартість |
160 |
6 276,10 |
16 737 |
|
|
первісна вартість |
161 |
6 276,10 |
16 737 |
|
|
резерв сумнівних боргів |
162 |
0 |
0 |
|
|
Дебіторська заборгованість за розрахунками: |
||||
|
з бюджетом |
170 |
0 |
0 |
|
|
за виданими авансами |
180 |
902,5 |
1 412,90 |
|
|
з нарахованих доходів |
190 |
20,2 |
1,6 |
|
|
із внутрішніх розрахунків |
200 |
0 |
0 |
|
|
Інша поточна дебіторська заборгованість |
210 |
3 038,10 |
1 905 |
|
|
Поточні фінансові інвестиції |
220 |
0 |
0 |
|
|
Грошові кошти та їх еквіваленти: |
||||
|
в національній валюті |
230 |
1 553,30 |
4 101,60 |
|
|
в іноземній валюті |
240 |
0 |
0 |
|
|
Інші оборотні активи |
250 |
2 052,40 |
2 292,80 |
|
|
Усього за розділом II |
260 |
47 360,50 |
63 930,80 |
|
|
III. Витрати майбутніх періодів |
270 |
124,2 |
60,7 |
|
|
Баланс |
280 |
64 487 |
79 871,20 |
|
|
Пасив |
Код рядка |
На початок звітного періоду |
На кінець звітного періоду |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
|
I. Власний капітал |
||||
|
Статутний капітал |
300 |
4 174,80 |
4 174,80 |
|
|
Пайовий капітал |
310 |
0 |
0 |
|
|
Додатковий вкладений капітал |
320 |
0 |
0 |
|
|
Інший додатковий капітал |
330 |
5 916,80 |
8 071,30 |
|
|
Резервний капітал |
340 |
877,9 |
877,9 |
|
|
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) |
350 |
1 510,40 |
2 298,50 |
|
|
Неоплачений капітал |
360 |
0 |
0 |
|
|
Вилучений капітал |
370 |
-140,9 |
-5,2 |
|
|
Усього за розділом I |
380 |
12 339 |
15 417,30 |
|
|
Частка меншості |
385 |
0 |
0 |
|
|
II. Забезпечення наступних витрат і платежів |
||||
|
Забезпечення виплат персоналу |
400 |
0 |
0 |
|
|
Інші забезпечення |
410 |
0 |
0 |
|
|
Вписуваний рядок - сума страхових резервів |
415 |
0 |
0 |
|
|
Вписуваний рядок - сума часток перестраховиків у страхових резервах |
416 |
0 |
0 |
|
|
Цільове фінансування |
420 |
2 153,40 |
1 437,40 |
|
|
Усього за розділом II |
430 |
2 153,40 |
1 437,40 |
|
|
III. Довгострокові зобов'язання |
||||
|
Довгострокові кредити банків |
440 |
0 |
0 |
|
|
Інші довгострокові фінансові зобов'язання |
450 |
0 |
0 |
|
|
Відстрочені податкові зобов'язання |
460 |
0 |
0 |
|
|
Інші довгострокові зобов'язання |
470 |
1 089,80 |
621,5 |
|
|
Усього за розділом III |
480 |
1 089,80 |
621,5 |
|
|
IV. Поточні зобов'язання |
||||
|
Короткострокові кредити банків |
500 |
2 111,70 |
497,9 |
|
|
Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями |
510 |
0 |
0 |
|
|
Векселі видані |
520 |
3 903,90 |
5 756 |
|
|
Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги |
530 |
28 680,70 |
39 224 |
|
|
Поточні зобов'язання за розрахунками: |
||||
|
з одержаних авансів |
540 |
12 559,50 |
14 241,40 |
|
|
з бюджетом |
550 |
218,6 |
362,7 |
|
|
з позабюджетних платежів |
560 |
107,2 |
142,9 |
|
|
зі страхування |
570 |
213,2 |
450,5 |
|
|
з оплати праці |
580 |
325,7 |
972,7 |
|
|
з учасниками |
590 |
158,7 |
161,2 |
|
|
із внутрішніх розрахунків |
600 |
0 |
0 |
|
|
Інші поточні зобов'язання |
610 |
625,6 |
585,7 |
|
|
Усього за розділом IV |
620 |
48 904,80 |
62 395 |
|
|
V. Доходи майбутніх періодів |
630 |
0 |
0 |
|
|
Баланс |
640 |
64 487 |
79 871,20 |
Додаток Б
Баланс на 31.12.2006
|
Актив |
Код рядка |
На початок звітного періоду |
На кінець звітного періоду |
|
|
I. Необоротні активи |
||||
|
Нематеріальні активи: |
||||
|
залишкова вартість |
10 |
0 |
0 |
|
|
первісна вартість |
11 |
27,7 |
27,7 |
|
|
накопичена амортизація |
12 |
27,7 |
27,7 |
|
|
Незавершене будівництво |
20 |
2 162,90 |
2 162,90 |
|
|
Основні засоби: |
||||
|
залишкова вартість |
30 |
7 425 |
7 904,90 |
|
|
первісна вартість |
31 |
20 354,40 |
21 021,40 |
|
|
знос |
32 |
12 929,40 |
13 116,50 |
|
|
Довгострокові фінансові інвестиції: |
||||
|
які обліковуються за методом участі в капіталі інших підприємств |
40 |
2 539 |
2 539 |
|
|
інші фінансові інвестиції |
45 |
3 681,80 |
3 676,80 |
|
|
Довгострокова дебіторська заборгованість |
50 |
71 |
58,1 |
|
|
Відстрочені податкові активи |
60 |
0 |
0 |
|
|
Інші необоротні активи |
70 |
0 |
0 |
|
|
Усього за розділом I |
80 |
15 879,70 |
16 341,70 |
|
|
II. Оборотні активи |
||||
|
Запаси: |
||||
|
виробничі запаси |
100 |
25 950,30 |
24 473,20 |
|
|
тварини на вирощуванні та відгодівлі |
110 |
0 |
0 |
|
|
незавершене виробництво |
120 |
0 |
0 |
|
|
готова продукція |
130 |
552,2 |
603,5 |
|
|
товари |
140 |
0 |
0 |
|
|
Векселі одержані |
150 |
10 977,40 |
10 977,40 |
|
|
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги: |
||||
|
чиста реалізаційна вартість |
160 |
16 737 |
16 923,90 |
|
|
первісна вартість |
161 |
16 737 |
21 010,80 |
|
|
резерв сумнівних боргів |
162 |
0 |
4 086,90 |
|
|
Дебіторська заборгованість за розрахунками: |
||||
|
з бюджетом |
170 |
0 |
0 |
|
|
за виданими авансами |
180 |
1 412,90 |
5 391,90 |
|
|
з нарахованих доходів |
190 |
1,6 |
1,6 |
|
|
із внутрішніх розрахунків |
200 |
0 |
0 |
|
|
Інша поточна дебіторська заборгованість |
210 |
1 905 |
1 985,60 |
|
|
Поточні фінансові інвестиції |
220 |
0 |
0 |
|
|
Грошові кошти та їх еквіваленти: |
||||
|
в національній валюті |
230 |
4 101,60 |
3 028,10 |
|
|
в іноземній валюті |
240 |
0 |
0 |
|
|
Інші оборотні активи |
250 |
2 292,80 |
433,8 |
|
|
Усього за розділом II |
260 |
63 930,80 |
63 819 |
|
|
III. Витрати майбутніх періодів |
270 |
60,7 |
34 |
|
|
Баланс |
280 |
79 871,20 |
80 194,70 |
|
|
Пасив |
Код рядка |
На початок звітного періоду |
На кінець звітного періоду |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
|
I. Власний капітал |
||||
|
Статутний капітал |
300 |
4 174,80 |
4 174,80 |
|
|
Пайовий капітал |
310 |
0 |
0 |
|
|
Додатковий вкладений капітал |
320 |
0 |
0 |
|
|
Інший додатковий капітал |
330 |
8 071,30 |
8 071,30 |
|
|
Резервний капітал |
340 |
877,9 |
1 299,60 |
|
|
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) |
350 |
2 298,50 |
3 377,10 |
|
|
Неоплачений капітал |
360 |
0 |
0 |
|
|
Вилучений капітал |
370 |
5,2 |
14,3 |
|
|
Усього за розділом I |
380 |
15 417,30 |
16 908,50 |
|
|
Частка меншості |
385 |
0 |
0 |
|
|
II. Забезпечення наступних витрат і платежів |
||||
|
Забезпечення виплат персоналу |
400 |
0 |
0 |
|
|
Інші забезпечення |
410 |
0 |
0 |
|
|
Вписуваний рядок - сума страхових резервів |
415 |
0 |
0 |
|
|
Вписуваний рядок - сума часток перестраховиків у страхових резервах |
416 |
0 |
0 |
|
|
Цільове фінансування |
420 |
1 437,40 |
1 581,90 |
|
|
Усього за розділом II |
430 |
1 437,40 |
1 581,90 |
|
|
III. Довгострокові зобов'язання |
||||
|
Довгострокові кредити банків |
440 |
0 |
0 |
|
|
Інші довгострокові фінансові зобов'язання |
450 |
0 |
0 |
|
|
Відстрочені податкові зобов'язання |
460 |
0 |
0 |
|
|
Інші довгострокові зобов'язання |
470 |
621,5 |
392,7 |
|
|
Усього за розділом III |
480 |
621,5 |
392,7 |
|
|
IV. Поточні зобов'язання |
||||
|
Короткострокові кредити банків |
500 |
497,9 |
0 |
|
|
Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями |
510 |
0 |
0 |
|
|
Векселі видані |
520 |
5 756 |
2 545 |
|
|
Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги |
530 |
39 224 |
48 348,70 |
|
|
Поточні зобов'язання за розрахунками: |
||||
|
з одержаних авансів |
540 |
14 241,40 |
7 201,50 |
|
|
з бюджетом |
550 |
362,7 |
498,5 |
|
|
з позабюджетних платежів |
560 |
142,9 |
142,9 |
|
|
зі страхування |
570 |
450,5 |
377,9 |
|
|
з оплати праці |
580 |
972,7 |
973 |
|
|
з учасниками |
590 |
161,2 |
161,2 |
|
|
із внутрішніх розрахунків |
600 |
0 |
0 |
|
|
Інші поточні зобов'язання |
610 |
585,7 |
1 062,90 |
|
|
Усього за розділом IV |
620 |
62 395 |
61 311,60 |
|
|
V. Доходи майбутніх періодів |
630 |
0 |
0 |
|
|
Баланс |
640 |
79 871,20 |
80 194,70 |
Додаток В
Баланс на 31.12.2005
|
Актив |
Код рядка |
На початок звітного періоду |
На кінець звітного періоду |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
|
I. Необоротні активи |
||||
|
Нематеріальні активи: |
||||
|
- залишкова вартість |
010 |
0 |
176,9 |
|
|
- первісна вартість |
011 |
27.7 |
229,8 |
|
|
- накопичена амортизація |
012 |
( 27.7 ) |
-52,9 |
|
|
Незавершене будівництво |
020 |
2162.9 |
2162,9 |
|
|
Основні засоби: |
||||
|
- залишкова вартість |
030 |
7904,9 |
7510,7 |
|
|
- первісна вартість |
031 |
21021,4 |
20362,5 |
|
|
- знос |
032 |
-13116,5 |
-12851,8 |
|
|
Довгострокові біологічні активи: |
||||
|
- справедлива (залишкова) вартість |
035 |
0 |
0 |
|
|
- первісна вартість |
036 |
0 |
0 |
|
|
- накопичена амортизація |
037 |
( 0 ) |
( 0 ) |
|
|
Довгострокові фінансові інвестиції: |
||||
|
- які обліковуються за методом участі в капіталі інших підприємств |
040 |
2539 |
2539 |
|
|
- інші фінансові інвестиції |
045 |
3676.8 |
10115,6 |
|
|
Довгострокова дебіторська заборгованість |
050 |
58.1 |
27,4 |
|
|
Відстрочені податкові активи |
060 |
0 |
0 |
|
|
Інші необоротні активи |
070 |
0 |
0 |
|
|
Усього за розділом I |
080 |
16341.7 |
22532,5 |
|
|
II. Оборотні активи |
||||
|
Виробничі запаси |
100 |
24473.2 |
21491,6 |
|
|
Поточні біологічні активи |
110 |
0 |
0 |
|
|
Незавершене виробництво |
120 |
0 |
0 |
|
|
Готова продукція |
130 |
603.5 |
936,9 |
|
