Налоговая система РФ

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

• Введение
• 1. Понятие и структура налоговой системы
• 2. Организационные принципы российской налоговой системы
• 3. Функции налоговой системы РФ
• 4. Доходы и расходы региональных бюджетов
• Заключение
• Библиографический список
• Введение
• Реформирование экономики России, нацеленное на переход к рыночным отношениям, обусловливает возрастание роли налогов и их воздействия на различные стороны жизнедеятельности общества и государства.
• Налоги выступают основным источником доходов бюджетной системы, включая бюджеты всех трех уровней и, следовательно, решающим фактором в создании финансовой базы, необходимой для выполнения социально-экономических и других задач государства. Именно поэтому так важно правильное построение и четко функционирование налоговой системы России.
• В условиях рыночной экономики любое государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями.
• При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия.
• От того, насколько правильно проводится налоговая политика, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства.
• В связи с этим изучение налоговой системы и налоговой политики, теоретических и законодательных основ и реальной практики функционирования налогового механизма обрело в настоящее время особую актуальность.
• Предметом является - налоговая система РФ и ее характеристика, доходы и расходы регионального бюджета.
• Объектом данной работы является налогово-бюджетная система.
• Целью работы является изучение налогово-бюджетной системы.
• Исходя из цели, перед работой были поставлены следующие задачи:
• 1. Пранализировать понятие и структуру налоговой системы.
• 2. Показать организационные принципы российской налоговой системы.
• 3. Выявить функции налоговой системы РФ.
• 4. Показать доходы и расходы региональных бюджетов.
• Структура данной работы подчинена цели и задачам и в соответствии с этим состоит из введения, четырех пунктов, заключения и библиографического списка.

1. Понятие и структура налоговой системы

Налоговая система России представляет собой систему налогообложения, образованную организованными государством связями между государством (местным самоуправлением) в лице их органов и физическими лицами (их организациями) по поводу установления, введения и взимания налогов и сборов, контроля за своевременностью и полнотой их уплаты, привлечения к ответственности за нарушение установленного порядка взимания налогов и сборов, а также обжалования актов и действий должностных лиц. В этом смысле налоговую систему России можно определить как совокупность системообразующих связей между ее элементами.

Налоговую систему можно определить также как совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке.

Налоговая система включает следующие элементы:

- субъект налогообложения (плательщик);

- объект налогообложения - прибыль (доход), оборот или имущество налогоплательщика, которые служат основой для исчисления налога;

- ставка налога - величина налога на единицу объекта налогообложения;

- налоговые льготы - полное или частичное освобождение от налога;

- правила исчисления и порядок уплаты налога;

- штрафы и другие санкции за неуплату налога. Кустова М.В., Ногина О.А., Шевелева Н.А. Налоговое право России. Общая часть: Учебник. - М.: Юристъ, 2007. С. 33.

Существенными условиями налогообложения, присущими налоговым системам, являются: система и принципы налогового законодательства; принципы налоговой политики; порядок установления и ввода в действие налогов; порядок распределения налогов по бюджетам; система налоговых органов; формы и методы налогового контроля; права и ответственность участников налоговых отношений; порядок и условия налогового производства.

2. Организационные принципы российской налоговой системы

Понятие налоговой системы состоит из совокупности двух взаимообусловленных признаков. С одной стороны, это совокупность налогов, сборов, других платежей, закрепленных в качестве государственных доходов. С другой стороны, это совокупность процессуальных отношений по поводу установления, изменения, отмены налогов, платежей, по поводу организации контроля и регламентации ответственности за нарушение налогового законодательства.

От того, насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства.

Организационные принципы - это основополагающие, базовые положения, в соответствии с которыми осуществляется построение, развитие и управление налоговой системой. Часть таких принципов закреплена нормативно, другие могут быть выведены путем толкования налогового законодательства. Черник Д.Г., Дадашева А.З. Налоговая система России. - М.: Экономика и жизнь, 2007. С. 40.

Налоговая система строится на принципах:

1) всеобщности,

2) определенности,

3) удобства,

4) обязательности,

5) социальной справедливости,

6) стабильности,

7) эффективности и

8) гласности.

1) Принцип всеобщности предполагает, что все источники доходов должны облагаться налогами (за некоторым исключением, определенным в налоговом законодательстве).

2) Принцип определенности предполагает четкое установление таких параметров, как методы исчисления, срок уплаты и т. д.

3) Под удобством понимают форму взимания соответствующих налогов.

4) Принцип обязательности очевиден и не нуждается в комментарии.

5) Принцип социальной справедливости предполагает учет возможностей отдельных категорий налогоплательщиков выплачивать налоги.

6) Принцип стабильности предусматривает сохранение основных видов налогов, а также порядка их расчета и уплаты в течение длительного времени.

7) Принцип эффективности исходит из экономической целесообразности взимания того или иного налога.

8) Принцип гласности предусматривает открытость нормативных документов по налогам и сборам. Миляков, Н.В. Налоги и налогообложение: учебник / Н.В. Миляков. - М.: ИНФРА - М, 2007. с. 49

3. Функции налоговой системы РФ

Налоги играют ключевую роль среди экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику. Вывод экономики из кризиса, проведение в жизнь экономических реформ, решение основных задач переходного периода (стабилизация финансовой системы государства и регионов, структурная перестройка экономики, стимулирование деловой активности и предпринимательства, проведение антимонопольной политики, решение социальных проблем) возможны только при помощи налогов. Поэтому создание эффективной налоговой системы является одной из основных задач общей социально-экономической политики государства Черник Д.Г., Дадашева А.З. Налоговая система России. - М.: Экономика и жизнь, 2007. С. 37..

Все устанавливаемые в стране налоги имеют единую цель - формирование бюджетов, обеспечивающих каждому гражданину РФ, независимо от того, на территории какого субъекта Федерации или муниципального образования он проживает, гарантированный Конституцией РФ минимум социальных благ, и единую базу - доходы физических и юридических лиц, изъятие которых не может превышать налогового предела. Единство цели и единство базы определяют взаимосвязь и взаимозависимость всех взимаемых налогов, и необходимость централизованного регулирования основных вопросов, принципов взимания Еналеева, И.Д. Налоговое право России: учебник для вузов / И.Д. Еналеева, Л.В. Сальникова. - М. : ЮСТИЦИНФОРМ, 2007. С. 95..

Задачи налоговой системы:

1) создание условий для эффективных воспроизводственных процессов в народном хозяйстве РФ,

2) создание предпосылок для решения социальных проблем как в стране в целом, так и в отдельных регионах,

3) создание условий для осуществления внешнеэкономической деятельности и т.д Налоговое право России: учебник для вузов / Отв. ред. д. ю. н., проф. Ю. А. Крохина. - 2 - е изд, перераб. - М.: Норма, 2007. С. 15..

Налоговая система призвана обеспечить оптимальное функционирование государства, поскольку она играет важную роль в формировании доходной части государственного бюджета. Налоговая система должна создать условия для эффективной реализации оборонной и социально-экономической функций государства. При этом важно обеспечить баланс между доходами и расходами государственного бюджета.

Налоговая система является составной частью финансово-кредитного механизма государственного регулирования воспроизводственных процессов как в целом по стране, так и по отдельным регионам. В связи с этим налоговая система выполняет ряд функций: регулирующую, распределительную, стимулирующую и фискальную.

Регулирующая функция направлена на:

- поддержку отдельных отраслей, малого и среднего предпринимательства,

- создание условий для оптимального развития народного хозяйства РФ,

- регулирование внешнеэкономической деятельности, сдерживание инфляции и т. д.

Стимулирующая функция проявляется в:

- более широком внедрении достижений научно-технического прогресса,

- увеличении количества рабочих мест,

- увеличении объема инвестиций в отдельные отрасли народного хозяйства, испытывающие потребность в них, для расширения одних производств и сокращения других,

- расширении благотворительной деятельности и т. д Налоговое право России: учебник для вузов / Отв. ред. д. ю. н., проф. Ю. А. Крохина. - 2 - е изд, перераб. - М.: Норма, 2007. С. 13..

Распределительная функция выражается в том, что налоги, сосредоточиваемые в государственном бюджете, направляются на:

- реализацию народнохозяйственных проблем: социальных, производственных и т. д.,

- финансирование крупных, межотраслевых, комплексных и целевых научно-технических и экономических программ,

- развитие железных дорог, автострад, добывающих отраслей, топливно-энергетического комплекса, агропромышленного комплекса и т. д.,

- помощь районам, пострадавшим от чрезвычайных ситуаций.

В конечном счете, распределение носит ярко выраженный социальный характер.

Фискальная функция выражается в использовании части налоговых поступлений на:

- содержание правоохранительных органов, обеспечивающих безопасность граждан России и страны в целом,

- содержание государственного аппарата,

- поддержание обороноспособности страны,

- обслуживание внешнего и внутреннего государственного долга, содержание той части производственной непроизводственной сферы, которая объективно лишена возможности получать доходы из-за специфики своей деятельности,

- выполнение природоохранных мероприятий. Реализация названных функций осуществляется через:

- изменение конкретных ставок взимаемых налогов и сборов, установление льгот по конкретным налогам, отдельным категориям налогоплательщиков,

- систему санкций и штрафов, дифференциации налоговых ставок. Черник Д.Г., Налоги. Учебное пособие - 4е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и кредит, 2007. С. 40.

4. Доходы и расходы региональных бюджетов

Доходы бюджета - денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством в распоряжение органов государственной власти субъектов РФ

Доходы регионального бюджета образуются за счет налоговых и неналоговых видов доходов, а также за счет безвозмездных перечислений. Налоговые доходы региональных бюджетов в Российской Федерации формируются в настоящее время за счет собственных и регулирующих налоговых поступлений.

Налоговый кодекс РФ к собственным региональным налогам и сборам относит: налог на имущество, организаций, налог на недвижимость, дорожный налог, транспортный налог, налог с продаж, налог на игорный бизнес, а также региональные лицензионные сборы. При введении в действие налога на недвижимость на данной территории прекращают свое действие, налог на имущество организаций, налог на имущество физических лиц и земельный налог.

К неналоговым доходам регионального бюджета относятся: Рой О.М. Система государственного и муниципального управления: Учеб. пособие. - СПб.: ИКФ ЭКМОС, 2007. - С. 117.

1. средства, получаемые от продажи регионального имущества;

2. средства, получаемые в виде арендной либо иной платы за сдачу во временное владение и пользование или во временное пользование имущества, находящегося в собственности региона;

3. средства, получаемые в виде процентов по остаткам бюджетных средств на счетах в кредитных организациях;

4. средства, получаемые от передачи имущества, находящегося в региональной собственности, под залог, в доверительное управление;

5. плата за пользование бюджетными средствами, предоставленными другим бюджетам, иностранным государствам или юридическим лицам на возвратной и платной основах;

6. доходы в виде прибыли, приходящейся на доли в уставных капиталах хозяйственных товариществ и обществ, или дивидендов по акциям, принадлежащим субъектам Федерации;

7. часть прибыли региональных унитарных предприятий, остающаяся после уплаты налогов и иных обязательных платежей;

8. другие предусмотренные законодательством Российской Федерации доходы от использования имущества, находящегося в региональной собственности;

9. доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов государственной власти субъектов Федерации.

В доходы региональных бюджетов могут зачисляться безвозмездные перечисления от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств.

В бюджеты могут также зачисляться безвозмездные перечисления по взаимным расчетам. Под взаимными расчетами понимаются операции по передаче средств между бюджетами разных уровней бюджетной системы Российской Федерации, связанные с изменениями в налоговом и бюджетном законодательстве Российской Федерации, передачей полномочий по финансированию расходов или передачей доходов, происшедшими после утверждения бюджета и не учтенными законом о бюджете.

Иные неналоговые доходы поступают в региональные бюджеты в порядке и по нормативам, которые установлены федеральными законами и законами субъектов Федерации.

Финансовая помощь от федерального бюджета в форме дотаций, субвенций и субсидий либо иной безвозвратной и безвозмездной передачи средств подлежит учету в доходах регионального бюджета, который является получателем этих средств. При этом такая финансовая помощь не является собственным доходом регионального бюджета.

С позиции управления целесообразно использовать классификацию доходов на постоянные и непостоянные доходы. Постоянные средства складываются из налогов и сборов, регулярно взимаемых в пользу субъекта Федерации, значительная часть поступлений от услуг региональных служб, арендная плата от использования имущества, рентные платежи за пользование недрами и природными ресурсами и др. К непостоянным средствам региона относятся заемные средства, доходы от продажи имущества и др.

В бюджете средства классифицируются на функциональные и инвестиционные поступления. Поступления, внесенные в функциональную часть бюджета, направляются на покрытие соответствующих расходов функциональной части бюджета. Превышение функциональных поступлений над функциональными расходами представляет собой самостоятельный источник доходов для инвестиционной части регионального бюджета. Собственно инвестиционные поступления бюджета представляют собой доходы, предназначенные для финансирования капитальных вложений.

Расходы бюджета. Согласно Бюджетному кодексу следующие функциональные виды расходов финансируются исключительно из бюджетов субъектов Федерации: Государственные и муниципальные финансы. / Под ред. Мацкуляка И.Д. - М.: РАГС, 2007. - С. 172.

1. обеспечение функционирования органов представительной и исполнительной власти субъектов Федерации;

2. обслуживание и погашение государственного долга субъектов Федерации;

3. проведение выборов и референдумов в субъектах Федерации;

4. обеспечение реализации региональных целевых программ;

5. формирование государственной собственности субъектов Федерации;

6. осуществление международных и внешнеэкономических связей субъектов Федерации;

7. содержание и развитие предприятий, учреждений и организаций, находящихся в ведении органов государственной власти субъектов Федерации;

8. обеспечение деятельности средств массовой информации субъектов Федерации;

9. оказание финансовой помощи местным бюджетам;

10. обеспечение осуществления отдельных государственных полномочий, передаваемых на муниципальный уровень;

11. компенсация дополнительных расходов, возникших в результате решений, принятых органами государственной власти субъектов Федерации, приводящих к увеличению бюджетных расходов или уменьшению бюджетных доходов местных бюджетов;

12. прочие расходы, связанные с осуществлением полномочий субъектов Федерации.

Совместно за счет средств федерального бюджета, средств бюджетов субъектов Российской Федерации и средств местных бюджетов финансируются следующие функциональные виды расходов: государственная поддержка отраслей промышленности (за исключением атомной энергетики), строительства и строительной индустрии, газификации и водоснабжения, сельского хозяйства, автомобильного и речного транспорта, связи и дорожного хозяйства, метрополитенов; обеспечение правоохранительной деятельности; обеспечение противопожарной безопасности; научно-исследовательские, опытно-конструкторские и проектно-изыскательские работы, обеспечивающие научно-технический прогресс; обеспечение социальной защиты населения; обеспечение охраны окружающей природной среды, охраны и воспроизводства природных ресурсов, обеспечение гидрометеорологической деятельности; обеспечение предупреждения и ликвидации последствий чрезвычайных ситуаций и стихийных бедствий межрегионального масштаба; развитие рыночной инфраструктуры; обеспечение развития федеративных и национальных отношений; обеспечение деятельности избирательных комиссий субъектов Федерации в соответствии с законодательством Российской Федерации; обеспечение деятельности средств массовой информации; прочие расходы, находящиеся в совместном ведении Российской Федерации, субъектов Федерации и муниципальных образований.

Распределение и закрепление между бюджетами разных уровней вышеуказанных расходов производятся по согласованию федеральных органов власти и органов власти субъектов Федерации и утверждаются соответствующими законами о бюджетах либо по согласованию органа государственной власти субъекта Федерации и органов местного самоуправления, расположенных на территории данного субъекта Федерации.

Бюджетные расходы в зависимости от их экономического содержания делятся на текущие расходы и капитальные расходы, согласно экономической классификации расходов бюджетов Российской Федерации.

Капитальные (инвестиционные) расходы бюджетов -- представляют собой часть расходов бюджетов, обеспечивающую инновационную и инвестиционную деятельность, в т.ч. инвестиции в действующие или вновь создаваемые юридические лица в соответствии с утвержденной инвестиционной программой, средства, предоставляемые в качестве бюджетных кредитов на инвестиционные цели юридическим лицам, расходы на проведение капитального ремонта и иные расходы, связанные с расширенным воспроизводством, расходы, при осуществлении которых создается или увеличивается имущество, находящееся в собственности субъекта Федерации. В составе капитальных расходов бюджетов может формироваться бюджет развития.

К текущим расходам бюджетов относятся расходы, обеспечивающие текущее функционирование органов регионального управления, бюджетных учреждений, оказание поддержки другим бюджетам и отдельным отраслям экономики в форме дотаций, субсидий и субвенций на текущее функционирование, а также другие расходы бюджетов, не включаемые в капитальные расходы в соответствии с бюджетной классификацией Российской Федерации.

Текущие расходы регионального бюджета не могут превышать объем доходов регионального бюджета.

Субвенции и субсидии бюджетам субъектов Российской Федерации предоставляются на финансирование расходов, имеющих целевой характер (расходов по федеральным целевым программам, капитальным расходам, расходов, передаваемых из бюджетов других уровней бюджетной системы Российской Федерации и др. целевых расходов). Порядок их предоставления и расчет определяются специальным федеральным законом либо бюджетом на очередной финансовый год.

доход бюджет налоговый платеж

Заключение

• Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги -- основная форма доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса.
• Налоги известны давным-давно, еще на заре человеческой цивилизации. Их появление связано с самыми первыми общественными потребностями.
• В развитии форм и методов взимания налогов можно выделить три крупных этапа. На начальном этапе развития от древнего мира до начала средних веков государство не имеет финансового аппарата для определения и сбора налогов. Оно определяет лишь общую сумму средств, которую желает получить, а сбор налогов поручает городу или общине. Очень часто оно прибегает к помощи откупщиков.
• На втором этапе (XVI -- начало XIX вв.) в стране возникает сеть государственных учреждений, в том числе финансовых, и государство берет часть функций на себя: устанавливает квоту обложения, наблюдает за процессом сбора налогов, определяет этот процесс более или менее широкими рамками. Роль откупщиков налогов в этот период еще очень велика.
• И, наконец, третий, современный, этап - государство берет в свои руки все функции установления и взимания налогов, ибо правила обложения успели выработаться. Региональные органы власти, местные общины играют роль помощников государства, имея ту или иную степень самостоятельности.
• Среди экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, так же важное место отводится налогам. В условиях рыночной экономики любое государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка.
• Применение налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно - правовой формы предприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия.
• В условиях перехода от административно - директивных методов управления к экономическим резко возрастают роль и значение налогов как регулятора рыночной экономики, поощрения и развития приоритетных отраслей народного хозяйства, через налоги государство может проводить энергичную политику в развитии наукоемких производств и ликвидации убыточных предприятий.

Библиографический список

3. Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ (в ред. 2006 г.)// Справочно-правовая система ГАРАНТ.

4. Демин, А.В. Налоговое право: учебное пособие. - 3-е изд. / А.В. Демин. - М.: Издательство РИОР, 2007. -142 с.

5. Еналеева, И.Д. Налоговое право России: учебник для вузов / И.Д. Еналеева, Л.В. Сальникова. - М. : ЮСТИЦИНФОРМ, 2007. - С. 13

6. Кустова М.В., Ногина О.А., Шевелева Н.А., Налоговое право России. Общая часть: Учебник. - М.: Юристъ, 2007. -360 с.

7. Миляков, Н.В. Налоги и налогообложение: учебник / Н.В. Миляков. - М. : ИНФРА - М, 2009. - 420 с.

8. Налоговое право России: учебник для вузов / Отв. ред. д. ю. н., проф. Ю. А. Крохина. - 2 - е изд, перераб. - М.: Норма, 2008. - 720 с.

9. Черник Д.Г., Дадашева А.З. Налоговая система России. - М.: Экономика и жизнь, 2009. - 456 с.

10. Черник Д.Г., Налоги. Учебное пособие - 4е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и кредит, 2008. - 256 с.

Размещено на Allbest.ru