Размещено на http://www.allbest.ru/

Федеральное агентство по образованию

Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования

"Санкт-Петербургский государственный университет аэрокосмического приборостроения" (филиал)

Курсовая работа

по дисциплине: Финансы

Работу выполнил(а):

студент гр.32-э

Семенова А.А.

Ивангород 2010

Содержание

Введение

1. Основные понятия финансовой системы, характеристика звеньев финансовой системы

2. Распределительная функция финансовой системы

3. Практическая задача

Список литературы

Введение

Финансы представляют собой совокупность денежных отношений, возникающих в процессе создания фондов денежных средств у субъектов хозяйствования и государства и использования их на цели воспроизводства, стимулирования и удовлетворения социальных нужд общества. Можно выделить четыре основные стадии процесса общественного воспроизводства: производство, обмен, распределение и потребление.

Областью возникновения и функционирования финансов является вторая стадия воспроизводственного процесса, когда происходит обмен произведенными общественными продуктами, эквивалентность которого для участников процесса обмена устанавливается с помощью стоимостных оценок. Именно на этой стадии появляются финансовые отношения, связанные с формированием денежных доходов и накоплений, принимающих специфическую форму финансовых ресурсов. Потенциально финансовые ресурсы образуются на стадии производства, когда создается новая стоимость и осуществляется перенос старой. Однако реальное формирование финансовых ресурсов начинается только на стадии обмена, когда стоимость реализована.

В общей совокупности финансовых отношений выделяют три крупные взаимосвязанные сферы: финансы хозяйствующих субъектов (предприятия, организации, учреждения), страхование, государственные финансы. В зависимости от характера деятельности субъектов внутри каждой из этих сфер можно выделить различные звенья. Каждое звено выполняет свои задачи, имеет собственную организационную структуру финансового аппарата, однако в совокупности они образуют финансовую систему государства. Взаимодействие между выделенными звеньями финансовой системы осуществляется, как правило, при посредничестве учреждений банковской системы, играющих особо важную роль в отношении функционирования финансов предприятий.

Известно определение: "финансовая система - это система форм и методов образования, распределения и использования фонов денежных средств государства и предприятий". В другом труде выделяют в общей совокупности финансовых отношений (структурируют) три взаимосвязанные сферы: финансы хозяйствующих субъектов (предприятий, организаций, учреждений), страхование, государственные финансы. Каждое из этих звеньев (подсистем) имеет свои задачи (подфункции финансовой системы), собственную организационную структуру финансового аппарата, а в совокупности они образуют финансовую систему государства.

1. Основные понятия финансовой системы, характеристика звеньев финансовой системы

Финансы являются неотъемлемым элементом общественного производства на всех уровнях хозяйствования. Без финансов невозможно обеспечивать индивидуальный и общественный кругооборот производственных фондов на расширенной основе, регулировать отраслевую и территориальную структуру экономики, стимулировать быстрейшее внедрение научно-технических достижений, удовлетворять другие общественные потребности. Такие потребности у хозяйствующих субъектов и государства обусловливают возникновение разнообразных видов финансовых отношений. Финансовые отношения складываются между государством, с одной стороны, юридическими и физическими лицами, с другой; между двумя юридическими лицами; между юридическими лицами, с одной стороны, и физическими лицами - с другой. Отношения между двумя физическими лицами в настоящее время некоторыми экономистами не признаются финансовыми, хотя появляются издания о личных финансах, финансах домашних хозяйств (финансах населения), семейном бюджете.

При всём своём разнообразии финансовые отношения имеют некоторые общие черты, что позволяет объединять их в отдельные группы. Группировку финансовых отношений можно проводить по разным признакам, но наиболее обоснованной является классификация этих отношений в соответствии с объективными критериями. Финансовые отношения являются по своей природе распределительными, так как распределяют часть стоимости общественного продукта по субъектам. Именно субъекты формируют фонды целевого назначения в зависимости от их роли в общественном производстве. Поэтому наиболее приемлемым критерием классификации является роль субъекта в общественном производстве. В зависимости от этого критерия определяются способы организации финансов. Порядок образования и использования финансовых ресурсов и финансовых фондов.

Сгруппированные по определенному признаку финансовые отношения образуют финансовую систему. Финансовые отношения при всём их многообразии можно объединить в отдельные, относительно обособленные группы - сферы и звенья. Эти сферы и звенья тесно связаны между собой. Каждой группе финансовых отношений соответствуют денежные фонды, а соответствующие финансовые органы осуществляют управление этими отношениями и фондами.

Таким образом, финансовая система - это совокупность сфер и звеньев финансовых отношений, связанных с ними денежных фондов и органов управления финансами.

Понятие "финансовая система" является развитием более полного понятия "финансы". Финансы, выражают экономические общественные отношения. Однако в каждом звене финансов эти отношения проявляются по-разному, имеют свою специфику. Каждое звено финансов определенным образом влияет на процесс воспроизводства, имеет свои, присущие ему функции. Так, финансы предприятий обслуживают материальное производство. При их участии создается ВВП, распределяемый внутри предприятий и отраслей хозяйства. Через государственный бюджет мобилизуются ресурсы в основной централизованный фонд государства, и происходит перераспределение средств между отраслями хозяйства, экономическими регионами, отдельными социальными группами населения. Внебюджетные специальные фонды имеют строго целевое назначение. Так, крупнейший социальный Пенсионный фонд Российской Федерации мобилизует средства на выплату пенсий гражданам страны. Фонды страхования предназначены для возмещения ущерба, нанесенного стихийными бедствиями предприятиям и населению, а по личному страхованию - выплаты застрахованному лицу или его семье материального обеспечения при наступлении страхового случая.

Таким образом, каждое звено финансовой системы представляет собой определенную сферу финансовых отношений, а финансовая система в целом - совокупность различных сфер финансовых отношений, в процессе которых образуются и используются фонды денежных средств.

Другими словами, финансовая система - это система форм и методов образования, распределения и использования фондов денежных средств государства и предприятий.

Финансовая система Российской Федерации включает следующие звенья финансовых отношений:

- государственную бюджетную систему;

- внебюджетные специальные фонды;

- государственный кредит;

- фонды страхования;

- финансы предприятий различных форм собственности.

Первые три блока финансовых отношений относятся к централизованным финансам и используются для регулирования экономики и социальных отношений на макроуровне. Финансовые отношения предприятий относятся к децентрализованным финансам и используются для регулирования и стимулирования экономики и социальных отношений на микроуровне.

По определению, финансовая система - это совокупность финансовых отношений. По природе своей финансовые отношения являются распределительными, причем распределение стоимости осуществляется прежде всего по субъектам. Субъекты формируют денежные фонды целевого назначения в зависимости от того, какую роль они играют в общественном производстве: являются ли непосредственными его участниками, организуют ли страховую защиту или осуществляют государственное регулирование. Именно роль субъекта в общественном производстве выступает в качестве первого объективного критерия классификации финансовых отношений. В соответствии с ним в общей совокупности финансовых отношений могут быть выделены три крупные сферы: финансы предприятий, учреждений и организаций; страхование; государственные финансы.

Внутри каждой из названных сфер выделяются звенья, причем группировка финансовых отношений осуществляется в зависимости от характера деятельности субъекта, оказывающей определяющее влияние на состав и назначение целевых денежных фондов. Этот критерий позволяет выделить в сфере финансов предприятий (учреждений, организаций) такие звенья, как финансы предприятий, функционирующих на коммерческих началах; финансы учреждений и организаций, осуществляющих некоммерческую деятельность; финансы общественных объединений. В страховой сфере, где характер деятельности субъекта предопределяет специфику объекта страхования, в качестве звеньев выступают: социальное страхование, имущественное и личное страхование, страхование ответственности, страхование предпринимательских рисков. В сфере государственных финансов - соответственно, государственный бюджет, внебюджетные фонды, государственный кредит.

Сферы и звенья финансовых отношений взаимосвязаны, образуя в совокупности единую финансовую систему.

Разные звенья финансовой системы обслуживают разные виды финансового распределения: внутрихозяйственное - финансами предприятий, внутриотраслевое - финансами предприятий, комплексов, ассоциаций, межотраслевое и межтерриториальное - государственным бюджетом, внебюджетными фондами.

Каждое звено финансовой системы в свою очередь подразделяется на подзвенья в соответствии с внутренней структурой содержащихся в нем финансовых взаимосвязей. Так, в составе финансов предприятий, функционирующих на коммерческих началах, в зависимости от отраслевой направленности, могут быть вычленены финансы промышленных, сельскохозяйственных, торговых, транспортных предприятий и т. д., а в зависимости от формы собственности - финансы государственных предприятий, кооперативных, акционерных, частных и др. Отраслевые и экономические особенности предприятий, функционирующих на коммерческих началах, оказывают существенное влияние на организацию финансовых отношений, состав формируемых денежных фондов целевого назначения, порядок их образования и использования.

В сфере страховых отношений каждое из звеньев, представленное особой отраслью страхования, подразделяется по видам страхования. В составе государственных финансов группировка финансовых отношений внутри звеньев осуществляется в соответствии с уровнем государственного управления (федеральный, субъектов федерации, местный).

Одним из главных звеньев финансовой системы является государственный бюджет. С его помощью правительство концентрирует в своих руках значительную часть национального дохода, перераспределяемого финансовыми методами. В этом звене сосредотачиваются крупнейшие доходы и наиболее важные в политическом и экономическом отношении расходы. Бюджет тесно связан с другими звеньями финансовой системы, выступает координирующим центром и оказывает им необходимую помощь в форме бюджетных дотаций, субсидий, субвенций, гарантий, обеспечивая более или менее нормальное функционирование остальных звеньев финансовой системы.

Еще одним важным звеном являются местные финансы, роль и влияние которых повышается. Центральную роль в этом звене играют местные бюджеты, которые не входят в состав государственного бюджета и имеют определенную самостоятельность. Местные бюджеты служат проводником социальной политики центральных властей.

Внебюджетные фонды управляются непосредственно центральными, а в отдельных случаях местными властями. Наиболее распространенными источниками формирования этих фондов являются налоги, отчисления из бюджета, специальные взносы Российской Федерации.

2. Распределительная функция финансовой системы

финансы фонд деньги общество

Распределительная функция заключается в том, что финансовые ресурсы предприятия подлежат распределению в целях выполнения денежных обязательств перед бюджетом, банками, контрагентами. Её результатом является формирование и использование целевых фондов денежных средств, поддержание эффективной структуры капитала.

Распределительная функция проявляется при распределении национального дохода, когда происходит создание так называемых основных, или первичных доходов. Их сумма равна национальному доходу. Основные доходы формируются при распределении национального дохода. Среди участников материального производства они делятся на две группы:

1) зарплата рабочих, служащих, доходы фермеров, крестьян, занятых в сфере материального производства;

2) доходы предприятий сферы материального производства.

Итак, основным объектом создания централизованного фонда денежных средств государства может быть только чистый, доход. Этот элемент совокупного продукта полностью отвечает всем признакам финансовых отношений: носит исторический характер, присущ всем общественно-экономическим формациям, обеспечивает кругооборот фондов, регулирует процесс расширенного воспроизводства, формирует децентрализованные фонды денежных средств, обеспечивает формирование централизованных фондов государства, связан с конечными результатами производства, носит финансовый характер.

Распределительная функция финансов отражает экономические отношения, обусловленные движением чистого дохода, а также его влиянием на составные части и элементы совокупного продукта (создавая тем самым условия для последующей реализации этого продукта в натурально-вещественной форме через совершение актов купли и продажи).

Финансы через чистый доход не только опосредуют весь процесс общественного производства, но и сами активно участвуют в кругообороте средств на всех его стадиях, непосредственно обеспечивая процесс расширенного воспроизводства.

Чистый доход обеспечивает кругооборот фондов с учетом их расширенного воспроизводства, через чистый доход происходит обслуживание процесса расширенного воспроизводства, движение совокупного общественного продукта. В этом качестве чистый доход представляет форму практического использования в отношениях воспроизводства, т. е. отражает его конкретную роль, которая и составляет суть финансов.

Если одна часть чистого дохода обеспечивает процесс расширенного воспроизводства, то его другая часть перераспределяется и направляется в централизованные денежные фонды государства. В результате перераспределительных процессов и изъятия части чистого дохода образуются доходы государства, финансовые ресурсы, необходимые для выполнения возложенных на него функций.

Итак, общественное назначение распределительной функции финансов состоит, во-первых, в распределении и перераспределении части стоимости совокупного общественного продукта, главным образом чистого дохода, в денежной форме в целях обеспечения расширенного воспроизводства; во-вторых, в формировании потенциальных возможностей для создания финансовой основы функционирования государства и всей экономической системы любой общественно-экономической формации.

Распределение непосредственно затрагивает коренные интересы государства, хозяйствующих субъектов, учреждений и отдельных членов общества. Характер распределения является важнейшим показателем экономической зрелости общества. В сфере распределения переплетаются политические, экономические и социальные интересы всех социальных групп общества.

Распределительная функция финансов реализуется в процессе первичного и вторичного распределения (перераспределения) части совокупного продукта (чистого дохода). Но прежде чем начать процесс распределения, необходимо определить форму и границы движения совокупного общественного продукта. Без такого определения нельзя рассматривать распределительные процессы, поскольку они носят абстрактный характер и их практическое применение невозможно.

Формой выражения движения совокупного общественного продукта является цена. Однако цена не является формой выражения тех финансовых отношений, которые опосредуют движение составных элементов совокупного общественного продукта и являются финансовыми. Но поскольку основной объект финансовых отношений - чистый доход активно воздействует на все элементы и составные части совокупного общественного продукта, обеспечивая им расширенное воспроизводство, в этой роли цену можно рассматривать как форму выражения финансовых отношений. Без решения проблемы взаимодействия и взаимосвязи цены и финансов невозможно определить сущность и функции финансов. Традиционные рассуждения о сущности, функциях, природе и месте финансов не востребованы практикой, ибо они носят самый общий характер.

Цена является не только количественной формой выражения опосредованного финансовыми отношениями движения совокупного продукта, но и основой первичного распределения всех элементов совокупного общественного продукта. Государством или через механизм рынка определяется цена, в которой заложены все элементы движения совокупного продукта. В цене заложен и основной объект финансовых отношений - чистый доход, размеры которого должны обеспечить процесс расширенного воспроизводства всех элементов совокупного продукта хозяйствующего субъекта и формирование централизованного фонда государства в установленных размерах. Те хозяйствующие субъекты, у которых чистый доход менее общественно необходимого уровня, пользуются режимом государственной финансовой поддержки или должны объявляться финансово несостоятельными или банкротами. В данном случае чистый доход, заложенный в цену, отвечает тем признакам первичного распределения совокупного продукта, в которых есть место всем его составным элементам с учетом их расширенного воспроизводства и формирования централизованных фондов денежных средств.

Первичные доходы еще не образуют общественных денежных фондов, достаточных для развития приоритетных отраслей народного хозяйства, обеспечения обороноспособности страны, удовлетворение материальных и культурных потребностей населения. Необходимо дальнейшее распределение или перераспределение национального дохода, связанное:

с межотраслевым и территориальным перераспределением средств в интересах наиболее эффективного и рационального использования доходов и накоплений предприятий и организаций;

наличие наряду с непроизводственной сферой, в которой национальный доход не создается (просвещение, здравоохранение, социальное страхование и социальное обеспечение, управление);

перераспределением доходов между различными социальными группами населения.

В результате перераспределения образуется вторичные, или производственные доходы. К ним относятся доходы, полученные в отраслях непроизводственной сферы, налоги (подоходный налог с физических лиц и др.). Вторичные доходы служат для формирования конечных пропорций использования национального дохода.

Вторичное распределение (или перераспределение) начинается в момент отщепления части чистого дохода и направления его в денежные фонды на расширенное воспроизводство фонда возмещения израсходованных средств производства и воспроизводства рабочей силы.

Для другой части чистого дохода началом перераспределения является момент отчислений из чистого дохода налогов и других платежей в централизованный фонд денежных ресурсов государства (в госбюджет и во внебюджетные фонды).

Через уровень цен государство производит распределительные и перераспределительные процессы, влияя на уровень издержек и накопления. В осуществлении финансовой политики государства цена выступает как важнейший рычаг распределения и перераспределения части совокупного общественного продукта (чистого дохода). Практика показывает, что в зависимости от конкретных экономических условий в отдельные периоды государства в большой мере прибегали к регулированию распределительных процессов с помощью цен (период индустриализации и кризисных явлений, социальных конфликтов и войн и т. д.).

· Цена, выступая как денежное выражение стоимости, опосредует процесс распределения стоимости, выступает как исходное, базовое условие, определяющее в процессе распределения доходы и расходы участников общественного производства. Цену следует рассматривать как фактор, непосредственно влияющий на содержание распределительных отношений, на удовлетворение экономических интересов участников производства.

· Финансы и форма их выражения - цена удовлетворяют в системе распределительных отношений одинаковые общественные потребности, т. е. без них нельзя осуществить сам процесс распределения стоимости общественного продукта, соизмерить удовлетворение экономических интересов между его участниками.

· Но первичное распределение совокупного продукта через цену удовлетворяет не только потребности расширенного воспроизводства, но и служит предпосылкой и основой для вторичного распределения (перераспределения) и создания централизованных денежных фондов государства (госбюджета), достаточных для развития приоритетных отраслей и производств, обеспечения обороноспособности, а также развития непроизводственной сферы, где общественный продукт не создается (развитие культуры, просвещения и науки, здравоохранения, государственного управления, социального страхования и социального обеспечения и др.).

· Перераспределение части совокупного общественного продукта необходимо также для межтерриториального и межотраслевого перераспределения средств, перераспределения доходов между различными социальными группами населения.

· Дальнейший ход перераспределительного воспроизводственного процесса, его структуру определяет государство. Существует много стадий и отношений перераспределения. Оторвавшись от стадии первичного распределения, где был создан совокупный общественный продукт и его чистый доход, происходят перераспределительные процессы по их стадиям. Сначала следует стадия мобилизации и формирования денежных фондов (доходов) госбюджета, затем стадия использования этих же фондов (доходов) - направление части на развитие приоритетных отраслей хозяйства, социально-культурные мероприятия, управление и т. д. Каждая стадия движения финансовых ресурсов несет свои отдельные перераспределительные функции. Отсюда вытекают отношения вторичного, третичного и т. д. порядков перераспределения. Пройдя длительный перераспределительный цикл, одна часть перераспределяемых денежных ресурсов через механизм бюджетного финансирования приоритетных отраслей попадает опять в сферу материального производства с тем, чтобы начать новый цикл первичного распределения совокупного общественного продукта с его последующим перераспределением; другая часть перераспределяемых денежных ресурсов переходит в сферу потребления.

Распределительная функция заключается в том, что финансовые ресурсы предприятия подлежат распределению в целях выполнения денежных обязательств перед бюджетом, банками, контрагентами. Её результатом является формирование и использование целевых фондов денежных средств, поддержание эффективной структуры капитала.

Распределительная функция проявляется при распределении национального дохода, когда происходит создание так называемых основных, или первичных доходов. Их сумма равна национальному доходу. Основные доходы формируются при распределении национального дохода среди участников материального производства. Они делятся на две группы:

3) зарплата рабочих, служащих, доходы фермеров, крестьян, занятых в сфере материального производства;

4) доходы предприятий сферы материального производства.

Однако первичные доходы еще не образуют общественных денежных фондов, достаточных для развития приоритетных отраслей народного хозяйства, обеспечения обороноспособности страны, удовлетворение материальных и культурных потребностей населения. Необходимо дальнейшее распределение или перераспределение национального дохода, связанное:

с межотраслевым и территориальным перераспределением средств в интересах наиболее эффективного и рационального использования доходов и накоплений предприятий и организаций;

наличие наряду с непроизводственной сферой, в которой национальный доход не создается (просвещение, здравоохранение, социальное страхование и социальное обеспечение, управление);

перераспределением доходов между различными социальными группами населения.

Активно участвуя в распределении и перераспределении национального дохода, финансы способствуют трансформации пропорций, возникших при первичном распределении национального дохода, в пропорции его конечного использования. Доходы, создаваемые в ходе такого перераспределения, должны обеспечить соответствие между материальными и финансовыми ресурсами и, прежде всего между размером денежных фондов и их структурой, с одной стороны, и объемом и структурой средств производства и предметов потребления - с другой.

Перераспределение национального дохода в Российской Федерации происходит в интересах структурной перестройки народного хозяйства, развития приоритетных отраслей экономики (сельское хозяйство, транспорт, энергетика, конверсия военного производства), в пользу наименее обеспеченных слоев населения (пенсионеры, студенты, одинокие и многодетные матери).

Таким образом, перераспределение национального дохода происходит между производственной и непроизводственной сферами народного хозяйства, отраслями материального производства, отдельными регионами страны, формами собственности и социальными группами населения.

Активно участвуя в распределении и перераспределении национального дохода, финансы способствуют трансформации пропорций, возникших при первичном распределении национального дохода, в пропорции его конечного использования. Доходы, создаваемые в ходе такого перераспределения, должны обеспечить соответствие между материальными и финансовыми ресурсами и, прежде всего между размером денежных фондов и их структурой, с одной стороны, и объемом и структурой средств производства и предметов потребления - с другой.

Конечная цель распределения и перераспределения национального дохода и ВВП, совершаемых с помощью финансов, состоит в развитии производительных сил, создания рыночных структур экономики, укрепление государства, обеспечении высокого качества жизни широких слоев населения. При этом роль финансов подчинена задачам повышения материальной заинтересованности работников и коллективов предприятий и организаций в улучшении финансово-хозяйственной деятельности, достижении наилучших результатов при наименьших затратах.

3. Практическая задача

Таблица 1. Доходы бюджета.

Код	Структура доходов	Данные	Базисный	Прогнозир.	Удельный вес внутри группы	Удельный вес в общем объеме
1	2	3	4	5	6	7
10000	Налоговые доходы		1464600,8	1940299	100	97,94078267
10100	Налоги на прибыль, прирост капитала		656240	940388,8	0,484661697	47,46814594
10101	налог на прибыль	351000	365040	445348,8	0,229525814	22,47993791
10102	подоходный налог с физических лиц	280000	291200	495040	0,255135883	24,98820803
10200	Налоги на товары и услуги		432640	534040	0,275235873	26,95681686
10201	НДС	390000	405600	507000	0,26129988	25,59191474
10204	лицензионные сборы	21000	21840	21840	0,011255995	1,102420943
10300	налог на совокупный доход	5000	5200	5200	0,002679999	0,262481177
10400	Налоги на имущество		188240	276120	0,142307935	13,93775049
10401	налог на имущество физических лиц	12000	12480	12480	0,006431997	0,629954824
10402	налог на имущество предприятий	169000	175760	263640	0,135875937	13,30779566
10500	Платежи за пользование природными ресурсами		46664,8	48935	0,025220128	2,470079114
10505	плата за пользованме водными объектами	1220	1268,8	1269	0,00065392	0,064045407
10507	земельный налог	43650	45396	47665,8	0,024566209	2,406033707
14000	Прочие налоги, сборы и пошлины		140816	140816	0,072574367	7,107990268
14001	госпошлина	14210	14778,4	14778,4	0,007616556	0,745971505
14005	местные налоги и сборы	121190	126037,6	126037,6	0,06495781	6,362018764
20000	Неналоговые доходы		40795,04	40795,04	100	2,059217328
20100	доходы от иммущества, находящегося в муниц.собственности	21106	21950,24	21950,24	53,80614898	1,107985544
20200	доходы от продажи находящегося в муниц. собст. имущества	2100	2184	2184	5,353592005	0,110242094
20600	административные платежи и сборы	5130	5335,2	5335,2	13,07806047	0,269305687
20700	штрафные санкции, возмещение ущерба	2470	2568,8	2568,8	6,29684393	0,129665701
20900	прочие неналоговые доходы	8420	8756,8	8756,8	21,46535461	0,442018302
	Итого доходов		1505395,84	1981094		100
	Взаиморасчеты с областным бюджетом
	Средства внебюджетных фондов
	Всего доходов		1505395,84	1981094

Расчеты:

Налог на прибыль (22%)-365040*1,22=445348,8

НДФЛ (7%) -291200*1,7=495040

НДС (25%) - 405600*1,25 = 507000

Налог на имущество предприятий (50%) - 175760*1,5=263640

Земельный налог (5%) - 45396*1,05 =47665,8

Расчет остальных статей считается аналогичным способом без умножения на проценты.

Прямые налоги - налоги на доходы и имущество:

· подоходный налог и налог на прибыль корпораций (фирм);

· на социальное страхование и на фонд заработной платы и рабочую силу (так называемые социальные налоги, социальные взносы);

· поимущественные налоги, в том числе налоги на собственность, включая землю и другую недвижимость;

· налог на перевод прибыли и капиталов за рубеж и другие.

Они взимаются с конкретного физического или юридического лица.

Косвенные налоги - налоги на товары и услуги:

· налог на добавленную стоимость;

· акцизы (налоги, прямо включаемые в цену товара или услуги);

· на наследство;

· на сделки с недвижимостью и ценными бумагами и другие.

Исходя из таблицы, можно сделать следующие выводы:

Наибольший вклад в доходную часть бюджета приносят налоговые доходы (97,94%)наибольший процент из них составляют:

1) Налоги на прибыль, прирост капитала (48,47 %): налог на прибыль (22,48%), налог на доходы с физических лиц (24,98 %)

2) Налоги на товары и услуги (26,96%): НДС (25,59 %) за счет НДС с товаров и услуг.

3) Налоги на имущество (13,94 %): налог на имущество предприятий (13,31 %) - Объектом налогообложения при исчислении налога на имущество являются основные средства, нематериальные активы, запасы и затраты, находящиеся на балансе плательщика. В соответствии с главой 30 НК РФ плательщиками налога на имущество являются российские и иностранные организации.

4) Прочие налоги, сборы и пошлины (7,11%): местные налоги и сборы (6,36%). В него входят следующие налоги:

· Земельный налог

· Налог на рекламу

· Гостиничный налог

· Курортный сбор

· Местные лицензионные сборы

· Налог на использование местной символики

Рост налога на доходы физических лиц происходит при увеличением средней заработной платы работающих в различных сферах деятельности (ЖКХ и др.), а так же при увеличении прожиточного минимума в стране.

Неналоговые доходы занимают удельный вес в общем объеме доходов равный 2,06%. В них входят:

1) Доходы от имущества, находящегося в муниципальной собственности (1,11%), этот показатель снижается за счет перехода (выкуп) муниципального имущества частным лицам.

2) Прочие неналоговые доходы (0,44%), за счет трансфертов и дотаций в бюджет.

Немаловажное значение для обеспечения роста неналоговых доходов имеет дальнейшее повышение эффективности использования муниципальной собственности. Необходимо пересмотреть в сторону увеличения установленные размеры платы за использование муниципального имущества с целью обеспечения компенсации затрат на содержание этих объектов. Результатом должно стать недопущение фактов сдачи объектов недвижимости в аренду по ставкам ниже уровня рыночных цен, а также максимальное сокращение льгот при использовании имущества.

Таблица 2. Расходы бюджета

Наименование статей расходов	Бюджет отчетного года	Прогнозируемый год
	Назнач	Исполн	Назнач	Исполн
2	3	4	5	6
Расходы
Государственное управление	38588,16	38688	27011,71	27081,6
Правоохранительная деятельность и обеспечение безопасности	5775,12	5628,48	4042,584	3939,936
Промышленность, энергетика, строительство, топливная промышленность, архитектура	3910,4	1982,24	3910,4	1982,24
Расходы за счет земельного налога	5720	6416,8	2860	3208,4
Транспорт, дорожное хозяйство, связь и информатика	40040	37866,4	41463,4	39216,46
автомобильный транспорт	12480	11752	12254,8	11539,94
прочие виды транспорта (гор-электротранспорт)	27560	26114,4	29208,6	27676,53
Жилищно-коммунальное хозяйство	338665,6	293810,4	440645,7	382453,8
жилищное хозяйство	106745,6	90896	131617,3	112074,8
коммунальное хозяйство	147680	128242,4	196780,4	170880,2
в т.ч. Теплоснабжение	83200	73840	110862,2	98390,2
прочие структуры коммунального хозяйства	1040	832	1385,778	1108,622
Предупреждение и ликвидация черезвычайных ситуаций	880,88	748,8	880,88	748,8
Образование	98218,64	95233,84	124769,9	121824,6
оплата труда	70614,96	70720	97166,18	97310,72
продукты питания	12800,32	10545,6	12800,32	10545,6
приобретение оборудования	4403,36	5336,24	4403,36	5336,24
капитальное строительство	10400	8632	10400	8632
прочие
Культура и искусство	9329,84	6359,6	9451,128	6442,275
оплата труда	1376,96	1185,6	1376,96	1185,6
Средства массовой информации	218,4	104	218,4	104
Здравоохранение	61003,28	59264,4	79160,14	73610,25
оплата труда	25246	26140,4	39101	40486,25
медикаменты, прдукты питания	21509,28	19084	25811,14	19084
приобретение оборудования	2808	3640	2808	3640
капитальное строительство	11440	10400	11440	10400
прочие
Физическая культура	11440	10816	11440	10816
Социальная политика	67665,76	49857,6	67665,76	49857,6
оплата труда	1865,76	1809,6	1865,76	1809,6
детские компенсации	65800	48048	65800	48048
адресная помощь
Молодежная политика	4399,2	1986,4	4399,2	1986,4
Прочие расходы (резервные фонды, не отнесенные к другим подразделам)	66934,4	53476,8	66934,4	53476,8
ИТОГО расходов	654571	567005,9	884853,6	776749,1
Превышение расходов над доходами			-230283	-209743

За базу расчетов показателей расходов на планируемый год принимаются бюджетные назначения отчетного года, фактическое и исполнение, существующая сеть, штаты и контингенты. А также и прогнозируемые изменения.

1. Расчет затрат, занимающих наибольший удельный вес в объеме бюджетных ассигнований отдельных отраслей на планируемый год осуществить на основе следующих положений:

Транспорт. Исходные данные и результаты расчета ассигнований из бюджета (субсидий):

Автотранспорт:

- планируемый объем перевозок пассажиров - 11,76 млн чел./год;

- средний тариф перевозки 1 пассажира - 2,559 руб./пасс. На основе этих данных

11,76*2,559=30093

необходимо определить дох автотранспорта.

- количество рейсов, согласно утвержденной городской маршрутной сети-388520 рейсов/год;

-планово-расчетная стоимость 1 рейса - 109 руб./рейс. На основе этих данных необходимо определить расходы автотранспорта, а затем, превышение расходов над доходами (необходимые субсидии из бюджета).

388520*109=42348

субсидии 42348-30093=12255

Трамвай и троллейбус:

- планируемые перевозки пассажиров --28млн чел./год;

- средний тариф перевозки 1 пассажира- 1,480руб./пасс;

По этим данным определяются доходы ТТУ от перевозок. Расходы ТТУ от перевозок определяются следующими данными:

количество рейсов, согласно утвержденной городской маршрутной сети - 642260 рейсов/год;

планово-расчетный тариф на 1 рейс (стоимость 1 рейса) --110 руб./рейс.

По этим данным определяются расходы ТТУ, а затем - превышение расходов над доходами (требуемые субсидии из бюджета).

28000*1,480=41440

642260*110=70648

70648-41440=29208

2. Жилищно-коммунальное хозяйство:

- отопление

Исходные данные:

- планируемая реализация тепловой энергии 1788,1тыс. Гкал/год;

- средний тариф 1 Гкал (отпускной) 73,5 руб./Гкал.

По этим данным определяются доходы теплосети.

1788,1*73,5=131425,35

Себестоимость 1 Гкал составляет 135,5 руб./Гкал.

1788,1*135,5=242287,55

С учетом этого рассчитываются расходы теплосети, на основе чего определяются субсидии из бюджета (превышение расходов над доходами).

242287,55-131425,35=110862,2

жилищное хозяйство

Исходные данные:

Объем расходов в базовом периоде (бюджет отчетного года) на жилищное хозяйство составил 102640 тыс. руб.

В связи с принятием в муниципальную собственность жилого фонда от различных предприятий и ведомств, планируется увеличение ассигнований из бюджета в размере 23,3 %.

102640+ (102640*23,3%)=126555,12

Государственное управление

Исходные данные:

- уточненный план расходов на содержание аппарата управления базового периода (бюджет отчетного года) составил 39330,2 тыс. руб. В связи с принятием новых законодательных актов предусматривается сокращение бюджетных ассигнований в проекте бюджета планируемого года на содержание управленческого персонала на 30%.

39330,2 - (39330,2*0,3)=27531,14

Образование

Исходные данные:

уточненный план расходов на народное образование базового периода (бюджет отчетного года) составил 87 799,5 тыс. руб., в том числе на оплату труда работников учреждений образования - 71972,9 тыс.руб. В связи с изменением разрядов оплаты труда (переаттестация) предусматривается рост фонда оплаты труда по сравнению с базовым периодом (бюджет отчетного года) в размере 37,6%, что потребует дополнительных бюджетных ассигнований.

В объеме ассигнований выделить расходы, относящиеся на бюджет развития и на бюджет текущих расходов (по фактическому соотношению отчетного года).

87 799,5+(87 799,5*0,376)=54 786,9

Культура и искусство

Исходные данные:

- ассигнования на содержание культурно-просветительных учреждений в проекте бюджета города на планируемый год предусматриваются в размере 1,3 % объема расходов бюджетных назначений базового периода.

9509,3+(9509,3*0,013)=9632,92

Здравоохранение

Исходные данные:

- уточненный план расходов на здравоохранение по состоянию на 1 января отчетного года всего 62176,4 тыс. руб. в том числе:

-оплата труда. 25731,5 тыс. руб.

- медикаменты, продукты питания 21922,9 тыс. руб.

- приобретение оборудования 2862 тыс. руб.

- капитальное строительство 11660 тыс. руб.

В связи с принятием новых нормативных актов об оплате труда в планируемом году произойдет увеличение бюджетных ассигнований на оплату труда в 1,4 раза. В планируемом году действующие ставки и должностные оклады работников здравоохранения повысятся еще на 39,2%, что обусловливает соответствующий рост ассигнований на заработную плату по сравнению с базовым периодом.

В планируемом году предполагается произвести индексацию текущих материальных затрат (медикаменты, продукты питания) в 1,2 раза.

оплате труда 25731,5 * 1,4 = 36 024,1

36 024,1 + 25731,5 * 0,392 = 46110,85

медикаменты 21922,9 *1,2 = 26 307,48

В объеме ассигнований выделить расходы, относящиеся на бюджет развития и на бюджет текущих расходов (по фактическому соотношению отчетного года).

II. Расчет неотмеченных статей затрат осуществляется в следующем порядке:

- правоохранительная деятельность и обеспечение безопасности - в процентах от государственного управления по исполнению отчетного бюджета;

(39 432 / 39330,2)* 5736,72 = 5 753,93

- промышленность, энергетика, строительство - принимаются равными бюджетным назначениям отчетного года;

- расходы за счет земельного налога - принимаются равными 50% поступлений от земельного налога;

5830*0,5=2915

- коммунальное хозяйство, прочие структуры коммунального хозяйства - в процентах от теплоснабжения по исполнению отчетного бюджета;

остальные статьи и группы затрат - принимаются равными бюджетным назначениям отчетного года.

Таблица 3. Бюджет прогнозируемого года

Код	Наименование статей расхода	Назнач	Исполн	Исполнение назначений	Экономия(-) перерасход(+)
1	2	3	4	5	6
	Расходы
0100	Государственное управление	27011,71	27081,6	100,26%	69,89
0500	Правоохранительная деят. И обеспечение безопасности	4042,584	3939,936	97,46%	-102,648
0700	Промышленность, энергетика, строительство, топливная промышленность, архитектура	3910,4	1982,24	50,69%	-1928,16
0802	Расходы на счёт земельного налога	2860	3208,4	112,18%	348,4
1000	Транспорт, дорожное хозяйство, связь и информатика	41463,4	39216,46	94,58%	-2246,94
	автомобильный транспорт	12254,8	11539,94	94,17%	-714,86
	прочие виды транспорта(горэлектротранспорт)	29208,6	27676,53	94,75%	-1532,07
1200	Жилищно-коммунальное хозяйство	440645,7	382453,8	100,00%	-58191,9
	жилищное хозяйство	131617,3	112074,8	85,15%	-19542,5
	коммунальное хозяйство	196780,4	170880,2	86,84%	-25900,2
	в т.ч.теплоснабжение	110862,2	98390,2	88,75%	-12472
	прочие структуры коммунального хозяйствва	1385,778	1198,622	86,49%	-187,156
1300	Предупреждение и ликвидация чрезвычайных ситуаций	880,88	748,8	85,01%	-132,08
1400	Образование	124769,9	121824,6	97,64%	-2945,3
	оплата труда	97166,18	97310,72	100,15%	144,54
	продукция питания	12800,32	10545,6	82,39%	-2254,72
	приобретение оборудования	4403,36	5336,24	121,19%	932,88
	капитальное строительство	10400	8632	83,00%	-1768
	прочие				0
1500	Культура и искусство	9451,128	6442,275	68,16%	-3008,853
	оплата труда	1376,96	1185,6	86,10%	-191,36
1600	Средства массовой информации	218,4	104	47,62%	-114,4
1700	Здравоохранение	79160,14	73610,25	92,99%	-5549,89
	оплата труда	39101	40486,25	103,54%	1385,25
	медикаменты, продукты питания	25811,14	19084	73,94%	-6727,14
	приобретение оборудования	2808	3640	129,63%	832
	капитальное строительство	11440	10400	90,91%	-1040
	прочие				0
1702	Физическая культура	11440	10816	94,55%	-624
1800	Социальная политика	67665,76	49857,6	73,68%	-17808,16
	оплата труда	1865,76	1809,6	96,99%	-56,16
	детские компенсации	65800	48048	73,02%	-17752
	адресная помощь	0	0		0
1803	Молодёжная политика	4399,2	1986,4	45,15%	-2412,8
3000	Прочие расходы(резервные фонды, не отнесённые к другим подразделам)	66934,4	53476,8	79,89%	-13457,6
	ИТОГО расходов	884853,6	776749,1	87,78%	-108104,5

Расходы бюджета города составили 776749,1 тыс. руб., наблюдается социальная направленность бюджета города. Значительная часть необходимых расходов была обеспечена доходными источниками. В результате этого на начало года сложился профицит бюджета. Согласно бюджетному законодательству бюджет всех уровней составляется без профицита, то есть необходимо его сократить:

- сократить привлечение дохода от продаж гос. или муниц. собственности.

- сократить привлечение доходов от реализации гос. запасов и резервов.

- предусматривать направление бюдж. средств на доп. погашение долговых обязательств.

- увеличить расходы бюджета.

- можно направить в стабилизационный фонд: для будущих поколений; на чрезвычайный момент.

Жилищно-коммунальное хозяйство (440645,7 тыс. руб.) Рост объема расходов на ЖКХ происходит из-за:

· опережающих по сравнению с восстановлением и ремонтом темпом старения основных конструкций жилого фонда;

· недостаточных выделений бюджетных средств на цели капитального ремонта жилья и благоустройства;

· неустойчивых обеспечений жилых микрорайонов водой, теплом;

· неэффективных систем сбора и вывоза твердых бытовых отходов, содержания и санитарной очистки территорий жилой зоны и промышленных предприятий;

· ненадежных работ внутридомовых и наружных инженерных сетей из-за их изношенности;

· и других проблем организационного, технического и социального характера.

2) Образование (124769,9 тыс. руб.)

3) Здравоохранение (79160,14 тыс. руб.)

4) Транспорт, дорожное хозяйство, связь и информатика (41463,...