Место налога на доход физических лиц в налоговой системе России

Размещено на http://www.allbest.ru/

Место налога на доход физических лиц в налоговой системе России

1. Сущность и функции налога на доходы физических лиц

Налоги известны людям с глубокой древности, когда они были представлены в форме дани, подати. Налогообложение относится к числу давно известных способов регулирования доходов и источников пополнения государственных средств. С экономической точки зрения, налоги представляют собой главный инструмент перераспределения доходов и финансовых ресурсов, осуществляемых органами государственной власти. С юридической точки зрения, налоги - это устанавливаемые законодательными актами нормы, регулирующие размеры, формы, методы, сроки безвозмездного изъятия государством части доходов предприятий, организаций, населения[14].

С развитием государства, расширением состава его функций и углублением каждой из них казне требовалось все больше финансовых средств для выполнения своих обязательств перед обществом. Для покрытия растущих потребностей казны власть вводила новые налоги, различные сборы, пошлины.

Увеличение платежей по налогам и сборам было возможно только в связи с ростом всеобщего благосостояния, основанном на развитии производительных сил страны.

Всеобщим материальным источником налогов и сборов является вновь созданная стоимость, составными частями которой являются доходы основных участников общественного производства и государства: оплата труда наемных работников, прибыль (доход) хозяйствующих субъектов и централизованный доход государства (налоги и сборы, аккумулируемые в бюджетной системе).

Образованием первичных доходов не ограничивается процесс стоимостного распределения национального дохода, валового внутреннего продукта.

Он продолжается в распределении денежных доходов основных участников общественного производства в пользу государства: от наемных работников - форме подоходного налога, а от хозяйствующих субъектов - в форме налога на прибыль (доход).

По мере развития производительных сил, роста национального богатства совершенствуются и финансовые отношения по поводу образования и распределения доходов организаций (хозяйствующих субъектов), наемных работников и государства. Первичные доходы образуются в сфере производства товаров и услуг и составляют стоимость созданного в стране ВВП (рыночная стоимость произведенных в стране товаров и услуг за вычетом промежуточного потребления материальных затрат).

Оплата труда образует первичные доходы наемных работников, а валовая прибыль экономики составляет первичные доходы хозяйствующих субъектов. И, наконец, третья часть формирует налоговые доходы и другие обязательные платежи государства как собственника природных ресурсов. Эти доходы аккумулируются в бюджетной системе - бюджетах всех уровней и государственных внебюджетных фондах (Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования) [15,460].

Таким образом, реализуется часть финансовых отношений, связанных с образованием первичных доходов субъектов общественного производства и налоговых доходов государства. Другая часть финансовых отношений охватывает сферу распределения первичных доходов наемных работников и хозяйствующих субъектов. С первичных доходов наемных работников уплачивается подоходный налог и в их распоряжении остается чистая заработная плата[31].

Налог как экономическая категория представляет собой основанную на началах всеобщности и обязательности, безвозвратности и индивидуальной безвозмездности форму обобществления заранее определенной части собственности хозяйствующих субъектов и граждан для финансового обеспечения общественных потребностей. Налоги в качестве инструмента изъятия заранее определенной части собственности проявляются в рамках той сферы экономических, а точнее, финансовых отношений, которая охватывает отношения между государством, с одной стороны, и хозяйствующими субъектами и гражданами, с другой стороны, по поводу формирования налоговых доходов государства. Эта сфера отношений именуется налоговыми отношениями, налоги как инструмент реализации этих формализованных отношений приобретают статус правовой категории и проявляют свою правовую природу. Основные черты налога как правовой категории - всеобщность и обязательность, безвозвратность и индивидуальная безвозмездность - в значительной мере предопределены объективным экономическим содержанием налога. В части установления и взимания налогов налоговые отношения носят государственно - властный характер, в рамках которых органы законодательной и исполнительной власти реализуют в налоговой системе властные полномочия, а хозяйствующие субъекты и граждане обязаны своевременно и в полном объеме осуществлять налоговые платежи.

Налоговый механизм изначально встроен в сферу распределительных отношений, где налоги играют роль одного из важнейших звеньев воспроизводства общественного продукта с точки зрения воздействия на рынок. Отсюда и значение налога как инструмента государственного регулирования экономики [12].

Функция налога - это проявление его сущности в действии, способ выражения его свойств. Функция показывает, каким образом реализуется общественное назначение данной экономической категории как инструмента стоимостного распределения и перераспределения доходов. В условиях развитых рыночных отношений налогам присуши следующие функции: фискальная, регулирующая, стимулирующая, распределительная, контрольная.

Фискальная функция (фиска - государственная казна) проявляется в обеспечении государства финансовыми ресурсами, необходимыми для осуществления его деятельности. Это основная функция, характерная для всех государств на различных этапах развития. Посредством ее образуется центральный денежный фонд государства. С развитием рыночных отношений значение фискальной функции возрастает [12,350].

Фискальная функция налогов, формируя государственные финансовые ресурсы, создает объективные условия для вмешательства государства в экономику и этим обусловливает регулирующую функцию налогов.

Регулирующая. Государственное регулирование осуществляется в двух основных направлениях:

- регулирование рыночных, товарно-денежных отношений. Оно состоит главным образом в определении «правил игры», разработке законов, нормативных актов, определяющих взаимоотношения действующих на рынке лиц, прежде всего предпринимателей, работодателей и наемных рабочих. К ним относятся законы, постановления, инструкции государственных органов, регулирующие взаимоотношения товаропроизводителей, продавцов и покупателей, деятельность банков, товарных и фондовых бирж, а также бирж труда, торговых домов, устанавливающие порядок проведения аукционов, ярмарок, правила обращения ценных бумаг. Это направление государственного регулирования рынка непосредственно с налогами не связано;

- регулирование развития народного хозяйства, общественного производства в условиях, когда основным объективным экономическим законом, действующим в обществе, является закон стоимости. Здесь речь идет главным образом о финансово - экономических методах воздействия государства на интересы людей, предпринимателей с целью направления их деятельности в нужном выгодном обществу направлении. Таким образом, развитие рыночной экономики регулируется финансово - экономическими методами - путем применения отлаженной системы налогообложения, маневрирования ссудным капиталом и процентными ставками, выделения из бюджета капитальных вложений и дотаций, государственных закупок и осуществления народно - хозяйственных программ. Центральное место в этом комплексе экономических методов занимают налоги. Маневрируя налоговыми ставками, льготами и штрафами, изменяя условия налогообложения, вводя одни и отменяя другие налоги, государство создает условия для ускоренного развития определенных отраслей и производств, способствует решению актуальных для общества проблем[18].

Стимулирующая. С помощью налогов, льгот и санкций государство стимулирует технический прогресс и социально - экономическую деятельность приоритетных для государства направлений, увеличивает число рабочих мест.

Эта функция проявляется в изменении объекта обложения, уменьшении налогооблагаемой базы, понижении налоговой ставки. Посредством налогов в государственном бюджете концентрируются средства, направляемые затем на решение народно-хозяйственных проблем, как производственных; так и социальных, финансирование крупных межотраслевых, комплексных целевых программ - научно - технических, экономических. С помощью налогов государство перераспределяет часть прибыли предприятий и предпринимателей, доходов граждан, направляя ее на развитие производственной и социальной инфраструктуры, на инвестиции, капиталоемкие и фондоемкие отрасли с длительными сроками окупаемости затрат: железные дороги и автострады, добывающие отрасли, электростанции.

Перераспределительная функция налоговой системы носит ярко выраженный социальный характер. Соответствующим образом построенная налоговая система позволяет придать рыночной экономике социальную направленность[18].

Это достигается путем установления прогрессивных ставок налогообложения, направления значительной части бюджетных средств на социальные нужды населения, полного или частичного освобождения от налогов граждан, нуждающихся в социальной защите. Осуществляя налоговое регулирование, государство проводит всесторонний анализ экономических систем и осуществляет налоговый контроль. Поэтому налогам присуща контрольная функция, которая способствует количественному и качественному отражению хода распределительного процесса, позволяет контролировать полноту и своевременность налоговых поступлений в бюджет и в конечном счете позволяет определить необходимость реформирования налоговой системы.

2. Способы оформления отношений с работниками

Действующее законодательство плательщиками налога на доходы физических лиц признает физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физических лиц, получающих доходы от источников в Российской Федерации и не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации. Объектом налогообложения налогом на доходы физических лиц является полученный налогоплательщиками облагаемый доход, в зависимости от признания налогоплательщика резидентом, а также в зависимости от способа принятия их на работу возникает ряд особенностей при исчислении налогов организацией - работодателем.

Налоговым резидентом признается физическое лицо, фактически пребывающее на территории Российской Федерации не менее 183 дней в календарном году. Даты их отъезда и прибытия на территорию Российской Федерации устанавливаются по отметкам пропускного контроля в документах, удостоверяющих личность гражданина. Период временного пребывания иностранного гражданина на территории РФ определяется с учетом пометок пропускного контроля в его заграничном паспорте[10].

Налоговыми резидентами Российской Федерации на начало отчетного периода считаются граждане Российской Федерации, состоящие на регистрационном учете по месту жительства и по месту пребывания в пределах России, а также иностранные лица, получившие в органах внутренних дел разрешение на постоянное проживание или вид на жительство в Российской Федерации. Либо иностранные граждане, временно пребывающие на территории Российской Федерации, зарегистрированные по месту проживания на территории Российской Федерации и состоящие на 1 января года в трудовых отношениях с организациями, осуществляющими свою деятельность на территории Российской Федерации, предусматривающие продолжительность работы в Российской Федерации в текущем календарном году свыше 183 дней[30].

Налоговый статус налогоплательщика уточняется на:

- дату фактического завершения пребывания иностранного гражданина на территории Российской Федерации в текущем календарном году;

- дату, следующую после истечения 183 дней пребывания в Российской Федерации российского или иностранного гражданина;

- дату отъезда гражданина Российской Федерации на постоянное место жительства за ее пределы.

Для освобождения от налогообложения доходов от источников в Российской Федерации, получения налоговых вычетов или иных налоговых привилегий налогоплательщиком, не признаваемым налоговым резидентом Российской Федерации, работник должен представить в налоговые органы официальное документальное подтверждение, что с ним заключается договор, в котором рассматриваются трудовые отношения как с не резидентом Российской Федерации.

Специальные режимы налогообложения, предусматривающий порядок уплаты особого налога с предпринимательской, деятельности и созданы для индивидуальных предпринимателей:

- перешедших на упрощенную систему налогообложения, у которых иной объект налогообложения;

- переведенных на уплату единого налога на вмененный доход.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиком от доходов:

- в Российской Федерации и за ее пределами - для физических лиц - резидентов;

- в Российской Федерации - для физических лиц - нерезидентов[17].

Способы оформление трудовых отношений с работниками

Трудовые отношения возникают между работником и работодателем на основании трудового договора, заключаемого ими в соответствии с Трудовым Кодексом Российской Федерации, в случаях и порядке, которые установлены законом, иным нормативным правовым актом (статья 16 Трудовой Кодекс Российской Федерации) [6].

В соответствии с положениями договора работник выполняет определенную работу по определенной специальности, квалификации или должности с обязательным подчинением правилам внутреннего трудового распорядка. Работодатель обязан обеспечить определенные трудовым законодательством условия труда и произвести оплату работы работника (статья 56 Трудовой Кодекс Российской Федерации).

Даже если трудовой договор не оформлен надлежащим образом, он считается заключенным, если работник фактически приступил к работе по поручению работодателя. А работодатель обязан оформить с ним трудовой договор не позднее трех дней с момента преступления работника к своим обязанностям.

Трудовой Кодекс Российской Федерации содержит лишь примерный перечень причин, по которым работодатель не вправе отказать в приеме на работу лицу, ищущему работу. По мнению Верховного суда Российской Федерации, работодатель не вправе отказать в принятии на работу гражданину, у которого отсутствует регистрация по месту жительства или месту пребывания[25].

Статья 3 Трудового Кодекса Российской Федерации запрещают дискриминацию в сфере труда, любые формы ограничения прав граждан по признакам социальной, расовой, национальной, языковой или религиозной принадлежности. Каждый, имея равные возможности для реализации своих трудовых прав, не может быть ограничен в трудовых правах и свободах или получать какие-либо преимущества, например, связанные с полом, возрастом, а также от других обстоятельств, не имеющих отношения к деловым качествам работника.

В соответствии со статьей 64 Трудового Кодекса Российской Федерации в случае отказа в заключение трудового договора, отказ должен быть обоснован работодателем. Отказ в заключение трудового договора может быть обжалован в судебном порядке.

Запрещается отказывать в заключение трудового договора:

- женщинам по мотивам, связанным с беременностью или наличием детей;

- работникам, приглашенным в письменной форме на работу в порядке перевода от другого работодателя, в течение одного месяца со дня увольнения с прежнего места работы.

Следует отметить, что статьей 145 Уголовного кодекса Российской Федерации установлена ответственность за необоснованный отказ в приеме на работу женщины, имеющей детей в возрасте до трех лет - штраф в размере до 200 тысяч рублей или в размере заработной платы, иного дохода осужденного за период до 18 месяцев либо обязательными работами на срок от 120 до 180 часов.

Согласно Постановлению Правительства Российской Федерации от 11 октября 2002 года №755 «Об утверждении Перечня объектов и организаций, в которые иностранные граждане не имеют права быть принятыми на работу» иностранные граждане не имеют права быть принятыми на некоторые работы.

Содержание и срок трудового договора.

Трудовой договор (статья 56 Трудовой Кодекс Российской Федерации) определяется как соглашение между работодателем и работником, в котором работодатель обязуется предоставить работнику работу по обусловленной трудовой функции, обеспечить условия труда, предусмотренные Трудовым Кодексом Российской Федерации, законами и иными нормативными правовыми актами, а работник обязуется лично выполнять определенную этим соглашением трудовую функцию, соблюдать действующие в организации правила внутреннего трудового распорядка. Рассмотрим основные требования к трудовому договору[25].

Сторонами трудового договора являются работодатель и работник.

В трудовом договоре указываются (статья 57 Трудовым Кодексом Российской Федерации) фамилия, имя, отчество работника и наименование работодателя (фамилия, имя, отчество работодателя - физического лица), заключившего трудовой договор.

Существенными условиями трудового договора являются:

- место работы (с указанием структурного подразделения);

- дата начала работы;

- наименование должности, специальности, профессии с указанием квалификации в соответствии со штатным расписанием организации или конкретная трудовая функция. Если в соответствии с федеральными законами с выполнением работ по определенным должностям, специальностям или профессиям связано предоставление льгот или наличие ограничений, то наименование этих должностей, специальностей или профессий и квалификационные требования к ним должны соответствовать наименованиям и требованиям, указанным в квалификационных справочниках, утверждаемых в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации;

- права и обязанности работника;

- права и обязанности работодателя;

- характеристики условий труда, компенсации и льготы работникам за работу в тяжелых, вредных и опасных условиях;

- режим труда и отдыха (если в отношении данного работника он отличается от общих правил, установленных в организации);

- условия оплаты труда (в том числе размер тарифной ставки или должностного оклада работника, доплаты, надбавки и поощрительные выплаты);

- виды и условия социального страхования, непосредственно связанные с трудовой деятельностью.

Особенности регулирования труда работников, работающих у работодателей - физических лиц, установлены в главе 48 Трудового Кодекса Российской Федерации.

Трудовой договор должен быть оформлен в письменной форме в трехдневный срок со дня фактического допуска к работе работника (статья 67 ТК РФ). В соответствии со статьей 303 Трудового Кодекса Российской Федерации в письменный трудовой договор в обязательном порядке включаются все условия, существенные для работника и для работодателя. Об изменении существенных условий, предусмотренных трудовым договором, работодатель - физическое лицо в соответствии со статьей 306 Трудового Кодекса Российской Федерации обязан в письменной форме предупредить работника не менее чем за 14 календарных дней[5].

Письменный трудовой договор является документом, подтверждающим работу у работодателя - физического лица (статья 309 Трудовой Кодекс Российской Федерации).

Трудовой договор согласно статье 303 Трудового Кодекса Российской Федерации необходимо зарегистрировать в уполномоченном органе местного самоуправления в порядке, установленном органом местного самоуправления. Указанным Порядком могут быть установлены сроки, формы и перечень документов, которые предоставляет для регистрации трудового договора работодатель - физическое лицо, а также сроки регистрации договора.

Согласно статье 308 Трудового Кодекса Российской Федерации индивидуальные трудовые споры, не урегулированные работником и работодателем - физическим лицом самостоятельно, рассматриваются в судебном порядке.

Заключая трудовой договор с работодателем - физическим лицом, работник обязуется выполнять не запрещенную законом работу, определенную этим договором. Статье 303 Трудового Кодекса Российской Федерации установлена обязанность работодателя - физического лица уплачивать страховые взносы и другие обязательные платежи (в порядке и размерах, которые определяются федеральными законами), для лиц, поступающих на работу впервые, оформлять страховые свидетельства государственного пенсионного страхования[25].

По соглашению сторон трудовой договор между работником и работодателем - физическим лицом согласно статье 304 Трудового Кодекса Российской Федерации может заключаться как на неопределенный, так и на определенный срок.

Кроме того, по соглашению между работником и работодателем физическим лицом определяются режим работы, порядок предоставления выходных дней и ежегодных оплачиваемых отпусков (статья 305 Трудовой Кодекс Российской Федерации). Однако, статьей 305 Трудового Кодекса Российской Федерации установлено, что продолжительность рабочей недели не может быть больше, а продолжительность ежегодного оплачиваемого отпуска меньше, чем установленные Трудовым Кодексом Российской Федерации. Напомним, что нормальная продолжительность рабочего времени работника не может превышать 40 часов в неделю, а продолжительность ежегодного оплачиваемого отпуска 28 календарных дней.

Трудовым кодексом Российской Федерации (статья 70) предусмотрена возможность установления испытательного срока для работника сроком до 3 месяцев. Но, поскольку испытание при приеме на работу относится к дополнительным условиям трудового договора, оно может быть установлено лишь по соглашению сторон. Иными словами, конкретный срок испытания устанавливают стороны трудового договора при приеме на работу. При этом, заключение письменного трудового договора и его регистрация также обязательны.

Расторжению трудового договора с работником, работающим у работодателя - физического лица, отведена статья 307 Трудового Кодекса Российской Федерации.

В указанной статье установлено, что помимо оснований, предусмотренных Трудовым Кодексом Российской Федерации, трудовой договор с работником, работающим у работодателя - физического лица, может быть прекращен по основаниям, предусмотренным трудовым договором. В этом случае трудовым договором определяются сроки предупреждения об увольнении, а также случаи и размеры выплачиваемых при прекращении трудового договора выходного пособия и других компенсационных выплат.

Трудовой договор является важным документом и на его основание ниже перечисленные трудовые отношения являются подразделами, в которых раскрываются особенности принятия на работу[25].

Оформление трудовых отношений с работником инвалидом

При заключении трудового договора лицу, поступающему на работу, надлежит предъявить работодателю (статьи 65 Трудового Кодекса Российской Федерации):

- паспорт или иной документ, удостоверяющий личность;

- трудовую книжку, за исключением случаев, когда трудовой договор заключается впервые или работник поступает на работу на условиях совместительства;

- страховое свидетельство государственного пенсионного страхования;

- документы воинского учета - для военнообязанных и лиц, подлежащих призыву на военную службу;

- документ об образовании, о квалификации или наличии специальных знаний;

- при поступлении на работу, требующую специальных знаний или специальной подготовки;

Как видим, документ, подтверждающий факт инвалидности соискателя при наличии таковой, среди предъявляемых отсутствует. Трудовым Кодексом Российской Федерации же запрещается требовать от лица, поступающего на работу, документы помимо предусмотренных Трудового Кодекса Российской Федерации и принятыми в соответствии с ним законами и подзаконными актами.

Таким образом, заявление о своей инвалидности является правом, а не обязанностью принимаемого работника.

Инвалидность может получить и работающий сотрудник.

Если работник заявил о своей инвалидности или инвалидность была выявлена при проведении медицинского осмотра в установленных законом случаях, у работодателя возникает обязанность соблюдать требования[29].

Заявление же об инвалидности осуществляется работником путем представления соответствующей справки и индивидуальной программы реабилитации или только справки об инвалидности.

Признание гражданина инвалидом осуществляется только при проведении медико - социальной экспертизы исходя из комплексной оценки состояния организма гражданина на основе анализа его клинико-функциональных, социально-бытовых, профессионально - трудовых и психологических данных[29].

Инвалидом признается лицо, которое в связи с ограничением вследствие наличия физических или умственных недостатков нуждается в социальной защите. Ограничение жизнедеятельности выражается в полной или частичной утрате им способности или возможности осуществлять самообслуживание, передвижение, ориентацию, общение, контроль за своим поведением, обучение и занятие трудовой деятельностью.

Инвалидность и ее группа устанавливаются специальными федеральными учреждениями[29]:

- Федеральным бюро медика - социальной экспертизы;

- главными бюро медика - социальной экспертизы;

- бюро медико-социальной экспертизы, являющимися филиалами главных бюро.

Работодатель, получив от сотрудника справку об инвалидности и убедившись в их подлинности, делает с них копии и вкладывает их в личное дело сотрудника - инвалида.

В первую очередь необходимо уточнить, не установлены ли для данного работника дополнительные ограничения на выполнение каких-либо работ. Возможно, что по состоянию здоровья он не сможет занимать прежнюю должность. Это повлечет за собой изменение условий трудового договора, отстранение или даже увольнение.

Способность к трудовой деятельности - это способность осуществлять трудовую деятельность в соответствии с требованиями к содержанию, объему, качеству и условиям выполнения работы. При комплексной оценке различных показателей, характеризующих стойкие нарушения функций организма человека, выделяются четыре степени их выраженности:

- 1-я степень - незначительные нарушения;

- 2-я степень - умеренные нарушения;

- 3-я степень - выраженные нарушения;

- 4-я степень - значительно выраженные нарушения.

При признании работника инвалидом I, II или III группы с 1- й и 2- й степенью способности к трудовой деятельности у него «появляется» так называемая рабочая группа инвалидности.

Если он не пожелает дальше трудиться, то ему следует подать заявление об увольнении по собственному желанию. На основании этого заявления издается приказ об увольнении в соответствии со статьей 80 Трудового Кодекса Российской Федерации. В этом случае также можно оформить увольнение по соглашению сторон[25].

В обязанности работодателя входит, в том числе и создание условий труда в соответствии с индивидуальной программой реабилитации (статьи 224 Трудового Кодекса Российской Федерации). При этом работодатель должен соблюсти требования санитарно - эпидемиологической безопасности и сохранения здоровья на рабочем месте инвалидов.

Конкретная продолжительность рабочей недели должна указываться в медицинском заключении. Там же прописывается продолжительность ежедневной работы инвалида (статьи 94 Трудового Кодекса Российской Федерации). Если же по этому поводу ничего не сказано или работник-инвалид I или II группы принес только справку об инвалидности, то работодателю надлежит установить ему 35 - часовую рабочую неделю со следующей продолжительностью ежедневной работы (в зависимости от режима работы, принятого в организации) [25]:

- при пятидневке - 7 - часовой рабочий день;

- при шестидневке - 6 - часовой рабочий день 5 дней в неделю и один 5-часовой

- рабочий день накануне выходного дня (статьи 95 Трудового Кодекса Российской Федерации).

Продолжительность рабочего дня, непосредственно предшествующего нерабочему праздничному дню, как известно, уменьшается на один час (части 1 статьи 95 Трудового Кодекса Российской Федерации). Данное правило распространяется на всех работников независимо от продолжительности их рабочего времени, в частности на работающих сокращенный рабочий день, в том числе инвалидов I и II групп.

ТК РФ устанавливает ограничения для инвалидов при их привлечении[28]:

- к сверхурочным работам;

- работам в ночное время;

- работам в выходные и нерабочие праздничные дни;

Выполнение инвалидами работ за пределами их основного рабочего времени, возможно, лишь при отсутствии запрета на подобные работы в медицинском заключении. Если инвалиду такие работы запрещены, что зафиксировано, и он представил эту программу работодателю, то она и будет тем самым медицинским заключением, которое запрещает инвалиду участвовать в указанных работах.

При отсутствии же запрета работодатель должен получить письменное согласие инвалида на участие в таких работах, предварительно ознакомив его под роспись с правом отказаться от подобных работ. Отказ работника от выполнения работы, которая противопоказана ему по состоянию здоровья, не влечет дисциплинарной ответственности. Среди категорий работников, которым в случае сокращения численности или штата работников при равной производительности труда и квалификации отдается предпочтение в оставлении на работе, упомянуты лишь инвалиды Великой Отечественной войны и инвалиды боевых действий по защите[25].

Особенности оформления трудовых отношений с несовершеннолетними

Несовершеннолетние учащиеся школ и учреждений профессионального образования (подростки) могут быть приняты на работу, как в каникулярное, так и в свободное от учебы время. Законодательство разрешает заключение трудового договора с учащимися, достигшими возраста 14 лет, для выполнения легкого труда, не причиняющего вреда здоровью и не нарушающего процесса обучения. Подростки в возрасте до 16 лет могут работать не более 24 часов в неделю, от 16 до 18 лет - не более 35 часов в неделю. Продолжительность ежедневной работы в свободное от учебы время вполовину меньше, чем в каникулярное время. Во всех случаях приема на работу подростка в возрасте 14-18 лет обязательно оформляется срочный трудовой договор[3].

Главной особенностью найма на работу лиц, не достигших возраста 18 лет, является обязательность их предварительного медицинского осмотра (обследования) (статья 69 Трудового Кодекса Российской Федерации), который рекомендуется проводить до подписания соответствующего трудового договора.

Кроме медицинского заключения, работодателю необходимо получить согласие родителя, а для детей, оставшихся без родительского попечения, опекуна (если ребенку еще не исполнилось 14 лет) или попечителя (для детей старше указанного возраста). Трудовое законодательство не устанавливает, в какой форме должно быть получено согласие одного из родителей на заключение несовершеннолетним трудового договора.

Следовательно, это может быть как нотариально удостоверенное согласие одного из родителей, так и согласие, полученное в простой письменной форме. На практике иногда запрашивают копию свидетельства о рождении трудоустраивающегося и копию паспорта родителя, чтобы убедиться, что согласие получено от нужных лиц.

Однако непредставление данных документов не может служить основанием для отказа в приеме на работу, так как согласно статье 65 Трудового Кодекса Российской Федерации запрещается требовать от лица, принимаемого на работу, документы помимо предусмотренных законом, указами Президента Российской Федерации, постановлениями Правительства РФ.

Документ, подтверждающий согласие органа опеки и попечительства на трудоустройство учащихся в возрасте до 16 лет, может быть получен в указанных органах по месту жительства несовершеннолетнего. Последние относятся к органам местного самоуправления, и порядок их работы определяется уставами соответствующих муниципальных образований. Статьей 63 Трудового Кодекса Российской Федерации предусмотрено, что трудовой договор с учащимся, достигшим 14 лет, может быть заключен для выполнения легкого труда, не нарушающего процесса обучения, и в свободное от учебы время. Поэтому можно рекомендовать для трудоустройства таких лиц представить документ об основном общем образовании (аттестат), либо документ о продолжении освоения программы основного общего образования по иной, чем очная, форме обучения, либо документ об оставлении общеобразовательного учреждения (приказ об отчислении) [3].

Помимо указанного, несовершеннолетнему, не достигшему возраста 16 лет, желательно представить справку из учебного учреждения, подтверждающую расписание учебных занятий. Данный документ необходим для того, чтобы исключить возможность нарушения учебного процесса несовершеннолетнего и соблюсти требования законодательства о выполнении работы учащимися только в свободное от учебы время.

Наряду с уже рассмотренными документами несовершеннолетний при заключении трудового договора должен представить стандартный набор документов:

- паспорт или иной документ, удостоверяющий личность;

- трудовую книжку и страховое свидетельство государственного пенсионного страхования, за исключением случаев, когда трудовой договор заключается впервые;

- документы воинского учета - для военнообязанных и лиц, подлежащих призыву на военную службу;

- документ об образовании, квалификации или наличии специальных знаний - при принятии на работу, требующую специальных знаний или специальной подготовки.

Таким образом, перечень документов, которые должны быть представлены несовершеннолетними при трудоустройстве, гораздо больше, чем обычный перечень, с одной стороны, затрудняет трудоустройство несовершеннолетних, но с другой - позволяет гарантировать охрану их здоровья и создать возможности во всех случаях оформления на работу несовершеннолетних работников выполняйте не только общие требования, предусмотренные трудовым законодательством при оформлении трудовых отношений, но и дополнительные требования[25]:

- подростки не могут быть приняты для выполнения работ с вредными и опасными условиями труда

- подростков запрещено направлять в служебные командировки и привлекать к сверхурочной работе, к работе в ночное время, также в выходные и нерабочие праздничные дни;

- с подростком нельзя заключать договор о полной материальной ответственности, работник в возрасте до 18 лет несет полную материальную ответственность лишь за умышленное причинение ущерба, а также за ущерб, причиненный в состоянии алкогольного, наркотического или токсического опьянения или при совершении преступления и административного проступка

- подростку нельзя устанавливать испытание при приеме на работу;

- расторжение трудового договора, заключенного с подростком, по инициативе работодателя допускается только с согласия государственной инспекции труда и комиссии по делам несовершеннолетних и защите их прав

- работодатель обязан соблюдать законы и иные нормативные правовые акты, локальные нормативные акты, коллективные договоры, соглашения и трудовые договоры.

Оформление Трудовых отношений с иностранными гражданами

После оформления надлежащим образом всех разрешительных документов для привлечения и использования иностранного работника работодатель должен правильно оформить с ним трудовые отношения.

На территории России правила, установленные трудовым законодательством и иными актами, содержащими нормы трудового права, распространяются на трудовые отношения с иностранными гражданами, лицами без гражданства, организациями, созданными или учрежденными иностранными гражданами.

Следовательно, иностранный гражданин должен предъявить при приеме на работу те же документы, что и российский. Перечень документов[25]:

- паспорт или иной документ, удостоверяющий личность;

- трудовая книжка, за исключением случаев, когда трудовой договор заключается впервые или работник поступает на работу на условиях совместительства;

- страховое свидетельство государственного пенсионного страхования;

- документы воинского учета - для военнообязанных и лиц, подлежащих призыву на военную службу;

- документ об образовании, о квалификации или наличии специальных знаний - при поступлении на работу, требующую специальных знаний или специальной подготовки.

В отдельных случаях (с учетом специфики работы иностранца) Трудовым кодексом Российской Федерации, иными федеральными законами, указами Президента Российской Федерации и постановлениями Правительства Российской Федерации может предусматриваться необходимость предъявления при заключении трудового договора дополнительных документов. При этом требовать иные документы запрещается.

Документ, удостоверяющий личность в Российской Федерации иностранного гражданина, являются его паспорт либо иной документ, установленный федеральным законом или признаваемый в соответствии с международным договором Российской Федерации удостоверением личности.

Документами, удостоверяющими личность лица без гражданства в Российской Федерации, являются:

- документ, выданный иностранным государством и признаваемый в соответствии с международным договором Российской Федерации удостоверением личности[8];

- разрешение на временное проживание;

- вид на жительство;

- иные документы, предусмотренные федеральным законом или признаваемые в соответствии с международным договором Российской Федерации удостоверениями личности[25].

Заключение трудового договора с иностранным гражданином

В Российской Федерации трудовой договор заключается в письменной форме, составляется в двух экземплярах, каждый из которых подписывается сторонами. Один экземпляр передается работнику, другой хранится у работодателя. Получение работником экземпляра трудового договора должно подтверждаться его подписью на экземпляре, хранящемся у работодателя[25].

Соглашения в трудовом договоре (контракте) должны содержаться основные реквизиты работодателя и работника, профессиональные требования к работнику, сведения о характере работы, условиях труда и его оплаты, продолжительности рабочего дня и отдыха, условиях проживания, а также о сроке действия трудового договора, условиях его расторжения, порядке покрытия транспортных расходов.

Согласно Рекомендации международной организации труда в трудовой договор можно включить следующие данные:

- характер работы и место ее исполнения;

- профессиональную категорию, в которую зачисляется иностранный гражданин;

- размер оплаты за работу в нормальные, сверхурочные и ночные часы, в праздничные дни, а также форму выплаты заработной платы;

- любые премии, надбавки и пособия;

- условия, при которых работодатель может быть уполномочен удерживать средства из вознаграждения работника, и размер удержанных сумм;

- условия питания в тех случаях, когда пища отпускается работодателем;

- срок действия договора, а также условия его возобновления и расторжения;

- порядок покрытия путевых расходов работника и членов его семьи;

- порядок покрытия расходов по возвращению в страну постоянного проживания в зависимости от случая;

- основания, разрешающие досрочное расторжение трудового договора.

Следует обратить особое внимание на язык, на котором составлен договор с иностранцем. Договор может заключаться как на языках обеих сторон, так и исключительно на русском языке[25]. Для соблюдения интересов обеих сторон целесообразно заключать договор на двух языках - русском и иностранном. Согласно Рекомендации международной организации труда индивидуальный трудовой договор переводится на понятный мигранту язык.

Однако в любом случае трудовой договор с работником должен содержать все обязательные условия[25].

Одним из наиболее важных вопросов заключения трудового договора с иностранным гражданином является установление его срока. Работодатель и заказчик работ (услуг) имеют право привлекать и использовать иностранных работников только при наличии соответствующего разрешения. Поскольку данное разрешение выдается на определенный срок, работодатель не имеет права использовать труд иностранного работника по окончании срока действия разрешения на работу у иностранного работника[25].

При отсутствии оснований для заключения срочного трудового договора следует заключать трудовой договор на неопределенный срок. Необходимо также учитывать, если судом при разрешении спора о правомерности заключения срочного трудового договора будет установлено, что работник заключил его вынужденно, суд сочтет данный договор заключенным на неопределенный срок[8].

Заключение договора на оказание услуг

Договор на оказание услуг обладает некоторыми отличительными особенностями:

- Предметом договора на оказание услуг является довольно специфичный объект - услуга

- Персональное выполнение играет огромную роль для заказчика, т.е. он заинтересован в том, чтобы услугу, указанную в тексте договора оказания услуг производил определенный исполнитель

- Правила по лицензированию отдельных видов предоставляемых по договору оказания услуг[25].

Можно провести некоторые параллели между соглашением оказания услуг и соглашением подряда: одна сторона выполняет заказ другой стороны. Данное утверждение подкрепляется также правовым регулированием и юридической практикой. К примеру, к соглашению оказания услуг применимы также общие положения соглашения подряда. Но в типовом договоре на оказание услуг не указывается материальный итог деятельности, и, следовательно, происходит оплата сервиса как такового, а значит, этапы сдачи и приемки не выделяются.

Договор об оказании услуги (исполнении определенного вида работы), производимой в непосредственном присутствии клиента, может быть оформлен путем выписки кассового чека, билета[2].

Наименование, прописанное в документе, подтверждающем факт заключения договора об оказании услуги, при утере данного документа выдается после предъявления удостоверяющих личность клиента документов.

Типовой договор на оказание услуг: Стоимость услуги (работы) определяется соглашением Исполнителя и Заказчика. Однако стоимость не должна превышать определяемой и регулируемой определенными государственными органами.

Стоимость оказанной услуги, в случае возвращения клиенту при разрыве соглашения об оказании услуг, а также принимаемая во внимание при снижении стоимости оказания услуги.

Исполнитель не имеет права без согласования с клиентом оказывать дополнительные платные услуги. Клиент имеет полное право не оплачивать выполненные платные дополнительные услуги, а в случаях, когда они уже были оплачены - требовать возвращения денежных средств.

Смета на выполнение работ и услуг; На оказание услуги, указанной в соглашении, может составляться твердая либо приблизительная смета. В случаях, когда потребитель либо исполнитель настаивает на смете, ее составление обязательно[25].

Исполнитель не может выдвигать требования касательно увеличения твердой смета, а клиент - уменьшения ее размеров, даже тогда, когда при заключении соглашения исключалась возможность предугадать полный объем услуг либо необходимых для этого затрат.

Исполнитель может выдвигать требования увеличения твердой сметы только в тех случаях, когда стоимость расходных материалов и оборудования значительно увеличились, а также при оказании ему услуг третьими лицами, что невозможно было предусмотреть при заключении соглашения. В случае отказа клиента от исполнения данного требования, исполнитель имеет право расторгнуть соглашение через суд.

Потребитель должен произвести оплату оказанных исполнителем в полном объеме услуг по факту приема. Услуга может быть оплачена потребителем в момент заключения соглашения либо путем выдачи предоплаты.

Права и обязанности исполнителя по договору оказания услуг[25]:

- В случаях, когда потребитель, несмотря на предварительное уведомление исполнителем, в разумный срок не совершит замену некачественного материала либо не внесет поправки в условия оказания услуги, или не устранит других обстоятельств, которые могут отрицательно сказаться на качестве оказываемой услуги, исполнитель может разорвать соглашение об оказании услуги и требовать возмещения понесенных затрат.

Обязанности

В случаях, когда заказ выполняется полностью или частично из материалов клиента, исполнитель несет ответственность за сохранность этого материала или изделия, а также надлежащее его использование.

Исполнитель должен:

- уведомить клиента о плохом качестве или непригодности переданного материала либо изделия

- предоставить клиенту отчет о количестве затраченного материала и вернуть его остаток

При полной либо частичной потере (повреждении) материала (изделия), принятого от клиента, исполнитель должен в течение трех дней, заменить его аналогичным материалом либо изделием и по желанию клиента выполнить работу в разумный срок. В случае отсутствия аналогичного материала либо изделия - уплатить потребителю компенсацию в двойном размере стоимости утраченного, а также возместить затраты понесенные потребителем.

В момент трудоустройства на работу для гражданина и его будущего работодателя главной целью является заключение трудового договора, в котором уточняется, что будет требоваться от работника, на каких условиях труда он будет работать. А для работодателя трудовой договор является гарантией того, что работник будет подчиняться внутреннему распорядку на предприятии, выполнять указание вышестоящего руководства. В данный момент трудовой договор и его разновидности являются главным документом, как для граждан так и для организации.

Список источников

1. Бартенева Т. Тарифы страховых взносов - 2012 для льготников [Текст]/ Т. Бартнев // Главбух. - 12,2012

2. Белецкая Ю.А. Социальные гарантии, установленные коллективным договором [Текст]/ Ю.А. Белецкая // Зарплата. - 2,2012

3. Бокарева Е. Обучение на работе: обучение или работа, Способы оформления отношений с учениками [Текст]/ Е. Бокарева // Российский налоговый курьер. - 14, 2012

4. Бюджетный Кодекс Российской Федерации [Текст] - с изменениями и дополнениями на 08.05.2013

5. Джиоев В.Г Критерии разграничения трудового договора и договора подряда в целях регулирования трудовых правоотношений [Текст]/ В.Г Джиоев // Главбух. - 32,2012

6. Джиоев В.Г. Ограничение трудового договора от гражданско-правовых договоров [Текст]/ В.Г. Джиоев // Главбух 2011. [Текст] - 21,2011

7. ИСС «Консультант-Плюс» [Электронный ресурс] - 2012 - Режим доступа: http://www.consultant.ru

8. Конституция Российской Федерации [Текст] - с изменениями и дополнениями на 03.12.2012

9. Крамская Е.Л. Особенности исчисления страховых взносов в 2012 году с вознаграждений, выплаченных иностранцам на предприятиях [Текст] / Е.Л. Крамская // Налоговой вестник. - 5,2012

10. Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение в России [Текст]: учебник/Л.Н. Лыкова. - ИНФРА - М, 2008.

11. Медведева Т.М. Период освобождения для расчета пособия [Текст]/ Т.М. Медведева // Налоговый вестник. - 17,2013

12. Мигашкина Е.С. Федеральные налоги и сборы [Текст]: учебник /Е.С. Мигашкина. - МГУУ ПМ, 2009. - С. 354.

13. Налоговой кодекс Российской Федерации [Текст] Часть 1, Часть 2: с изменениями и дополнениями на 07.05.2013

налог доход работник инвалид

Размещено на Allbest.ru

...