Финансовый анализ предприятия

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

1. Анализ производства и реализации продукции

1.1 Анализ динамики производства и реализации

Таблица 1.1. Выпуск и реализация продукции, тыс. руб.

Показатели	2007 год	2008 год	Изменения
			в сумме	В %
1. Товарная продукция 1.1.в действующих ценах	1925	2079	154	+8
1.2.в сопоставимых ценах	1925	1956	31	+1,61
2. Реализована продукция 2.1.в действующих ценах	2015	1933	-82	-4,07
2.2.в сопоставимых ценах	2015	1818	-197	-9,78

Вывод: Из данных таблицы 1.1. следует, что за анализируемый период объем производства товарной продукции вырос на 31 тыс. рублей или на 1,61%. Объем реализации снизился на 197 тыс. рублей или на 9,78%. Данное обстоятельство свидетельствует о неэффективной сбытовой политике предприятия и перенакоплении остатков нереализованной продукции на складах.

1.2 Анализ баланса готовой продукции

Таблица 1.2. Баланс готовой продукции, тыс. руб.

Показатели	По плану	Фактически	Изменения
			в сумме	В %
1. Остаток нереализованной продукции на начало года	159	159	-	-
2. Выпуск продукции	2263	2079	- 184	- 8,13
3. Итого товарная продукция с остатком (стр. 1 + стр. 2)	2422	2238	- 184	- 7,6
4. Реализованная продукция	1933	1933	0	0
5. Остаток нереализованной продукции на конец года (стр. 3 - стр. 4)	489	305	- 184	- 37,63



Вывод: В отчетном году план по реализации продукции был выполнен, что произошло под влиянием двух факторов: изменение выпуска товарной продукции и её конечного остатка. За счет уменьшения объема производства по сравнению с планом, реализация уменьшилась на 184 тыс. руб., за счет уменьшения остатка нереализованной продукции на конец года, реализация сократилась на 184 тыс. руб. Определяющее влияние на выполнение плана оказало уменьшение остатка нереализованной продукции на конец года.

баланс прибыльность рентабельность финансовый

1.3 Анализ выполнения плана по номенклатуре товарной продукции

Таблица 1.3. Выпуск продукции по номенклатуре, тыс. р.

Показатели	По плану	Фактически	Принимается в выполнение плана	Недовыполнение плана
Изделие А	546	624	546	-
Изделие Б	507	520	507	-
Изделие В	1210	935	935	275
Всего	2263	2079	1988	275

Вывод: Как следует из данных таблицы 1.3, в анализируемом периоде план по производству товарной продукции предприятие не довыполнило на 8,13%. По номенклатуре товарной продукции план оказался недовыполнен на 12,15%. Причинами данного отставания явился недовыпуск изделия «В» на 275 тыс. руб., что составило 100% недовыпуска. В целом это сократило выпуск по номенклатуре на 275 тыс. руб.



1.4 Анализ выполнения план по структуре продукции

Таблица 1.4. Выполнение плана по структуре продукции, тыс. руб.

Показатели	По плану	Фактически	Фактический выпуск при плановой структуре	Принимается в выполнение плана	Недовыполнение плана
	в сумме	В %	в сумме	В %
Изделие А	546	24,13	624	30	501,66	501,66	-
Изделие Б	507	22,4	520	25	464,74	465,7	-
Изделие В	1210	53,47	935	45	1111,64	935,0	177
Всего	2263	100	2079	100	2079	1902,36	177

Вывод: Из данных таблицы 1.4. следует, что при общем выполнении плана по выпуску, план по структуре был недовыполнен на 56,6%. Причиной отставания явилось несоблюдение запланированных соотношений изделия «А», «Б», «В», сложившееся в результате сверх планового увеличения доли изделия «А» на 5,87% и изделия «Б» на 2,6%. Однако произошедшие изменения в структуре выпуска продукции не изменили порядка соотношений отдельных видов продукции по сравнению с планом: наибольший удельный вес в фактическом объеме производства, также как и по плану занимает изделие «В» (45%), далее идет изделие «А» (30%), и изделие «Б» (25%).

1.5 Анализ ритмичности выпуска продукции

Таблица 1.5. Расчёт ритмичности производства, тыс. руб.

Период	По плану	Фактически	Принимается в выполнение плана	Недовыполнение плана	Процент выполнения плана	Коэффициент ритмичности
I квартал	454	532	454	0	117,18	1
II квартал	577	535	535	42	92,72	0,93
III квартал	577	537	537	40	93,07	0,93
IV квартал	655	477	477	178	72,82	0,73
Всего за год	2263	2081	2003	260	91,96	0,89

Вывод: Как следует из таблицы 1.5, в отчетном году план был недовыполнен на 8,04%. Величина коэффициента ритмичности за этот период составила 0,89, т.е. предприятие работало достаточно ритмично. Отставание от квартального плана наблюдалось во II, III и IV кварталах. В целом за год недовыпуск продукции из-за недостаточно ритмичной работы составил 260 тыс. руб. Он был компенсирован сверх плановым выпуском в I квартале.



2. Анализ использования основных фондов

2.1 Анализ динамики и структуры основных фондов

Таблица 2.1. Состав основных фондов, тыс. руб.

Показатели	На начало года	На конец года	Изменения
	сумма	%	сумма	%	сумма	%	% п.
Всего основных фондов	3046	100	3078	100	+ 32	+ 1,05	-
Из них: 1. Здания	800	26	400	13	- 400	- 50	-13
2. Сооружения	0	0	300	9,75	+ 300	-	+ 9,75
3. Другие основные фонды	160	5	160	5,19	-	-	+ 0,19
Итого пассивная часть основных фондов (стр. 1 + стр. 2+ стр. 3)	960	31	860	27,94	- 100	- 12,5	- 3,25
4. Машины и оборудование	1128	37,03	1128	36,65	-	-	- 0,38
5. Транспортные средства	780	25,61	900	29,24	+ 120	+ 15,38	+ 3,63
6. Инвентарь	230	7,55	190	6,17	- 40	- 17,39	+ 1,38
Итого активная часть основных фондов (стр. 4 + стр. 5+стр. 6)	2138	70,19	2318	72,06	80	11,23	+ 1,26

Вывод: Как следует из данных таблицы 2.1. за год общая стоимость основных фондов предприятия увеличилась на 32 тыс. руб., или на 1,05%, определяющее влияние на данное изменение оказало сокращение основной пассивной части фондов на 100 тыс. руб., или 12,5%, в то время, как активная часть увеличилась на 240 тыс. руб. или 11,23%. Снижение стоимости пассивной части полностью связанно с сокращением зданий, а увеличение активной части - с ростом транспортных средств на 120 тыс. руб. (или на 15,38%) и приобретением сооружений на 300 тыс. руб. (или на 9,75%). Произошедшие изменения в стоимости основных фондов, существенно отразились на их структуре. Пассивная часть занимает 27,94% и снижение её удельного веса на 3,25% пункта произошло в результате уменьшения доли зданий и увеличения доли сооружений на 9,75% пункта. Большая часть основных фондов предприятия также как и на начало года представлена машинами и оборудованием (около 36,65%). Рост доли активной части произошел за счет увеличения удельного веса транспортных средств.

2.2 Анализ движения основных фондов

Таблица 2.2. Показатели движения основных фондов

Показатели	На начало года, тыс. руб.	Поступило, тыс. руб.	Выбыло, тыс. руб.	На конец года, тыс. руб.	Коэффициенты движения, %
		всего	в т.ч. новых			поступления	обновления	выбытия	компенсации выбытия	прироста
Всего основных фондов	3046	1246	886	1214	3078	40,48	28,78	39,86	97,43	2,75
Из них: 1. Здания	800	200	100	600	400	50	25	75	300	-200
2. Сооружения	0	300	200	-	300	100	66,67	-	-	-
3. Другие основные фонды	160	-	-	-	160	-	-	-	-	-
Итого пассивная часть основных фондов	960	500	300	600	860	58,14	34,88	62,5	120	-20
4. Машины и - оборудование	1128	394	394	394	1128	34,93	34,93	34,93	100	0
5. Транспортные средства	780	120	20	-	900	13,33	2,22	-	-	-
6. Инвентарь	230	180	120	220	190	94,74	63,16	95,65	122,2	-22,22
Итого активная часть основных фондов	2138	694	534	614	2218	31,29	34,08	28,72	88,47	11,53

Вывод: Как следует из данных таблицы 2.2. интенсивность движения основных фондов предприятия в отчетном году в целом была средней и носила ровный характер по их отдельным группам. Коэффициент поступления составил 40,48%, поступление основных фондов наблюдалось, как по активной части, так и по пассивной части, и было обеспеченно зданиями (Кпост. 50%), сооружениями (Кпост. 100%), машинами и оборудованием (Кпост. 34,93%), транспортными средствами (Кпост. 13,33%), инвентарем (Кпост. 94,74%). Из всех поступивших основных фондов новые составили 71,1%, а сам коэффициент обновления равен 28,78%. Интенсивность выбытия составила 39,86%, что превысило скорость поступления на 0,98%. Значение коэффициента компенсации выбытия свидетельствует о том, что в целом процесс обновления основных фондов носил интенсивный характер. Однако данный характер был обеспечен с одной стороны значительной интенсивностью поступления зданий, сооружений, машинами и оборудованием, транспортными средствами, инвентарем, с другой стороны интенсивным их выбытием (зданий 75%, машины и оборудование 34,93%, инвентарь 95,65%).

2.3 Анализ возрастного состава оборудования

Таблица 2.3. Состав оборудования предприятия

Показатели	Всего	В том числе оборудование в возрасте	удельный вес
		до 5 лет	от 6 до 10 лет	от 11 до 15 лет	от 16 до 20 лет	от 21 до 25 лет	от 26 до 30 лет	старше 30 лет
На начало года
Всего: 1.единиц	27	12	5	4	-	1	2	3	Ч
то же, в % к итогу	100	44,4	18,52	14,81	-	3,7	7,4	11,11	100
2. тыс. руб.	1522	671	297	214	-	57	113	170	Ч
то же, в % к итогу	100	44,09	19,51	14,06	-	3,75	7,42	11,17	100
В том числе в цехах основного производства: 1.единиц	18	9	3	2	-	1	2	1	Ч
то же, в % к итогу	100	50	16,67	11,11	-	5,56	11,11	5,56	66,67
2. тыс. руб.	1026	523	181	102	-	57	113	50	Ч
то же, в % к итогу	100	50,97	17,64	9,94	-	5,56	11,01	4,87	67,41
На конец года
Всего: 1.единиц	20	11	3	1	1	1	-	3	Ч
то же, в % к итогу	100	55	15	5	5	5	-	15	100
2. тыс. руб.	1128	618	187	44	58	57	-	170	Ч
то же, в % к итогу	100	54,79	16,58	3,9	5,14	5,05	-	15	100
В том числе в цехах основного производства: 1.единиц	14	8	2	1	1	1	-	1	Ч
то же, в % к итогу	100	57,14	14,29	7,14	7,14	7,14	-	7,14	70
2. тыс. руб.	808	464	135	44	58	57	-	50	Ч
то же, в % к итогу	100	57,4	16,7	5,45	7,18	7,05	-	6,19	71,63

Вывод: Из данных таблицы 2.3. следует, что по состоянию на начало года большую часть оборудования предприятия занимает оборудование в возрасте до 5 лет (44,4%) фактического объема в целом по предприятию и 50% в цехах основного производства. Наиболее дорогостоящее оборудование находится в возрасте от 6 до 10 лет, при 18,52% физического объема удельный вес в стоимости оборудования 19,51%, в цехах основного производства 16,67% и 17,64% соответственно. Средний возраст оборудования предприятия как в целом, так и в цехах основного производства на начало года превышает 10 лет и составляет 11,11 года и 10,25 года соответственно. Что свидетельствует о его значительном моральном износе и необходимости его замены.

На конец года большую часть оборудования предприятия, по прежнему занимает оборудование в возрасте до 5 лет (55%). Наиболее дорогостоящее оборудование находится в возрасте от 6 до 10 лет при 15% физического объема, удельный вес в стоимости оборудования 16,58%, в цехах основного производства 14,29% и 16,7%, соответственно. Средний возраст оборудования предприятия на конец года, как в целом, так и цехах основного производства 9,145 года и 8,8735 года соответственно, что свидетельствует о его значительном моральном износе и необходимости его замены.

Сравнив показатели среднего возраста оборудования в целом и цехах основного производства на начало года составляющего 11,11 года и 10,25 года соответственно и средний возраст оборудования на конец года составляющего 9,145 года и 8,8735 года соответственно, можно сделать вывод, что техническое состояние оборудования улучшается.

2.4 Анализ технического состояния основных фондов

Таблица 2.4. Техническое состояние основных фондов

Показатели	На начало года	На конец года	Изменение
1. Основные фонды по полной первоначальной стоимости, тыс. руб.	3046	3078	+32
1.1. Здания 1.2. Сооружения 1.3. Другие основные фонды	800 0 160	400 300 160	-400 +300 -
Итого пассивная часть основных фондов	960	860	- 100
1.4. Машины и оборудование	1128	1128	-
1.5. Транспортные средства	780	900	+ 120
1.6. Инвентарь	230	190	- 40
Итого активная часть основных фондов	2138	2218	+ 80
2. Амортизация основных фондов, тыс. руб.	354	403	+49
2.1. Здания 2.2. Сооружения 2.3Другие основные фонды	7 12 48	10 15 50	+ 3 + 3 + 2
Итого пассивная часть	67	75	+ 8
2.4. Машины и оборудование 2.5. Транспортные средства 2.6. Инвентарь	125 134 28	148 140 40	+ 23 + 6 +12
Итого активная часть	287	328	+41
3. Коэффициент износа, %	11,62	13,09	+1,47
3.1. Здания 3.2. Сооружения 3.3. Другие основные фонды	0,875 0 30	2,5 5 31,25	+1,625 + 5 + 1,25
Итого пассивная часть	30,875	38,75	7,875
3.4. Машины и оборудование 3.5. Транспортные средства 3.6. Инвентарь	11,08 17,18 12,17	13,12 15,56 21,05	+ 2,04 -1,62 +8,88
Итого активная часть	40,43	49,73	+9,3



Вывод: Из данных таблицы 2.4. следует, что техническое состояние средств труда предприятия за год ухудшилось, о чем говорит повышение коэффициента износа на 1,47% пункта. Увеличение коэффициента износа произошло по всем классификационным группам основных фондов и наиболее существенное его значение наблюдалось по сооружениям на 5% пункта и инвентарю 8,88% пункта.

2.5 Анализ эффективности использования основных фондов

Таблица 2.5. Эффективность использования основных фондов

Показатели	2007 год	2008 год	Изменения
			в сумме	В %
1. Товарная продукция в сопоставимых ценах, тыс. руб.	1925	1956	+ 31	+ 1,61
2. Реализованная продукция в сопоставимых ценах, тыс. руб.	2015	1818	- 197	- 9,78
3. Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. руб.	3301	3220	- 81	- 2,45
4. Прибыль от продаж, тыс. руб.	45	216	+171	+ 380
5. Среднесписочная численность промышленно-производственного персонала, чел.	41	35	- 6	- 14,63
6. Фондоотдача, коп.	58,32	60,75	+ 2,43	+ 4,17
7. Оборачиваемость основных фондов, коп.	61,04	56,46	- 4,58	- 7,5
8. Рентабельность основных фондов, коп.	1,36	6,71	+ 5,35	+393,38
9. Фондовооруженность, тыс. руб./чел.	80,51	92	+ 11,49	+ 14,27

Вывод: Из данных таблицы 2.5. следует, что эффективность использования средств труда в производственной деятельности предприятия улучшилась, что характеризуется ростом фондоотдачи на 2,43 коп. или 4,17% пункта. Темп роста фондовооруженности при этом превысил темп роста фондоотдачи, т.е. повышение эффективности использования трудовых ресурсов сопровождалось повышением использованием средств труда. В анализируемом периоде удалось увеличить прибыль от продаж на 1 рубль основных фондов на 5,35 копейки. Однако отрицательно характеризует эффективность использования основных фондов в сбытовой деятельности предприятия, снижение их оборачиваемости на 4,58 копейки или на 7,51% пункта.

2.6 Оценка влияния эффективности использования основных фондов на изменение объёмов производства

1) Изменение объема производства под влиянием изменения фондоотдачи:

ТП(Ф0) = 0,0243 Ч 3220 = 78,24 тыс. руб.

2) Изменение объема производства под влиянием изменения стоимости основных фондов:

= - 81 Ч 0,5832 = - 47,24 тыс. руб.

3) Общее изменение объема производства:

- 47,24 + 78,24 = 31 тыс. руб.

где Фо - фондоотдача;

ОФ - среднегодовая стоимость основных производственных фондов;

1 - отчетный период;

0 - базисный период.

Вывод: Таким образом в анализируемом периоде объем производства предприятия увеличился на 31 тысячу рублей под влиянием двух факторов:

- изменение средней стоимости основных фондов;

- изменение фондоотдачи.

За счет увеличения фондоотдачи на 2,43 копейки объем производства вырос на 78,24 тыс. рублей. За счет снижения средней стоимости основных фондов объем производства уменьшился на 47,24 тыс. рублей. Определяющее влияние на изменение объема производства оказал качественный фактор (рост фондоотдачи), что свидетельствует об интенсивном использовании средств труда в производстве продукции (т.е. увеличение объемов производства достигается за счет более эффективного использования средств труда).



3. Анализ использования трудовых ресурсов

3.1 Анализ динамики трудовых ресурсов

Таблица 3.1. Численность работающих, чел.

Показатели	2007 год	2008 год	Изменения
			в сумме	В %
Все работающие	172	169	- 3	-1,74
В том числе: 1. Промышленно-производственный персонал	160	163	+ 3	+1,88
Из них: 1.1. Рабочие	147	150	+ 3	+2,04
1.2. Руководители и специалисты	13	13	-	-
2. Непромышленный персонал	12	6	- 6	- 50

Вывод: Как следует из данных таблицы 3.1, за анализируемый период времени численность работающих предприятия сократилась на 3 человека или на 1,74%. Данное сокращение происходило только по категории непромышленного персонала на 6 человек или на 50%. Это свидетельствует о наличии положительной тенденции в формировании структуры персонала предприятия (повышение норм обслуживания, т.е. количества рабочих приходящихся на обслуживающего работника).

3.2 Анализ движения трудовых ресурсов

Таблица 3.2. Движение трудовых ресурсов

Показатели	2007 год	2008 год	Изменение в сумме
1. Состояло в списочном составе на начало года, чел.	175	180	+ 5
2. Принято в течение года, чел.	28	34	+ 6
3. Выбыло в течение года, чел.	30	39	+ 9
3.1. В том числе по причинам текучести	16	17	+ 1
4. Состояло в списочном составе на конец года, чел.	173	175	+ 2
5. Коэффициент оборота по приему, %	16,19	19,43	+ 3,24
6. Коэффициент оборота по выбытию, %	17,14	21,67	+ 4,53
7. Коэффициент текучести, %	9,14	9,44	+ 0,3

Вывод: Из данных таблицы 3.2. следует, что подвижность трудовых ресурсов была не значительной, т.к. величины характеризующих её коэффициентов не превышают 20%, за исключением коэффициента по выбытию. По данному коэффициенту соответствующему 21,67% подвижность трудовых ресурсов была значительной. Увеличение коэффициента по приему на 3,24% пункта, объясняется увеличением рабочих мест на предприятии со 173 до 175 человек. Увеличение коэффициента текучести на 4,53% пункта указывает на снижение трудовой дисциплины на предприятии и формирование трудового коллектива менее постоянного состава.

3.3 Анализ использования фондов времени работающих

Таблица 3.3. Календарный фонд времени работающих

Показатели	2007 год	2008 год	Изменения
	человеко-дней	В % к итогу	дней на 1 работающего	человеко-дней	В % к итогу	дней на 1 работающего	в человеко-днях	в % п.	в днях на 1 работающего
1. Отработанное время	38007	45,48	166	37921	46,63	170,67	- 86	+ 1,15	+4,67
2. Неявки	25065	29,99	109,46	23912	29,4	107,6	-1153	-0,59	- 1,86
В том числе: 2.1. Очередные отпуска	4128	4,94	18,03	4052	4,98	18,23	- 76	+0,04	+ 0,2
2.2. Отпуска по учебе	48	0,057	0,21	59	0,07	0,26	+ 11	+0,013	+ 0,05
2.3. Болезни	330	0,39	1,42	262	0,322	1,18	- 68	-0,068	- 0,24
2.4. Прогулы	54	0,06	0,22	50	0,06	0,22	- 4	-	-
3. Праздники и выходные	20505	24,53	89,53	19489	23,97	87,73	-1016	-0,56	- 1,8
4. Календарный фонд рабочего времени	83577	100	365	81322	100	366	-2255	-	+ 1
5. Табельный фонд рабочего времени	63072	75,47	275,47	61833	76,03	278,27	-1239	+0,56	+ 2,8
6. Максимально возможный фонд рабочего времени	38007	45,48	166	37921	46,63	170,67	- 86	+1,15	+ 4,67

Вывод: Из данных таблицы 3.3. следует, что в анализируемом периоде структура распределения календарного времени значительно изменилась. Доля табельного фонда увеличилась на 0,56% пункта, в связи с уменьшением удельного веса праздничных и выходных дней, доля максимально возможного фонда времени возросла на 1,15% пункта, за счет увеличения доли отработанного времени на 1,15% пункта. Снижение удельного веса неявок на работу на 0,59% пункта произошло в результате сокращения удельного веса неявок по болезни на 0,068% пункта, что обеспечило их сокращение на одного работающего на 0,24 дня. Положительное влияние на снижение удельного веса неявок внесло уменьшение числа прогулов на 100% пункта. Однако отрицательным моментом в изменении структуры календарного фонда времени является увеличение отпусков по учебе на 0,013% пункта или на 0,05 дня на одного работающего, и увеличение очередных отпусков на 0,04% пункта или на 0,2 дня на одного работающего. В анализируемом периоде наметилась положительная тенденция в изменении эффективности использования каждого из фондов времени, что характеризуется увеличением соответствующих коэффициентов.

Кк₀ = (38007/ 83577) Ч 100% = 45,48%;

Кт₀ = (38007/63072) Ч 100% = 60,26%;

Км₀ = (38007/38007) Ч 100% = 100%;

Кк₁ = (37921/ 81322) Ч 100% = 46,63%;

Кт₁ = (37921/61833) Ч 100% = 61,33%;

Км₁ = (37921/37921) Ч 100% = 100%.

3.4 Анализ эффективности использования трудовых ресурсов

Таблица 3.4. Динамика производительности труда

Показатели	2007 год	2008 год	Изменения
			в сумме	В %
1. Товарная продукция в сопоставимых ценах, тыс. руб.	1925	1956	+ 31	+ 1,61
2. Среднесписочная численность промышленно - производственного персонала, чел.	160	163	+ 3	+ 1,88
3. Производительность труда одного человека, руб./чел.	12031	1200	- 31	- 0,26
4. Среднесписочная численность рабочих, чел.	147	150	+ 3	2,04
5. Производительность труда одного рабочего, руб./чел.	15278	13040	- 2238	- 14,65

Вывод: Из данных таблицы 3.4. следует, что в анализируемом периоде, эффективность использования трудовых ресурсов в производственной деятельности предприятия ухудшилась, на что указывает понижение производительности труда одного человека на 31 рубль на человека или на 0,26% и производительности труда одного рабочего на 2238 рублей на человека или на 14,65%. Превышение темпов изменения производительности труда одного человека над производительностью труда одного рабочего на 14,39 раза, объясняется тем, что численность ППП, снижалась медленнее, чем численность рабочих на 0,16% пункта.

3.5 Оценка влияния эффективности использования трудовых ресурсов на изменение объёмов производства

1)ТП_ПТ = ПТ Ч Ч = 31 Ч 163 = 5053 тыс. руб.

2) Изменение объёма производства под влиянием изменения средней численности ППП

ТП_Ч = Ч Ч ПТ₀ = 3 Ч 12031 = 36093 тыс. руб.

3) Общее изменение объёма производства

ТП = ТП_ПТ + ТП_Ч = -5053 + 36093 = 31040 тыс. руб.

Вывод: Объём производства в анализируемом периоде увеличился на
31040 тыс. руб. под влиянием двух факторов: изменения производительности труда и численности работников. За счёт понижения производительности труда на 31 руб./чел. объём производства снизился на 5053 тыс. руб. За счёт увеличения численности ППП на 3 человека объём производства вырос на 36093 тыс. руб. Определяющее влияние на увеличение объёма производства продукции оказал количественный фактор (изменение численности), это говорит об интенсивном использовании трудовых ресурсов в деятельности.

3.6 Анализ состава фонда оплаты труда и выплат социального характера

Таблица 3.5. Состав денежного фонда оплаты труда

Показатели	2007 год	2008 год	Изменение
1. Фонд начисления заработной платы с выплатами социального характера, тыс. руб.	2188	2350	+ 162
2. Выплаты социального характера, тыс. руб.	38	40	+ 2
3. Удельный вес выплат социального характера, %	1,74	1,7	- 0,04

Вывод: Из данных таблицы 3.5. следует, что увеличение фонда заработной платы на 162 тыс. рублей сопровождающееся увеличением выплат социального характера на 2 тыс. рублей привело к сокращению доли данных выплат в фонде на 0,04% пункта. Данное обстоятельство отрицательно характеризует деятельность руководства предприятия в социальной сфере.

3.7 Анализ соотношения изменения средней заработной платы и производительности труда

Таблица 3.6. Соотношение изменения средне заработной платы и производительности труда

Показатели	2007 год	2008 год	Изменение, %
1. Производительность труда одного работника, руб./чел.	1925	1956	+ 1,61
2. Средняя заработная плата одного работника, руб.	1041,7	1050,3	+ 0,83
3. Соотношение темпов изменения темпов заработной платы и производительности труда	Х	Х	0,52 р.

Вывод: Из данных таблицы следует, что в анализируемом периоде темпы изменения заработной платы превысили производительность труда в 0,52 раза. Это указывает на рост себестоимости производимой предприятием продукции в части затрат на оплату труда и не рациональное соотношение меры труда и меры потребления.



4. Анализ затрат на производство и реализацию продукции

4.1 Анализ динамики затрат на 1 рублю товарной продукции

Таблица 4.1. Затраты на 1 рубль товарной продукции

Показатели	2007 год	2008 год	Изменения
			в сумме	В %
1. Себестоимость товарной продукции, тыс. руб.	1893	1849	+ 154	8
2. Товарная продукция в действующих ценах, тыс. руб.	1925	2079	- 44	2,32
3. Затраты на 1 руб. товарной продукции, коп.	98,34	88,94	- 9,4	-9,56

Вывод: Из данных таблицы 4.1. следует, что в анализируемом периоде затраты на 1 рубль товарной продукции сократились на 9,4 копейки или 9,56% в результате того, что выпуск продукции увеличивался быстрее себестоимости на 5,68% пункта. Данные обстоятельства свидетельствуют о снижении затрат на единицу товарной и повышении рентабельности производства, кроме того положительным моментом в изменении затрат на 1 рубль товарной продукции является продолжение уменьшения затрат на выпуск товарной продукции.

4.2 Факторный анализ затрат на 1 рубль товарной продукции

1) Изменение затрат на 1 рубль товарной продукции за счёт изменения объема производства:

где z - себестоимость единицы продукции, q - объем производства, p - цена за единицу, 1 - отчетный период, 0 - базисный период.

? З_(q) = ((36Ч16) + (14Ч40) + (47Ч17)/(37Ч16) + (12Ч40) + (52Ч17)) - ((36Ч13) + (14Ч38) +(47Ч19) /(37Ч13) + (12Ч38) + (52Ч19)) = 0,006 Ч 100 = 0,6 коп.

2) Изменение затрат на 1 рубль товарной продукции за счёт изменения себестоимости единицы продукции:

? З_(z) = ((36Ч16) + (11Ч40) + (49Ч17)/(37Ч16) + (12Ч40) + (52Ч17)) - ((36Ч16) + (14Ч40) + (47Ч17) /(37Ч16) + (12Ч40) + (52Ч17)) = -0,044 Ч 100 = - 4,4 коп.

3) Изменение затрат на 1 рубль товарной продукции под влиянием изменения цены единицы продукции:

? З_(p) = ((36Ч16) + (11Ч40) + (49Ч17)/(37Ч16) + (13Ч40) + (55Ч17)) - ((36Ч16) + (11Ч40) + (49Ч17) /(37Ч16) + (12Ч40) + (52Ч17)) = -0,056 Ч 100 = - 5,6 коп.

4) Общее изменение затрат:

? З= 0,6 + (-5,6) + (-4,4) = - 9,4 коп.

Вывод: Таким образом затраты на 1 рубль товарной продукции сократились на 9,4 копейки под влиянием 3-х факторов:

- изменение объема производства;

- изменение цены;

- изменение себестоимости единицы.

За счет увеличения объемов производства, затраты на 1 рубль товарной продукции увеличились на 0,6 копейки, за счет понижения себестоимости единицы продукции затраты понизились на 4,4 копейки. Под влиянием роста цен, затраты на 1 рубль товарной продукции сократилась на 4,4 копейки. Таким образом определяющее влияние на 1 рубль товарной продукции оказало повышение отпускных цен.

4.3 Анализ динамики и структуры затрат на производство продукции по экономическим элементам

Таблица 4.2. Состав затрат на производство по экономическим элементам, тыс. руб.

Показатели	2007 год	2008 год	Изменения
	сумма	%	сумма	%	сумма	%	% п
1. Материальные затраты	886	48,79	913	50,58	+ 27	+ 1,79	+ 3,047
В том числе: 1.1. Сырье и материалы, полуфабрикаты	567	64	609	66,7	+ 42	+ 27	+ 7,4
1.2 Топливо	171	19,3	162	17,74	- 9	- 1,56	- 5,26
1.3. Энергия	148	16,7	142	15,55	- 6	- 1,15	- 4,05
2. Затраты на оплату труда	372	20	363	20,11	- 9	+ 0,11	2,42
3. Отчисления на соц. нужды	136	7,48	132	7,31	- 4	- 0,17	- 2,9
4. Амортизация ОФ	117	6,4	122	6,76	+ 5	- 0,36	+ 4,27
5. Прочие затраты	325	17,8	275	15,23	- 50	- 2,57	- 15,38
Итого затрат	1816	100	1805	100	- 11	-	- 0,61

Вывод: Из данных таблицы 4.2. следует, что по сравнению с предыдущим годом общая сумма затрат на производство и реализацию снизилась на 11 тыс. рублей или в 0,61 раза за счет снижения затрат по всем экономическим элементам, из которых наибольшее влияние оказало увеличение материальных затрат на 27 тыс. рублей или 3,047 раза. В свою очередь увеличение материальных затрат было обеспеченно ростом затрат на сырье, материалы, полуфабрикаты на 42 тыс. рублей или в 7,4 раза. В структуре затрат на производство по сравнению с предыдущим годом не произошли изменения выразившиеся в смене рангов. По прежнему наибольший удельный вес в структуре затрат на производство, как в предыдущем так и в отчетном году, занимают материальные затраты, следовательно производство продукции на предприятии является материалоёмким, причем в анализируемом периоде наметилась тенденция к дальнейшему увеличению материалоемкости производства, что подтверждается увеличением доли материальных затрат с 48,79% до 50,58%.

4.4 Анализ состава затрат на производство по статьям калькуляции

Таблица 4.3. Состав затрат на производство по статьям калькуляции, тыс. руб.

Статьи затрат	Себестоимость в 2007 году	Выпуск в 2008 году	Экономия, перерасход затрат	Изменение затрат, %	Темп прироста, %
		по себестоимости 2007 г.	по фактической себестоимости		по калькуляционной статье	по всему товарному выпуску
1. Сырье и материалы, полуфабрикаты	344	631	643	12	+ 1,9	+ 0,31	+86,92
2. Топливо и электроэнергия	274	523	534	11	+ 2,1	0,29	+94,89
3. Полуфабрикаты собственного производства	185	476	485	9	+ 1,89	0,24	+162,16
4. Работы и услуги промышленного характера	147	343	353	10	+ 2,92	0,27	+140,14
5. Заработная плата производственных рабочих	274	504	507	3	+ 0,6	0,08	+ 85
6. Отчисления на социальные нужды	102	180	181	1	+ 0,56	0,03	77,45
7. Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования	153	310	315	5	+ 1,6	0,13	105,88
8. Общепроизводственные расходы	172	393	400	7	+1,78	+ 0,19	132,56
9. Общехозяйственные расходы	242	393	400	7	+ 1,78	+ 0,19	+ 65,29
Всего затрат	1893	3753	3818	65	15,13	1,73	950,29

Вывод: Как следует из данных таблицы 4.3. в отчетном году наблюдается перерасход затрат по сравнению с их уровнем в прошлом году в сумме 65 тыс. рублей, который был обеспечен всеми калькуляционными статьями. Наибольший вклад в общую величину перерасхода внесли сырье, материалы и полуфабрикаты на сумму 12 тыс. рублей, топливо и энергия на сумму 11 ты...