Налог на прибыль организаций

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Задание 1

1.1 Налог на прибыль организаций. Сущность, порядок исчисления и уплаты

1.2 Охарактеризуйте основные направления оптимизации налога на прибыль. Какие из них применяются в Вашей организации?

Задание 2

Список использованных источников

Залание 1

1.1 Налог на прибыль организаций. Сущность, порядок исчисления и уплаты

В блоке прямых налогов с юридических лиц выделяется по значению и роли налог на прибыль предприятий и организаций. Он был введен в 1992 г. по всей территории Беларуси, но белорусам он и раньше был знаком: в 20-е годы государственные и кооперативные предприятия и организации облагались подоходным налогом, однако с 1930 г. налогообложение юридических лиц упразднили, заменив двухканальной системой, когда чистый доход расщеплялся на два элемента -- прибыль и налог с оборота. Действовал различный режим аккумуляции средств в бюджет: из прибыли отчислялась ее часть, а налог с оборота поступал полностью. Связь предприятий и организа ций с бюджетной системой основывалась на жесткой системе распределения прибыли.

В конце 70-х годов сформировалась новая модель взаимоотношений хозяйствующих субъектов с бюджетом: был введен нормативный метод распределения прибыли, что явилось основой для налогообложения прибыли. В то же время экономические нормативы отчислений прибыли в бюджет не смогли заменить налоги, так как нормативы были дифференцированы по отраслям, регионам и даже по отдельным предприятиям; они часто менялись.

Сравнивая налоговый и нормативный методы обложения прибыли, следует отметить преимущества первого:

¦ он уиливает правовую защиту имущественных интересов хозяйствующих субъектов независимо от форм собственности;

¦ строится на основе стабилизации долговременных финансовых взаимоотношений с бюджетом в соответствии с устойчивым законодательством, которое охраняет юридическое лицо от диктата министерства, ведомства и другого централизованного органа;

¦ обеспечивает полную самостоятельность предприятиям в распоряжении прибылью после уплаты налога;

¦ создает мощный стимул повышения эффективности производства;

¦ предоставляет государству важный рычаг для регулирования производства путем использования ставок налога, льгот и санкций.

В целом налогообложение прибыли хозяйствующих субъектов обеспечивает им более или менее безболезненные условия вхождения в рыночные отношения, способствует возникновению свободной конкуренции между предприятиями различных форм собственности.

В странах Запада налог на прибыль компаний (корпорационный налог) существует на постоянной основе с начала второй мировой войны. Система налогообложения прибыли построена по единой схеме: прибыль компаний облагается как центральным правительством, так и местными органами власти, объектом обложения выступает прибыль; ставки налога, как правило, устанавливаются пропорционально или имеют незначительную прогрессию. Чистая прибыль, подлежащая налогообложению, равняется валовой прибыли (разница между выручкой от реализации продукции и услуг и ее стоимостью для юридического лица), уменьшенной на сумму разрешенных вычетов и налоговых льгот.

К разрешенным вычетам из валовой прибыли относятся различные транспортные издержки, расходы на социальную деятельность, убытки, проценты по задолженности, расходы на рекламу, административно-управленческие расходы, амортизационные отчисления, а также налоговый кредит, отсрочка платежа, полное освобождение от налога и др. Среди указанных исключений ведущее место занимает ускоренная амортизация (сверх нормального износа), в соответствии с которой устанавливаются повышенные нормы амортизации, обеспечивающие освобождение отчислений в амортизационный фонд от обложения налогом на прибыль.

Налоговый кредит представляет собой вычеты из начисленного налога, а не из валовой прибыли, как при обычных налоговых льготах. К нему относятся: инвестиционный налоговый кредит, то есть скидка, равная определенной доле новых капитальных вложений с рассчитанной суммы налога на прибыль корпораций; кредит по налогам за рубежом, то есть налоговая льгота в виде разницы между суммой налога, уплаченной за границей, и суммой налога, которую необходимо внести в стране нахождения компании. Большинство стран устанавливают максимальный уровень разрешенных вычетов.

Отсрочка уплаты налога на прибыль и полное освобождение от платежа -- важные налоговые льготы. Первая может предоставляться на определенный срок (3-5 лет) или при наступлении определенных условий. Обычно такой льготой пользуются новые приоритетные отрасли производства. Реже применяется полное освобождение какого-либо дохода от налога. В США, например, свободен от налога доход в виде процентов по местным займам. Общая сумма вычетов и скидок, по оценке западных экономистов, для развитых стран составляет около 40-60 % облагаемой прибыли).

Ставка корпорационного налога, о котором мы подробно рассказывали в параграфе 11.2, в высокоразвитых странах колебалась в пределах 50 % . В 80-е годы в результате проведения налоговых реформ она значительно снизилась: в Великобритании -- с 50 до 35 %; в США -- с 46 до 34 %; в Канаде -- с 50 до 29 %. Налог на прибыль во всех странах имеет двоякое значение: фискальное и регулирующее. Во-первых, налог является важным доходным источником бюджета. В развитых странах мира его поступления составляют около 10 % всех доходов государственного бюджета. Во-вторых, налог на прибыль играет роль экономического инструмента регулирования экономики. Государство, лишенное собственности, не способно управлять производственным процессом административными методами, поскольку они не подкрепляются экономическими стимулами. Деятельность частных предприятий, акционерных обществ определяется в первую очередь требованиями рынка. По этим причинам управление хозяйственными процессами возможно лишь экономическими методами и, прежде всего, набором элементов налогообложения прибыли: ставками, расчетом объекта обложения, льготами и санкциями. Через эти рычаги государство оказывает серьезное влияние на развитие производства: стимулирует либо сдерживает. Пока в Беларуси налог на прибыль хозяйствующих субъектов слабо выполняет регулирующую функцию из-за неустойчивой экономической ситуации в стране, слабости налогооблагаемой базы.

В системе налогообложения особое место занимают налоговые льготы, которые имеют большое социально-экономическое значение: с одной стороны, они облегчают финансовое положение плательщика, а с другой -- выполняют регулирующую роль. С помощью льгот государство оказывает стимулирующее или сдерживающее воздействие на процесс производства. Льготы дают плательщику дополнительный капитал для производственных нужд.

Налоговые льготы делятся на несколько групп:

1) касающиеся прибыли, расходуемой на инвестиции;

2) имеющие социально-культурное направление;

3) стимулирующие развитие малого бизнеса;

4) относящиеся к определенным группам плательщиков.

К первой группе относятся налоговые льготы, создающие условия для увеличения капитальных вложений. Прибыль предприятий, направленная на финансирование капитальных вложений производственного и непроизводственного назначения, а также на погашение банковских кредитов, полученных и использованных на эти цели, освобождается от обложения. Большое экономическое значение имеет налоговая льгота, предоставляемая предприятиям на проведение и организацию НИ-ОКР, а также взносы в фонд фундаментальных исследований. Например, в России широко используется льгота для государственных предприятий, дающая право исключать из налогооблагаемой прибыли суммы, направляемые на погашение государственного целевого кредита, полученного для пополнения оборотных средств, в пределах сроков его погашения.

Вторая группа налоговых льгот включает освобожденную часть прибыли, которая затрачивается на содержание объектов и учреждений здравоохранения, образования, культуры, спорта, детских дошкольных учреждений и детских лагерей отдыха, домов престарелых и инвалидов, коммунально-бытовой сферы и жилого фонда.

К третьей группе относятся налоговые льготы, предоставляемые малому бизнесу, а также предприятиям, занятым производством и переработкой сельскохозяйственной продукции, производством продовольственных товаров, товаров народного потребления, медицинской техники и лекарственных средств, а также строительством объектов жилого, производственного, социального, природоохранного назначения.

Налоговые льготы четвертой группы предоставляются определенным категориям плательщиков: религиозным объединениям, общественным организациям инвалидов, предприятиям, находящимся в зонах радиоактивного заражения, приоритетным предприятиям с иностранными инвестициями, учреждениям культуры (музеям, библиотекам, государственным театрам, домам культуры и др.).

Плательщиками налога на прибыль являются юридические лица Республики Беларусь, иностранные юридические лица и международные организации, осуществляющие деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, простые товарищества, хозяйственные группы.

Налогооблагаемая прибыль определяется как общая сумма прибыли от реализации товаров (работ, услуг), иных ценностей (включая основные средства, товарно-материальные ценности, нематериальные активы, ценные бумаги), имущественных прав и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.

Ставка налога на прибыль составляет 24 процента.

Налоговые льготы в виде снижения ставок налога установлены в законодательном порядке для:

организаций, осуществляющих производство лазерно-оптической техники, у которых доля этой техники в стоимостном выражении в общем объеме их производства составляет не менее 50 процентов (уплачивают налог по ставке 10 процентов);

организаций, включенных в перечень высокотехнологичных организаций, утверждаемый Президентом Республики Беларусь, в части прибыли, полученной от реализации высокотехнологичных товаров (работ, услуг) собственного производства (ставка налога уменьшается на 50 процентов);

организаций, получающих прибыль от реализации долей в уставном фонде (паев, акций) организаций, находящихся на территории Республики Беларусь, либо их части (ставка налога уменьшается на 50 процентов).

От налога на прибыль освобождаются:

прибыль, направленная на финансирование капитальных вложений производственного назначения и жилищного строительства, а также полученных и использованных на эти цели кредитов банков, займов нерезидентов Республики Беларусь, оформленных в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь;

организации, в которых более 50 процентов от списочной численности в среднем за период составляют инвалиды;

организации, осуществляющие эксплуатацию объектов придорожного сервиса в течение пяти лет с даты ввода в эксплуатацию таких объектов;

другие организации, указанные законодательством.

Плательщики обязаны вести раздельный учет выручки и затрат по производству и реализации товаров (работ, услуг) по операциям, прибыль от которых освобождается от налога на прибыль (в том числе с использованием высвобождаемых сумм налога на прибыль по целевому назначению) или подлежит обложению налогом на прибыль по пониженным налоговым ставкам, а также по операциям, по которым в соответствии с настоящей главой предусмотрен отличный от общеустановленного порядок учета прибыли (убытков).

Ставка налога на прибыль по дивидендам, устанавливается в размере 12 процентов.

Налоговым периодом налога на прибыль признается календарный год.

Отчетным периодом налога на прибыль признается:

1. для плательщиков - по их выбору календарный месяц или календарный квартал;

2. для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, - календарный квартал.

Сумма налога на прибыль исчисляется плательщиками, если иное не установлено частью второй настоящего пункта, нарастающим итогом с начала налогового периода как произведение налоговой базы и налоговой ставки.

Сумма налога на прибыль с дивидендов, начисленных белорусскими организациями, исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки, удерживается и перечисляется в бюджет белорусскими организациями, начислившими дивиденды. Такие белорусские организации признаются налоговыми агентами и имеют права, несут обязанности, установленные Налоговым Кодексом.

Плательщики налога на прибыль по итогам истекшего отчетного периода представляют в налоговые органы налоговую декларацию (расчет) по налогу на прибыль не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом, независимо от наличия либо отсутствия объектов налогообложения.

Налоговая декларация (расчет) по суммам налога на прибыль с дивидендов представляется в налоговые органы налоговыми агентами не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором были начислены дивиденды.

Уплата налога на прибыль производится в течение налогового периода по итогам истекшего отчетного периода не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Перечисление в бюджет сумм налога на прибыль по дивидендам производится налоговыми агентами не позднее 22-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором были начислены дивиденды.

налог прибыль льгота

1.2 Охарактеризуйте основные направления оптимизации налога на прибыль. Какие из них применяются в Вашей организации?

Налоговая оптимизация -- это достижение экономического эффекта в виде уменьшения налоговых платежей путем квалифицированной организации дел по исчислению и уплате налогов, которая исключает или снижает случаи необоснованной переплаты налогов. Действия по легальному уменьшению налоговых платежей иначе называют налоговым планированием, однако понятие налоговой оптимизации намного шире.

Налоговая оптимизация -- это уменьшение размера налоговых обязательств посредством целенаправленных правомерных действий налогоплательщика, включающих полное использование всех предоставленных законодательством льгот, налоговых освобождений и других законных приемов и способов.

Существуют два вида налоговой оптимизации:

1. Перспективная (долгосрочная) налоговая оптимизация предполагает применение таких приемов и способов, которые уменьшают налоговое бремя налогоплательщика в процессе всей его деятельности.

2. Текущая налоговая оптимизация предполагает применение некоторой совокупности методов, позволяющих снижать налоговое бремя для налогоплательщика в каждом конкретном случае.

Для оптимизации налога на прибыль необходимо использовать налоговые льготы.

От налогообложения налогом на прибыль освобождается:

1. прибыль организаций, направленная на финансирование капитальных вложений производственного назначения и жилищного строительства, а также на погашение кредитов банков, полученных и использованных на эти цели;

2. прибыль организаций (в размере не более 5 процентов валовой прибыли), переданная зарегистрированным на территории Республики Беларусь бюджетным организациям здравоохранения, образования, социального обеспечения, культуры, физкультуры и спорта или использованная на оплату счетов за приобретенные и переданные указанным организациям товары (работы, услуги), имущественные права;

3. прибыль организаций от изготовления протезно-ортопедических изделий (в том числе стоматологических протезов), средств реабилитации и обслуживания инвалидов;

4. прибыль исправительных учреждений уголовно-исполнительной системы и лечебно-трудовых профилакториев;

5. прибыль организаций, использующих труд инвалидов, если численность инвалидов в них составляет более 50 процентов от списочной численности в среднем за отчетный период, кроме прибыли, полученной от торговой, торгово-закупочной и посреднической деятельности. При определении списочной численности в среднем за отчетный период в списочную численность (с учетом совместителей) включаются также лица, не состоящие в штате организации (работающие по договорам подряда, другим договорам гражданско-правового характера);

6. прибыль организаций от реализации произведенной ими продукции растениеводства (кроме цветов, декоративных растений), животноводства (кроме пушного звероводства), рыбоводства и пчеловодства;

7. прибыль организаций, полученная от производства продуктов детского питания;

8. прибыль от реализации имущества, находящегося в государственной собственности, при реализации которого полученные средства распределяются в порядке, установленном законодательством;

9. прибыль, полученная страховыми организациями в результате инвестирования средств страховых резервов по договорам добровольного страхования, относящегося к страхованию жизни, направляемая на увеличение накоплений на лицевых счетах застрахованных лиц;

10. прибыль организаций, приходящаяся на дни республиканских субботников, проводимых в соответствии с законодательством, направленная на цели проведения таких субботников;

11. прибыль организаций от оказываемых гостиницами услуг - в течение трех лет с начала осуществления этой деятельности на туристических объектах, вводимых в эксплуатацию начиная с 2006 года, по перечню таких объектов, утвержденному Президентом Республики Беларусь.

Средства, высвобождаемые в результате освобождения от налогообложения налогом на прибыль в соответствии с настоящим подпунктом, используются организациями на финансирование строительства, реконструкции туристических объектов, благоустройства прилегающих территорий, а также на погашение кредитов банков, полученных и использованных на эти цели;

12. прибыль, полученная от реализации товаров (работ, услуг) на объектах придорожного сервиса, - в течение пяти лет с даты ввода в эксплуатацию таких объектов. К объектам придорожного сервиса относятся расположенные на придорожной полосе республиканских автомобильных дорог капитальные строения (здания, сооружения) и предназначенные для обслуживания участников дорожного движения в пути следования (мотели, гостиницы, кемпинги, станции технического обслуживания, объекты торговли и общественного питания, мойки);

13. прибыль от реализации произведенных легковых автомобилей и автокомпонентов собственного производства - в течение трех лет с 1-го числа месяца, следующего за месяцем вступления в силу соглашения об условиях производства легковых автомобилей, заключенного в установленном порядке с Министерством промышленности Республики Беларусь. Такое освобождение от налога на прибыль применяется при наличии на последний день отчетного периода соответствующего сертификата продукции собственного производства, выданного в установленном порядке, и прекращается со дня прекращения действия указанного соглашения;

14. прибыль организаций в иных случаях, определяемых Президентом Республики Беларусь.

Конкретные пути оптимизации налога на прибыль:

Амортизационные отчисления являются элементом себестоимости продукции. Их рост приводит к искусственному уменьшению прибыли и соответственно снижению налогооблагаемой базы при уплате налога на прибыль.

Используя нелинейный способ начисления амортизации, в первые годы эксплуатации объекта организация относит на затраты большую часть стоимости имущества и соответственно в последующие годы -- меньшую. В результате происходит смещение во времени (к более поздним периодам) уплаты налога на прибыль. С учетом изменения стоимости денег во времени предприятие получает определенную выгоду.

Использование лизинга позволяет увеличить себестоимость (так как платежи по лизингу включаются в себестоимость), тем самым снижается налогооблагаемая прибыль.

Задание 2

Произвести расчет налогов, сборов и отчислений, причитающихся к уплате в бюджет и целевые бюджетные фонды за первый квартал текущего года. Определить удельный вес налогов в валовой выручке. Сделать выводы о величине и структуре налоговой нагрузки предприятия. Исходная информация представлена в таблице.

Показатели	Значение, тыс. руб.
1. Выручка от реализации продукции, услуг, облагаемых НДС по ставке:
20%	69960
10%	24970
2. Выручка от реализации товаров, приобретенных для продажи (с НДС по ставке 20%)	12000
3. Учетная стоимость товаров (без НДС), приобретенных и реализованных в отчетном месяце	8500
4. Сумма НДС, оплаченная по приобретенным материалам, товарам, услугам	13700
5. Затраты на производство и реализацию продукции, товаров (работ, услуг), учитываемые при налогообложении (без фонда заработной платы и налогов, отчислений)
5.1 Материальные затраты	37500
5.2 Затраты на топливо и энергию	3600
5.3 Амортизация основных средств и нематериальных активов	1000
5.4 Прочие затраты	10700
6. Данные для расчета фонда заработной платы и отчислений в ФСЗН и «Белгосстрах»
6.1 Заработная плата, начисленная работникам по тарифным ставкам и окладам	8900
6.2 Премии, начисленные за производственные показатели	1700
6.3 Материальная помощь к отпуску	500
6.4 Оплата трудового отпуска	1000
6.5 Пособие по временной нетрудоспособности	200
7. Данные для расчета налога на недвижимость
7.1 Первоначальная стоимость зданий и сооружений - всего, в том числе:	3500000
7.2 Стоимость очистных сооружений	-
7.3 Сумма начисленного износа по зданиям и сооружениям - всего	1500000
7.4 в том числе: по очистным сооружениям	-
8. Данные для расчета отчислений в инновационный фонд:
8.1 Себестоимость реализованной продукции за предыдущий месяц (за вычетом отчислений в инновационный фонд)	77000
8.2 Себестоимость (издержки обращения) реализованных товаров за предыдущий месяц за вычетом отчислений в инновационный фонд	1200
9. Данные для расчета внереализационных доходов и расходов
9.1 Получены проценты банка за пользование денежными средствами организации	120
9.2 Уплачены штрафы за нарушение условий договора	50
9.3 Потери от уценки товаров	20
9.4 Сумма кредиторской задолженности, по которой истекли сроки исковой давности	-
9.5 Затраты на содержание социально-культурных объектов, находящихся на балансе организации	150

Решение:

Расчет налогов, сборов и отчислений производим в следующей последовательности.

1. Определяем налоги, сборы, отчисления, уплачиваемые из выручки от реализации продукции

1.1. Расчет суммы налога на добавленную стоимость, исчисленной по реализации продукции, товаров (работ, услуг), имущества (?НДСреал.).

?НДСреал. = ВЧСт.НДС/(100+Ст.НДС)

где В - выручка от реализации продукции, товаров (работ, услуг), имущества, включая налоги из выручки, тыс.руб.

Ст.НДС - ставка налога на добавленную стоимость, %.

?НДСреал. = (69960+12000)Ч20/120+24970Ч10/110 = 14130 тыс. руб.

2. Определяем налоги, отчисления, включаемые в затраты по производству и реализации продукции, товаров, работ, услуг, учитываемые при налогообложении. 2.1. Расчет отчислений, исчисляемых от фонда заработной платы: а) Отчисления в фонд социальной защиты населения:

?Офсзн = ФЗПЧСтОфсзн,

где ФЗП - фонд заработной платы для целей налогообложения, тыс.руб.

СтОфсзн - ставка отчислений в фонд социальной защиты населения (в соответствии с действующим законодательством).

ФЗП = 8900+1700+500+1000 = 12100 тыс. руб.

?Офсзн для включения в себестоимость = 12100Ч34%/100 = 4114 тыс. руб.

?Офсзн для целей исчисления налоговой нагрузки = 12100Ч35%/100 = 4235 тыс. руб.

ФСЗН к уплате = 4235-200 = 4035 тыс. руб.

б) Обязательные взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (отчисления в БРУСП «Белгосстрах»):

Обг = ФЗП Ч Ставка отчислений = 12100Ч0,6%/100 = 72,6 тыс. руб.

2.2. Расчет отчислений в инновационный фонд:

Оиннов. = НБЧСт.иннов = С/сЧСт.иннов,

где Ст.иннов - ставка отчислений в инновационный фонд, %

С/с - себестоимость продукции, товаров, работ, услуг за предыдущий месяц без учета суммы отчислений в инновационный фонд.

Оиннов. = (77000+1200)Ч0,25%/100 = 195,5 тыс. руб.

2.3. Определение суммы налога на недвижимость по зданиям и сооружениям (?Ннедв.)

?Ннедв. = НБЧСт.Ннедв./100

Где НБ - налоговая база на начало отчетного периода, тыс. руб.;

Ст.Ннедв. - ставка налога на недвижимость, %

?Ннедв. = (3500000-1500000)Ч1%/100/4 = 5000 тыс. руб.

3. Определяем суммы затрат по производству и реализации продукции, товаров, работ, услуг, учитываемых при налогообложении прибыли:

?3н/о = Зм+За+Зтэр+Ззп+Зпроч.+Зтов+Нзем.+Нэкол.+?Офсзн+Обг+ +Оиннов.+?Ннед.,

где Зм - затраты на материалы; За - амортизационные отчисления; Зтэр - затраты на топливо, энергию; Ззп - затраты на оплату труда; Зпроч - прочие расходы;

Зтов - затраты на приобретение товаров для продажи;

Нзем - земельный налог;

Нэкол - экологический налог;

?Офсзн - сумма отчислений в фонд социальной защиты населения, относимая на затраты по производству и реализацию продукции (работ, услуг), учитываемые при налогообложении прибыли; Обг - сумма отчислений в БРУСП «Белгосстрах»; Оиннов. - отчисления в инновационный фонд; ?Ннед. - сумма налога на недвижимость по зданиям и сооружениям за отчетный месяц.

?3н/о = 8500+37500+3600+1000+10700+(12100-500)+4114+72,6+195,5+ +5000=83282,1 тыс. руб.

4.Рассчитываем налоги и сборы, уплачиваемые из прибыли.

4.1. Определение прибыли от реализации продукции (Преал.прод.)

Преал.прод. = В-?НДСреал.-?3н/о = (69960+24970+12000)-14130-83282,1 = 9517,9 тыс. руб.

4.2. Определение валовой прибыли (Пвал.):

Пвал.= Преал.прод. + Двнер. - Рвнер.,

где Двнер. - доходы по внереализационным операциям;

Рвнер. - расходы по внереализационным операциям.

Пвал.= Преал.прод. + Двнер. - Рвнер. = 9517,9+120-50-20-150 = 9417,9 тыс. руб.

4.3. Определяем прибыль, облагаемую налогом на прибыль (Побл.)

Побл. = Пвал. - Пльгот. = 9417,9 тыс. руб.

где Пльгот. - сумма льгот по налогу на прибыль.

4.4. Определяем сумму налога на прибыль (Нпр.)

Нпр. = Побл. Ч Ст Нпр. / 100

где Ст.Нпр - ставка налога на прибыль, %

Нпр. = 9417,9Ч24%/100 = 2260,3 тыс. руб.

Расчет суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет за отчетный месяц (НДСбюдж.) НДСбюдж. = 14130-13700 = 430 тыс. руб.

6. Определяем показатели налоговой нагрузки. Налоговая нагрузка организации определяется по формуле:

Ун.н. = ?Н/?Ввал.

где Ун.н.- уровень налоговой нагрузки, %;

?Н - общая сумма налогов, сборов и отчислений, подлежащих уплате в бюджет, тыс.руб.

?Ввал.- сумма валовой выручки, тыс.руб.

Ун.н.= (430+4035+72,6+195,5+5000+2260,3) / (69960+ +24970+12000+120) =11993,4 /107050 = 0,1120 или 11,20%.

Налоговая нагрузка предприятия составляет 11,40%, нагрузка по налогам из выручки - 0,40%, по налогам в себестоимости - 8,69%, по налогам из прибыли - 2,11.

Список использованных источников

1. Налоги и их применение в финансово-экономических расчетах, ценообразовании: (теория, практика) / С.И. Адаменкова, О.С. Евменчик - Минск: Элайда, 2007. - 568 с.

2. Налоги и налогообложение: учебник / Н.Е. Заяц [и др.]; под общ. ред. Н.Е. Заяц, Т.Е. Бондарь. - Минск: Выш. шк., 2006. - 303 с.

3. Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть) от 29 декабря 2009 г. N 71-З. Принят Палатой представителей 11 декабря 2009 года. Одобрен Советом Республики 18 декабря 2009 года

4. Савицкий, А.А. Налогообложение: учеб. пособие / А.А. Савицкий. - Минск: Выш. шк., 2007. - 192 с.

Размещено на Allbest.ru

...