Налоговая политика

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

на тему: «Налоговая политика»

Оглавление

Введение

1. Налоги

1.1 Виды налогов

1.2 Система налогообложения

1.3 Кривая Лаффера

2. Социально-экономическая политика государства. Социальные трансферты

2.1 Социально-экономическая политика государства

2.2 Государственная политика доходов. Перераспределение доходов. Социальные трансферты

2.3 Поддержка бедных слоёв населения

2.4 Социальная политика в РФ

Заключение

Список литературы

Введение

Мир вокруг нас стремительно меняется. Меняются реалии, идеалы, меняется сама жизнь. Естественно, хозяйственно-производственная деятельность человека тоже меняется. Для того чтобы накопить знания об этой сфере деятельности человека, а также научиться применять эти знания на практике, существует специальная наука под названием «экономическая теория» (от др.-греч. п?кпт -- дом, ньмпт -- правило, закон и иещсЯб -- рассмотрение, исследование).

Экономику определяют как совокупность отношений, складывающихся в системе производства, распределения, обмена и потребления. Экономическая теория развивается силами приверженцев разных направлений и школ, поэтому её определения различны. Но выделить общий знаменатель всё-таки можно: Пол Самуэльсон, лауреат Нобелевской премии по экономике, выделял три ключевые задачи этой науки:

1. Какие блага производить, и в каких количествах?

2. Как производить блага, т.е. из каких ресурсов и с помощью, какой технологии будут их производить?

3. Для кого производить блага?

В данной работе рассматриваются темы, отвечающие на третий вопрос. Это налоги, налоговая политика, а также социальная политика и социальные трансферты.

Актуальность выбранной темы не подлежит сомнению: налоги -- часть жизни любого государства, социальная же политика касается каждого из нас.

Задачи данной работы таковы:

1. выяснить, что такое налоги, дать определение налоговой политике;

2. рассмотреть кривую Лаффера и её применение на практике;

3. рассмотреть такие проявления социальной политики, как социальные трансферты и перераспределение доходов.

1. Налоги

Налоги -- это обязательные платежи, взимаемые государством с юридических и физических лиц. В Налоговом Кодексе РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства.

Основными категориями в налоговом законодательстве являются понятия объекта налогообложения и налоговой ставки. Объект налогообложения -- это имущество, на стоимость которого начисляется налог. Например, при взимании налога на прибыль закон устанавливает, какие виды затрат и в каком размере могут быть отнесены фирмой на себестоимость продукции, тем самым определяя, какая часть выручки считается выручкой и облагается налогом. Налоговая ставка -- это размер налога на единицу обложения.

1.1 Виды налогов

налог лаффер трансферт

По способу изъятия налоги подразделяются на прямые и косвенные. Прямые налоги взимаются с непосредственного владельца объекта налогообложения. Среди этого вида налогов наиболее известен подоходный налог, хотя с точки зрения истории налогообложения он ещё достаточно молод (впервые он был введён в Англии в 1799 г., а в США применяется лишь с 1913 г.). Примерами прямых налогов могут также служить налог на прибыль, налог на наследство и дарения, налог на имущество.

Косвенные налоги, в отличие от прямых, уплачиваются конечным потребителем облагаемого налогом товара, а продавцы играют роль агентов по переводу полученных ими в счёт уплаты налога средств государству. Некоторые из них даже указываются отдельной строкой в счёте за товар или на его ценнике. К таким налогам относятся налог на добавочную стоимость, налог с продаж, акцизы, таможенные пошлины.

По характеру начисления на объект обложения налоги и, соответственно, налоговые системы подразделяются на прогрессивные, регрессивные и пропорциональные. При прогрессивном налогообложении ставки налога увеличиваются по мере роста объекта налога: владелец дохода платит не только большую сумму в абсолютном выражении, но и в относительном по сравнению с владельцем меньшего дохода. Яркий пример -- подоходный налог с физических лиц. В Российской Федерации действует «плоская» шкала налогообложения доходов физических лиц; налоговая ставка, в соответствии со ст. 224 Налогового Кодекса РФ, равна 13%.

Для прогрессивных налогов большое значение представляют понятия средней и предельной налоговой ставки. Средней ставкой налога называется отношение суммы налога к величине облагаемого им дохода. Предельная налоговая ставка -- это ставка обложения налогом дополнительной единицы дохода.

Регрессивный налог -- это налог, который в денежном выражении равен для всех плательщиков, т.е. составляет большую часть низкого дохода и меньшую часть высокого дохода. Это, как правило, косвенные налоги: при покупке облагаемого акцизом товара, например, чёрной икры, государство не может установить, а продавец получить с покупателя с более высоким уровнем дохода сумму по более высокой ставке налога. Пропорциональный налог -- это налог, при котором налоговая ставка остаётся неизменной, независимо от стоимости объекта обложения. К такого рода налогам относятся налоги на имущество предприятия и физических лиц. Вне зависимости от различной стоимости имущества разных предприятий при начислении этого налога в России действуют равные ставки налога.

1.2 Система налогообложения

В России система налогообложения представляет собой три уровня: федеральный, региональный и местный. В разбивке по уровням они представлены в таблице 1. Налоговый кодекс РФ закрепляет 28 налогов и сборов. Это довольно много, так что законодательство предусматривает иные системы налогообложения, помимо традиционной:

- упрощённая система налогообложения (УСН): часть «традиционны»х налогов заменяется единым налогом;

- единый налог на вменённый доход (ЕНВД): введён для облегчения жизни малого бизнеса, предусматривает перечень облагаемых налогов объектов;

- единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН): налог для сельскохозяйственных товаропроизводителей.

Существует определённый перечень льгот по каждому налогу. Однако существует особый порядок особых комплексных налоговых льгот, устанавливаемых государством, которые могут оказывать существенное влияние на процесс воспроизводства: в их числе ускоренная амортизация и инвестиционный налоговый кредит.

Таблица 1

Ускоренная амортизация способствует сокращению сроков амортизационных отчислений путём увеличения размеров годовой нормы отчислений. Инвестиционный налоговый кредит -- это отсрочка по уплате части налоговых платежей на определённый срок.

Существуют принципы налогообложения, в которых отразились подходы к разным проблемам справедливости и налогов. По принципу получаемых благ физические и юридические лица должны уплачивать налог пропорционально тем выгодам, которые они получили от государства. Например, налог на бензин, уплачиваемый автовладельцами, идёт на поддержание дорог в хорошем состоянии. Принцип платёжеспособности предусматривает, что тяжесть налогового бремени должна зависеть от размера получаемого дохода, причём владелец более высокого дохода должен платить не только абсолютно, но и относительно более высокие налоги. Задача состоит в том, чтобы разные по величине потери дохода обладали бы равной полезностью для их владельцев, однако на практике эта задача вряд ли разрешима: в случае использования этого принципа неравномерно искажаются результаты рыночной деятельности людей, а также у обладателей высокого дохода снижаются стимулы к ведению хозяйственной деятельности и повышаются стимулы к сокрытию доходов от налогообложения.

Одна из главных функций налогов -- фискальная, иными словами, налоги обеспечивают формирование доходов государства, пополнение казны. Также налоги могут влиять как на структуру национальной экономики, так и на экономическое поведение людей, то есть налоги выполняют регулирующую функцию. Круг задач, которые решает с её помощью государство, можно определить как регулирование качественных и количественных параметров воспроизводства и стимулирование роста общественного богатства.

1.3 Кривая Лаффера

Одна из самых знаменитых кривых в экономической теории, кривая Лаффера, описывает связь между ставками налогов и налоговыми поступлениями в государственный бюджет. Согласно концепции американского экономиста Артура Лаффера, стремление правительства пополнить казну, увеличивая налоговый пресс, может привести к противоположным результатам. Это и продемонстрировано на кривой.

Поступление налогов в госбюджет (Т) откладывается на оси абсцисс, на оси ординат -- предельная налоговая ставка (t). В данном случае предполагается, что речь идёт о ставке подоходного налога. По мере роста ставок налога от 0 до 100% доходы государственного бюджета (налоговая выручка) будут вначале расти от 0 до некоего максимального уровня (точки М, соответствующей, допустим, 50% ставке налога), а затем снижаться опять до 0. Видно, что стопроцентная ставка налога даёт такие же поступления в бюджет, как и нулевая: налоговые доходы госбюджета просто отсутствуют. Стопроцентная ставка -- это конфискационная мера, и в ответ на неё легальная деятельность либо прекратится вовсе, либо уйдёт в тень.

Лаффер считал, что если экономика находится, например, в точке К, то сокращение налоговых ставок будет приближать налоговую выручку к уровню точки М, то есть к максимальному уровню доходов государственного бюджета. Этот результат связан с тем, что более низкие налоговые ставки могут повысить стимулы к труду, сбережениям и инвестициям и в целом приведут к расширению налоговой базы. Снижение налоговых ставок, вызывая стимулы к расширению производства и занятости, уменьшит необходимость трансфертных выплат, например, пособий по безработице, уменьшится социальная нагрузка на бюджет. Таким образом, если экономика находится в той области кривой Лаффера, которая выше точки М, мероприятия по снижению налоговых ставок приведут к увеличению доходов госбюджета. Повышение же налоговых ставок целесообразно лишь в той области, которая находится ниже точки М, в точке L.

На практике идеи А. Лаффера были в значительной мере воплощены в налоговых реформах 1981 и 1986 гг. в США. Но результат применения их на практике оказался не таким, как предполагалось в теоретических построениях. Накопленный дефицит госбюджета за первые шесть лет правления администрации Рейгана оказался больше, чем суммарный государственный долг за первые 200 лет существования США (к 1987 г. госдолг США составил 2,4 трлн. долл.). Снижение ставок не привело к росту налоговой выручки государства, однако ошибочно было бы утверждать, что гипотеза Лаффера совсем неверна. Не обязательно максимальная налоговая ставка ведёт к максимизации доходов государства; главная трудность -- найти точку, в которой действительно находится экономика, и, соответственно, оптимальный уровень налоговой ставки.

2. Социально-экономическая политика государства. Социальные трансферты

2.1 Социально-экономическая политика государства

Социальная политика государства -- это система проводимых государством мероприятий, направленных на улучшение качества и уровня жизни определённых социальных групп, а также сфера изучения вопросов, касающихся такой политики. Свою социальную политику государство обычно проводит через местные и региональные органы власти, а финансирует из госбюджета. Выделяют следующие принципы социальной политики:

- социальной справедливости,

- социальной ответственности,

- социального партнерства,

- социальных гарантий,

- преемственности.

К задачам социальной политики относятся:

- стимулирование экономического роста и подчинение производства интересам потребления,

- усиление трудовой мотивации и деловой предприимчивости,

- обеспечение должного уровня жизни и социальной защиты населения,

- сохранение культурного и природного наследия, национального своеобразия и самобытности.

2.2 Государственная политика доходов. Перераспределение доходов. Социальные трансферты

Государственная политика доходов является составной частью социальной политики и направлена на решение двух главных задач: оказание прямой помощи наиболее уязвимым слоям населения через систему социального обеспечения и нейтрализацию инфляционного обесценивания доходов и сбережений населения.

Государственная политика доходов заключается в перераспределении их через госбюджет путем дифференцированного налогообложения различных групп получателей дохода и социальных выплат. При этом значительная доля национального дохода переходит от слоев населения с высокими доходами к слоям с низкими доходами. Ныне все развитые страны мира создали системы социальной поддержки малоимущих.

Социальные трансферты -- это система денежных или натуральных выплат населению, не связанных с его участием в хозяйственной деятельности в настоящее время или в прошлом. Целью социальных трансфертов является гуманизация отношений в обществе, предотвращение роста преступности, а также поддержание внутреннего спроса.

Государство, организуя через бюджет перераспределение доходов, решает проблему повышения доходов малоимущих слоев населения, создает условия для нормального воспроизводства рабочей силы, способствует ослаблению социальной напряженности и т.д. Степень воздействия государства на процесс перераспределения доходов можно измерить объемом и динамикой расходов на социальные цели за счет центрального и местных бюджетов, а также размером налогообложения доходов.

Возможности государства в перераспределении доходов во многом ограничиваются бюджетными поступлениями. Наращивание социальных расходов сверх налоговых поступлений ведет к превращению их в мощный фактор роста бюджетного дефицита и инфляции. Увеличение социальных расходов госбюджета, даже в пределах полученных доходов, ведет к чрезмерному росту налогов, способному подорвать рыночные стимулы.

Механизм социальных трансфертов включает изъятие в форме налогов части доходов у средне- и высокодоходных слоев населения и выплату пособий наиболее нуждающимся и инвалидам, а также пособий по безработице. Государство перераспределяет доходы также путем изменения цен, устанавливаемых рынком, например, гарантированием цен фермерам и введением минимальных ставок заработной платы.

Главный аргумент в пользу равного распределения доходов заключается в том, что оно необходимо для максимизации удовлетворения нужд потребителя, или предельной полезности. Основное возражение против равенства доходов состоит в том, что для достижения этой цели государство должно изъять в виде налогов часть доходов высокооплачиваемых семей и передать их низкооплачиваемым. Тем самым уменьшается стремление и тех, и других к максимальному увеличению заработка. В результате подрываются стимулы к производительному труду, а следовательно, снизится эффективность экономики и народное хозяйство (при прочих равных условиях) рискует войти в полосу затяжной стагнации (что и произошло в СССР в 70-х -- первой половине 80-х гг.).

Перераспределение доходов от богатых к бедным американский экономист А. Окунь (Оукен) сравнил с «дырявым ведром», т.е. этот процесс неизбежно ведет к снижению экономической эффективности. Масштабы «утечки» из «ведра Окуня» определяются тем, в какой мере повышение налогов и рост социальных трансфертов уменьшают объемы предложения труда. В случае, если эластичность предложения труда по заработной плате высока, повышение налогов с целью увеличения социальных трансфертов приводит к значительному сокращению предложения труда в легальном секторе экономики и перетеканию его в теневой сектор (где оплата труда не облагается государственными налогами).

2.3 Поддержка бедных слоёв населения

Важным направлением в социальной политике при решении вопросов защиты личных доходов является поддержка бедных слоев населения. Бедность можно рассматривать как экономическое состояние части общества, при котором определенные слои населения не имеют минимальных по нормам данного общества средств к существованию. Состояние бедности характеризуется достаточно длительным отсутствием ресурсов, которые не могут быть компенсированы ни предыдущими сбережениями, ни временной экономией на приобретении дорогостоящих товаров и услуг. Решающее значение в социальной защите этих слоев населения имеет развитая система денежных и натуральных пособий. Такая система существует во всех странах с рыночной экономикой и служит важным социальным амортизатором, смягчающим многие негативные последствия ее развития.

2.4 Социальная политика в РФ

Основополагающим документом, регулирующим основы социальной политики, является Конвенция МОТ 1962 г. № 117 «Об основных целях и нормах социальной политики». В ней отмечается, что проводимая государством социальная политика должна способствовать росту благосостояния и развитию населения, должна поощрять его стремление к социальному прогрессу. Конституция РФ опирается на основные положения данной Конвенции.

Социальная защита населения России осуществляется по двум направлениям: защита нетрудоспособных граждан и экономически активной части населения. Для поддержания благосостояния нетрудоспособных граждан и социально уязвимых категорий населения используется система гарантированных преимуществ в пользовании фондами социальной защиты, льгот в налогообложении, развитии социального обслуживания и пр. Тем, кто еще или уже нетрудоспособен, предоставляются социальные трансферты в виде пенсий, пособий, стипендий или других социальных выплат. Социальная защита экономически активной части населения реализуется посредством предоставления равных возможностей для обеспечения собственного благосостояния за счет трудового вклада, предпринимательской инициативы, а также обязательного и добровольного страхования от различных видов социального риска.

Заключение

Налоги -- одна из важнейших частей жизни государства. Без налогов государство попросту не могло бы существовать. Помимо прочих нужд, налоги также идут на поддержание жизни граждан -- на пенсии, пособия, прочие выплаты. Всё это рассмотрено в данной работе.

Нами выполнены следующие задачи:

1. дано определение налогам и всевозможным терминам, с ними связанным:

2. рассмотрена кривая Лаффера;

3. охарактеризована социальная политика и различные её ветви.

В выполнении работы использован такой метод, как обзор литературы.

Список литературы

1. Курс экономической теории: учебник -- 5-е исправленное, дополненное и переработанное издание -- Киров: «АСА», 2006 г.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации: часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ. / Федеральная налоговая служба. URL: http://nalog.garant.ru/fns/nk/1/#block_10001)

3. Налоговая система России. Материал из Википедии -- свободной энциклопедии. http://ru.wikipedia.org/wiki/Налоговая_система_России

4. Современная экономическая теория: Социальная политика в России. URL: http://modern-econ.ru/ekonomika-rossii/osobennosti/denejnye-dohody/socpolitika.html

5. Экономика: учебник (под ред. А.С. Булатова). -- М.: Юристъ, 1999.

Размещено на Allbest.ru