Анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО "Зирве"
Соизмерение затрат с общими результатами финансово-хозяйственной деятельности в денежном выражении, возмещение расходов доходами и обеспечение рентабельности деятельности предприятия. Анализ финансового состояния предприятия на примере ООО "Зирве".
| Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 15.07.2013 |
| Размер файла | 95,8 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
Анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО "Зирве"
Содержание
- Введение
- 1. Анализ производства и реализации продукции
- 2. Анализ основных фондов предприятия и их использования
- 3. Анализ использования труда и заработной платы
- 4. Анализ затрат на производство и реализацию продукции
- 5. Анализ финансовых результатов
- 6. Анализ финансового состояния предприятия
- Заключение
- Список использованной литературы
Введение
Формирование рыночной экономики обусловливает развитие анализа в первую очередь на микроуровне - на уровне отдельных предприятий и их внутренних структурных подразделений, поскольку эти низовые звенья (при любой форме собственности) составляют основу рыночной экономики.
Анализ на микроуровне наполняется совершенно конкретным содержанием, связанной с повседневной финансово-хозяйственной деятельностью предприятий, их коллективов, менеджеров, владельцев-собственников. В настоящее время необходимо проводить анализ обоснования и выполнения бизнес-планов, сравнительный анализ маркетинговых предприятий, анализ возможностей производства и сбыта, выяснение внутренних и внешнеэкономических ситуаций, влияющих на производство и сбыт, анализ соотношения спроса и предложения, анализ конкретных потребителей и оценки последними качества выпускающихся изделий, анализ затрат живого и овеществленного труда с необходимой их детализацией, анализ конечных финансовых результатов производственной, сбытовой, маркетинговой деятельности (прибыль, убыток), анализ коммерческого риска сказываемым на него влиянием различных факторов.
Актуальность данной темы курсовой работы заключается в том, что содержательная сторона связана с исследованием экономических явлений и процессов, результатов хозяйственной деятельности, тенденций ее развития обоснованием оценок и методик выявления отрицательных и положительных факторов, с умением выбрать эффективное решение в условиях неопределенности и риска. Знания по экономическому анализу становятся базовыми для разработки и принятия обоснованных управленческих решений.
Одним из основных результатов деятельности любого предприятия является соизмерение затрат с общими результатами финансово-хозяйственной деятельности в денежном выражении, возмещение расходов собственными доходами и обеспечение рентабельности всей деятельности предприятия.
финансовый доход затрата рентабельность
1. Анализ производства и реализации продукции
На основе данных формы № П-1 "Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг", пояснительной записки к годовому отчету и плана производства определяется динамика объема продукции по показателям товарной и реализованной продукции в действующих и сопоставимых ценах за два периода, а также выполнение плана в абсолютном и относительном выражении.
Производится сравнительный анализ динамики различных измерителей объема выпуска продукции, устанавливается их соответствие или разрыв. Результаты расчетов представлены в виде табл.1.
Таблица 1
Выпуск и реализация продукции тыс. руб.
|
Показатели |
Базовый |
Отчетный |
Отклонение |
||
|
период |
период |
тыс. руб. |
%. |
||
|
1. Товарная продукция |
|||||
|
- в действующих ценах |
9577 |
8125 |
-1452 |
84,8 |
|
|
- в сопоставимых ценах |
9577 |
7954 |
-1623 |
83 |
|
|
2. Реализованная продукция |
|||||
|
- в действующих ценах |
9577 |
8125 |
-1452 |
84,8 |
|
|
- в сопоставимых ценах |
9577 |
7954 |
-1623 |
83 |
Как следует из данных табл. 1., динамика показателей продукции неоднозначна. Так, снижение товарной продукции в действующих ценах на 15,2% сопровождается снижением реализованной продукции на 15,2%. Причем на протяжении всего анализируемого периода товарная продукция была равна реализованной, готовой продукции и товаров для перепродажи на конец отчетного периода 2009 и 2010 года не осталось.
На основе баланса производственных мощностей осуществляют оценку напряженности плановых заданий по выпуску продукции, уровня использования производственной мощности, характера динамики мощностей в отчетном периоде.
Анализ выполнения плана по выпуску продукции проводится с целью выявления резервов роста объемов продукции, повышения производительности труда, а, следовательно, снижения себестоимости продукции.
Производственная мощность - это максимально возможный выпуск продукции за определенный период при эффективном использовании основного оборудования и других производственных фондов предприятия, минимальной трудоемкости работ и себестоимости продукции, максимальной производительности труда.
Результаты выполнения плана выпуска продукции и освоения производственной мощности представлены в табл. 2.
Таблица 2
Оценка выполнения плана по выпуску продукции
|
Показатели |
Базовый период |
Отчетный период |
Отклонение |
|||
|
план |
факт |
от плана |
от факта базового периода |
|||
|
1. Выпуск продукции в факт-х ценах, тыс. руб. |
9577 |
8125 |
8125 |
0 |
1452 |
|
|
2. Производств-я мощность, тыс. руб. |
557,93 |
557,93 |
557,93 |
0 |
0 |
|
|
3. Уровень освоения производственной мощности, % |
70,2 |
70 |
70 |
0 |
-0,2 |
Из данных табл.2 видно, что план выпуска продукции по предприятию в отчетном году был выполнен на 100 %. Уровень освоения производственной мощности составил 70%, что на 0,2 % ниже уровня базового периода.
Анализируем выполнение плана по номенклатуре и ассортименту продукции, для чего определяем объем продукции по каждой номенклатурной или ассортиментной группе, произведенный в пределах плана, а затем рассчитываем абсолютное отклонение и процент выполнения плана в целом по предприятию. Для расчетов используем табл.3.
Выпуск продукции предприятия по ассортименту, тыс. руб.
Ассортимент - это специфицированный в установленном порядке и соответствующий документам перечень продукции, которую предприятие обязано поставить определенным потребителям с учетом сроков, объемов, качества и т.д. Данные для анализа представляем в табл. 3.
Таблица 3
|
Наименование продукции |
Отчетный период |
Факт в пределах плана |
Недовыполнение плана |
|||
|
план |
факт |
|||||
|
Выручка от реализации отдельных видов продукции Итого В т. ч. |
7033 |
7089 |
5845 |
|||
|
1. Булка "Пикник" |
1364 |
1 988 |
1364 |
|||
|
2. Булка "Симит" |
536 |
516 |
516 |
-20 |
||
|
3. Батон "Турецкий у/д" |
371 |
242 |
242 |
129 |
||
|
4. Лаваш "Турецкий" |
596 |
611 |
596 |
|||
|
5. Хлеб из муки 1-го сорта |
1789 |
1 349 |
1 349 |
-440 |
||
|
6. Батон "Турецкий" |
755 |
515 |
515 |
-240 |
||
|
7. Батон "Турецкий молочный" |
345 |
231 |
231 |
114 |
||
|
8. Булочка "Утренняя" |
198 |
99 |
99 |
-99 |
||
|
9. Булка "Ромашка" |
387 |
285 |
285 |
-102 |
||
|
10. Хлеб "Монастырский" |
391 |
617 |
391 |
|||
|
11. Хлеб "Сибирский" |
121 |
114 |
114 |
-7 |
||
|
12. Хлебные полочки "Дачные" |
86 |
49 |
49 |
37 |
||
|
13. Булка "Кокетка" с маком |
12 |
20 |
12 |
|||
|
14. Булка "Кокетка" с повидлом |
18 |
31 |
18 |
|||
|
15. Плюшка "Студенческая" |
11 |
17 |
11 |
|||
|
16. Хлеб пшеничный с отрубями |
53 |
405 |
53 |
|||
|
Выручка от реализации работ и услуг сторонним организациям Итого В т. ч. |
1092 |
1037,96 |
1037,96 |
56 |
||
|
1. Транспортные услуги |
856 |
856 |
856 |
53 |
||
|
2. Электромонтажные работы |
236 |
233 |
233 |
3 |
||
|
Выручка, тыс. руб. Всего |
8125 |
8125 |
7971,96 |
-1300 |
Таким образом, исходя из данных таблицы следует, что наибольший процент в составе выручки приходится на реализацию продукции (88,6 % в 2009 г. и 87,2 % в 2010 г.). Выручка от реализации транспортных услуг составила в 2009 г. 8,9 %, а 2010 г. - 9,9 %. Остальное приходится на выполнение электромонтажных работ.
Невыполнение плана по ассортименту и номенклатуре приводит к структурным сдвигам в составе продукции, изменению стоимости товарной и реализованной продукции.
При проведении анализа ритмичности за год, кварталы и месяцы отчетного года, выявить причины неритмичной работы и наметить мероприятия по их устранению. Для расчетов используют правило наименьшего числа из планового и фактического объема производства. Результаты расчетов оформить в виде табл. 4.
Выпуск продукции по месяцам
|
Наименование месяца |
Выпуск продукции, тыс. т. |
Фактически в пределах плана |
Коэффициент ритмичности |
||
|
план |
факт |
||||
|
Январь |
524,21 |
677,25 |
524,21 |
1 |
|
|
Февраль |
679,25 |
679,25 |
679,25 |
1 |
|
|
Март |
605,25 |
605,25 |
605,25 |
1 |
|
|
Апрель |
609,77 |
609,77 |
609,77 |
1 |
|
|
Май |
685,25 |
685,25 |
685,25 |
1 |
|
|
Июнь |
611,22 |
611,22 |
611,22 |
1 |
|
|
Июль |
684,28 |
684,28 |
684,28 |
1 |
|
|
Август |
619,28 |
619,28 |
619,28 |
1 |
|
|
Сентябрь |
615,25 |
615,25 |
615,25 |
1 |
|
|
Октябрь |
625,28 |
625,28 |
625,28 |
1 |
|
|
Ноябрь |
780,94 |
780,94 |
780,94 |
1 |
|
|
Декабрь |
1085,05 |
932,01 |
932,01 |
85,89 |
|
|
Всего |
8125 |
8125 |
7971,96 |
0,98 |
В табл. 4 представлены сведения о выполнении плана выпуска продукции за каждый календарный месяц отчетного года. В одном из двенадцати месяцев план по выпуску продукции был не выполнен, поэтому в этом месяце коэффициент ритмичности ниже 1.
Анализируя полученные расчеты, можно сделать вывод о том, что в отчетном году предприятие работало достаточно ритмично, т.к. значение коэффициента ритмичности составило 0,98, т.е. 98 % от планового объема продукции выпущено в пределах установленного графика.
Важным направлением анализа выполнения производственной программы предприятия является изучение ритмичности работы по выпуску продукции на протяжении года.
Предприятия осуществляют свою производственную деятельность в соответствии с установленным планом. Важнейшей задачей является ритмичная работа и реализация продукции в объемах, предусмотренных месячными, квартальными и годовыми заданиями.
Неритмичная работа приводит к увеличению расходов на оплату труда, росту аварийных простоев из-за несвоевременного ремонта оборудования, отставания подготовительных работ, к неритмичной реализации и срывам поставок продукции потребителям.
В условиях рыночной экономики, когда предприятия заключают договоры на поставку продукции, неритмичная работа затрудняет организацию снабжения потребителей сырьем, а, следовательно, ведет к взысканию штрафных санкций, что впоследствии приводит к снижению балансовой прибыли и уменьшению рентабельности.
Для анализа ритмичности выпуска продукции необходимо рассчитать коэффициент ритмичности по формуле:
КР = ДФП / ДПЛ
где ДФП - фактический выпуск продукции в пределах плана, тыс. руб.,
ДПЛ - выпуск продукции по плану, тыс. руб.
2. Анализ основных фондов предприятия и их использования
Анализ основных фондов предприятия начинают с оценки динамики их среднегодовой стоимости по основным группам за два смежных года по данным формы № 11 "Сведения о наличии и движении основных фондов (средств)" годового отчета. Для анализа составляем табл.5.
Динамика среднегодовой стоимости основных фондов предприятия, тыс. руб. таблица 5
|
Показатели |
Базовый период 2009 |
Отчетный период 2010г |
Абсолютное отклонение |
Темп роста, % |
|
|
Среднегодовая стоимость ОФ, всего |
457,5 |
344,5 |
-113 |
75,3 |
|
|
В том числе: Основного вида деятельности |
428,4 |
327,1 |
-101,3 |
76,3 |
|
|
- отраслей, производящих товары |
21,1 |
10,4 |
-10,7 |
49,3 |
|
|
- отраслей, оказывающих услуги |
8 |
7 |
-1 |
87,5 |
Как видно из данных табл. 5, среднегодовая стоимость основных фондов снизилась на 24,7 % или 113 тыс. руб. Основной причиной явилось снижение стоимости производственных ОФ на 101,3 тыс. руб., что составляет 76,3 % общего объёма. Это свидетельствует об отрицательных тенденциях в динамике и расширение материально-технической базы производства. Снижение стоимости непроизводственных основных фондов вызвано низкими темпами роста их стоимости в отраслях, производящих товары, по сравнению с темпами роста в отраслях, оказывающих услуги.
Далее оценивается структура основных промышленно-производственных фондов по функциональным группам с выделением активной их части. Структура основных фондов служит показателем уровня технической вооруженности предприятия. Расчет показателей структуры свести в табл. 6.
Таблица 6
Структура основных фондов предприятия
|
Группы основных фондов |
На начало года |
На конец года |
Отклонение |
||||
|
тыс. руб. |
% |
тыс. руб. |
% |
тыс. руб. |
% |
||
|
Всего ОПФ |
365 |
100 |
324 |
100 |
- 41 |
100 |
|
|
Здания |
0 |
0 |
|||||
|
Сооружения |
- |
- |
|||||
|
Машины и оборудование |
225 |
61,6 |
205 |
63,3 |
- 20 |
49 |
|
|
Транспортные средства |
140 |
38,4 |
119 |
36,7 |
- 21 |
51 |
|
|
Инструмент и инвентарь |
|||||||
|
Активная часть |
365 |
100 |
324 |
100 |
- 41 |
100 |
Структура основных производственных фондов определяет соотношение отдельных групп основных фондов в общей их стоимости.
Как видно из табл. 6, стоимость основных фондов за год снизилась на 41 тыс. р., главным образом, за счет активной части.
Наибольший удельный вес в структуре основных фондов занимают машины и оборудование (около 60 %).
Движение основных фондов на предприятии обусловлено рядом причин: реструктуризация и модернизация производства, перепрофилирование, моральный и физический износ объектов. Под воздействием данных факторов часть объектов списывается по мере износа, а часть может быть реализована по рыночным ценам. Для компенсации выбывших объектов могут быть приобретены новые или бывшие в употреблении. Для оценки интенсивности и характера движения основных фондов применяются следующие показатели: коэффициенты ввода, выбытия, компенсации выбытия и прироста ОФ.
Данные коэффициенты рассчитываются по формулам:
коэффициент ввода основных фондов - показывает долю основных фондов, вновь введенных в отчетном периоде в их стоимости на конец
(Ф)
где Фп - стоимость поступивших основных фондов, тыс. руб.
Ф - среднегодовая стоимость основных фондов:
Фк - стоимость основных фондов на конец года, тыс. руб.
коэффициент выбытия основных фондов - показывает долю основных фондов, выбывших в отчетном периоде в их стоимости на начало периода:
(Ф)
где Фв - стоимость выбывших основных фондов, тыс. руб.
Фн - стоимость основных фондов на начало года, тыс. руб.
коэффициент компенсации выбытия - показывает, сколько введенных основных фондов по их стоимости приходится на рубль выбывших основных фондов:
коэффициент прироста основных фондов - показывает прирост стоимости основных фондов на рубль их стоимости на начало года.
В процессе анализа движения основных фондов оцениваем динамику показателей, потери от ликвидации основных фондов вследствие их досрочного выбытия. Для расчетов используем табл. 7.
Показатели движения основных фондов
Таблица 7
|
Группы основных фондов |
Коэффициенты |
||||
|
ввода |
выбытия |
прироста |
компенсации |
||
|
Всего ОПФ |
|||||
|
Здания |
|||||
|
Сооружения |
|||||
|
Машины и оборудование |
0 |
0,089 |
-0,089 |
0 |
|
|
Транспортные средства |
0 |
0,15 |
-0,15 |
0 |
|
|
Инструмент и инвентарь |
|||||
|
Активная часть |
0 |
0,112 |
- 0,112 |
0 |
Анализ данных табл. 7 свидетельствует о недостаточной интенсивности движения ОФ в анализируемом периоде. Коэффициент ввода составил 0, т. к на предприятии не были введены в эксплуатацию новые основные фонды. Коэффициент выбытия активной части основных фондов составил 0,112. В течение анализируемого периода коэффициент выбытия превышал коэффициент ввода, что свидетельствует о снижении производственной мощности и уменьшении стоимости ОФ.
Для оценки технического состояния основных фондов рассчитываем показатели износа и годности за два смежных года и устанавливаем причины их изменения. Для анализа составляем табл. 8.
Таблица 8
Оценка состояния основных фондов
|
Показатели |
На начало года |
На конец года |
Отклонение |
|
|
1. Первоначальная стоимость, тыс. руб. |
365 |
324 |
- 41 |
|
|
2. Остаточная стоимость, тыс. руб. |
302 |
251 |
- 51 |
|
|
3. Износ, тыс. руб. |
63 |
73 |
10 |
|
|
4. Коэффициент износа, % |
17,26 |
22,5 |
5,24 |
|
|
5. Коэффициент годности, % |
82,74 |
77,5 |
- 5,24 |
Результаты процесса обновления отражаются в степени изношенности ОФ, которая характеризуется коэффициентами износа и годности:
коэффициент износа - показывает, насколько изношены объекты основных фондов на определенную дату
н/г - 63/365*100=17,26 к/г 73/324*10=22,5
где
И - начисленный износ, тыс. руб.
Пс - первоначальная стоимость основных фондов, тыс. руб.
коэффициент годности - показывает степень пригодности основных фондов для дальнейшего использования:
Кг = 100 - Ки н/г 100-17,26=82,74 к/г 100-22,5=77,5
Состояние основных фондов считается удовлетворительным, если коэффициент износа ниже 50%, неудовлетворительным, если коэффициент износа принимает значение от 50 до 70%, критическим, если коэффициент износа выше 70%. Технического состояния объектов активной части основных фондов, так как именно они непосредственно участвуют в производственном процессе, находятся в удовлетворительном состоянии.
Анализ технического состояния по данным табл. 8 свидетельствует о высокой степени годности ОФ. Так, коэффициент износа составил в отчетном периоде 22,5 %, причем по сравнению с базовым периодом увеличился на 5,24 %.
Важнейшей составной частью использования основных фондов является оценка эффективности использования основных фондов, для которой применяются обобщающие показатели: фондоотдача, фондоемкость, фондорентабельность, фондовооруженность, а также показатели использования оборудования: коэффициент использования парка оборудования, коэффициенты экстенсивного и интенсивного использования оборудования и интегральной оценки. В ходе такого анализа выявляется влияние изменения фондоотдачи и стоимости основных фондов на динамику товарной продукции, а также оценивается влияние различных факторов на изменение фондоотдачи. Для расчета показателей использования основных фондов составляем табл. 9.
Таблица 9
Анализ использования основных фондов
|
Показатели |
Базовый период |
Отчет-ный период |
Абсол. откл. |
Темп роста, % |
|
|
1. Товарная продукция в сопоставимых ценах, тыс. руб. |
9577 |
8125 |
-1453 |
84,8 |
|
|
2. Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. руб. |
457,5 |
344,5 |
-113 |
75,3 |
|
|
3. Численность рабочих, чел. |
22 |
27 |
5 |
122,7 |
|
|
4. Балансовая прибыль, тыс. руб. |
706 |
528 |
-178 |
74,7 |
|
|
5. Фондоотдача, к. |
20,9 |
23,58 |
2,68 |
112,8 |
|
|
6. Фондоемкость, к. |
0,048 |
0,065 |
0,017 |
135,4 |
|
|
7. Фондовооруженность, тыс. руб. /чел |
20,79 |
12,75 |
-8,04 |
61,3 |
|
|
8. Фондорентабельность, % |
154,3 |
153,2 |
-1,1 |
99,2 |
Расчет показателей осуществляется по формулам:
фондоотдача - показывает, сколько продукции приходится на каждый рубль стоимость основных фондов
н/г 9577/457,5=20,9 к/г 8125/344,5=23,58
где ТП - товарная продукция, тыс. руб.,
Ф - среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. руб.
фондовооруженность - показывает, сколько основных фондов приходится на одного среднесписочного работника и отражает обеспеченность труда средствами механизации:
н/г/ 457,5/22=20,79 к/г 344,5/27= 12,75
где Ч - среднесписочная численность рабочих, чел.
фондорентабельность - показывает, сколько прибыли получено на рубль стоимости основных средств:
н/г 706/457,5*100=154,3 к/г 528/344,5*100=153,26
где П - прибыль до налогообложения, тыс. руб.
Фондоемкость является обратной величиной от фондоотдачи. Она характеризует сколько основных производственных фондов приходится на 1 рубль произведенной продукции.
Снижение фондоемкости означает экономию труда. Величина фондоемкости показывает, сколько средств нужно затратить на основные фонды, чтобы получить необходимый объем продукции. Таким образом - фондоемкость показывает, сколько основных фондов приходится на каждый рубль выпущенной продукции. Если использование основных фондов улучшается, то фондоотдача должна повышаться, а фондоемкость - уменьшаться. Из табл. 9 видно, что в отчетном периоде произошло увеличение фондоотдачи на 12,8 %. Фондовооруженность свидетельствует о том, что на среднесписочного рабочего приходится 12,75 тыс. руб. среднегодовой стоимости основных фондов. Этот показатель снизился на 38,7 % в результате менее значительного роста среднегодовой стоимости основных фондов по сравнению с ростом численности.
Снижение фондорентабельности до 0,8 % свидетельствует о неэффективном использовании основных фондов.
3. Анализ использования труда и заработной платы
Источником информации для анализа являются отчеты промышленного предприятия по труду: форма № П-4 "сведения о численности, заработной плате и движении работников", данные отдела кадров и статистического учета. В процессе анализа использования труда на предприятии изучаются использование трудовых ресурсов, текучесть кадров, уровень производительности труда, расходование фонда заработной платы и фондов потребления.
Анализ начинается с оценки обеспеченности предприятия промышленным персоналом за анализируемый период путем сопоставления плановой и фактической среднесписочной численности в целом по предприятию и по отдельным категориям трудящихся, а также динамики численности, для чего составляется табл. 10.
Таблица 10
Обеспеченность предприятия кадрами, чел.
|
Категория трудящихся |
Базовый период |
Отчетный период |
Отклонение от базы |
|||||
|
план |
факт |
абс. откл. |
% |
абс. откл. |
% |
|||
|
Всего: |
23 |
31 |
31 |
0 |
100 |
8 |
134,8 |
|
|
в том числе: ППП |
23 |
31 |
31 |
0 |
100 |
8 |
134,8 |
|
|
из них: - рабочие |
15 |
17 |
17 |
0 |
54,8 |
2 |
113,3 |
|
|
-руководители |
3 |
5 |
5 |
0 |
16,1 |
2 |
166,7 |
|
|
- специалисты |
5 |
9 |
9 |
0 |
29,1 |
4 |
180 |
|
|
Непромышленный персонал |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
Как видно из табл. 10., на предприятии в отчетном году планировалось увеличение численности на 8 чел., в том числе по рабочим на 2 чел.
В структуре персонала также произошли изменения. Доля рабочих составила 54,8 %, что на 10,4 % ниже уровня прошлого года. В то же время имеет место увеличение доли специалистов на 3,1%.
Важнейшим объектом анализа является движение кадров, которое характеризует динамику численности работающих. Замена одних рабочих другими оказывает весьма неблагоприятное влияние на эффективность производства. В процессе анализа определяются, прежде всего оборот работников, а также относительные показатели, характеризующие оборот рабочей силы: коэффициент по приему, коэффициент по выбытию и коэффициент текучести. Показатели сравниваются в динамике и между собой, что позволяет выделить причины излишнего оборота рабочей силы. Расчет показателей свести в табл. 11.
Таблица 11
Показатели движения трудовых ресурсов
|
Наименование показателя |
Базовый период |
Отчетный период |
Абсолютное отклонение |
|
|
Численность списочная на начало года |
21 |
23 |
2 |
|
|
Принято на работу, всего |
4 |
12 |
8 |
|
|
Уволилось, всего |
2 |
4 |
2 |
|
|
из них по неуважительным причинам |
1 |
0 |
- 1 |
|
|
Численность списочная на конец года |
23 |
31 |
8 |
|
|
Среднесписочная численность |
22 |
27 |
5 |
|
|
Коэффициент по приему, % |
0,18 |
0,44 |
0,26 |
|
|
Коэффициент по выбытию, % |
0,09 |
0,15 |
0,06 |
|
|
Коэффициент текучести, % |
0,04 |
- |
- 0,04 |
Для более глубокого анализа необходимо рассчитать относительное изменение численности рабочих по сравнению с планом.
Относительное изменение численности рабочих определяется по формуле:
Чотн = Чф - Чск, чел.,
где Чотн - относительное изменение численности рабочих по сравнению с планом, чел.;
Чф - фактическая среднесписочная численность рабочих, чел.;
Чск - скорректированная численность рабочих, чел.
Различают необходимый и излишний оборот рабочей силы. Необходимый оборот вызван государственной и производственной необходимостью, тогда как излишний оборот возникает под воздействием неуважительных причин и является устранимым. Увольнение по неуважительным причинам - это увольнение за нарушение трудовой дисциплины, по собственному желанию, за несоответствие занимаемой должности, по решению судебных органов.
В процессе анализа определяется прежде всего оборот работников, который равен общему числу принятых и уволенных за определенный период. Число принятых образует оборот по приему, а число уволенных характеризует оборот по увольнению.
Относительные показатели, характеризующие оборот рабочей силы рассчитываются по формулам:
коэффициент оборота рабочей силы по приему показывает долю принятых работников в среднесписочной численности:
4/22*100=18 (н/г) 12/27*100=44 (к/г)
где Чпр - число принятых на работу, чел.;
Ч - среднесписочная численность работников, чел.;
коэффициент оборота рабочей силы по выбытию - показывает долю выбывших работников в среднесписочной численности:
2/22*100=9,09 (н/г) 4/27*100=14,8 (к/г)
где Чв - число уволившихся работников, чел.;
коэффициент текучести:
1/22*100=4,55 (н/г)
где Чну - число работников, уволенных по неуважительным причинам, чел.
Движение трудовых ресурсов можно охарактеризовать как слабоинтенсивное. Оборот составил 16 чел., что на чел. 10 больше, чем в базовом периоде.
Коэффициент оборота рабочей силы по приему на протяжении всего анализируемого периода превышает коэффициент оборота по выбытию, что свидетельствует о достаточности обновления трудовых ресурсов.
Коэффициент текучести не превышает 0,04 %, что свидетельствует об эффективности управления и социальной политики предприятия, высокой трудовой дисциплине.
Далее оценим эффективность использования трудовых ресурсов с помощью показателей использования рабочего времени и выработки. Анализируем динамику показателей за два смежных года, выполнение плана, а также изучаем влияние факторов на изменение выработки в соответствии и их группировкой. Показатели, используемые для факторного анализа выработки, сведены в табл. 12.
Таблица 12
Факторный анализ выработки
|
Наименование показателя |
Отчетный период |
Абсолютное отклонение |
Влияние фактора |
||
|
план |
факт |
||||
|
1. Среднегодовая выработка, руб. /чел. |
477,94 |
477,94 |
0 |
||
|
2. Численность работников, чел. (рабочих) |
17 |
17 |
0 |
Доля рабочих в общей численности ППП |
|
|
3. Число дней работы |
249 |
249 |
0 |
Кол-во отработанных дней одним рабочим |
|
|
4. Длительность рабочего дня, час. |
8 |
8 |
0 |
Продолжительность рабочего дня |
|
|
5. Часовая выработка, руб. /чел. |
0,24 |
0,24 |
0 |
Среднечасовая выработка |
Данные табл. 12 свидетельствуют о эффективности использования трудовых ресурсов.
Анализ использования трудовых ресурсов, рост производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки повышения его оплаты. В идеале темп роста уровня оплаты труда должен немного отставать от темпов роста производительности труда.
В ходе анализа заработной платы оцениваем динамику за два смежных года фонда заработной платы, среднесписочной заработной платы, средств фонда потребления. Расчеты сведены в табл. 13.
Таблица 13
Динамика затрат на оплату труда
|
Показатели |
Базовый период |
Отчетный период |
Абсолютное отклонение |
Темп роста, % |
|
|
1. Фонд оплаты труда, тыс. руб. |
2063 |
2538 |
475 |
123 |
|
|
2. Среднесписочная численность, чел. |
22 |
27 |
5 |
122,7 |
|
|
3. Среднесписочная заработная плата, руб. |
7814 |
7833 |
19 |
100,2 |
Анализируя данные, обобщённые в табл. 13, видим что показатели фонда оплаты труда возросли. Так, фонд оплаты труда ППП увеличился в отчетном периоде на 475 тыс. р. или на 23%
Следует отметить, что рост оплаты труда на предприятии в отчетном периоде сопровождается снижением выработки, что можно объяснить увеличением прожиточного минимума и необходимостью повышения оплаты труда. Это свидетельствует о несоблюдении принципов организации оплаты труда на предприятии.
4. Анализ затрат на производство и реализацию продукции
Источником информации для анализа затрат служат статистические формы № 5-з "Сведения о затратах на производство и реализацию продукции (работ, услуг)".
Анализ затрат начинается с изучения динамики и причин снижения или увеличения показателя затрат на рубль продукции. Расчет показателя осуществляется по данным формы № 5-з и сводится в табл. 14.
Таблица 14
Динамика затрат на рубль товарной продукции
|
Показатели |
Базовый период |
Отчетный период |
Абс. откл. |
Темп роста, % |
|
|
1. Товарная продукция в действующих ценах, тыс. руб. |
9577 |
8125 |
-1452 |
84,8 |
|
|
2. Затраты на производство и реализацию продукции, тыс. руб. |
8849 |
7592 |
-1257 |
85,8 |
|
|
3. Затраты на 1 рубль товарной продукции, руб. |
0,92 |
0,93 |
0,01 |
101 |
Структура издержек производства анализируется в двух основных взаимодополняющих направлениях по элементам затрат и по статьям калькуляции. При анализе сметы затрат на производство устанавливается пропорция, в которой суммарные затраты распределяются между предметами труда, средствами труда и оплатой живого труда. В смете затрат находят отражение все затраты, независимо от места возникновения затрат. В затраты, образующие себестоимость продукции, включаются:
материальные затраты (сырье, материалы, покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты, топливо, электроэнергия, теплоэнергия);
затраты на оплату труда;
отчисления на социальные нужды;
амортизация основных средств;
прочие затраты (износ нематериальных активов, арендная плата, обязательные страховые платежи, проценты по кредитам банка, налоги, включаемые в себестоимость продукции, отчисления во внебюджетные фонды и др.)
Как видно из табл.14, снижение объема продукции в стоимостном выражении сопровождается снижением затрат на производство, причем темпы роста затрат превышают темпы роста продукции. В результате наблюдается рост затрат на рубль товарной продукции с 0,92 до 0,93 коп. Это свидетельствует о существенном снижении эффективности деятельности предприятия.
Таблица 15
Анализ состава и структуры затрат по экономическим элементам
|
Элементы затрат |
Базовый период |
Отчетный период |
Абсолютное отклонение |
||||
|
руб. |
уд. вес, % |
руб. |
уд. вес, % |
руб. |
уд. веса, % |
||
|
1. Материальные затраты |
6100,6 |
68,9 |
4239,1 |
55,8 |
-1861,5 |
-13,1 |
|
|
2. Затраты на оплату труда |
2063 |
23,3 |
2538 |
33,4 |
475 |
10,1 |
|
|
3. Отчисления на социальные нужды |
536,4 |
6,1 |
659,9 |
8,7 |
123,5 |
2,6 |
|
|
4. Амортизация основных фондов |
63 |
0,7 |
73 |
1 |
10 |
0,3 |
|
|
5. Прочие |
86 |
1 |
82 |
1,1 |
-40 |
0,1 |
|
|
Всего |
8849 |
100 |
7592 |
100 |
-1257 |
- |
Как видно из табл.15, полная себестоимость снизилась в отчетном периоде на 14,2 % или 1257 тыс. руб. Основной причиной такого роста явилось снижение материальных затрат в связи со снижением объема производства. В то же время, несмотря на снижение доли материальных затрат в структуре с 68,9 и 55,8 %, большой удельный вес занимают затраты на оплату труда, то есть производство является трудоемким.
5. Анализ финансовых результатов
Анализ финансовых результатов предприятия осуществить на основе информации, представленной в форме № 2 "Отчет о прибылях и убытках". В процессе анализа необходимо изучить формирование и использование прибыли, оценить показатели рентабельности.
Анализ прибыли проводить в разрезе показателей прибыли отчетного периода (балансовой), валовой прибыли и прибыли от реализации (продажи) продукции, а также прочих операционных и внереализационных доходов и расходов. Эти показатели оценить в динамике за два смежных года. Для анализа используем табл. 16.
Таблица 16
Анализ динамики прибыли
|
Показатели |
Базовый период |
Отчетный период |
Абсолютное отклонение |
Темп роста, % |
|
|
Прибыль от реализации |
728 |
533 |
-195 |
73,2 |
|
|
Сальдо прочих доходов и расходов |
-22 |
-5 |
17 |
22,7 |
|
|
Общая сумма балансовой прибыли |
706 |
528 |
-178 |
74,8 |
|
|
Налог из прибыли |
169 |
127 |
-42 |
75,1 |
|
|
Чистая прибыль |
537 |
401 |
-136 |
74,7 |
На основании данных представленных в таблице 19 можно сделать следующие выводы: прибыль от реализации продукции (услуг) до выплаты процентов и налогов на предприятии уменьшается с каждым годом если на конец 2009 года данный показатель был равен 728 тыс. руб., то на конец 2010 года 533 тыс. руб. На предприятии в течении 2009-2010 гг. не наблюдается прочих доходов, ООО "Зирве" осуществляет лишь расходы, в основном данные расходы направлены на погашение кредиторской задолженности по налогу на имущество. Величина прочих расходов на предприятии снизилась с 22 тыс. руб. в 2009 году до 5 тыс. руб. в 2010 году.
Основу прибыли до налогообложения составляет прибыль от продаж. Исходя из методики формирования финансового результата, можно выделить следующие факторы, оказывающие влияние на изменение значения прибыли от продаж: выручка от продажи, себестоимость, коммерческие расходы.
6. Анализ финансового состояния предприятия
Для анализа финансового состояния используют данные финансовой отчетности промышленного предприятия формы:
№ 1 "Бухгалтерский баланс",
№ 2 "Отчет о прибыли и убытках", № 3 "Сведения о движении капитала",
№ 4 "Сведения о движении денежных средств",
№ 5 "Приложение к балансу".
Анализ начинаем с изучения состава и структуры имущества предприятия и источников его формирования по данным формы № 1 за два смежных года. В процессе анализа оцениваем структуру имущества предприятия с финансовой и производственной точек зрения и ее изменение. Анализируем изменения мобильных и иммобилизованных средств, рассматриваем их структуру (табл. 17).
Таблица 17
Анализ имущества предприятия
|
Показатели |
Базовый период |
Отчетный период |
Абсолютное отклонение |
Темп роста, % |
|
|
1. Стоимость имущества, тыс. руб. |
3496 |
3520 |
24 |
100,7 |
|
|
2. Внеоборотные активы, тыс. руб. в % к имуществу |
365 10,44 |
324 9, 20 |
- 41 |
88,77 |
|
|
3. Оборотные активы, тыс. руб. в % к имуществу |
3131 89,56 |
3196 90,8 |
65 |
102,08 |
|
|
3.1 Запасы, тыс. руб. в % к оборотным активам |
2356 75,25 |
1866 58,39 |
- 490 |
79,2 |
|
|
3.2 Дебиторская задолженность, тыс. руб. в % к оборотным активам |
588 18,78 |
1002 31,35 |
414 |
170,4 |
|
|
3.3 Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения, тыс. руб. в % к оборотным активам |
101 3,22 |
236 7,38 |
135 |
233,66 |
|
|
3.4 Прочие оборотные активы и НДС, тыс. руб. в % к оборотным активам |
116 3,71 |
92 2,88 |
- 24 |
79,3 |
|
|
4. Просроченная дебиторская задолженность, тыс. руб. в % к дебиторской задолженности |
0 |
0 |
0 |
0 |
Основную долю имущества в активе баланса составляют оборотные средства. Происходит рост быстро реализуемых активов - денежные средства увеличились с 101 т. р. до 236 т. р.
Рассмотрим структуру источников, соотношение между собственными и заемными средствами, состав заемных средств, для чего составить табл. 18.
Таблица 18
Анализ источников средств предприятия
|
Показатели |
Базовый период |
Отчетный период |
Абс. откл. |
Темп роста, % |
|
|
1. Стоимость имущества, тыс. руб., всего |
3496 |
3520 |
24 |
100,7 |
|
|
2. Собственный капитал, тыс. руб., всего |
2527 |
2917 |
390 |
115,4 |
|
|
2.1 Собственные оборотные средства, тыс. руб. в % к собственному капиталу |
310 12,3 |
310 10,6 |
|||
|
3. Заемный капитал, тыс. руб. - в % к имуществу |
969 27,72 |
603 18,13 |
- 366 |
62,2 |
|
|
3.1 Долгосрочные обязательства, тыс. руб. в % к заемному капиталу |
0 |
0 |
|||
|
3.2 Краткосрочные кредиты и займы, тыс. руб. в % к заемному капиталу |
0 |
0 |
|||
|
3.3 Кредиторская задолженность, тыс. руб. в % к заемному капиталу |
699 72,14 |
333 55,22 |
- 366 |
47,6 |
|
|
3.4 Прочие краткосрочные обязательства, тыс. руб. в % к заемному капиталу |
0 |
0 |
|||
|
4. Просроченная дебиторская задолженность, тыс. руб. в % к дебиторской задолженности |
0 |
0 |
Чтение баланса по систематизированным группам ведется с использованием методов горизонтального и вертикального анализа.
Вертикальный анализ - представление финансового отчета в виде относительных показателей. Такое представление позволяет увидеть удельный вес каждой статьи баланса в его общем итоге.
Горизонтальный анализ баланса заключается в построении одной или нескольких аналитических таблиц, в которых абсолютные балансовые показатели дополняются относительными темпами роста (снижения).
Горизонтальный анализ этих показателей позволяет установить их абсолютные приращения и темпы роста, что важно для характеристики финансового состояния.
Из таблицы 18 видно, что иммобилизованные активы снизились и составляют в 2009 г. - 10,44 %; в 2010 г. 9,2 % к имуществу.
Запасы увеличиваются в 2010 году снижаются и составляют 53,01 % к имуществу. Собственный капитал растет в 2010 г. по сравнению с 2009 г. на 390 тыс. руб.; процент к имуществу составляет в 2009 г. - 72,28; в 2010 г. - 82,87.
В условиях рынка, когда хозяйственная деятельность предприятия и его развитие осуществляется за счёт самофинансирования, а при недостаточности собственных финансовых ресурсов - за счёт заёмных средств, весьма важное значение приобретает характеристика финансовой независимости предприятия от внешних заёмных источников и его устойчивости к внешним факторам.
Запас источников собственных средств - это запас финансовой устойчивости предприятия при том условии, что его собственные средства превышают заёмные.
Финансовая устойчивость оценивается по соотношению собственных и заёмных средств в активах предприятия, по темпам накопления собственных средств в результате хозяйственной деятельности, по соотношению долгосрочных и краткосрочных обязательств предприятия, по достаточности обеспечения материальных оборотных средств собственными источниками.
Важное значение при выполнении данного раздела имеет анализ финансовой устойчивости и платежеспособности (ликвидности) предприятия.
Для оценки финансовой устойчивости используют следующие показатели:
· коэффициент независимости (автономии) - рассчитывается как отношение собственн...
Подобные документы
Сущность диагностики финансово-хозяйственной деятельности, методы оценки финансового состояния. Анализ финансового состояния предприятия ОАО "Торговый Дом "Выкса". Практические рекомендации по улучшению финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
дипломная работа [385,3 K], добавлен 14.06.2012Сущность и классификация анализа финансово-хозяйственной деятельности. Анализ действующих методик оценки финансово-хозяйственного состояния предприятия, проблемы их применения, их информационное обеспечение. Анализ финансового состояния ООО "Планета НТ".
дипломная работа [400,6 K], добавлен 08.11.2011Экономическая природа и сущность финансово-хозяйственной деятельности, характеризующие ее показатели, меры по повышению эффективности, перспективы, принципы управления. Анализ хозяйственной деятельности и финансового состояния исследуемого предприятия.
дипломная работа [85,9 K], добавлен 25.09.2014Основные виды финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Методика анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия на примере ООО "Энергосервис". Разработка рекомендаций по повышению эффективности финансово-хозяйственной деятельности.
дипломная работа [565,3 K], добавлен 17.07.2011Теоретические и методологические основы анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Комплексный анализ финансово-хозяйственного положения банка, пути улучшения финансового состояния и повышения его финансовой устойчивости и эффективности.
дипломная работа [813,0 K], добавлен 14.06.2012Анализ капитала предприятия. Построение аналитического баланса предприятия. Комплексная оценка финансового состояния. Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности. Анализ результативности финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
курсовая работа [95,4 K], добавлен 24.07.2012Особенности анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия на примере Брянского городского пассажирского автотранспортного предприятия. Финансовая устойчивость компании. Мероприятия для повышения уровня финансово–хозяйственной деятельности.
дипломная работа [871,7 K], добавлен 21.06.2011Теоретические аспекты анализа финансово-хозяйственной деятельности. Показатели и методика финансового анализа, его информационная база. Анализ финансово-хозяйственной деятельности ОАО "Монолит-ТК", разработка мероприятий по повышению ее эффективности.
дипломная работа [1,6 M], добавлен 20.10.2010Методические основы проведения анализа финансово-хозяйственной деятельности. Состав и динамика имущества предприятия ООО ПК "Фогейт". Анализ финансового состояния предприятия. Предложения по совершенствованию финансово-хозяйственной деятельности.
курсовая работа [379,5 K], добавлен 16.06.2012Краткая характеристика предприятия ГУП "Дауыл", анализ результатов хозяйственной деятельности, их динамика и структура. Показатели рентабельности предприятия. Диагностика вероятности банкротства. Разработка мероприятий по улучшению финансового состояния.
курсовая работа [174,3 K], добавлен 17.11.2010Методика анализа финансового состояния предприятия на основе ликвидности (платежеспособности) и финансовой устойчивости. Характеристика финансово-хозяйственной деятельности ОАО "ВК и ЭХ". Оценка деловой активности и рентабельности деятельности фирмы.
дипломная работа [623,7 K], добавлен 17.11.2010Характеристика финансовой деятельности современного предприятия. Основные показатели финансово–хозяйственной деятельности организации. Анализ платежеспособности, деловой активности, прибыльности, рентабельности. Соблюдение расчетной, кредитной дисциплины.
курсовая работа [346,6 K], добавлен 28.01.2014Основные направления повышения эффективности финансово-хозяйственной деятельности современного предприятия. Оценка платежеспособности, рентабельности и ликвидности баланса организации. Анализ имущественного состояния и вероятности банкротства компании.
курсовая работа [62,4 K], добавлен 05.02.2015Производственные результаты деятельности предприятия, текущие издержки производства. Практические основы анализа финансово–хозяйственной деятельности. Текущие издержки производства. Картина финансового состояния и финансовых результатов деятельности.
курсовая работа [96,4 K], добавлен 23.08.2014Анализ производства и реализации продукции, использования факторов производства, себестоимости продукции. Анализ финансового состояния и диагностика вероятности банкротства. Предложения по улучшению финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
курсовая работа [573,1 K], добавлен 14.06.2014Содержание и принципы анализа эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия ООО "Юдализ". Информационная основа для проведения оценки. Анализ активов и пассивов, платежеспособности и ликвидности, деловой активности и рентабельности.
дипломная работа [145,8 K], добавлен 13.08.2015Проведение анализа финансово-хозяйственной деятельности торгового предприятия на примере деятельности ООО "Монолит-ТК" в целях определения эффективности использования основных, оборотных средств и трудовых ресурсов. Показатели себестоимости и прибыли.
дипломная работа [113,5 K], добавлен 26.09.2010Анализ имущества и капитала (источников финансирования) предприятия ЗАО "Айгуль". Оценка финансового состояния предприятия, результативности ее финансово-хозяйственной деятельности. Финансовый результат и устойчивость, рентабельность предприятия.
курсовая работа [312,9 K], добавлен 10.04.2014Роль, состав и аналитические возможности бухгалтерского баланса. Порядок проведения финансового анализа предприятия. Разработка мероприятий по улучшению финансового состояния и устранения узких мест в финансово-хозяйственной деятельности организации.
дипломная работа [229,9 K], добавлен 26.03.2011Методика анализа эффективности финансово-хозяйственной деятельности строительного предприятия ГУП "ФЖС РБ". Показатели рейтинговой экспресс-оценки, ликвидности баланса, деловой активности. Направления по улучшению финансового состояния организации.
курсовая работа [264,4 K], добавлен 20.05.2014
