Финансовое планирование деятельности предприятия

Размещено на http://www.allbest.ru/

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗАВАНИЯ И НАУКИ РФ

НВУЗ АНО «РЕГИОНАЛЬНЫЙ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ»

Кафедра менеджмента

КУРСОВАЯ РАБОТА

«ФИНАНСОВЫЙ МЕНЕДЖМЕНТ»

«ФИНАНСОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ»

Курск, 2012 г.

ВВЕДЕНИЕ

В любом обществе первоочередная задача - это самосовершенствование, развитие и улучшение уровня жизни. Постановка цели, ее реализация требуют организованной деятельности. В свою очередь организованная деятельность требует планирования.

В экономике России было два диаметрально противоположных подхода к проблеме планирования. До конца 80-х гг. планирование - основа организации социально-экономической жизни, это главный рычаг государственной экономической политики с директивным характером. После 80-х гг. произошел отказ от плановых методов организации деятельности, что привело к глубоким кризисным явлениям в экономике страны. Планированию уделялось слишком мало внимания. А некоторые его стороны в условиях рынка оказались недоработанными. Тогда финансы приобретают основополагающее значение. Финансовая сторона выходит на первый план и является самой характерной чертой экономической жизни развитых капиталистических стран. Возрастающая роль финансов - это тенденция, действующая во всем мире. Отдельное предприятие в этом смысле представляет собой "государство в миниатюре". Разница только в том, что меньший размер имеет увеличенный риск.

Путь достижения цели требует управления. Управление проектом - это особая деятельность. Она включает в себя контроль над выполнением работы, а так же коррекцию плана современными методами управления. Таким образом, система управления состоит из взаимосвязанных функций:

1.планирование

2. учет

3. анализ

4.принятие управленческого решения.

Число проблем, которые необходимо решить, и число людей, участвующих в информационных и социальных связях, влияют на процесс управления. Его эффективность достигается взаимопониманием, которое возникает между работниками. Если спланировать будущую деятельность, то можно снизить количество проблем, возникающих в процессе работы.

Финансовое планирование - основной инструмент планирования в целом. Его цель - увязать доходы с необходимыми расходами. Прогнозирование движения денежных потоков позволяет определить финансовые возможности предприятия на ближайшее и будущее время, возможно ли собственными средствами покрыть текущие и внезапно возникшие расходы.

Объект финансового планирования - финансовая деятельность, а итоговый результат - составление финансовых планов. Доход и расход на необходимый период, показатели финансовой и кредитной систем (взносы отчислений на социальное страхование, платежи в бюджет, плата за банковский кредит и др.) определяются в каждом плане. В финансовое планирование включаются все денежные операции, а иногда операции осуществляющиеся и без них.

Этапы финансового планирования могут быть следующими:

1. Постановка целей.

2. Создание прогноза и его использование.

3. Определение методов планирования.

4. Формирование плановых показателей.

5. Разработка и описание мероприятий для достижения необходимых показателей.

6. Анализ достоверности и эффективности разработанного материала.

7. Корректировка и утверждение плана.

Финансовое планирование помогает защитить предприятие от негативных внешних факторов и обеспечивает финансовую устойчивость, что позволяет достигнуть высокого результата в финансово-хозяйственной деятельности. При развитой конкуренции и суровом налоговом законодательстве планирование защищает предприятие, позволяет его обезопасить при ухудшении финансового состояния, а может даже и банкротства.

1. СОДЕРЖАНИЕ ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ

Проанализировав прошедшие экономические реформы можно сказать, что уровень внутрифирменного планирования влияет на деятельность предприятия. В условиях централизованного административно-хозяйственного механизма сложившиеся методы планирования перестали соответствовать системе рыночных отношений. Поэтому возникла необходимость разработать новую систему планирования, которая удовлетворяла бы цели и задачи предприятия как субъекта рыночной экономики и смогла бы помочь осуществлять эффективную управленческую деятельность.

Практика индустриально развитых стран показала преимущества предприятия при использовании планирования:

- Повышается ответственность руководителей различного уровня за эффективное использование и распределение предоставленных им ресурсов.

- Между структурными подразделениями предприятия улучшается координация действий.

- Руководство предприятия более оперативно обеспечивается полезной для него информацией.

- Возрастает возможность основательно подготовиться к изменениям во внешней рыночной среде.

- Руководство предприятия получает возможность оценить инвестиционную привлекательность отдельных видов деятельности, которую они осуществляют или еще только планируют осуществить.

Финансовые отношения есть на любом предприятии. Они возникают при осуществлении наличных или безналичных денежных платежей. Их можно разделить на внутренние и внешние. Внутренние - возникают, когда формируется начальный капитал, когда расходы и доходы распределяются между структурными подразделениями фирмы, когда оплачивается труд персонала, когда выплачиваются дивиденды или формируется целевой фонд предприятия. Когда предприятие взаимодействует с финансовой системой государства, с финансами партнеров по бизнесу, с финансами международных организаций начинаются внешние финансовые отношения. И те и другие отношения имеют многосторонний характер, так как пересекается много интересов различных участников. Составление финансовых планов организует внешние и внутренние финансовые отношения. Тем самым обеспечивается совпадение интересов предприятия и лиц, имеющих к нему отношение. Финансовое планирование часто называют внутрифирменным финансовым. Опыт экономических реформ показал, что от состояния внутрифирменного планирования зависит успех в деятельности предприятия. Планирование - основной компонент системы внутрифирменного управления. Это непрерывный процесс, который определяет цели фирмы, приоритеты распределения ресурсов, главные направления развития инвестиционной деятельности. Благодаря системе планирования можно определить будущее экономическое и финансовое положение.

Финансовое планирование (ФП) - это процесс разработки системы финансовых планов и плановых (нормативных) показателей по обеспечению развития предприятия необходимыми финансовыми ресурсами и повышению эффективности его финансовой деятельности в будущем периоде.

Существует пять принципов планирования, которые впервые были разработаны еще А. Файолем:

1. Необходимость. Планы нужно обязательно применять при любом виде трудовой деятельности. Труд - это целесообразная деятельность, преобразовывающая в готовую продукцию или услуги природные ресурсы и удовлетворяющая потребности людей. А. Файоль отметил: прежде чем начать действовать, необходимо выяснить, что мы хотим и что можем. Отсутствие плана приводит к колебаниям, лишним ошибочным маневрам, изменениям ориентации, что ухудшает состояние дел, а иногда приводит и к краху. Планы бывают разные: краткие или подробные, простые или сложные, долгосрочные или краткосрочные, хорошие или плохие. В условиях свободных рыночных отношений данный принцип особенно важен, так как в современном экономическом мире его соблюдение соответствует требованиям экономики.

2. Единство. На предприятии разрабатывается общий или сводный план социально-экономического развития предприятия. Отечественные предприятия разрабатывают планы производства и продажи продукции, планы издержек и доходов, планы технического, организационного и финансового развития предприятия. Однако все эти планы нужно связать с планом социально-экономического развития предприятия так, чтобы любое изменение в любом разделе мелкого плана сразу отражалось в общем плане развития. На горизонтальном и вертикальном уровнях планирования и управления единство планов облегчает взаимодействие подразделений предприятия.

3. Непрерывность. Процессы планирования, организации и управления производством наряду с трудовой деятельностью взаимосвязаны между собой и должны осуществляться без остановки. Чтобы это реализовать, необходима непрерывность в планировании, обоснованность выпускаемой продукции и выполняемой работ. То есть один план производства сменяется другим; один товар по требованию рынка заменяется другим. Непрерывность планирования включает еще плавный переход планов: от стратегического к тактическому, от тактического к оперативному, от краткосрочного к долгосрочному. Непрерывность планирования позволяет постоянно контролировать, анализировать и изменять планы, в соответствии с изменениями во внутренней и внешней средах.

4. Гибкость. Принцип гибкости связан с непрерывностью планирования. Он предполагает корректировку подсчитанных показателей, а на ее основе координацию планово-экономической деятельности предприятия. Технология и организация производства постоянно меняются, что снижает расход запланированных ресурсов, поэтому первоначальные планы необходимо уточнять. В условиях рынка колеблется спрос, изменяются действующие цены и тарифы, что тоже ведет к поправкам в планах. Поэтому у нас и в мировой практике планы предусматривают резерв. Величина резервов планируется, потому что необоснованность его применения сказывается на результатах планирования.

5. Точность. Точность плана зависит от желания предприятия, от финансового состояния, его положения на рынке. Точность планов возможна любая, но она должна обеспечиваться допустимой эффективностью производства. Оперативное или краткосрочное планирование подразумевает высокую степень точности плановых показателей. Стратегический или долгосрочный - ограничивается общей целью и приближенными расчетами.

Основные задачи ФП:

- Обеспечить производственную, инвестиционную и финансовую деятельности предприятия необходимыми финансовыми ресурсами.

- Определить пути наиболее эффективного вложения капитала, оценить степень его рационального использования.

- Выявить при экономном использовании денежных средств резерв увеличения прибыли.

- Установить положительные финансовые отношения с бюджетом и банками.

- Соблюдать интересы инвесторов и акционеров.

- Контролировать финансовое состояние предприятия, его платежеспособность и кредитоспособность.

ФП включает в себя следующие этапы:

1. Анализ финансовой ситуации. На основе бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, отчета о движении денежных средств проводится анализ финансовых показателей деятельности предприятия за прошедший период. Объему реализации, затратам, размеру полученной прибыли уделяется особое внимание. Проведя анализ можно оценить финансовые результаты деятельности предприятия, а затем и определить стоящие перед ним проблемы.

2. Разработка общей финансовой стратегии предприятия. По основным направлениям финансовой деятельности разрабатывается финансовая стратегия и финансовая политика предприятия. Разработка финансовой стратегии и политики представляет собой особую часть стратегического планирования. На этом этапе составляют прогнозные документы и долгосрочные планы.

3. Составление текущих финансовых планов. В прогнозных финансовых документах уточняются основные показатели путем составления текущих (годовых) финансовых планов, которые основываются на системе конкретных количественных показателей вычисленных по объективной информации.

4. Корректировка, увязка и конкретизация финансового плана. Сравниваются финансовые планы с другими планами предприятия: производственными, коммерческими, инвестиционными, строительными.

5. Осуществление оперативного финансового планирования. Разрабатывается комплекс краткосрочных плановых документов, которые уточняют плановые квартальные показатели годового плана. Оперативные финансовые планы помогают контролировать финансовые ресурсы в короткий промежуток времени (месяц, декада, неделя).

6. Выполнение финансового плана. Осуществляется текущая производственная и финансовая деятельность предприятия. Определяются конечные финансовые результаты деятельности в целом.

7. Анализ и контроль выполнения плана. Определяются по факту конечные финансовые показатели деятельности предприятия. Они сопоставляются с запланированными показателями, после чего выявляются причины и следствия отклонений, разрабатываются меры по их устранению.

Нужно учесть, что финансовые показатели определяются на каждом этапе, причем они должны каждый раз обеспечивать финансовую устойчивость предприятия. На каждом этапе определяются и отклонения показателей конечного планового периода от запланированных ранее. Если имеются небольшие отклонения, то прогнозируемые финансовые показатели вносят в финансовый план. Если отклонения велики, то в планирование последующих этапов вносят коррективы.

Финансовым планированием на предприятии занимается планово-экономический или финансовый отдел. Могут создаваться и самостоятельные финансовые отделы, но это в основном осуществляется на крупных либо средних предприятиях, тогда отдел может делиться на подразделения (сектора, группы). Таким образом, финансовый план - это постепенное улучшение финансового состояния предприятия через расчеты прогнозируемых доходов и расходов, уточнения дебиторской и кредиторской задолженности, баланса активов и пассивов. Финансовое планирование должно осуществляться и на корпоративном уровне, и на уровне структур корпорации.

2. ВИДЫ ФИНАНСОВЫХ ПЛАНОВ

Финансовое планирование - часть процесса планирования, а значит часть управленческого процесса. Оно тесно связано с маркетинговыми, производственными и другими планами предприятия, основывается на них и подчиняется им. Пока не будут проработаны все необходимые планы, финансовые прогнозы не имеют никакой ценности, они будут нереальны. Финансовые планы при нереальных маркетинговых целях могут быть неприемлемы и невыгодны в долгосрочном или краткосрочном периоде.

Финансовый план предприятия - это документ, в котором отражается поступление и расходование денежных средств, фиксируется баланс доходов и расходов предприятия, указываются платежи в бюджет на планируемый период. Финансовый план составляется в виде баланса доходов и расходов, бюджета или сметы. Виды планов зависят от уровня планирования и периода продолжительности разрабатываемого плана. Они бывают:

СТРАТЕГИЧЕСКИЙ ФИНАНСОВЫЙ. Является самым сложным среди других планов, так как прогнозирование финансовых параметров развития предприятия его основная задача. Поэтому люди его разрабатывающие имеют высокую квалификацию. В нем определяются основные направления долгосрочного развития. Составляется на 5- 10 лет вперед. Для работы над стратегическим планом выделяется специальная группа сотрудников, которая в основном будет заниматься только этим вопросом. Стадия разработки стратегического плана должна охватывать максимальное количество возможных направлений в производственной и сбытовой области. На данном уровне разрабатывается финансовая политика, составляются финансовые прогнозные документы, определяются потребности компании в финансовых ресурсах и их источниках, анализируются долгосрочные экономические последствия политики, производится внесение изменений в систему планов.

Финансовая стратегия просчитывается поэтапно:

- Определяется период реализации стратегии. Общая стратегия предприятия, движение макроэкономических процессов, изменения финансового рынка, отраслевая принадлежность предприятия очень сильно влияют на продолжительность периода.

- Анализируется внешняя среда предприятия.

- Формируется стратегическая цель финансовой деятельности. Такая цель должна четко формулироваться. Вообще главная цель стратегии - максимизация рыночной стоимости предприятия. Отражать поставленную цель будут конкретные показатели - нормативы. Например: среднегодовой рост собственных финансовых ресурсов; минимальная доля собственного капитала; соотношение оборотных и внеоборотных активов.

- Разрабатывается финансовая политика предприятия. Базируется на основе финансовой стратегии и строится по определенным финансовым направлениям. Например, налоговой, амортизационной, дивидендной, эмиссионной.

- Разрабатывается система мероприятий по реализации финансовой стратегии.

- Ставится оценка разработанной финансовой стратегии. Оценка ведется по нескольким параметрам:

1. Оцениваются цели, направления и этапы разработанной финансовой стратегий с общей стратегией предприятия.

2.Оценивается соотношение финансовой стратегии предприятия с возможными изменениями внешней среды.

3. Оценивается возможная реализация разработанной финансовой стратегии. То есть, может ли предприятие формировать собственные или привлеченные финансовые ресурсы.

4. Оценивается результативность финансовой стратегии. Основывается на расчетах необходимых финансовых показателей и на прогнозировании нефинансовых результатов реализации разработанной стратегии: рост деловой репутации или повышение уровня управляемости финансовой деятельности.

Подготовленный стратегический план развития рассматривается экспертным советом - коллективным органом, состоящим из различных представителей компании: финансистов, плановиков, сбытовиков, производственников, представителей филиалов. Одобренный стратегический план передается на рассмотрение руководству предприятия. Если план устраивает руководство, то он утверждается. Если план отклонен, то он возвращается в экономический отдел на дальнейшее рассмотрение и доработку. Доработка стратегического плана происходит без экспертного совета. Принятый руководством стратегический план развития, является базой для разработки планов более низкого уровня.

ДОЛГОСРОЧНЫЙ ФИНАНСОВЫЙ. Охватывает период в 10, 5 или 3 года. Все зависит от сферы деятельности предприятия и внешней среды. Долгосрочное планирование тесно связано с разработкой инвестиционных проектов и привлечением источников финансирования на долгое время. Люди, разрабатывающие долгосрочные финансовые планы, охотнее работают с агрегированными инвестиционными показателями. Мелкие инвестиционные проекты они избегают, так как со временем они объединяются в единый проект. Долгосрочный финансовый план содержит в себе основные прогнозные формы, в которых отражены финансовые цели компании.

СРЕДНЕСРОЧНЫЙ ФИНАНСОВЫЙ. Они находятся между долгосрочными и годовыми планами и позволяют ежегодно вносить поправки.

ГОДОВОЙ ФИНАНСОВЫЙ. Его еще называют текущим, он базируется на разработанной финансовой стратегии и политике, а так же показателях долгосрочных финансовых планов. Годовой финансовый план определяет все источники финансирования предприятия на будущий период и структуру активов и капитала на конец планируемого периода, формирует структуру доходов и расходов, позволяет управлять денежными потоками. Такие планы разрабатываются на будущий год, причем год разбивается на кварталы. Чтобы проверить, правильно ли составлен текущий (годовой) финансовый план и нет ли ошибок между статьями плана, в помощь составляется проверочная таблица, еще ее называют шахматной. Начинают составлять таблицу с заполнения итоговых граф по доходам и расходам, в конце итог должен обязательно совпадать. Данная таблица предназначена для определения источников финансирования и балансирования по каждой отдельной статье доходов и расходов. При распределении доходов нужно учитывать на какие цели их использовали, а по статьям затрат какая очередность соблюдалась. Так полученная прибыль первоначально направляется на уплату налогов и финансовых санкций, и только потом удовлетворяются нужды предприятия. Если собственных средств предприятия недостаточно, то за счет долгосрочных займов и привлеченных ресурсов можно покрыть некоторые расходы

Текущий (годовой) финансовый план - это жесткий количественный план. Долгое время он поддерживался государством, которое через финансово-кредитный механизм обеспечивало совместимость между поступлением денежных средств и их расходованием. В современном мире за итоговые результаты отвечает само предприятие, и оно должно знать свое финансовое положение на текущий момент и на ближайшее будущее. В этом помогает годовой финансовый план, который позволяет предвидеть размеры чистого дохода, возможности инвестирования, обосновывает издержки в производстве и прибыли.

Следует отметить, на предприятие влияет инфляция и внешние факторы, поэтому плановые показатели необходимо постоянно корректировать. На наших предприятиях такая работа ведется редко, а это приводит к снижению значимости данного вида плана. К тому же в годовом финансовом плане нет отражения полного объема финансовых ресурсов. По этой причине необходимо составить следующие планы:

- План движения денежных средств. Является основным документом в управлении текущим денежным оборотом. Его разрабатывают на предстоящий год, обязательно делается разбивка по кварталам. Кварталы разбиваются на месяцы. Это обеспечивает на предприятии оперативное финансирование любых хозяйственных операций. План движения денежных средств составляется по всему предприятию. Он по своему содержанию похож на баланс денежных расходов и поступлений в бизнес-плане, а так же на платежный календарь, входящий в оперативный финансовый план. В нем обязательно указывается остаток денежных средств на начало периода, виды планируемых поступлений и выплат денежных средств. На основе данного плана предприятие делает прогнозы по выполнению своих расчетных обязательств и вносит изменения в платежеспособность, контролирует наличность, при дефиците денежных средств своевременно принимает меры по его устранению через привлечение займов или кредитов.

- План отчета о прибылях и убытках. С его помощью прогнозируется величина прибыли. Особое внимание уделяется определению выручки от реализации продукции. Исходной точкой для вычисления становится значение выручки от реализации за предыдущий год, которое корректируется с учетом изменений цены на продукцию и закупочные материалы, цены основных средств и капиталовложений, оплаты труда работникам. При составлении плана разрабатываются матрицы затрат, в которые включаются: размерность центра ответственности - указывается отдел, где возникает данная статья затрат; размерность производственной программы - указываются цели возникновения данной статьи затрат; размерность элемента затрат - указываются вида используемых ресурсов. Если суммировать затраты в ячейках по строкам матрицы, то можно получить плановые показатели по центрам ответственности.

- План бухгалтерского баланса. Его цель - определить сбалансированность и необходимый прирост в отдельных видах активов, сформировать оптимальную структуру капитала, которая в будущем периоде смогла бы обеспечить необходимую финансовую устойчивость предприятию. План баланса помогает проверить правильность составления движения денежных средств, план прибыли и убытков. При его составлении учитываются приобретенные основные фонды, стоимость имеющихся материальных запасов, размер планируемых заимствований, размер выпуска акций и других ценных бумаг и многое другое.

ОПЕРАТИВНЫЙ ФИНАНСОВЫЙ. Разрабатывается целый комплекс краткосрочных плановых документов, в котором уточняются квартальные плановые показатели очередного годового плана. Данный план обеспечивает эффективный контроль при формировании и использовании финансовых ресурсов в течение короткого периода времени (месяц, декада, неделя). Этому способствует составление и использование платежного календаря, кассового плана, при необходимости рассчитывается потребность в краткосрочном кредите.

-Платежный календарь. Помогает вести временный учет и состыковку денежных поступлений и предстоящих расходов; формирует информационную базу о движении денежных потоков и оттоков; помогает ежедневно учитывать изменения в информационной базе; позволяет выявить потребность в краткосрочном кредите и оперативно его приобрести через заемные средства; помогает рассчитать (по суммам и срокам) денежные средства предприятия свободные на короткое время и проанализировать финансовый рынок для их размещения.

Платежный календарь составляется на квартал. Для удобства он разбивается на месяцы, а иногда и на более мелкие периоды. Для большей реальности и предупреждения невыполнения плана необходимо следить за производством и реализацией продукции, состоянием запасов и наличием дебиторской задолженности. Базой при составлении платежного календаря являются: смета затрат на производство; план реализации продукции; план капитальных вложений; выписки по счетам предприятия и приложения к ним; график выплаты заработной платы; договоры; внутренние приказы; счета-фактуры; установленные сроки платежей для финансовых обязательств.

При составлении платежного календаря можно выделить пять этапов:

1. Выбрать период планирования. Это - квартал или месяц. Если денежные потоки предприятия часто меняются, то можно план составить по декадам.

2. Рассчитать возможный объем денежных поступлений (доходов).

3. Оценить возможные денежные расходы планового периода.

4. Определить денежное сальдо. Это разность между суммами поступлений и расходов на период планирования.

5. Подвести итог, то есть на предприятии существует недостаток средств или их излишек. Недостаток средств может привести к ухудшению финансового состояния. Чтобы избежать этого необходимо:

* часть вторичных расходов перенести на следующий календарный период;

* по возможности ускорить отгрузку и реализацию продукции;

* изыскать дополнительные источники финансирования.

Излишек денежных средств указывает на хорошую платежеспособность и финансовую устойчивость предприятия. Для еще большей прибыли излишние денежные средства можно вложить в ценные бумаги.

-Кассовый план - план оборота наличных денежных средств, отражающий поступление и выплаты наличных денег через кассу. Соответственно помогает контролировать поступление и расход наличных средств. Основанием для составления кассового плана служат:

- выплаты по фонду заработной платы, а так же выплаты на необходимые потребности;

- продажа материальных ресурсов или продукции;

- командировочные расходы;

- другие поступления либо выплаты наличными деньгами.

Кассовый план позволяет предприятию детально представить размер необходимых выплат и свои обязательства по заработной плате перед работниками.

Между собой планы взаимодействуют, а иногда дополняют друг друга. Изменения внешней среды влияют на их виды и последовательность.

Особое внимание нужно уделить бизнес-планам, так как они в современных условиях являются важным элементом процесса планирования. Они различаются по форме, содержанию, структуре и так далее. Они необходимы для обоснования новых направлений развития предприятия или для оценки аспектов деятельности нового созданного предприятия; у неплатежеспособных предприятий бизнес-план финансового оздоровления - это основной документ. Масштаб и значимость затронутых вопросов, позволяют трактовать бизнес-план как стратегический план развития компании или как плановый документ, очерченный временными границами с конкретными проработками.

Бизнес-план можно составить на год. Если бизнес план составлен на несколько лет, то на первый год ключевые показатели и ориентиры необходимо разбить по месяцам. Но важно учесть: чем короче планируемый период, тем детальнее должны быть проработаны основные аспекты деятельности.

3. МЕТОДЫ ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ

Планирование финансовых показателей можно осуществить различными методами. Что такое методы? Это определенные способы и приемы для расчета финансовых показателей. Для различных предприятий применяются различные методы. Но есть методы, которые помогают построить систему управления предприятием. Они включают в себя совокупность конструктивных (представляющих собой набор алгоритмов или инструкций) понятий и процессов, позволяющих создать описание процесса работы предприятия. Итак, при планировании финансовой деятельности предприятия используются следующие методы:

НОРМАТИВНЫЙ. Сущность метода заключается в использовании установленных норм и технико-экономических нормативов, на основе которых рассчитывается, есть ли потребность предприятия в финансовых ресурсах и каковы его источники. К таким нормативам можно отнести:

- ставки налогов;

- ставки тарифных взносов и сборов;

- нормы амортизационных отчислений;

- нормативы потребности в оборотных средствах и др.

Они, в свою очередь, делятся на федеральные, региональные, местные и отраслевые нормы и нормативы.

- Федеральные - используются на всей территории РФ. К ним можно отнести: ставки федеральных налогов, нормы амортизационных отчислений по некоторым видам основных фондов, нормативы отчислений в резервный фонд для акционерных обществ и многое другое.

- Региональные и местные - характерны для отдельных регионов РФ. Они включают в себя ставки региональных и местных налогов, сборов и другое.

- Отраслевые - применяются в отдельных отраслях предприятий, а так же в отдельных организационно-правовых формах предприятий: акционерных обществах, малых предприятиях. Уровень рентабельности предприятий, нормы отчислений в ремонтный фонд, нормы потребности в оборотных средствах, нормативы кредиторской задолженности, нормы амортизационных отчислений по нематериальным активам можно отнести к данным нормам. Они предназначены для внутреннего использования: например, планировать и регулировать деятельность предприятия, контролировать использование ресурсов.

Можно сделать вывод, что при нормативном методе планирования устанавливается фиксированная система норм, которая используется только на определенном отрезке времени. Нормативный метод самый простой при использовании, так как плановый показатель легко можно подсчитать, зная норматив и объемный показатель.

РАСЧЕТНО-АНАЛИТИЧЕСКИЙ. Такой метод применяется:

- когда планируются суммы прибыли и доходов;

- когда определяется величина отчислений в накопительные или потребительские, резервные фонды;

- когда используются отдельные виды финансовых ресурсов.

Данный метод планирования в основном применяется при отсутствии технико-экономических нормативов, когда связь между показателями устанавливается только косвенно, основываясь на анализе их динамики. Анализ динамики ретроспективных данных и экспертная оценка прогнозируемого изменения финансового показателя стали опорой данного метода. Экспертная оценка - это обработанный результат экспертизы, основанный на значении вероятности. В современном мире методы экспертного прогнозирования представляют собой многоуровневый опрос по специальным схемам различных экспертов, после которого результат обрабатывается через научный инструментарий экономической статистики.

В расчетно-аналитическом методе можно выделить метод пропорциональных зависимостей показателей (метод процента от продаж). Его основное утверждение: можно идентифицировать некий показатель, наиболее важный с позиции характеристики деятельности предприятия, который в связи с этим можно использовать как базовый для определения прогнозных значений других показателей в том смысле, что они "привязываются" к базовому показателю при помощи простых пропорциональных зависимостей. Таким базовым показателем является выручка от реализации. А метод показывает, как на величину прибыли влияют различные факторы. Его еще называют "методом процента от реализации" или "методом процента от продаж». Однако в методе есть минусы: не учитывается, что на финансовые результаты влияют изменения в условиях хозяйствования, что не обеспечивает их достоверности.

БАЛАНСОВЫЙ. Обеспечивает увязку между запланированными поступлениями и необходимым использованием имеющихся финансовых ресурсов через построение балансовых отношений. Составляется, учитывая остатки на начало планируемого периода и его окончание. Такой метод предпочитают использовать при распределении чистой прибыли предприятия, при планировании платежного баланса (календаря) и потребности финансовых фондов (фонд накопления, фонд потребления) в поступлении денежных средств. Где фонды накопления - это денежные средства, которые направляют на развитие производства предприятия и другие похожие цели, указанные в учредительных документах, то есть на создание или приобретение нового имущества предприятия. Фонды потребления - это нераспределенная денежная прибыль, которой материально поощряют работников коллектива; такие и другие похожие мероприятия не приводят к новому образованию имущества у предприятия.

Балансовая прибыль - это сумма прибыли от реализации продукции и от доходов по операциям вне ее за вычетом расходов на производство и нужды предприятия. В первую очередь при прогнозировании баланса необходимо рассчитать значения его активных статей. Пассивные статьи высчитываются методом балансовой увязки, тогда и выявляется потребность во внешних источниках финансирования.

МЕТОД ОПТИМИЗАЦИИ ПЛАНОВЫХ РЕШЕНИЙ. В данном методе разрабатывается нескольких вариантов плановых расчетов, чтобы потом выбрать из них наиболее подходящий. Критерии выбора при этом могут быть самыми разными:

- минимальные приведенные затраты;

- максимальная приведенная прибыль;

- минимальные текущие затраты;

- минимальное время на оборот капитала (оборачиваемости капитала);

- максимальная доходность капитала и другие критерии;

- максимальная сохранность финансовых ресурсов;

- минимальные финансовые потери.

Причем сопоставляя затраты, прибыль, рентабельность, сроки окупаемости, мы используем критерии относящиеся к статическим методам оценки. Динамические методы оценки эффективности основаны на концепции денежных доходов при оценке экономической эффективности.

ЭКОНОМИКО-МАТЕМАТИЧЕСКОЕ МОДЕЛИРОВАНИЕ. Позволяет определить количество взаимосвязей между финансовыми показателями и факторами, изменяющими их величину. Эти взаимосвязи показывают через экономико-математическую модели, в которых точно описываются экономические процессы с использованием математических символов, уравнений, неравенств, графиков, таблиц. В такой модели используются только основные (определяющие) факторы. Ее построение состоит из нескольких этапов:

- В определенном отрезке времени изучается развитие финансового показателя и выявляются факторы, влияющие на его направление и степень зависимости.

- Рассчитывается зависимость финансового показателя от определяющих факторов.

- Разрабатываются различные варианты плана финансового показателя.

- Анализируется и дается экспертная оценка перспектив развития плановых финансовых показателей.

- Принимается плановое решение и выбирается оптимальный вариант.

Вообще методы моделирования с точки зрения формализованного прогнозирования занимают ведущее место и могут варьировать между собой, составляя сложные алгоритмы.

В зарубежной практике широко используется имитационное моделирование. В основе метода находится модель, с помощью которой изучаются функциональные или жестко детерминированные связи. Это когда каждый факторный признак имеет соответствующее неслучайное значение результативного признака. Позволяет планировать инвестирование основного, оборотного капитала с источниками их финансирования, при различных путях развития экономики страны оценить риск привлечения заемных средств. На основе полученных в ходе моделирования результатов, составляется среднесрочный прогноз (на 3 года и менее). Составление длительного прогноза служит непосредственно стратегическому управлению и постоянно корректируется по годам. Дополнительные экспертные оценки специалистов и руководителей предприятия позволяют более детально разработать долгосрочный прогноз.

Еще в западной практике развита модель линейного программирования, которая предполагает выбор целевой функции. Например, максимизацию стоимости компании. Но оптимизировать эту функцию можно только при соблюдении определенных установленных ограничений. Что является минусом модели планирования.

При методе линейного программирования соблюдается три этапа:

*обозначаются искомые управляемые переменными;

*выделяется целевая функция, которую необходимо максимизировать или минимизировать, и представляется в формализованном виде;

*устанавливается набор ограничений на базе известных переменных через линейные уравнения или неравенства.

От множества факторов, в то числе и от наличия исходных данных, зависит выбор того или иного метода финансового планирования. Идеального метода финансового планирования не существует. Соответственно точно определить действия в плановой работе невозможно, поэтому интерес к методам планирования возрастает год от года. Смысл плановой работы не в точном расчете необходимых показателей, а в самом процессе планирования, когда идет осознанная координация и оптимизация деятельности предприятия.

финансовый план бухгалтерский

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Итак. Можно ли управлять предприятием без регулярного планирования? Думаю, что нет. Конкурентная среда окружает предприятие и его деятельность (если только это не монополия). На одном предприятии ведут планирование, на другом - лишь реагируют на ситуации окружающего мира. Так кто в выигрыше? Конечно первое предприятие!

Финансовое планирование - важный аспект в деятельности любого предприятия. Это процесс, в котором разрабатываются финансовые планы и плановые показатели, благодаря которым предприятие увеличивает эффективность деятельности на определенное время и обеспечивает себя финансовыми ресурсами на будущее. Это первый шаг к развитию и процветанию. Финансовое планирование - это воплощение выработанных стратегических целей в конкретные финансовые показатели. В современном мире происходит много изменений в макро- и микросреде, объем информации о рынке постоянно растет, поэтому эффективное финансовое планирование помогает прогнозировать будущие проблемы и возможные перспективы. Предприятие должно укреплять свою деловую репутацию, ведь клиент охотнее будет работать с давно существующим предприятием, зарекомендовавшим себя с самой лучшей стороны. Поэтому финансовое планирование: перспективное, текущее или оперативное, обязательно нужно вести.

Финансовые действия можно спланировать на разных уровнях системы управления. Благополучно хозяйствовать помогает эффективное использование методов планирования финансов. Методы используют во взаимосвязи, что помогает просчитать финансовые процессы на несколько лет вперед, спрогнозировать изменения, связанные с внешними и внутренними факторами.

В заключении необходимо отметить возрастающий интерес к финансовому планированию. Это может упростить «жизнь предприятия». Ведь управлять - значит предвидеть или прогнозировать, планировать.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ.

1. Балабанов И.Т.Основы финансового менеджмента. Как управлять капиталом? - М.: Финансы и статистика, 1995.

2. Баранникова Н.П., Бурмистрова Л.А., Володин А.А. и др. Справочник финансиста предприятия. - 4-е изд., доп. и перераб. - М.: ИНФРА-М, 2002. Брейли Р., Майерс С. Принципы корпоративных финансов. Пер. с англ. - М.: ЗАО «Олимп-Бизнес», 1997.

4.Бородина Е.И. Финансы предприятий. - М.: Юнити,1995.

5. Волков О.И. Экономика предприятия. - М.: Инфра - М, 1997.

6. Вуколова Т.И. Управление финансами предприятия: Справочно-практическое пособие / Т.И. Вуколова, И.Н. Жук, Е.Ф. Киреева - М.: Мисанта. Книжный дом, 2005.

7. Дитгер Хан. Планирование и контроль. - М.: Финансы и статистика, 1997.

8. Карасева И.М. Финансовый менеджмент: учеб. пособие / И.М. Карасева, М.А. Ревякина - М.: Омега-Л, 2009.

9. Клишевич Н. Б. Финансы организаций: менеджмент и анализ : учеб. пособие для вузов по специальности / Н. Б. Клишевич. - М.: КНОРУС, 2009.

10.Ковалев В.В. Финансы: учебник / В. В. Ковалев, - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Проспект, 2006.

11. Крейнина М.Н. Финансовый менеджмент: учебник / М.Н. Крейнина - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005.

12. Кузнецов Б.Т. Финансовый менеджмент: учеб. пособие для вузов / Б.Т. Кузнецов. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005.

13. Лобанова Е.Н., Лимитовский М.А. Финансовый менеджер. - М.: ООО Издательско-Консалтинговая компания «ДеКА», 2000.

14. Негашев Е.В. Анализ финансов предприятия в условиях рынка. - М.:Высшая школа, 1997.

15. Половинкин С.А. Управление финансами предприятия: учебно-практическое пособие / С.А. Половинкин - М.: ФБК ПРЕСС, 2001.

16. Положенцева А.И. Финансы организаций (предприятий) : учеб. пособие для вузов / А.И. Положенцева, Т. Н. Соловьева, А.П. Есенкова; под общ. ред. Т.Н. Соловьевой. - М.: КНОРУС, 2008.

17. Романовский М.В. Финансы, денежное обращение и кредит. - М.: ЮРАЙТ, 2004.

18. Романовский М.В. Финансы: учебник / Под ред. М В. Романовского, О. В. Врубеля, Б.М. Сабанти.- М.: Юрайт-Издат, 2006.

19. Траченко М. Б. Управление финансами (Финансы предприятий): учебник / М.Б.Траченко, под ред. проф. А.А. Володина. - М.: ИНФРА-М, 2004.

20. Управление финансами (Финансы предприятий): Учебник/ А.А. Володин и др. - М.: ИНФРА-М, 2004.

21. Финансовый менеджмент: Учебник/Под ред. проф. А.М. Ковалевой. - М.: - ИНФРА-М, 2002.

22. Финансовый менеджмент: учебник для вузов / под ред. проф. Н.Ф. Самсонова. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004. Финансы: Толковый словарь. - М. Инфра-М. "Весь Мир", 1998.

23. Финансы предприятий: учебник для вузов/ Н.В. Колчина, Г.Б. Поляк, Л.П. Павлова и др.; - 2-е изд., - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001.

24. Экономика предприятия (фирмы). - Учебник/ Под ред. О.И. Волкова. - 3 изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2002.

Размещено на Allbest.ru

...