Размещено на http://www.allbest.ru/

Оценка финансовой деятельности коммерческого банка

1. Содержание и задачи оценки финансовой деятельности коммерческого банка

Несмотря на то, что финансовый анализ является элементом общего экономического анализа деятельности организации, для банков данные понятия являются практически равнозначными (тождественными). Различия между этими двумя видами анализа не столь существенны, как, например, для промышленных компаний и фирм. Поскольку финансовая деятельность является преобладающей в банке, то назначение и задачи финансового анализа во многом близки к задачам общеэкономического анализа.

В современном коммерческом банке финансовый анализ представляет собой не просто элемент финансового управления, а его основу. Финансовое управление немыслимо без анализа - будь то традиционное осуществление кредитных операций, проведение платежей, расчетов и хранение денег, или относительно новые виды деятельности, например страхование, лизинг, трастовые, брокерские услуги, другие операции. При этом если различные законодательные ограничения, ограждающие банковское дело от чрезмерных рисков, разрушительной конкуренции, лавинообразных банкротств, являются факторами внешнего регулирования банковской деятельности, то такие неотъемлемые элементы управления, как анализ, аудит и контроль, способствуют осуществлению определенного внутреннего ее саморегулирования.

Специфика деятельности кредитных учреждений, связанная с производством услуг финансового характера, посредничеством между экономическими агентами, высокой степенью зависимости от клиентской базы, возможностью отсрочки неплатежеспособности по своим обязательствам путем повышения объемов заимствования, во многом определяет содержание и задачи финансового анализа в банковском бизнесе.

Важной особенностью финансового анализа в банках является то, что деятельность последних в большей степени, чем других экономических субъектов, связана с процессами и явлениями, происходящими в той среде, в которой они функционируют. При анализе финансовой среды банка необходимо исходить из того, что сегодня трансформируется структура и деятельность всех институтов рынка, а сами рынки все больше становятся элементом глобального финансового рынка. В конкурентной борьбе рыночных институтов имеют шансы выиграть те из них, которые смогут инвестировать значительные финансовые средства в новейшие технологии и на их базе создавать новые инструменты рынка, повышая качество услуг и снижая свои трансакционные издержки.

Суть анализа деловой и финансово-политической среды банка состоит в изучении и оценке уровня планируемых поступлений инвестиций в банковский сектор, оценке доступа банка к существующим инструментам рефинансирования, анализе индикаторов состояния денежно-кредитной сферы, в частности таких, как уровень номинальных и реальных процентных ставок, динамики валютного курса, кривых доходности различных финансовых инструментов.

Анализу подлежат существующая сегментация рынка; эффективность банковского бизнеса в целом; характеристика ниши банка на рынке финансовых услуг; возможности поиска клиентов; конкурентная среда банка (сравнение качества и стоимости услуг с банками-конкурентами); демографические аспекты рыночной среды; опыт адаптации других коммерческих банков к рынку и его изменениям.

Как было отмечено выше, анализ является неотъемлемой составляющей управленческих решений. Он используется до, в процессе и после их принятия. Показатели финансового анализа дают необходимую информацию для принятия финансовых решений и оценки их эффективности. Поэтому в банке финансовый анализ (как и экономический анализ в целом) является этапом, операцией и одним из основных условий обеспечения качества и эффективности принимаемых управленческих решений.

Одной из центральных задач финансового анализа в коммерческом банке является обобщающая оценка экономической эффективности его деятельности, которая включает в себя анализ финансовых результатов и финансового состояния банка. Такой анализ и оценка являются основным содержанием соответствующей функции управления.

В теории современного менеджмента считается, что в социально-экономической системе, специализированной на функциональной деятельности (в частности, финансовой), такой, например, как банк, маркетинговый центр, венчурная компания и др., результативность менеджмента определяется конечными результатами самой этой системы. Таким образом, финансовый анализ в коммерческом банке изучает и оценивает не только эффективность деятельности самого банка, но и экономическую эффективность управления им, т.е. качество системы менеджмента.

В банках, где финансовое управление является преобладающим, а другие его виды, например организационно-технологическое управление хозяйственными операциями и т.д., не занимают значительного удельного веса в управлении в целом, такая оценка может осуществляться, с одной стороны, на основе системного анализа финансовых результатов и финансового состояния банка. С другой стороны, эффективность системы управления может оцениваться при помощи специальных, например, так называемых количественных методов финансового анализа, к которым относятся: определение нормы доходности портфеля активов, взвешенной во времени; метод установления зависимости между доходами фирм и используемыми при этом методами управления портфелями финансовых активов; метод корректировки доходов, приносимых менеджерами, на соответствующие их получению, риски; метод «нормального» или «эталонного портфеля»; непараметрические методы анализа; методы стимулирования управляющих и т.д.

В тех случаях, когда оценка эффективности деятельности банка является ретроспективной, текущей или оперативной, финансовый анализ базируется как на данных бухгалтерского учета и отчетности, так и на другой экономической и финансовой информации. При этом, кроме анализа эффективности собственной деятельности, составной частью финансового анализа в банках является анализ финансовых отчетов клиентов, партнеров, заемщиков, как важнейший элемент процесса предоставления ссуд, последующего контроля их возврата и осуществления совместной деятельности. Но этот вид анализа реализуется уже в рамках управления активами банков.

Кроме осуществления обобщающей оценки экономической эффективности деятельности банка, в задачи финансового анализа входят: анализ вопросов прогнозирования и финансового моделирования деятельности банка; анализ и оценка ее альтернативных (или новых) направлений, оценка стоимости кредитного учреждения.

Анализ вопросов финансового прогнозирования и финансового моделирования осуществляется сегодня в процессе изучения и оценки основных разделов бизнес-плана банка, которыми могут быть: план привлечения-размещения ресурсов; расчетный баланс усредненных капиталов (увязка структуры и объемов активных операций с доходами и расходами по ним для планирования прибыли), план распределения прибыли; экономические показатели деятельности банка; план ликвидности по декадам, месяцам, кварталам; план развития персонала банка; план развития филиальной сети и материально-технической базы банка; план развития программно-информационного обеспечения; прогноз уровня основной банковской деятельности и основных видов банковских продуктов; план финансового оздоровления (в случае необходимости) и другие разделы. Анализ используют и до составления бизнес-плана, например, анализ экономической, демографической, конкурентной среды в регионе, анализ места банка на финансовом рынке региона.

В числе современных задач финансового анализа - оценка инновационной деятельности банков. Несмотря на то что понятия инновационной деятельности применительно к банкам и предприятиям не вполне тождественны, в конечном счете целью инноваций является повышение эффективности деятельности и тех, и других. В целом финансовые инновации подразделяются на инновации продуктов, процессов и организационные инновации. При этом радикальных продуктовых инноваций не так уж и много. К ним относятся технологические новшества в области финансового конструирования (создания финансовых схем, предусматривающих нестандартные потоки денежных средств, использования комбинаций основных инструментов рынков капитала в целях защиты от процентного риска - фьючерсов, опционов, свопов, «полов», «потолков», «ошейников» и т.д.); осуществление других видов внебалансовой деятельности, например, секьюритизации кредитов.

Процесс замещения кредитного рынка рынком ценных бумаг открыл путь для секьюритизации, которая объединила оба канала, преобразуя один в другой и используя преимущества обоих.

Секьюритизация - это продажа активов (обычно ссуд), которые оформлены как ценные бумаги. Традиционные способы банковского кредита при этом замещаются выпуском на рынок ценных бумаг («секьюритизация» от английского слова «секьюритиз» - ценные бумаги).

В результате продажи банком таких ценных бумаг на фондовом рынке, он возвращает средства, затраченные на приобретение активов (т.е. на выдачу ссуд), а вновь поступившие средства может использовать для предоставления новых займов или для покрытия операционных расходов, процентов по этим ценным бумагам производится из средств, поступающих при погашении ссуд.

Анализ используемых банками продуктовых финансовых инноваций должен устанавливать, не ведет ли использование их в конечном итоге к снижению прибыли банков и ее устойчивости. При этом необходимо учитывать, что некоторые инновации используют как раз в качестве средства хеджирования рисков и противодействия падению прибыльности. Так, например, часть производных финансовых инструментов (фьючерсы, опционы, свопы) позволяет банкам делить посреднический процесс на элементы и управлять сопутствующими им рисками за счет сотрудничества с другими экономическими агентами, готовыми брать на себя эти риски.

Что касается инновационных процессов, то большая их часть сводится к массированному использованию телекоммуникационных и компьютерных технологий.

Организационные инновации банков связаны, прежде всего, с международными банковскими операциями, слияниями и поглощениями.

Задачами анализа инновационной деятельности (любого типа инноваций) являются: оценка уровня рисков, сопутствующих инновационной деятельности; определение величины возможных доходов от внедрения новшеств в сравнении с произведенными расходами; оценка степени диверсифицированности деятельности банка, возможностей наращивания объемов инновационных операций, обхода регулятивных ограничений, снижения налогов, укрепления имиджа и максимизации ценности банка с котирующимися акциями.

В условиях рыночных отношений особо важное значение имеет определение стоимости капитала банка. В финансовом анализе эта задача решается двумя способами - бухгалтерским и экономическим. Бухгалтерская модель определения стоимости капитала широко используется в деловом мире, поскольку понятна и легко применима на практике. Согласно экономической модели ценность фирмы определяется текущей стоимостью будущих потоков денежной наличности, дисконтированных по ставке процента, отражающей рискованность этих потоков. Разница между рыночной и балансовой оценкой собственного капитала банка является его скрытым капиталом.

В задачи финансового анализа входит оценка величины капитала, рассчитываемой обоими способами, а также оценка размера скрытого капитала банка и выявление его основных источников, которыми могут быть: неправильное отражение в статьях балансов кредитного и процентного рисков, игнорирование неявных требований или ценностей, связанных с внебалансовыми видами деятельности и правительственными гарантиями, не фиксирующимися по общепринятым правилам бухгалтерского учета, а также выявление других источников капитала.

Финансовый анализ является основным инструментом финансового управления. Он используется как при осуществлении его отдельных видов (управлении активами, пассивами, рисками, капиталом и т.д.), так и для оценки эффективности финансового управления в целом.

В ходе управления активами ставится задача достижения их наивысшей прибыльности при соблюдении необходимого уровня ликвидности и допустимого уровня рискованности. Эта задача выполнима только на основе системного анализа финансовых активов в указанных направлениях и целенаправленных действий по формированию соответствующей структуры активов.

Управление пассивами связано с анализом средств, не приносящих доходов; изучением основных направлений поиска необходимых кредитных ресурсов для выполнения обязательств перед клиентами и для развития активных операций; анализом возможных способов привлечения «недорогих» ресурсов.

При управлении капиталом банка анализируются в первую очередь его структура и достаточность (критерии, основные показатели), качество и уровень которых характеризует одновременно и эффективность управления капиталом банка.

Анализ является основным методом управления рисками. С его помощью исследуются и оцениваются условия возникновения риска, масштабы предполагаемого ущерба, способы предупреждения риска, источники его возмещения.

Многие виды управления активами банка, в частности управление кредитами, инвестициями, коммерческими операциями с недвижимостью и т.д., соответствуют видам банковской деятельности. Поэтому финансовые показатели, характеризующие указанные виды деятельности, являются индикаторами качества управления данными видами активов.

Финансовый анализ в научном управлении является самостоятельной функцией управления, основным инструментом финансового управления и методом оценки его экономической эффективности и финансового состояния.

Финансовое состояние представляет собой обобщающую характеристику эффективности управления финансовой и хозяйственной деятельностью банка, т.е. его активами и пассивами. При этом качество и скоординированность управления активами и пассивами банка (в соответствии с выбранной схемой управления ими) отражаются в системе основных показателей финансового состояния банка.

Анализ финансового состояния коммерческого банка по трем важнейшим, структурообразующим его разделам - анализ качества управления активами банка, анализ качества управления его пассивами и анализ основных показателей финансового состояния банка - позволяет изучать и оценивать деятельность банка с системных и комплексных позиций.

Эффективное управление активами и пассивами коммерческого банка является основой его стабильности и надежности. Стратегическая цель этого управления - создание качественного, масштабного и постоянно растущего потока чистого процентного дохода, т.е. максимизация разницы между процентными ставками привлечения и размещения средств при поддержании необходимого уровня ликвидности и риска. В свою очередь, процентными активами и пассивами управляют по соответствующим процентным циклам, определяющимся моментом изменения ставок процентов. Такое постоянное управление изменением структуры баланса, основанное на изучении и прогнозировании поведения рыночных процентных ставок является важной составляющей системы управления активами и пассивами банка.

Однако баланс банка состоит не только из подверженных изменению процентных ставок активов и пассивов. Те активы баланса, которые являются долгосрочными, не позволяют быстро изменять его структуру, и этот фактор должен учитываться при формировании рациональных пропорций между статьями бухгалтерского баланса.

Поскольку от качества управления активами и пассивами кредитной организации зависит в целом уровень ее финансового состояния, то очень важно, чтобы вопросами такого управления занималось специально выделенное структурное подразделение банка.

Итак, финансовый анализ, как практика, как вид управленческой деятельности предшествует принятию решений по финансовым вопросам, являясь этапом, операцией и условием их принятия (информационно-аналитическим обеспечением), а затем обобщает и оценивает результаты решений на основе итоговой информации.

2. Информационная база для оценки финансовой деятельности коммерческого банка

Информационное обеспечение экономического анализа деятельности коммерческого банка представляет собой систему внешней и внутренней информации. Система внешней информации предназначена для снабжения руководства банком необходимыми сведениями о состоянии среды, в которой оно действует. Сбор внешней информации предполагает накопление различных данных о ситуации на рынке (о конкурентах, клиентах и т.д.).

Основную внешнюю информацию можно получить из следующих источников: газет; журналов; телевидения; радио; публикуемых годовых отчетов; производственной статистики; статистики потребления; личных контактов с клиентурой; обмена информации со служащими других банков.

Система внутренней информации характеризует банк с точки зрение внутреннего состояния его дел. Она возникает в результате деятельности самого банка и должна быть направлена на полное отражение текущей деловой информации, а также выдачу оперативных сведений. Безусловно, что выполнение такой задачи требует наличия в банке автоматизированной системы сбора и представления данных, а также внедрения новейших информационных технологий. К источникам внутренней информации можно отнести: статистическую отчетность; бухгалтерскую отчетность; оценочные расчеты по кредитованию; отчеты отраслевых (региональных) управляющих; результаты внутренних исследований; акты ревизий и проверок.

Особое значение имеет использование в анализе деятельности банка общей финансовой отчетности коммерческого банка, составленной в соответствии с Инструкцией ЦБ РФ №17 от 01.10.97 и дополнениями и разъяснениями к ней. Согласно данной Инструкции общая финансовая отчетность - это отчетность коммерческого банка, используемая для ознакомления и анализа его деятельности Центральным банком, руководителями коммерческого банка, другими заинтересованными юридическими и физическими лицами, а также для открытой публикации.

Новые формы банковской отчетности обеспечивают постепенный переход к единым принципам составления и публикации финансовых отчетов коммерческих банков, а также основным стандартам международного учета в коммерческих банках. Особое значение при этом приобретает изучение таблиц соответствия статей окончательного балансового отчета плану счетов бухгалтерского учета в коммерческом банке, статей окончательного отчета о прибылях и убытках формы №2 «Отчет о прибылях и убытках коммерческого банка». Особенность новой финансовой отчетности - ее комплексность, а именно это и соответствует методу экономического анализа. Ясно, что формы финансовой отчетности, взятые отдельно, не дают полной информации об изучаемом объекте, а вот в совокупности они позволяют оценить и финансовое состояние, и рискованность деятельности коммерческого банка, и формирование его кредитного портфеля, и выполнение экономических нормативов деятельности банка. Отлаженная система внутренней отчетности позволяет руководству банка в любой момент получить необходимую информацию о деятельности банка. Такой подход дает возможность накапливать и систематизировать данные о работе банка за определенный период времени. Аналитическая работа банка идет по следующим направлениям:

- анализ банковского баланса и других форм отчетности;

- анализ состояния учета и отчетности;

- анализ состояния договоров, а также учредительских документов.

Следует подчеркнуть, что аналитическая работа банка осуществляется в несколько этапов, отличающихся по составу и трудоемкости работ, массивом обрабатываемой информации и времени проведения.

Основное назначение банковской отчетности - быть источником достоверной, полной и оперативной экономической информации о деятельности банка. Банковская отчетность должна быть понятна существующим и потенциальным инвесторам и кредиторам, давать им представление о суммах, времени и рисках, связанных с ожидаемыми доходами, предоставлять информацию о составе и видах привлекаемых ресурсов, их размещении, наличии резервов на возможные потери по ссудам и т.п.

Общепринято деление банковской отчетности на текущую бухгалтерскую отчетность и годовую бухгалтерскую отчетность, хотя перечень основных форм и прочей информации, представляемой банками в Центральный банк Российской Федерации в рамках официальной отчетности, насчитывает более пятидесяти наименований. Он включает в себя помимо общей финансовой отчетности данные о деятельности банков на основе финансовой и денежно-кредитной статистики, статистики платежного баланса и финансового рынка, бюджетной статистики. Периодичность составления и предоставления этих форм отчетности выстраивается таким образом: ежедневная, пятидневная, ежедекадная, ежемесячная, ежеквартальная, полугодовая и годовая.

Бухгалтерский баланс коммерческого банка (или в соответствии с зарубежной терминологией - балансовый отчет) является основным документом, который формирует систему данных об имущественном и финансовом положении банка, о результатах его финансово-хозяйственной деятельности.

Помимо бухгалтерского баланса в состав традиционной бухгалтерской отчетности включается также Отчет о прибылях и убытках.

Финансовый результат деятельности банка определяется на основе учетных данных в бухгалтерском балансе и в отчетности о прибылях и убытках по форме №2, достоинством которой является четкая систематизация и структуризация доходов и расходов банка. Все доходы и расходы банка в этой форме сгруппированы по подразделам, в которых отражаются финансовые результаты от выполнения отдельных видов банковских операций.

В состав годового отчета российских коммерческих банков включаются следующие формы: бухгалтерский баланс в виде оборотной ведомости (по остаткам на конец года с учетом заключительных оборотов); отчет о прибылях и убытках; данные об использовании прибыли и фондов, из нее создаваемых; расчет резерва под возможные потери по ссудам; размер собственного капитала банка; сведения о кредитной, ресурсной политике банка, его внешнеэкономической деятельности, операциях с ценными бумагами, крупнейших инвестициях; отчет о состоянии внутреннего контроля в банке; пояснительная записка. Годовой отчет банка подается в ЦБ РФ.

Бухгалтерский отчет за прошедший год представляется коммерческими банками с учетом информации по всем подведомственным филиалам и представительствам.

Для сравнения в странах с развитой рыночной экономикой используются следующие формы отчетности: балансовый отчет, счет прибылей и убытков, отчет о движении источников финансирования, отчет об изменении акционерного капитала, пояснения к финансовой отчетности и аудиторское заключение.

Положение Банка России №302-П заменило Положение Банка России №205-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ». Изменения правил ведения бухгалтерского учета призваны максимально приблизить российские нормы. бухгалтерского учета к требованиям МСФО. Основные отличия от предыдущих правил: использование метода «начисления» при отражении доходов и расходов; переоценка активов и обязательств по текущей («справедливой») стоимости; поправка порядка учета ценных бумаг; уточнение терминологии и принципов ведения учета; упорядочение использования счетов учета.

В основе построения агрегированного балансового отчета, в соответствии с Инструкцией №17 (в отличие от традиционного бухгалтерского баланса банка), лежит группировка статей отчета по их экономическому содержанию - актив, обязательства и собственные средства. При этом активы группируются по степени убывания их ликвидности, а пассивы - по мере их востребования (погашения), что вполне согласуется с укоренившимся в практике западных банков принципом составления отчетности.

Форма отчета о прибылях и убытках общей финансовой отчетности также принципиально отличается от традиционного отчета о прибылях и убытках. Эта форма отчетности является экономической моделью формирования показателей финансовых результатов банка. Она построена на принципах соотнесения групп полученных доходов, классифицированных в зависимости от их источников, с соответствующими им группами расходов (процентных, прочих операционных, текущих доходов и расходов). Преимущество данной формы отчета состоит в наличии возможности осуществлять формирование финансовых результатов банка в определенной последовательности, поэтапно, через промежуточные результаты. При этом предусматривается выделение чистых процентных, операционных, текущих, чистых текущих доходов, чистой прибыли. Это позволяет отслеживать этапы аккумуляции прибыли и ее окончательную величину, активно управлять процессом формирования доходов и расходов банка.

Указанием ЦБ РФ от 26.08.2008 №2055-У «О внесении изменений в Указание Банка России от 16 января 2004 года №1376-У «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный Банк РФ» вводятся новые требования к составлению отчетности кредитными организациями.

Значительные изменения внесены в Указание Банка России, которым установлен перечень, формы отчетности кредитных организаций, а также порядок их составления и представления в ЦБ РФ (далее Указание №1376-У). Так, в частности, новой редакции изложены: форма отчетности, содержащая сведения о заключении договора на проведение аудиторской проверки кредитной организации, банковской (консолидированной) группы (форма 0409024); форма, в соответствии с которой представляются сведения об аффилированных лицах, принадлежащих к группе лиц, к которой принадлежит кредитная организация (форма 0409052); форма, предназначенная для расшифровки отдельных показателей деятельности кредитной организации (форма 0409110); отчет по ценным бумагам (форма 0409711). Соответственно изменен и порядок их заполнения. Уточнено, что отчетность по форме 0409102 «Отчет о прибылях и убытках кредитной организации» составляется в соответствии с порядком, изложенным в Положении ЦБ РФ от 26.03.2007 №302-П, а также определен порядок представления данного отчета реорганизуемыми кредитными организациями. Кроме того, вводятсяв действие новые формы отчетности: «Сведения о ценных бумагах, приобретенных кредитной организацией» (форма 0409116), «Данные о крупных ссудах» (форма 0409117), «Сведения о жилищных кредитах» (форма 0409316). По форме с кодом 0409118 теперь должны отражаться данные о концентрации кредитного риска (ранее - данные о крупных кредитах). Отчет заполняется по заемщикам (группе связанных заемщиков), в отношении которых у кредитной организации возникает максимальный кредитный риск (Н6), определяемый в соответствии с главой 4 Инструкции ЦБ РФ от 16.01.2004 №110-И. С учетом внесенных изменений, установлено, что отдельные формы отчетности, предусмотренные в приложении 2 к Указанию №1376-У, составляются с 1 октября 2008 года; формы отчетности 0409116, 0409117, 0409118, 0409711 составляются с 1 января 2009 года.

Таким образом, для правильного анализа финансовой деятельности банка необходимо располагать полной, точной, объективной, своевременной и достаточно детальной экономической информацией. Основная задача банковской отчетности состоит в том, чтобы был источником достоверной, полной и оперативной экономической информации о деятельности банка.

3. Методика расчета показателей, используемых при анализе финансовой деятельности коммерческого банка

Капитал является источником финансовых ресурсов коммерческого банка. При этом он представляет особую форму банковских ресурсов: носит постоянный и безвозвратный характер, имеет четко выраженную правовую основу и функциональное назначение, является обязательным условием образования и функционирования любого коммерческого банка, т.е. служит основой всей деятельности коммерческого банка.

Основная задача анализа достаточности банковского капитала состоит в том, чтобы в максимальной степени обеспечить соответствие абсолютной величины, состава и структуры капитала общему профилю банковских рисков и общей стратегии развития банка.

Группа показателей оценки капитала включает: показатель достаточности собственных средств (ПК1), показателя общей достаточности капитала (ПК2) и показателя оценки качества капитала (ПКЗ).

Показатель достаточности собственных средств (ПК1) рассчитывается так же, как и норматив норматив достаточности (Hl):

Н1 = , (1)

где - К - собственные средства банка, рассчитанные в соответствии с Положением ЦБ РФ №215-П;

- Крi - коэффициент риска i-ого актива;

- Аi - i-й актив банка;

- Рki - величина резерва на возможные потери или резерва на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности i-ого актива;

- КРВ - величина кредитного риска по условным обязательствам кредитного характера;

- КРС - величина кредитного риска по срочным сделкам;

- РР - величина рыночного риска;

- код 8930 - требования банка к контрагенту по обратной части сделок, возникшие в результате приобретения финансовых активов с одновременным принятием обязательства по их обратному отчуждению;

- код 8957 - сумма требований к связанным с банком лицам, взвешенных по уровню риска, умноженная на коэффициент 1,3;

- код 8992 - резерв по срочным сделкам.

Сегодня норматив достаточности капитала российского банка в большей степени приближен к требованиям международных стандартов достаточности капитала Величина его собственных средств соотносится с суммарным объемом активов (балансовых и забалансовых), взвешенных с учетом кредитного риска, и с величиной рыночного риска, присущего как балансовой, так и забалансовой деятельности банка (не учитывается пока лишь так называемый операционный риск).

Показатель общей достаточности капитала (ПК2) определяется как процентное отношение собственных средств (капитала) к активам банка, в объем которых не включаются активы, имеющие нулевой коэффициент риска (Ариск):

ПК2 = К / (А - Ариск) * 100% (2)

Данный коэффициент показывает, сколько рублей собственного капитала банка приходится на 1 рубль его рисковых активов. Значение коэффициента, превышающее 10%, оценивается Центральным банком РФ как наилучшее (т.е. на 1 рубль рисковых активов должно приходиться не менее 10 копеек собственного капитала банка), а значение, составляющее менее 6%, - как наихудшее.

Третий показатель из рассматриваемой группы - показатель оценки качества капитала (ПКЗ) - представляет собой соотношение дополнительного и основного капитала. Центральный банк РФ оценивает как наилучшее данное соотношение, находящееся на уровне не более 30% (т.е. дополнительный капитал банка должен составлять не более 30% от основного или приблизительно это равно 23% от общей величины собственного капитала).

Следующий показатель - коэффициент соотношения капитала первого уровня к взвешенным по риску активам должен находиться в соответствии с Базельскими соглашениями на уровне не менее 4%.

Капитал банка, являясь одной из важнейших характеристик его финансового состояния, имеющих самостоятельное значение, используется в то же время и как база для расчета других показателей финансового состояния, в частности, для расчета экономических нормативов деятельности кредитных учреждений, устанавливаемых Центральным банком РФ в целях ограничения уровня рисков, присущих банковской деятельности. По своей экономической сути данные нормативы являются показателями оценки достаточности капитала, необходимого банку для осуществления той или иной его деятельности. К таким нормативам относятся следующие:

- Максимальный размер риска на одного заемщика или группу связанных заемщиков (Н6) определяется соотношением совокупной суммы кредитных требований банка к заемщику или группе взаимосвязанных заемщиков за вычетом расчетного резерва на возможные потери по данным кредитным требованиям (Крз) к капиталу банка (К) (в процентах):

Н6 = Крз: К х 100% (3)

Максимально допустимое значение коэффициента устанавливается в раз - мере 25%.

- Максимальный размер крупных кредитных рисков (Н7) устанавливается как процентное соотношение совокупной величины крупного (более 5% капитала на одного заемщика) единичного кредита, выданного банком (SUM Кскр), и его собственных средств (К):

Н7 = SUM Кскр / К * 100% (4)

где Кскр - определенный с учетом взвешивания на соответствующий коэффициент риска; крупный кредитный риск, который определяется так же, как числитель норматива Нб за вычетом расчетного резерва на возможные потери.

Совокупный размер выданных банком крупных кредитов и предоставленных займов, не может превышать размер капитала банка более чем в 8 раз.

- Максимальный размер кредитов, банковских гарантий и поручительств, предоставленных банком своим участникам (Н9.1) равен отношению суммы кредитов, гарантий и поручительств, предоставленных банком одному своему участнику, взвешенных с учетом риска к капиталу банка:

Н9.1 = SUM Кра / К * 100% (5)

где Кра - величина i-oro кредитного требования банка, а также кредитного риска по условным обязательствам кредитного характера и срочным сделкам, в отношении участников (акционеров), которые имеют право распоряжаться 5 и более процентами долей (голосующих акций) банка, за вычетом расчетного резерва на возможные потери по указанным кредитным требованиям, определенная с учетом взвешивания на коэффициенты риска соответствующих активов.

Совокупная величина кредитов и займов, выданных акционерам, не может быть более 50% капитала банка.

- Норматив использования собственных средств банков для приобретения долей (акций) других юридических лиц (Н12) устанавливается в форме процентного соотношения инвестируемых банком на приобретение акций (долей) других юридических лиц и собственных средств банка:

Н12 = SUM Кин / К * 100% (6)

где Кин - величина i-ой инвестиции банка в акции (доли) других юридических лиц за вычетом расчетного резерва на возможные потери по указанным инвестициям

Максимально допустимое значение норматива - 25%.

Важной характеристикой качества активов банка является их ликвидность. Основным показателем, характеризующим ликвидность банка, принятым международным банковским сообществом в Базеле, считается коэффициент ликвидности (Кл), который определяется следующим образом:

Кл = Лс / А (7)

где Лс - сумма денежных средств, межбанковских кредитов и легкореализуемых ценных бумаг;

А - совокупные активы банка [10, c. 298].

В целях контроля состояния ликвидности коммерческих банков Центральный банк России устанавливает специальные показатели ликвидности и обязывает коммерческие банки поддерживать их на определенном уровне, называемом нормативом ликвидности. Директивно установлены следующие нормативы ликвидности:

- норматив мгновенной ликвидности (Н2) определяется как отношение суммы высоколиквидных активов банка (которые должны быть получены в течение ближайшего календарного дня или могут быть незамедлительно востребованы банком и реализованы в целях незамедлительного получения денежных средств) к сумме обязательств банка по счетам до востребования, выраженное в процентах (минимальное значение норматива мгновенной ликвидности - 15%);

- норматив текущей ликвидности (H3) равен отношению суммы ликвидных активов банка (включающей в себя и величину высоколиквидных активов) к сумме обязательств банка по счетам до востребования и со сроком исполнения в ближайшие 30 календарных дней, в процентах (минимальное значение данного норматива - 50%);

- норматив долгосрочной ликвидности (Н4) - отношение всей долгосрочной кредитной задолженности банку со сроком до погашения свыше года (в том числе пролонгированной в пределах указанного срока) к собственным средствам банка и обязательствам банка по депозитным счетам, полученным кредитам и обращающимся на рынке долговым обязательствам банка с оставшимся сроком их погашения свыше года (максимальное значение норматива -120%).

Анализируя выполнение нормативов ликвидности коммерческим банком, необходимо оценить соблюдение нормативов не только на последнюю отчетную дату, но и в течение всего изучаемого периода. Для такого сопоставления необходимо построить динамические ряды по всем нормативам, а затем выявить причины их отклонений, которые также должны рассматриваться в динамике.

Наиболее общим способом группирования банковских ссуд в зависимости от сроков их предоставления является деление последних на краткосрочные (среднесрочные) и долгосрочные. Поскольку цели выдачи ссуд на короткие и длительные сроки являются различными, то и показатели, и методы анализа каждой из указанных групп активов различаются. Так, для ссудной задолженности со сроками предоставления в пределах одного года наиболее распространенными аналитическими показателями являются коэффициент ее оборачиваемости (Коб) и период погашения (Тоб) ссудной задолженности (в днях).

Коэффициент оборачиваемости ссудной задолженности определяется, как:

Коб = КО / ОСЗср (8)

где: КО - кредитовый оборот по ссудной задолженности за анализируемый период;

ОСЗср - средние остатки ссудной задолженности, рассчитываемые по формуле:

ОСЗср = (ОСЗн + ОСЗк) / 2 (9)

где: ОСЗн и ОСЗк - остатки ссудной задолженности на начало и конец периода.

Период погашения (скорость оборота (Тоб)) ссудной задолженности (в днях) можно рассчитать по формуле:

Тоб = ОСЗср * Д / КО = Д / Коб (10)

где Д - отчетный период, дн.

Чем больше период (средний срок) погашения задолженности, тем выше риск ее непогашения и ниже ликвидность ссуды.

Показатели оборачиваемости могут рассчитываться как по всей имеющейся у банка ссудной задолженности, так и по отдельным ее видам.

Центральное место в анализе финансовых результатов коммерческих банков принадлежит изучению объема и качества получаемых ими доходов, поскольку они, в свою очередь, являются главным фактором формирования прибыли кредитных организаций. Снижение доходов, как правило, представляет собой объективный индикатор неизбежных финансовых трудностей банка.

Хотя прибыль и является одним из важнейших оценочных показателей, она не всегда дает достаточно объективную информацию об уровне эффективности деятельности банка, о способности размещенных или инвестированных им ресурсов приносить эту прибыль.

Показатели рентабельности или прибыльности, представляющие собой результаты соотнесений прибыли (чистого дохода) и средств ее получения, в большей мере характеризуют эффективность работы банка. Экономический смысл большинства относительных показателей заключается в том, что они характеризуют прибыль, получаемую с каждого рубля средств (собственных или заемных), вложенных в банк.

Показатели рентабельности представляют собой основу общей оценки финансового состояния банка.

Коэффициент доходности капитала (k1), получивший в мировой практике название ROE, исчисляется как отношение чистой посленалоговой прибыли банка П к его собственному капиталу К или оплаченному уставному фонду, в случае, когда капитал банка полностью принадлежит держателям акций, и определяется по формуле:

k1 = П / К (11)

или (когда капитал равен уставному фонду) - как отношение чистого дохода, приходящегося на одну акцию, к балансовой стоимости одной акции (чистый доход на одну акцию равен отношению чистой прибыли к количеству акций в обращении). Он показывает эффективность работы банка с позиции интересов его акционеров, характеризуя производительность вложенных ими средств (в развитых странах средняя норма рентабельности банковского капитала колеблется в диапазоне от 5 до 20%).

Другим важным показателем рентабельности является коэффициент прибыльности активов (k2), характеризующий объем прибыли, полученной с каждого рубля банковских активов. Его можно определить следующим образом:

k2 = П / А (12)

где А - средняя за период величина активов.

Рост этого коэффициента должен оцениваться положительно, т. к. он свидетельствует о повышении эффективности использования банком имеющихся активов, но при этом следует иметь в виду, что слишком высокое значение данного показателя может сигнализировать о повышенной степени рисков, сопряженных с размещением активов банка.

Коэффициент доходности активов характеризует среднегодовое значение прибыльности всех имеющихся у банка активов, в том числе и тех, которые не приносят доход, хотя и выполняют важные, порой абсолютно необходимые банку функции. В то же время доходная база активов определяет производительную их долю, работающую и приносящую доход:

ДБА = (СА-АНД) / СА (13)

где ДВА - доходная база активов;

СА - совокупные активы;

АНД - активы, не приносящие доход.

Если темпы роста коэффициента доходности всех активов выше темпов роста показателя доходной базы активов, то это может свидетельствовать или о росте процентных ставок, по которым банк выдает кредиты и, вероятно, подвергает себя повышенному риску, или об увеличении доли непроцентных доходов в общей сумме доходов банка, что должно рассматриваться как положительное явление.

В тех случаях, когда доходная база растет быстрее общей доходности активов, можно говорить либо о консервативной кредитной политике банка, либо о высоких, в основном операционных, расходах.

Разновидностью показателя прибыльности активов является коэффициент прибыльности превалирующих активов (k2.1), который определяется как отношение чистой прибыли к максимально однородным вложениям банка и показывает доходность преобладающих в банке активных операций (чаще всего кредитных):

k2.1 = П / Аосн (14)

Коэффициенты прибыльности капитала и прибыльности активов связаны между собой при помощи третьего показателя - мультипликатора капитала:

k1 = k2 …k3 (15)

где k3 - мультипликатор капитала, равный отношению средней величины активов к среднему значению собственного капитала (или отношению совокупного капитала к собственному):

k3 = А / К (16)

В числе обобщающих показателей рентабельности банка находится и так называемый показатель прибыльности доходов, или маржа прибыли, показывающий удельный вес прибыли в сумме полученных банком доходов (Д):

k4 = П / Д (17)

Снижение данного показателя свидетельствует о возрастании доли доходов, направляемых на покрытие расходов, и вследствие этого - об уменьшении доли прибыли в доходах. Если в знаменателе коэффициента k4 вместо показателя суммарных доходов банка находятся его операционные доходы, то снижение показателя k4.1 будет обусловлено ростом величины не общих, а операционных расходов банка:

k4.1 = П / ДО (18)

где k4.1 - показатель чистой маржи прибыли банка;

ДО - операционные доходы.

Коэффициент использования активов k5 характеризует степень отдачи активов и определяется по формуле:

k5 = D / А (19)

Повышение средней доходности активов зависит от их перераспределения в пользу наиболее доходных финансовых инструментов, при этом не должно допускаться повышение рисков [32, c. 36].

На основании приведенных выше показателей коэффициент доходности капитала (k1), как обобщающий показатель рентабельности банка, можно представить в виде произведения:

k1 = k3 k4 k5 (20)

а прибыльность активов - k2, как:

k2 = k4 k5 (21)

Данные коэффициенты применяются для проведения анализа, в процессе которого выявляются не только слабые стороны работы банка, но и его внутренние резервы.

К числу обобщающих показателей эффективности деятельности коммерческого банка относится также показатель нормы распределения прибыли (k6), который определяется как отношение суммы прибыли, выплаченной в виде дивидендов ПД, ко всей чистой прибыли:

k6 = Пд / П (22)

От величины данного показателя зависит размер прибыли, приходящейся на одну акцию, который, в свою очередь, косвенно характеризует финансовые возможности банка.

При проведении анализа обобщающих показателей рентабельности банка необходимо установить, какая часть его прибыли приходится на единицу заемного капитала:

k7 = Пд / К3 (23)

где К3 - заемный капитал банка, равный разности активов и собственного капитала:

К3 = А - К (24)

Банковская деятельность реализуется через комплекс различных операций, осуществление которых в конечном итоге приводит к получению коммерческого результата. От того, насколько эффективно выполняются отдельные банковские операции, зависит общая рентабельность банковской деятельности. Поэтому анализ рентабельности банковских операций является одним из важнейших элементов анализа рентабельности банковской деятельности в целом.

Активные операции - основной источник доходов банка, поэтому и рентабельность деятельности самого банка прежде всего определяется эффективностью его активных операций. Обобщающим показателем рентабельности всех активов, как уже отмечалось выше, является показатель прибыльности активов.

Эффективность проведения пассивных операций (ЭП), формирующих ресурсы банка, можно рассчитать как отношение общей суммы привлеченных ресурсов к общей величине вложений банка:

ЭП1 = Ресурсы привлеченные / Вложения (25)

Кроме того, среднее за рассматриваемый период значение эффективности пассивных операций (ЭП2) банка можно определить как среднюю номинальную цену привлеченных им ресурсов, в виде отношения суммарных расходов на выплату процентов к среднему за период объему пассивов:

ЭП2 = Процентные расходы / Средние пассивы (26)

банк кредитный коммерческий финансовый

Приведенные показатели характеризуют различные аспекты эффективности пассивных операций банка. Первый коэффициент показывает, насколько эффективно были использованы привлеченные ресурсы (все ли пассивы были размещены), а второй - отражает эффективность самого привлечения (какая цена в среднем была уплачена за ресурсы).

В тех случаях, когда ЭП1 >1, можно говорить о недоиспользовании имеющихся в распоряжении банка заемных средств; если ЭП1 = 1, степень размещения ресурсов максимальная (т.е. все привлеченные ресурсы банком размещены), если ЭП1< 1, то это свидетельствует о том, что банком вложено средств больше, чем привлечено (скорее всего, эту разницу покрывают собственные средства банка). В этом случае необходимо оценить степень их использования и установить, не угрожает ли это реализации защитной и регулирующей функций банковского капитала.

Основной и наиболее стабильной составляющей чистой прибыли коммерческого банка является процентная прибыль. Показатель же эффективности осуществляемых банком процентных операций или эффективности использования активов банка при проведении им операций, связанных с уплатой и получением процентов, называют процентной межой (чистой или общей, в зависимости от того, какой показатель находится в знаменателе), которую можно определить следующим образом:

ПМ = (ПД - ПР) * 100% / Аср = ПП * 100% / Аср (27)

где ПМ - процентная маржа;

ПД - процентный доход;

ПР - процентный расход;

Аср - средняя величина суммарных активов;

ПП - процентная прибыль.

Таким образом, в современном коммерческом банке анализ финансовой деятельности представляет собой не просто элемент финансового управления, а его основу, поскольку финансовая деятельность, как известно, является преобладающей в банке. С помощью анализа, как функции управления, и таких функций как аудит и контроль осуществляется внутреннее регулирование деятельности банка.

Анализ финансовой деятельности банка представляет собой совокупность методов исследования процесса формирования и использования денежных фондов банка, а также достаточности денежных средств, необходимых для организации эффективной банковской деятельности.

Размещено на Allbest.ru

...