Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Курсовой проект

Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия

1. Анализ эффективности использования основных производственных фондов

Показатели использования основных фондов

Чтобы судить о степени использования основных фондов, необходимы объективные показатели, достоверность которых определена научно-обоснованной методикой их исчисления. Будучи общими для предприятий, объединений, отраслей, они должны применяться и в целях планирования, учета и анализа, т.е. быть «сквозными» и сопоставимыми.

Для расчета показателей, отражающих использование таких фондов, необходим показатель среднегодовой стоимости основных фондов:

= ОФн.г. + ;

где: ОФн.г. - стоимость основных фондов на начало года;

ОФвв - стоимость введенных основных фондов;

ОФвыб - стоимость выбывших основных фондов.

Показатели могут быть подразделены на две группы:

1. Характеризующие степень эффективности использования активной части основных фондов - производственного оборудования:

а) Фондорентабельность. Характеризует величину прибыли на 1 руб. основных средств:

Rф = ;

где: - балансовая прибыль;

- среднегодовая стоимость основных производственных фондов.

б) Фондоотдача. Характеризует объем продукции, выпущенный на 1 рубль основных фондов:

Фо = ;

где: В-объем выпущенной продукции в стоимостном выражении;

- среднегодовая стоимость основных производственных фондов.

Фондоотдача активной части основных производственных фондов определяется по формуле:

,

где: ФОа - фондоотдача активной части ОПФ;

В-объем выпущенной продукции в стоимостном выражении;

Фап - среднегодовая стоимость активной части основных производственных фондов.

в) Фондоемкость. Характеризует стоимость основных фондов, необходимых для выпуска единицы продукции:

Фе = ;

где: В-объем выпущенной продукции в стоимостном выражении;

- среднегодовая стоимость основных производственных фондов.

Фондоемкость активной части основных производственных фондов определяется по формуле:

,

где: Фа - среднегодовая стоимость активной части основных производственных фондов;

В-объем выпущенной продукции в стоимостном выражении.

г) Фондовооруженность характеризует уровень автоматизации и механизации труда:

Фв = ;

где: - численность рабочих;

- среднегодовая стоимость основных производственных фондов.

Использование работающих машин и оборудования характеризуется показателями интенсивной, экстенсивной и интегральной загрузки оборудования.

Интенсивное использование оборудования характеризуется объемом выпуска продукции оборудованием в единицу времени. Чем больше выпуск годной продукции в единицу времени, тем выше интенсивность его использования:

Ки = ;

где: Ки - коэффициент интенсивности;

Nф - фактический объем выпускаемой продукции в натуральном выражении;

Нв - норма выработки.

Экстенсивное использование характеризуется продолжительностью работы машин и оборудования. Чем продолжительнее планируемое и фактическое время их работы, тем выше экстенсивное использование:

Кэ = ;

где: Кэ - коэффициент экстенсивности;

ФРВф и ФРВкал - соответственно фактический и календарный фонд рабочего времени работы оборудования.

Обобщающим частным показателем можно считать коэффициент интегральной загрузки машин и оборудования, который характеризует соотношение фактически выполненных и плановых объемов работ для конкретной машины или оборудования за определенный период времени и определяется по формуле:

Кинт = Ки * Кэ;

где: Ки - коэффициент интенсивности;

Кэ - коэффициент экстенсивности.

Для оценки использования основных фондов используются следующие виды фондов рабочего времени работы оборудования (ФРВ):

Календарный ФРВ - это максимально возможное время работы оборудования.

Режимный номинальный ФРВ - это календарный ФРВ за вычетом праздничных и выходных дней.

Действительный располагаемый ФРВ - это режимный ФРВ за вычетом времени на планово-предупредительный ремонт, времени на модернизацию и пребывание оборудования в резерве. Этот фонд будет изменяться в зависимости от числа смен работы оборудования.

Плановый ФРВ равен действительному или уменьшение его на время простоев лишнего оборудования, которое не используется для выполнения заданной программы производства.

Фактический ФРВ равен сумме времени полезной работы оборудования и подготовительно-заключительных операций, предусмотренных технологическими нормами. Фактический ФРВ меньше действительного на величину простоев оборудования, не предусмотренных технологическим процессом производства.

2. Характеризующие движение основных производственных фондов:

а) коэффициент выбытия. Показывает, какой% основных средств выбыл:

Квыб = ;

оборотный производительность рентабельность прибыль

где: ОФВЫБ. - стоимость выбывших основных средств;

Фн.г. - стоимость основных средств на начало года.

б) коэффициент обновления. Показывает, какой% основных средств обновлен:

Кобн = ;

где: ОФВЫБ. - стоимость введенных основных средств;

Фк.г. - стоимость основных средств на конец года.

в) коэффициент прироста:

Кприр = ;

где: ОФк.г. - стоимость основных фондов на конец года:

ОФк.г. = ОФн.г. + ОФвв - ОФвыб

г) коэффициент износа. Характеризует степень изношенности основных средств:

Кизн. = И / Фн.г.;

где: И - сумма износа основных средств;

Фн.г. - стоимость основных средств на начало года.

д) коэффициент годности: Показывает, какая часть основных средств не изношена:

Кг. = 1 - Кизн.

2. Анализ эффективности использования оборотных средств

Для анализа использования оборотных средств, оценки финансового состояния промышленного предприятия и разработки организационно - технических мероприятий по ускорению их оборота используется система показателей, которые характеризуют реальный процесс движения оборотных средств и величину их высвобождения:

1) Оборачиваемость оборотных средств характеризует число оборотов, совершенных оборотными средствами за отчетный период (год), и представляет собой отношение объема реализованной продукции РП в плановом периоде в оптовых ценах предприятия к среднему остатку или нормативу оборотных средств в этом же периоде в денежном выражении ОбС:

Коб = ;

где: РП - сумма реализованной продукции;

ОбС - сумма оборотных средств.

Чем больше оборотов совершают оборотные средства за определенный период по сравнению с прошлым периодом или по сравнению с оборотными средствами другого предприятия, тем эффективнее их использование.

2) Скорость оборота оборотных средств или продолжительность одного оборота в днях (Тоб) определяют: Д на число оборотов оборотных средств в том же периоде Коб:

Тоб = ;

где: Д - число календарных дней в плановом периоде;

При расчете продолжительности одного оборота число дней в году принимают равным 360, а в квартале - 90.

Чем меньше продолжительность одного оборота, тем больше оборотов совершают оборотные средства за плановый (отчетный) период, тем, следовательно, больше продукции можно произвести и реализовать при той же сумме средств или высвободить их для выполнения других производственных задач.

Большое влияние на ускорение оборачиваемости оборотных средств (рост числа оборотов) оказывает внедрение достижений научно - технического прогресса и организация материально - технического снабжения и сбыта, которая предопределяет величину реализованной продукции. Фактором замедления оборачиваемости оборотных средств (сокращение числа оборотов), является рост удельного веса комплектных поставок оборудования.

3) Коэффициент закрепления оборотных средств в обороте:

Кзакр. = Фоб./РП;

где: РП - сумма реализованной продукции;

Фоб - сумма оборотных средств

4) Экономическая эффективность использования предприятием собственных оборотных средств также зависит от объема реализованной продукции на 1 руб. оборотных средств - коэффициента загрузки (закрепления), который определяется делением величины оборотных средств на объем реализованной продукции:

Кзагр = ;

где: РП - сумма реализованной продукции;

ОбС - сумма оборотных средств.

А также для определения эффективности использования оборотных средств рассчитывают следующие показатели:

- норматив оборотных средств по каждому основному материалу:

Нм = Ро*Д

где: Нм - норматив оборотных средств по основным материалам;

Ро - однодневный расход основных материалов;

Д - норма запаса.

Потребность в оборотных средствах на основные материалы, конструкции и детали:

ОСм = Рм*Дм,

где: ОСм - оборотные средства на основные материалы, конструкции и детали, тыс. руб.;

Рм - средневзвешенный однодневный расход материалов, конструкций и деталей, тыс. руб.;

Дм - средневзвешенная норма запаса материалов, конструкций и деталей, днях.

Величина оборотных средств на вспомогательные и прочие материалы определяется на основании потребности предыдущих лет, т.е. нам известен какой процент составляли оборотные средства на вспомогательные и прочие материалы от объема выполненных работ, формула потребности в оборотных средствах на вспомогательные и прочие материалы (ОСвм) будет выглядеть:

ОСвм = ,

где: Пвм - процент потребности ОС на вспомогательные и прочие материалы.

Потребность в оборотных средствах на малоценные и быстроизнашивающиеся предметы определяется, как правило, в размере 60% их стоимости. Аналогом берется потребность предыдущих лет.

Величина оборотных средств по незавершенному производству работ определяется по формуле:

ОСнп = ,

где: ОСнп - оборотные средства по незавершенному производству СМР;

Снп - стоимость незавершенного производства работ на начало рассматриваемого года;

Ссмр - стоимость работ на планируемый год;

С'смр - стоимость работ по сдаваемой продукции заказчику в планируемом году.

Минимальная потребность в оборотных средствах на расходы будущих периодов определяется по формуле:

,

где: ОСбп - оборотные средства будущего периода;

Кбп - коэффициент, учитывающий удельный вес расходов будущих периодов в объеме СМР за предыдущий год.

Потребность в оборотных средствах при расчетах с заказчиком определяется по формуле:

,

где: ОСрз - оборотные средства для завершения расчетов;

С - себестоимость СМР;

Тр - количество недель по завершению расчетов;

Тн - количество недель в году.

Потребность в оборотных средствах для покрытия авансовых платежей предприятия определяется по формуле:

,

где: ОСап - оборотные средства для покрытия авансовых платежей;

А - годовая сумма авансовых платежей.

Годовая сумма авансовых платежей определяется по формуле:

,

где: а - процент годовой суммы авансовых платежей.

Общая потребность предприятия в оборотных средствах (ОС) равна сумме рассчитанных величин.

Собственные оборотные средства предприятия для всех вариантов расчета курсового проекта составляют 55% от общей потребности в оборотных средствах.

В хозяйственной деятельности одним из направлений повышения эффективности производства является улучшение использования оборотных средств, т.е. увеличение объема реализованной продукции при неизменной стоимости оборотных средств либо сокращение величины оборотных средств при неизменном объеме реализованной продукции.

3. Анализ производительности труда

Эффективность использования трудовых ресурсов предприятия характеризует производительность труда, которая определяется количеством продукции, произведённой в единицу рабочего времени, или затратами труда на единицу произведенной продукции или выполненной работы. В рыночных условиях производительность труда является объектом переговоров и заключения договоров между администрацией предприятия и его трудовым коллективом в рамках специального или коллективного договора.

Основными показателями производительности труда на уровне предприятия являются показатели выработки (В) и трудоёмкости (Тр) продукции, которые можно рассчитать по формулам:

В = ;

Tp = ;

где: q - объём произведённой продукции или выполненной работы в натуральных или условно-натуральных единицах измерения;

Чсп - среднесписочная численность работающих чел.;

Т - время, затраченное на производство всей продукции, нормо-часов.

Выработка продукции - это наиболее распространённый и универсальный показатель производительности труда на промышленных предприятиях в зависимости от единицы измерения объёма производства (q) различают три метода определения выработки:

- натуральный;

- стоимостной;

- нормированного рабочего времени.

Наиболее наглядно можно охарактеризовать производительность труда показателем выработки в натуральном выражении, измеряемой в тоннах, метрах и т.д. Если предприятие выпускает несколько видов однородной продукции, то выработка может быть выражена в условно-натуральных единицах.

Но если предприятие производит разнородную продукцию, то показатель выработки может исчисляться лишь в стоимостном выражении.

Трудоёмкость представляет затраты рабочего времени на производство единицы продукции в натуральном выражении по всей номенклатуре выпускаемой продукции и услуг. Показатель трудоемкости имеет некоторые преимущества перед показателем выработки:

во-первых, он отражает прямую связь между объёмом производства и трудозатратами;

во-вторых, его применение позволяет увязать проблему измерения производительности труда с факторами и резервами его роста;

в-третьих, он позволяет сопоставлять затраты труда на одинаковые изделия в разных цехах и участках предприятия.

В зависимости от состава затрат, включаемых в трудоёмкость продукции выделяют технологическую, производственную и полную трудоёмкость, трудоёмкость обслуживания производства и трудоёмкость управления производством.

4. Анализ себестоимости работ

Себестоимость продукции представляет выраженные в денежной форме текущие затраты предприятий на производство и реализацию продукции (работ, услуг).

Себестоимость продукции является не только важнейшей экономической категорией, но и качественным показателем, так как она характеризует уровень использования всех ресурсов, находящихся в распоряжении предприятия.

Сб = М+ОТ+СН+А+П,

где: Сб - работ,

М - материальные затраты,

ОТ - затраты на оплату труда,

СН - отчисления на социальные нужды,

А - амортизация основных производственных фондов,

П - прочие затраты.

5. Анализ прибыли и рентабельности

Прибыль

Прибыль предприятия - основной фактор его экономического и социального производства.

Различают следующие виды прибыли:

валовая прибыль;

балансовая прибыль;

налогооблагаемая прибыль;

расчётная (чистая) прибыль.

Валовая прибыль - часть валового дохода предприятия, которая остаётся у него после вычета всех обязательных расходов (арендная плата, процент за предоставленный банком кредит, налоги, взносы в благотворительные и иные фонды).

,

где: Псмр - прибыль от выпущенной продукции.

П_в - валовая прибыль;

П_и - прибыль от реализации имущества;

П_о-прибыль от реализации продукции подсобных и вспомогательных производств;

В - внереализационные доходы и расходы.

Валовой доход - характеризует конечный результат производственной или коммерческой деятельности предприятия и исчисляется путём исключения из валовой выручки и результатов внереализационных операций (без налога на добавленную стоимость и акцизов) всех затрат на производство и реализацию продукции, вошедших в себестоимость, кроме затрат на оплату труда.

Валовая выручка - представляет собой полную сумму денежных поступлений от реализации товарной продукции, работ, услуг и материальных ценностей.

Учитывая, что валовая прибыль не находит отражения в финансовой отчётности, в нормативных документах следует ввести определение, характеризующее ту величину прибыли, которая фигурирует в отчёте о прибылях и убытках и которая, собственно, является результатом финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Такая прибыль называется балансовой прибылью, которая складывается из прибыли от реализации продукции, прибыли (убытков) от реализации основных фондов и имущества и прибыли (убытков) от внереализационных операций.

Рентабельность

Полученная прибыль, несомненно, говорит о том, что доходы превышают расходы. Однако является ли прибыль удовлетворительной или нет, должно оцениваться по тому, сколько денег приходится вкладывать в предприятие, чтобы получить эту прибыль.

Иными словами, важна не прибыль, а прибыльность, т.е. ответ на вопрос: сколько рублей прибыли приносит каждый рубль затрат.

На этот вопрос отвечают показатели рентабельности как ключевые показатели или индикаторы результата деятельности предприятия.

Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности (производственной, коммерческой, инвестиционной), окупаемость затрат и т.д. Они более полно, чем прибыль отражают окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами. Их используют для оценки деятельности предприятия и как инструмент в инвестиционной политике и ценообразовании.

Организация рентабельна, если суммы выручки от реализации продукции достаточно не только для покрытия затрат на производство и реализацию, но и для образования прибыли. Рентабельность может определяться по-разному.

В качестве наиболее простого и ёмкого показателя эффективности производства используется показатель рентабельности производства, который определяется отношением валовой прибыли к сумме среднегодовой стоимости основных производственных фондов и нормируемых оборотных средств:

Rобщ = · 100%;

где: Rобщ - рентабельности производства, %;

Пр - сумма валовой прибыли, руб.;

ОФ - среднегодовая стоимость основных производственных фондов, руб.;

HOC - среднегодовая стоимость нормируемых оборотных средств (материальных оборотных средств), руб.

Кроме рентабельности производства в процессе анализа предпринимательской деятельности широко используется показатель рентабельности продукции, исчисляемый как отношение прибыли от реализации продукции к полной себестоимости этой продукции. Применение этого показателя рентабельности наиболее рационально при внутрихозяйственных аналитических расчётах, при контроле за прибыльностью (убыточностью) отдельных видов изделий, внедрении в производство новых видов продукции и снятии с производства неэффективных изделий.

Учитывая, что прибыль связана как с себестоимостью изделия, так и с ценой, по которой оно реализуется, рентабельность продукции может быть исчислена как отношение прибыли к стоимости реализованной продукции по свободным или регулируемым ценам. Рентабельность продукции в двух её разновидностях исчисляется по формулам:

Rпр = · 100% и Rпр = · 100%;

где Rпр - рентабельность продукции, %;

Пр - прибыль от реализации продукции, руб.;

Сп - полная себестоимость реализованной продукции, руб.;

Цп - объём реализованной продукции в соответствующих ценах (за минусом НДС и акцизов), руб.

К показателям использования основных производственных фондов можно в определённой мере отнести: рентабельность всего имущества предприятия (Rим), рентабельность собственных средств (Rс.с.) и рентабельность основных производственных фондов (Rф):

Rим = · 100%;

A - средняя величина актива баланса.

Rс.с. = · 100%;

СС - средняя величина собственных средств.

Rф = · 100%;

ОПФ - средняя остаточная стоимость основных производственных фондов.

Список литературы

1. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. / Под ред. В.А. Раевского. - М.: Финансы и статистика, 1988, 415 с.

2. Курс экономики. / Под ред. Б.А. Райзберга. - М.: ИНФРА-М, 1999, 716 с.

3. Титов В.И. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. - М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К0», 2005, 352 с.

Размещено на Allbest.ru

...