Анализ и оценка оборотных активов предприятия

Размещено на http://www.allbest.ru/

1. Теоретические аспекты анализа и оценки оборотных активов организации

1.1 Анализ структуры и динамики оборотных активов на предприятии

Важнейшими направлениями комплексного аналитического исследования деятельности хозяйствующего субъекта являются анализ и оценка его финансового состояния. Одна из главных составляющих этих направлений исследования - оценка источников формирования активов предприятия, а также разработка на основании этого мер по оптимизации структуры капитала.

Под оборотными активами хозяйствующего субъекта следует понимать материально-производственные запасы, дебиторскую задолженность и денежные активы, формируемые за счет средств оборотного капитала, которые инвестированы с целью получения положительного экономического эффекта, выражающегося в максимизации благосостояния собственников и росте результативных показателей деятельности хозяйствующего субъекта.

Таким образом, именно оборотные активы представляют собой наиболее мобильную часть активов хозяйствующего субъекта, которая подлежит комплексному исследованию.

Эффективность функционирования оборотных средств на предприятиях рекомендуется анализировать и оценивать по различным стадиям их участия в производственном процессе при закупке, производстве и реализации, а также при переходе их с денежной формы на товарную и, наоборот, с товарной на денежную.

Применительно к оборотным средствам предполагается, что предприятие должно анализировать и оценивать:

v Состав и структуру;

v Уровень обеспеченности собственными оборотными средствами;

v Оборачиваемость оборотных средств и производственных запасов;

v Дебиторскую и кредиторскую задолженность;

v Продолжительность производственно-коммерческого цикла и отдельных его этапов;

v Движение денежной наличности.

Анализ состава оборотных средств осуществляется по данным формы «Бухгалтерский баланс», по разделу II «Оборотные активы» и коду строк 210-290.

По составу оборотные средства делятся на оборотные производственные фонды и фонды обращения, их денежная оценка и определяет их общую стоимость.

В состав оборотных производственных фондов входят запасы сырья и материалов, покупные полуфабрикаты, запчасти для ремонта, топливо, инструмент стоимостью до 20 000 руб. (с 2011 г. - 40 000 руб.) за единицу учета, тара, незавершенное производство, расходы будущих периодов. Величина средств, находящихся в составе оборотных производственных фондов, определяется в первую очередь, организационно-техническим уровнем производства, деятельностью производственного цикла изготовляемой продукции, ее номенклатурой и ассортиментом.

Во вторую часть оборотных средств входят фонды обращения, состоящие из готовой продукции, дебиторской задолженности, товаров для перепродажи, авансов и задатков выданных, денежных средств на расчетном счете и в кассе. Фонды обращения не участвуют в образовании стоимости, но являются носителями уже созданной стоимости. Основное их назначение - обеспечить денежными средствами ритмичность процесса обращения.

Основные задачи анализа оборотных средств:

Ш Изучить изменения состава и структуры оборотных средств;

Ш Сгруппировать оборотные средства по основными признакам;

Ш Определить источники формирования оборотных средств;

Ш Определить показатели эффективности использования оборотных средств.

В процессе анализа оборотных активов целесообразно рассмотреть их динамику в сравнении с динамикой выручки и четыре варианта их структуры:

1. Структура оборотных активов по элементам. Элементы оборотных активов:

ь Запасы и НДС по приобретенным ценностям;

ь Дебиторская задолженность;

ь Краткосрочные финансовые вложения и денежные средства.

Для обоснования показателей оптимальной структуры оборотных активов необходимо воспользоваться ограничениями по коэффициентам ликвидности, а именно: ограничениями по коэффициенту абсолютной ликвидности, промежуточной ликвидности, текущей ликвидности.

2. Структура оборотных активов по ликвидности. С точки зрения ликвидности оборотные активы можно разделить на:

· Неликвидные активы - затраты в незавершенном производстве, расходы будущих периодов, налог на добавленную стоимость, дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 мес. после отчетной даты, выданные авансы;

· Ликвидные активы - сырье, материалы и другие аналогичные ценности, готовая продукция и товары для перепродажи, отгруженные товары, прочие запасы и затраты, дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 мес. (кроме выданных авансов), прочие оборотные активы;

· Высоколиквидные активы - краткосрочные финансовые вложения, денежные средства: касса, расчетные счета, валютные счета, прочие денежные средства. Для оптимальной структуры оборотных активов представляется, что неликвидные активы не должны превышать 30-40% от суммы оборотных активов, ликвидные - должны составлять 50-60%, высоколиквидные - приблизительно 10%.

3. Структура по сферам приложения. Оборотные активы, совершая кругооборот, переходят из сферы обращения в сферу производства и далее опять в сферу обращения в соответствии с формулой:

Деньги - Товар - Деньги»

Оборотные активы, находящиеся в сфере производства (оборотные производственные фонды), включают: запасы сырья, материалов и других материальных ценностей; животные на выращивании, откорме; затраты в незавершенном производстве; расходы будущих периодов.

Оборотные активы, пребывающие в сфере обращения (фонды обращения): налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям; готовая продукция и товары для перепродажи; отгруженные товары; дебиторская задолженность; краткосрочные финансовые вложения; денежные средства.

4. Структура по нормируемости. В зависимости от степени нормируемости различают нормируемые оборотные средства и ненормируемые.

К нормируемым оборотным средствам относят, как правило, все оборотные фонды, а также часть фондов обращения, которая находится в виде остатков нереализованной готовой продукции на складе организации (запасы сырья, материалов и иных аналогичных ценностей, затраты в незавершенном производстве, готовую продукцию, товары для перепродажи и отгруженные товары). Нормируемые оборотные средства отражаются в финансовых планах организации.

К ненормируемым оборотным средствам относят все остальные элементы фондов обращения, т.е. отправленная потребителям, но еще не оплаченная продукция, и все виды денежных средств и расчетов (расходы будущих периодов, прочие запасы и затраты, налог на добавленную стоимость, дебиторскую задолженность, краткосрочные финансовые вложения, денежные средства, прочие оборотные активы).

Для более детального анализа, особенно крупным предприятиям, периодически по итоговым данным за год (или за квартал), анализировать структуру оборотных средств:

· используемых как во внутреннем обороте предприятия, так и за его пределами;

· функционирующих в денежной и материальной формах;

· в зависимости от степени риска вложений в оборотные средства.

Оборотные средства предприятия могут использоваться как в его внутреннем обороте, так и за его пределами. Это могут быть как долгосрочные финансовые вложения в дочерние, зависимые и другие организации, так и краткосрочные финансовые вложения в виде выкупленных у акционеров собственных акций; займы, предоставленные организациям на срок менее 12 месяцев и др.

Наличие значительных средств за пределами предприятия свидетельствует о его развитии, расширении направлений деятельности и диверсификации производства. Вместе с тем, значительные средства, находящиеся за пределами предприятия, повышают риск хозяйственной деятельности.

Система формирования оборотных средств влияет на скорость их оборота и эффективность использования. Избыток оборотных средств означает, что часть средств организации бездействует и не приносит дохода. Вместе с тем недостаток оборотных средств будет тормозить ход производственного процесса, замедляя скорость хозяйственного оборота средств организации. Вопрос об источниках формирования оборотных средств важен с различных позиций. Источники формирования оборотных средств могут быть: собственные, заемные, дополнительно привлеченные.

Таблица 1. Источники оборотных средств

Собственные	Заемные	Дополнительно привлеченные
Уставный капитал Добавочный капитал Резервный капитал Нераспределенная прибыль	Долгосрочные кредиты банков Долгосрочные займы Краткосрочные кредиты банков Краткосрочные займы Коммерческие кредиты Инвестиционный кредит Инвестиционный взнос работников	Кредиторская задолженность: Поставщикам и подрядчикам Перед персоналом по оплате труда Перед государственными внебюджетными фондами По налогам и сборам Прочим кредиторам Перед участниками (учредителями) по выплате доходов Резервы предстоящих расходов и платежей Резервы по сомнительным долгам Благотворительные и прочие поступления

Таким образом, анализ состава и структура оборотных средств - важный компонент управления имуществом предприятия и целевой деятельности финансовых менеджеров.

С целью изучения структуры оборотных активов рекомендуется рассчитывать показатели общей структуры, такие как удельный вес запасов в валюте баланса, дебиторской задолженности в оборотных активах, денежных средств в оборотных активах, а также показатели внутренней структуры, такие как удельный вес запасов незавершенного производства в общей величине запасов, долгосрочной дебиторской задолженности в общей величине дебиторской задолженности и др. Расчет данных показателей значительно увеличивает результативность проводимого аналитического исследования и более точно спрогнозировать динамику оборотных активов.

Для повышения эффективность анализа структуры оборотных активов рекомендуется использовать как табличные данные, так и графические методы. Графический метод наиболее наглядно представляет исследуемые данные и позволяет оперативно реагировать на возникающие отклонения.

Первоначальный этап анализа структуры оборотных активов позволяет выделить «зоны особого внимания», которые препятствуют ритмичному развитию хозяйствующего субъекта и подлежат более точному исследованию.

1.2 Анализ и оценка эффективности использования оборотных средств предприятия

Комплексная оценка эффективности использования материальных ресурсов осуществляется в практике экономической работы системой показателей и моделированием их взаимосвязи. Показатели эффективности использования материальных ресурсов делятся на обобщающие и частные.

К обобщающим показателям относятся: коэффициент оборачиваемости и скорости оборота запасов, коэффициент закрепления, коэффициент загрузки, удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции, коэффициент использования материальных ресурсов на 1 руб. материальных затрат, а также показатели материалоёмкости и материалоотдачи продукции.

Частные показатели эффективности материальных ресурсов используются для характеристики эффективности потребления отдельных элементов материальных ресурсов, а также для оценки материалоемкости отдельных изделий. Удельная материалоёмкость отдельных изделий может исчисляться в стоимостном, натурально-стоимостном и натуральном выражении.

Для измерения оборачиваемости оборотных активов принято использовать следующую систему показателей.

I. Обобщающие показатели, характеризующие эффективность использования всей совокупности оборотных активов, к которым относятся:

Ш коэффициент оборачиваемости, отражающий количество оборотов за анализируемый период.

Оборачиваемость средств - это продолжительность прохождения средствами отдельных стадий производства и обращения. Оборачиваемость оборотных средств исчисляется:

§ продолжительностью одного оборота в днях (оборачиваемостью оборотных средств в днях);

§ количеством оборотов за отчетный период (коэффициент оборачиваемости).

Продолжительность одного оборота в днях Т_об представляет собой отношение суммы среднего остатка оборотных средств к сумме однодневной выручки за анализируемый период:

Т_об = С _об * Т / N _p,

Где Т_об - оборачиваемость оборотных средств, дни,

С _об - средний остаток оборотных средств за анализируемый период, руб.,

Т - число дней анализируемого периода (30 дней за месяц, 90 дней за квартал, 180 дней за полугодие, 270 дней за 9 месяцев и 360 дней - за год),

N _p - выручка от реализации продукции (работ, услуг) за анализируемый период, руб.

В аналитической практике именно этот показатель получил наиболее широкое применение.

Средний остаток оборотных средств определяется как средняя хронологическая временного ряда, исчисляемая по совокупности значений показателя в разные моменты времени:

С _об = (Ѕ С _об1 + Ѕ С _об2 +..+1/2 С _обn) / (n-1),

Где С _об1, С _об2,….С _обn - остаток оборотных средств на первое число каждого месяца, руб.,

n - число месяцев.

Коэффициент оборачиваемости К _об характеризует размер объема выручки от реализации продукции в расчете на один рубль оборотных средств: К _об = N _р / С _об

Рост коэффициента оборачиваемости свидетельствует о более эффективном использовании оборотных средств, интенсификации процесса производства.

Коэффициент оборачиваемости одновременно показывает число оборотов оборотных средств за анализируемый период и может быть рассчитан делением количества дней анализируемого периода на продолжительность одного оборота в днях:

К _об = Т / Т _об,

Где Т - продолжительность периода, за который определяются показатели,

Т _об - продолжительность одного оборота в днях.

Ш Коэффициент загрузки средств К _загр показывает, сколько необходимо затратить оборотных средств, чтобы получить 1 руб. объема реализации услуг:

К _загр = С _об / N _p,

Где К _загр - коэффициент загрузки средств в обороте.

Чем меньше коэффициент загрузки, тем эффективнее используются оборотные средства.

Оборачиваемость оборотных средств может замедляться или ускоряться. В результате ускорения оборачиваемости оборотных средств, т.е. сокращения времени прохождения оборотными средствами отдельных стадий и всего кругооборота, снижается потребность в этих средствах, происходит их высвобождение из оборота. Замедление оборачиваемости сопровождается вовлечением в оборот дополнительных средств. Высвобождение оборотных средств в результате ускорения их оборачиваемости может быть абсолютным и относительным. Абсолютное высвобождение (Е _абс) происходит в тех случаях, когда объем реализации услуг в отчетном периоде достигнут с меньшим использованием оборотных средств по сравнению с базисным периодом или плановой потребностью. Относительное высвобождение (Е _отн) оборотных средств происходит в том случае, если в отчетном периоде по сравнению с базисным или плановым увеличивается также объем реализации услуг:

(Е _абс) = Е _баз - Е _отч,

(Е _отн) = N _отч (Е ^д _баз - Е ^д _отч.ч.) / 360.

Высвобожденные денежные ресурсы откладываются на расчетном счете предприятий, в результате чего улучшается их финансовое состояние, укрепляется платежеспособность.

II. Частные показатели, характеризующие оборачиваемость отдельных групп (видов) оборотных активов, т.е. запасов, в том числе в разрезе отдельных слагаемых (расшифровки соответствующей группы оборотных активов, обозначенные в разд. II Бухгалтерского баланса), НДС по приобретенным ценностям, дебиторской долгосрочной задолженности, в том числе в разрезе ее слагаемых, дебиторской краткосрочной задолженности, в том числе в разрезе ее слагаемых, краткосрочных финансовых вложений, в том числе в разрезе их слагаемых, денежных средств и прочих оборотных активов.

Частные показатели оборачиваемости могут быть рассчитаны по формулам, представленным выше, а именно:

Т_об = С _об * Т / N _p,

К _загр = С _об / N _p,

К _об = N _р / С _об.

В расчеты должна приниматься не средняя стоимость оборотных активов, а конкретная их группа.

Преимуществом такого способа расчета является возможность взаимоувязки оборачиваемости всех оборотных активов с оборачиваемостью отдельных их групп (видов).

Необходимо иметь ввиду, что при проведении расчета оборачиваемости отдельных видов оборотных активов на базе общего оборота активов (выручки) результат не всегда отражает действительность, т.е. реальную оборачиваемость конкретного вида оборотного актива. Это связано с тем, что каждый из них совершает свой индивидуальный оборот, завершающийся, например, по запасам сырья и материалов расходом их на производство, по незавершенному производству - выпуском готовой продукции, по готовой продукции - ее отгрузкой, по НДС - его предъявлению в бюджет и т.д.

При анализе изучаются:

Ш Динамика (отклонение от плана) обобщающих показателей оборачиваемости оборотных активов;

Ш Влияние на изменение обобщающих показателей изменения оборачиваемости отдельных видов оборотных активов:

Т_об = Т_об З + Т_об НДС + Т_об ДДЗ + Т_об КДЗ + Т_об ФВ + Т_об ДС + Т_об ПОА;

Ш Влияние изменения оборачиваемости на изменение средней величины оборотных активов, рассчитываемое исходя из следующей модели:

С _об = N _p / T * (С _об *Т) / N _p = N _дн + Т_об,

Где N _дн - среднедневная выручка от продаж, определяемая делением общего объема выручки на число дней в анализируемом периоде.

При расчете влияния изменения среднедневной выручки от продаж и средней продолжительности одного оборота на изменение средней величины оборотных активов способом абсолютных отклонений применяется следующий алгоритм:

С _об (N _дн) = (N _{дн 1} - N _{дн 0}) * Т _об,

С _об (Т _об) = (Т _{об 1} - Т _{об 0}) * N _{дн 1},

С _об = С _{об 1} - С _{об 0} = С _об (N _дн) - С _об (Т _об).

Влияние изменения средней продолжительности оборота в днях на величину оборотных активов можно рассчитать и иным способом, при котором используется формула относительного высвобождения из оборота оборотных активов (ЭС _об):

ЭС _об = С _{об 1} - С _{об 0} * J,

Где J - темпы роста выручки от продаж (без косвенных налогов).

Результаты расчетов по обеим формулам должны быть одинаковыми:

1. Влияние изменения оборачиваемости оборотных активов на изменение выручки от продаж, которое можно определить (при прочих равных условиях) по формуле:

N (К _об) = (К _об1 - К _об0) * С _{об 1} = N ₁ - N ₀ * J _Соб,

Где J _Соб = темп роста оборотных активов;

2. Влияние изменения оборачиваемости оборотных активов на изменение прибыли (ЧП), которое можно определить (при прочих равных условиях) по формуле:

ЧП (К _об) = ЧП ₀ * J _Коб - ЧП ₀,

Где J _Коб - темп роста коэффициента оборачиваемости оборотных активов.

Также для анализа использования оборотных активов используют показатели деловой активности:

v Рентабельность оборотных активов:

Р _ОА= П _п / С _об,

Где П _п - прибыль от продаж,

С _об - среднегодовая стоимость оборотных активов.

Факторная модель рентабельности оборотных активов представляет рентабельность как функцию от рентабельности продаж и коэффициента оборачиваемости оборотных активов:

Р _ОА = Р _пр * К _об,

Где Р _пр - рентабельность продаж,

К _об - коэффициент оборачиваемости оборотных активов.

v Расчет прироста выручки, полученного от экстенсивных и интенсивных факторов, характеризующих оборотные активы.

Влияние экстенсивных факторов, которые характеризуют количественный аспект оборотных активов, оценивается с помощью формулы:

В _э = К _об * (ОА _к - ОА _н),

Где К _об - коэффициент оборачиваемости оборотных активов в предыдущем периоде,

ОА _к - стоимость оборотных активов на конец года,

ОА _н - стоимость оборотных активов на начало года.

Влияние интенсивных факторов, которые характеризуют качественный аспект оборотных активов и оценивают эффективность их использования в единицу времени, рассчитывается с помощью формулы:

В _и = ОА _к * (К _{об 1} - К _{об 0}),

Где К_об1 - значение коэффициента оборачиваемости за отчетный период,

К_об0 - значение коэффициента оборачиваемости за предыдущий период.

На заключительном этапе анализа эффективности использования должны быть определены возможности ускорения оборачиваемости оборотных активов, среди которых большое значение имеют:

1. Постоянное исследование рынка в целях определения оптимальных поставщиков и покупателей;

2. Проведение договорной политики;

3. Принятие учетной политики, направленной на снижение балансовых остатков оборотных активов,

4. Применение гибкой системы разработки нор ми нормативов запасов и затрат, предусматривающей оперативное их уточнение при изменениях в технике, технологии, ассортименте продукции, портфеле заказов и т.д.

5. Создание запасов строго в соответствии с расчетами потребности в них;

6. Продажа ненужных (излишних) производственных запасов м полуфабрикатов и их списание в неликвидной части;

7. Оперативный контроль за состоянием числящейся на бухгалтерском балансе дебиторской задолженности и ее снижение путем создания резервов сомнительных долгов, проведения взаимозачетов, новаций, факторинга, уступки требований, принятия отступного, обращения в суд, а также списание дебиторской задолженности в безнадежной её части.

Таким образом, для проведения анализа эффективности использования оборотных средств на практике применяются три основных показателя: коэффициент оборачиваемости, коэффициент закрепления (загрузки) и средняя продолжительность (длительность) одного оборота оборотных активов в днях. Также для анализа используются показатели деловой активности: рентабельность оборотных активов, влияние интенсивных факторов, влияние экстенсивных факторов.

Большее значение в использовании предприятием оборотных средств имеет их оборачиваемость. Чем выше значение коэффициента оборачиваемости текущих активов, тем лучше используются оборотные средства. Его рост означает экономию общественно необходимого времени и высвобождение средств из оборота. Это позволяет организации обходиться меньшей суммой оборотных средств для обеспечения выпуска продажи продукции при том же объеме оборотных средств увеличить объем и улучшить качество производимой продукции.

2. Анализ и оценка эффективности использования оборотных активов организации Общество с ограниченной ответственностью «Форест Продакшен»

2.1 Характеристика организации ООО «Форест Продакшен»

Общество с ограниченной ответственностью «Форест Продакшен» производит наборы кухонной мебели, которые известны не только в Твери и Тверской области, но и в других крупных городах, основным из которых является Москва. Помимо основного вида деятельности - производство мебели предприятие может осуществлять следующую деятельность:

· производство продукции производственно-технического назначения;

· услуги по складированию товаров и грузов;

· торгово-закупочная деятельность, коммерческо-посредническая деятельность;

· проведение монтажных ремонтно-строительные работ, с выполнением функций генподрядчика,

· внешнеэкономическая деятельность;

· иные виды деятельности, не запрещенные законодательством РФ.

Кухонные гарнитуры, производятся на фабрике на заказ, поэтому если говорить об ассортименте, то он очень разнообразный. Каждая единица продукции обладает неповторимыми свойствами: отделкой, цветом, моделью. Таким образом, производство мебели - это довольно сложный процесс, поэтому и организационная структура предприятия сложная и многоуровневая. Как и любое предприятие на мебельной фабрике есть два крупных подразделения: администрация и производство.

Основными функциями производственного отдела являются:

· Оперативное управление производственным процессом, обеспечение ритмичного выпуска продукции в соответствии с планом производства и договорами поставок.

· Разработка и внедрение нормативов для оперативно-производственного планирования.

· Оперативный контроль за ходом производственного процесса, обеспечением производства технической документацией, оборудованием, инструментом, материалами, комплектующими изделиями, транспортом, погрузочно-разгрузочными средствами и т.п., а также за осуществлением подготовки производства новых видов изделий.

Аббревиатура «ОМТС» расшифровывается как отдел материально-технического снабжения. Этот отдел также выполняет определенные функции, прописанные в Положении об ОМТС:

· Обеспечение организации всеми необходимыми для ее деятельности материальными ресурсами требуемого качества.

· Разработка предложений по рациональному использованию материальных ресурсов с целью сокращения издержек производства и получения максимальной прибыли.

· Разработка проектов перспективных и текущих планов, балансов материально-технического обеспечения производства, ремонтно-эксплуатационных нужд организации и ее подразделений, создание необходимых производственных запасов на основе определения потребности в материальных ресурсах (сырье, материалах, полуфабрикатах, оборудовании, комплектующих изделиях, топливе, энергии и др.) с использованием прогрессивных норм расхода.

Отдел продаж также согласно внутреннему положению должен выполнять следующие функции:

· Увеличение стоимости и рентабельности заключенных контрактов.

· Расширение и сохранение клиентской базы.

· Формирование личных и доверительных отношений с клиентами.

· Расширение известности компании.

· Создание имиджа компании как надежного делового партнера.

· Качественная подготовка документов (в том числе договоров).

Функция составления договоров с покупателями лежит на отделе продаж. При этом различают два типа договоров: агентский договор и обычный договор купли-продажи. При отгрузке покупателю готовой продукции составляется ТОРГ-12 и спецификация на заказ с целью подтверждения факта передачи товара клиенту в соответствующем количестве и соответствующего качества.

Отдельным самостоятельным структурным подразделением является бухгалтерия. Мебельная фабрика относится к малым предприятиям, поэтому в данном случае не приходится говорить об уровне централизации учетных работ. Все работники бухгалтерии подчиняются главному бухгалтеру, что соответствует линейной структуре аппарата бухгалтерии. На фабрике имеется Положение о бухгалтерии, где прописываются права, обязанности, функции, задачи и ответственность работников бухгалтерии. Данное положение фактически заменяет должностные инструкции, причем это происходит в отношении любой должности. Должностные инструкции не являются обязательным локальным документом для коммерческих компаний. Однако их отсутствие приводит к невозможности эффективного управления персоналом. Должностные инструкции должны описывать прямые обязанностей специалиста, сферу его компетентности и ответственности, критерии оценки эффективности его работы, управленческую структуру, имеющую отношение к специалисту.

Таким образом, функции работников бухгалтерии можно представить следующим списком:

· Формирование учетной и налоговой политики в соответствии с действующим законодательством и потребностями предприятия;

· Подготовка и принятие плана счетов, форм первичных учетных документов, применяемых для оформления хозяйственных операций, разработка форм документов внутренней бухгалтерской отчетности;

· Своевременное предоставление полной и достоверной бухгалтерской и управленческой информации о деятельности Компании, ее имущественном положении, доходах и расходах;

· Учет всех хозяйственных операций;

· Учет исполнения бюджетов;

· Налоговый учет, составление и своевременная сдача налоговой и иной требуемой законодательством отчетности;

· Составление бухгалтерского баланса, другой бухгалтерской, налоговой, управленческой и статистической отчетности;

· Своевременное представление бухгалтерской отчетности в налоговые органы, органы статистики, внебюджетные фонды и иные инстанции;

· Налоговое планирование. Мониторинг актуальных законодательных и нормативных документов.

· Расчеты по заработной плате и иным выплатам с сотрудниками предприятия. Выдача справок сотрудникам предприятия по вопросам начисления заработной платы и других выплат, а также удержаний из них;

· Участие в проведении экономического анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия по данным бухгалтерского и управленческого учета и отчетности в целях выявления внутрихозяйственных резервов, устранения потерь и непроизводственных затрат.

На мебельной фабрике используется автоматизированная форма бухгалтерского учета В качестве основной программы используется 1С: Предриятие, версия 8.1, конфигурация «Управление производственным предприятием». Программа позволяет снабжать необходимой информацией не только бухгалтера, но и всех других сотрудников управленческого аппарата.

Учетная политика на мебельной фабрике носит номинальный характер, так как все положения очень общего характера и не содержат какой-либо конкретики. Это особенно отражается при рассмотрении организации производственного учета. Кроме того, учетная политика не содержит приложений по рабочему плану счетов и графику документооборота. Все сроки сдачи внутренней отчетности устанавливаются в устном порядке, что приводит к опозданию сдачи отчетов и неэффективному управлению предприятием. Такой же формальный подход присутствует и при проведении инвентаризаций, что в конечном итоге может отразиться на достоверности бухгалтерской отчетности.

Предприятие находится на общей системе налогообложения. К стандартному пакету форм бухгалтерской отчетности формируются внутренние, разработанные главным бухгалтером формы, которые содержат помимо расшифровок затрат суммы получаемого дохода. Кроме того, на предприятии формируется бюджет движения денежных средств. Он также составляется в электронном виде, но так как эта форма требует утверждения, то она есть и на бумажном носителе с подписью директора. Бюджет составляется обычно на пять дней, основанием для его составления служит информация о предстоящих поступлениях и расходах денежных средств, полученная от ОМТС и отдела продаж.

Помимо отчетности в налоговые органы, предприятие ежеквартально предоставляет отчеты в Пенсионный Фонд РФ и Фонд Социального Страхования РФ. Кроме того, бухгалтерия составляет расчет платы за негативное воздействие на окружающую среду в Ростехнадзор. Данный расчет составляется ежеквартально. Также ежемесячно составляются отчеты в органы статистики. В Тверьстат предоставляются форма №ПМ - об основных показателях деятельности малого предприятия и форма №ПМ-пром - о производстве продукции малым предприятием.

Таким образом, необходимо выделить следующее:

I. Продукция предприятия является очень высокого класса, что обуславливает сложность ее изготовления и высокую цену каждого набора кухонной мебели;

II. Организационная структура предприятия довольно сложная, однако она скорее сложилась стихийно и не все функции каждого структурного подразделения и отдельного сотрудника закреплены в локальных документах, что порождает сложности в управлении компанией и проблемы с мотивацией персонала:

III. Организация бухгалтерского учета также имеет большие недостатки, которые обусловлены непониманием руководством важности локальных документов. Кроме того, можно сказать, что на предприятии существуют две самостоятельные системы: производственный учет и налоговый учет. При этом большее внимание уделяется производственному учету, так как он предоставляет информацию для управления основным процессом - производством.

2.2 Оценка эффективности проведенного анализа оборотных активов на предприятии ООО «Форест Продакшен»

Проведем анализ структуры и динамики оборотных активов исследуемой организации:

Показатели	2009	2010	Удельный вес в общей величине оборотных активов (2009)	Удельный вес в общей величине оборотных активов (2010)	Отклонение
					тыс. руб.	%
Запасы	4131	6429	24,25	24,00	2298	155,63
Сырье и материалы	3493	4225	20,50	15,78	732	120,95
Затраты в незавершенном производстве	104	886	0,61	3,31	782	851,93
Товары отгруженные	384	684	2,25	2,55	300	178,13
Расходы будущих периодов	150	634	0,88	2,37	484	422,67
НДС по приобретенным ценностям	564	378	3,31	1,41	-186	67,02
Дебиторская задолженность (платежи ожидаются более чем через 12 месяцев)	2224	3074	13,05	11,48	850	138,22
Дебиторская задолженность (платежи ожидаются в течение 12 месяцев)	4411	7490	25,89	27,97	3079	169,80
Денежные средства	1011	1529	5,93	5,71	518	151,24
Раздел II Оборотные активы	12341	18900	100	100	6559	153,15

Из данных таблицы следует, что произошло изменение структуры активов в пользу увеличения доли оборотных средств на 53,15%. Повышении доли оборотных активов в валюте баланса свидетельствует:

1. О сокращении производственного потенциала организации,

2. Об отвлечении части оборотных средств на кредитование (авансирование), что связано с увеличением доли дебиторской задолженности на 38,22%.

Для наглядности представим структуру оборотных активов в виде диаграммы:

Исходя из данных диаграммы, необходимо заметить, что большая часть оборотных активов составляет «дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)», а именно 27, 97%; затем «запасы», которые составляют 24%; после «дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)» - 11,48%; «денежные средства» - 5,71%; наименьшую часть оборотных активов составляет «НДС по приобретенным ценностям» 1,41%.



В структуре оборотных активов значительная часть приходится на запасы - 24%. Это свидетельствует:

1. О стремлении за счёт вложений в запасы обезопасить денежные средства от обесценения вследствие инфляции,

2. О неэффективности выбранной экономической стратегии, вследствие которой значительная часть оборотных активов и средств иммобилизована в материально-производственных запасах, чья ликвидность может оказаться невысокой.

Для повышения эффективности анализа структуры оборотных активов рекомендуется помимо табличных данных использовать графический метод:

Из данного графика видно, что наибольшая доля запасов состоит из статьи «сырье и материалы», которая в 2009 году составляла 84,56%, а в 2010 году - 65,71%.



Рис. 1. Состав запасов оборотных активов

Затем динамика состава запасов в отчетном году значительно изменяется: если в 2009 г. «затраты в незавершенном производстве» составляли 2,52%, то в 2010 г. они возросли на 782 тыс. руб. и стали составлять 13,78%. Статья «товары отгруженные» также возросла в 2010 г. на 78,13% и стала составлять 684 тыс. руб. По статье «Расходы будущих периодов» произошло увеличение с 150 тыс. руб. до 634 тыс. руб., что в процентном соотношении составляет рост на 322,67%.

Таким образом, анализ показателей внутренней структуры запасов позволяет сделать вывод, что причиной роста доли запасов является увеличение доли запасов «сырья и материалов» и «затрат в незавершенном производстве». Графический метод наглядно представляет исследуемые данные и позволяет пользователям данной информации оперативно реагировать на возможные отклонения.

Рассмотрим структуру оборотных активов по элементам:

Талица 2. Анализ структуры оборотных активов по элементам

Показатель	На начало отчетного года	На конец отчетного года	Оптимальная структура, %
	Сумма, тыс. руб.	Доля в структуре, %	Сумма, тыс. руб.	Доля в структуре, %
Запасы с НДС	4695	38,05	6807	36,01	65,00
Дебиторская задолженность	6655	53,93	10564	55,89	25,00
Денежные средства	1011	8,2	1529	8,09	10,00
Итого оборотные активы	12341	100	18900	100	100

Рассмотрение динамики оборотных активов в разрезе элементов дает основание сделать следующий вывод: элементы, которые имеют недостаточный удельный вес (запасы) в отчетном году сокращаются, элементы, которые превосходят свои оптимальные значения по своим удельным весам (дебиторская задолженность) возрастают. Это негативный фактор в деятельности хозяйствующего субъекта.

Рассмотрим структуру оборотных активов по ликвидности, представленную в таблице 3.

Таблица 3. Анализ структуры оборотных активов по ликвидности

Показатель	На начало отчетного года	На конец отчетного года
	Сумма, тыс. руб.	Доля в структуре, %	Сумма, тыс. руб.	Доля в структуре, %
Неликвидные активы	3042	24,65	4972	26,31
Ликвидные активы	8288	67,16	12399	65,60
Высоколиквидные активы	1011	8,19	1529	8,09
Итого оборотные активы	12341	100	18900	100

По ликвидности структура оборотных активов благоприятна (неликвидные активы составляют 26%), ликвидные более 60%.

Анализ эффективности использования оборотных активов рассматриваемого предприятия приведен в таблице 4.

Талица 4. Анализ показателей использования оборотных активов

№ п/п	Показатель	2009	2010	Отклонение
1	Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб.	19312	33586	14274
2	Прибыль от продаж, тыс. руб.	9455	13554	4099
2	Оборотные активы, тыс. руб.	17036	26780	9744
3	Коэффициент оборачиваемости (К об)	1,13	1,25	0,12
4	Оборачиваемость оборотных средств (Т об)	317,57	287,048	-30,522
5	Коэффициент загрузки (К загр)	0,88	0,79	-0,09
6	Рентабельность оборотных активов (Р об)	55,5	50,62	-4,89

Из произведенных расчетов видно:

1. происходит повышение коэффициента оборачиваемости на 0,12. Увеличение коэффициента оборачиваемости оборотных средств означает уменьшение потребности организации в оборотных средствах;

2. оборачиваемость оборотных средств ускоряется. В результате ускорения оборачиваемости оборотных средств, т.е. сокращения времени прохождения оборотных средствами отдельных стадий и всего кругооборота, снижается потребность в этих средствах, происходит их высвобождение из оборота;

3. коэффициент загрузки снижается, что также положительно характеризует деятельность предприятия;

4. рентабельность оборотных активов (расчет по прибыль от продаж) в отчетном году сократилась, данный факт отрицательно влияет на деятельность хозяйствующего субъекта.

2.3 Рекомендации по повышению эффективности использования оборотных средств на предприятии ООО «Форест Продакшен»

Основным показателем использования оборотных средств служит скорость оборачиваемости этих средств в процессе производства и реализации продукции. Ускорение оборачиваемости оборотных средств позволяет уменьшить потребность в них и использовать высвобождаемые средства для решения других задач для предприятия. На исследуемом предприятии коэффициент оборачиваемости в отчетном году увеличивается.

Величина коэффициента закрепления характеризует долю оборотных активов приходящихся на 1 руб. реализуемой продукции. В успешно работающей организации он должен иметь тенденцию к уменьшению.

Для улучшения эффективности использования оборотных активов организации рекомендуется:

Ш Уменьшать материалоемкость выпускаемой продукции

Результатом таких действий будет являться уменьшение потребности в материалах, сырье, комплектующих изделиях, сокращение доли оборотных средств в производственных запасах.

Ш Сокращать длительность производственного цикла изготовления продукции

Результат: сокращение доли оборотных средств в незавершенном производстве.

Ш Совершенствовать порядок планирования и формирования оборотных средств

Результат: повышение точности расчета нормативов оборотных средств и усиление контроля за их величиной.

Ш Совершенствовать систему материально-технического снабжения

Результат: сокращение норматива оборотных средств в производственных запасах.

Ш Автоматизировать и механизировать погрузочно-разгрузочные и складские работы

Результат: сокращение норматива оборотных средств в производственных запасах и готовой продукции на складе

Ш Совершенствовать систему сбыта продукции

Результат: сокращение норматива оборотных средств в готовой продукции.

Ш Внедрить оптимальные методы в расходовании материалов

Результат: уменьшение потребности в материалах и сырье.

Таким образом, повышение эффективности оборотных средств может быть достигнуто в результате воздействия на производимую продукцию, систему планирования и организацию производства. Значительные резервы имеются в области организации производства и труда. Большое значение имеет также правильное использование экономических стимулов.

На стадии производства необходимо направлять внимание на экономию материалов за счет сокращения удельных расходов: совершенствования конструкции изделий, сокращения отходов при обработке (за счет использования более совершенных технологий) и ликвидации брака, что должно привести внимание к снижению материалоемкости продукции.

На стадии реализации стоит обратить внимание на показатель удельного веса готовой продукции в общей величине оборотных средств. Как показывает практика, высокий удельный вес готовой продукции на складе характерен для неплатежеспособных предприятий. В целях достижения эффективности экономической деятельности нужно добиваться снижения этого показателя.

Руководителю предприятия с целью повышения эффективности его деятельности необходимо организовывать постоянный мониторинг соблюдения нормативов и динамики во времени фактических удельных расходов и оборачиваемости оборотных средств.

Заключение

Общепринятыми характеристиками эффективности использования оборотных активов являются показатели их оборачиваемости. Ускорение оборачиваемости способствует сокращению потребности в оборотных активах, приросту объема продукции, увеличению суммы получаемой прибыли и, следовательно, повышению устойчивости финансового состояния организации.

Для проведения анализа и оценки эффективности использования основных средств используют две системы показателей: общую систему показателей и частную. Общая система включает в себя три основных показателя, это коэффициент оборачиваемости, продолжительность оборота и коэффициент загрузки. Частная же в свою очередь характеризуют оборачиваемость отдельных групп (видов) оборотных активов.

Для получения максимально полной информации о состоянии оборотных активов рекомендуется рассматривать соответствующие показатели структуры в динамике за определенный временной интервал, соблюдая требование сопоставимости показателей. Такой анализ позволяет охарактеризовать изменения, которые происходили в организации за анализируемые периоды, и спрогнозировать их на будущее.

Большое значение в использовании предприятием оборотных средств имеет их оборачиваемость. Каждому предприятию рекомендуется самостоятельно определять необходимый объем и состав производственных запасов, не допуская как неоправданного увеличения их удельного веса в объеме оборотных активов, так и их недостатка на складах, что может привести к бесперебойному функционированию производственного процесса. В частности, рекомендуется проводить инвентаризацию и излишки, неходовые, залежалые и ненужные материалы списывать, обменивать, реализовывать другим предприятиям. Этот анализ можно произвести по данным складского учета или сальдовым ведомостям.

Рациональное использование оборотных средств влияет на основные показатели хозяйственной деятельности предприятия: рост объема производства, снижение себестоимости продукции, повышение рентабельности предприятия.

Анализ эффективного использования оборотных средств должен помочь выявить дополнительные резервы и способствовать улучшению основных экономических показателей работы предприятия.

Список литературы

1. Бухгалтерский управленческий учет: учеб. для студентов вузов, обучающихся по экон. специальностям М.А. Вахрушина. - 6 - е изд., испр. - Москва: Омега-Л, 2007. - 570 с.

2. Комплексный экономический анализ предприятия / Под ред. Н.В. Войтоловского, А.П. Калининой, И.И. Мазуровой. - СПб.: Питер, 2009. - 409,

3. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учеб. Л.Т. Гиляровская. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2008. - 360 с.

4. Кондраков Н.П., Иванова М.А. Бухгалтерский управленческий учет: Учеб. пособие. - М.: ИНФРА-М, 2007. - 368 с.

5. Савицкая Г.В. Анализ эффективности и рисков предпринимательской деятельности: методологические аспекты. - М.: ИНФРА-М, 2008. - С. 456

6. Скамай Л.Г., Трубочкина М.И. Экономический анализ деятельности предприятия. - М.: ИНФРА-М, 2009, - С. - 296

7. Шеремет А.Д. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. - М.: ИНФРА - М, 2009. - С. - 364

8. Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник. - М.: ИНФРА-М, 2008. - 333 с.

9. Экономический анализ: учеб. пособие для студентов вузов / В.Г. Когденко. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009. - 390 с.

10. Антошина О.А. «Анализ и учет стоимости оборотных активов» // Аудиторские ведомости. - 2010. - №11. - С 74-83

11. Батурина Н.А. «Анализ и оценка источников формирования оборотных активов хозяйствующего субъекта» // Справочник экономиста. - №7. - 2010. - С. 13-19

12. Батурина Н.А. «Динамический анализ структуры оборотных активов хозяйствующего субъекта» // Справочник экономиста. - №2009. - №5. - С. 14-18

13. Паламарчук А.С. «Анализ оборотных средств» // Справочник экономиста. - №.1 (55). - 2010. - С. 26-28

актив оборотный материальный ресурс

Размещено на Allbest.ru

...