Размещено на http://www.allbest.ru/

Федеральное агентство по образованию

ГОУ ВПО Уральского Государственного Технического Университета - УПИ

Нижнетагильский технологический институт (филиал)

Кафедра "Экономики и управления в промышленности"

Курсовой проект

Тема: Анализ и пути повышения прибыли и рентабельности на предприятии

Руководитель:

С.М. Радченко

Студент: 441 - ЭУП

М.И. Климова

2012

Содержание

Введение

1. Теоретические часть

1.1 Методы финансового анализа

1.2 Информационные источники, используемые при анализе прибыли и рентабельности

1.3 Общие понятия о прибыли и рентабельности

1.4 Порядок проведения анализа прибыли и рентабельности

2. Описание объекта исследования

3. Аналитическая часть

3.1 Анализ балансовой прибыли

3.2 Анализ прибыли от реализации товаров, работ, услуг

3.2.1 Факторный анализ прибыли от реализации товаров, работ, услуг

3.3 Анализ распределения и использования балансовой прибыли

3.4 Анализ использования чистой прибыли

3.5 Анализ рентабельности

3.5.1 Факторный анализ рентабельности собственных средств

4. Проектная часть

Заключение

Библиографический список

Приложения

Введение

В условиях рыночных отношений повышается ответственность и самостоятельность предприятий в выработке и принятии управленческих решений по обеспечению эффективности их деятельности. Эффективность производственной, инвестиционной и финансовой деятельности предприятия выражается в достигнутых финансовых результатах. Общим финансовым результатом является прибыль, а показателем, характеризующим эффективность достигнутых финансовых результатов, - рентабельность.

Показатели финансовых результатов характеризуют эффективность деятельности предприятия в целом, а выявление резервов роста прибыли и рентабельности, в свою очередь, оказывают содействие укреплению его финансового состояния. Поэтому анализ прибыли и рентабельности предприятия является одним из важнейших направлений анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

В современных условиях дороговизны кредитов, предоставляемых банками, прибыль является важнейшим источником получения необходимых предприятию денежных средств для осуществления его производственной и социальной политики. Исходя из этого, актуальный на сегодняшний день анализ прибыли и рентабельности предприятия призван выявить возможности его самофинансирования.

Прибыль, с одной стороны, зависит от качества работы коллектива, а с другой - является основным источником производственного и социального развития предприятия. Следовательно, его работники заинтересованы в эффективном использовании ресурсов и росте прибыли. Вместе с тем, прибыль служит важнейшим источником формирования государственного бюджета. Таким образом, в росте суммы прибыли заинтересованы как предприятие, так и государство.

Чтобы управлять прибылью, необходимо проводить объективный системный анализ формирования, распределения и использования прибыли, который позволит выявить резервы ее роста. Такой анализ представляет интерес как для внутренних, так и для внешних субъектов, поскольку рост прибыли определяет рост потенциальных возможностей предприятия, повышает степень его деловой активности, увеличивает размеры доходов учредителей, характеризует финансовое состояние предприятия.

Инструментарии анализа прибыли и рентабельности (технические приемы) включают в себя:

- первичная обработка собранной теоретической информации (проверка, группировка, систематизация);

- изучение состояния и закономерностей развития исследуемого объекта;

- определение влияния факторов на результаты деятельности;

- определение неиспользуемых и перспективных резервов увеличения эффективности;

- обобщение результатов анализа и оценка деятельности предприятия;

- обоснование управленческих решений и различных мероприятий.

В качестве используемых информационных источников выбраны:

- учебные пособия по дисциплине "Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия" авторов Грищенко, Балобанова, Савицкой, Ковалева;

- данные оперативного учета из основной отчетной формы о приходе и расходе средств;

- прочие официальные, нормативные и хозяйственно-правовые документы;

- Интернет-ресурсы.

Целью курсового проекта является проведение анализа и выявление путей повышения прибыли и рентабельности ООО "Соло".

Для реализации поставленной цели требуется решение следующих задач:

- провести теоретический анализ по разным литературным источникам;

- охарактеризовать объект исследования - ООО "Соло";

- произвести расчет показателей прибыли и рентабельности;

- проанализировать показатели прибыли и рентабельности;

- разработать мероприятия по увеличению показателей прибыли и рентабельности.

1. Теоретическая часть

1.1 Методы финансового анализа

Практика финансового анализа выработала основные методы финансового анализа, среди них можно выделить следующие:

- горизонтальный анализ;

- вертикальный анализ;

- трендовый анализ;

- метод финансовых коэффициентов;

- сравнительный анализ;

- факторный анализ.

Горизонтальный (временной) анализ - сравнение каждой позиции отчетности с предыдущим годом.

Вертикальный (структурный) анализ - определение структуры итоговых финансовых показателей с выявлением влияния каждой позиции отчетности на результат в целом.

Трендовый анализ - сравнение каждой позиции отчетности с рядом предшествующих периодов и определение тренда, т.е. основной тенденции динамики показателя, очищенной от случайных влияний и индивидуальных особенностей отдельных периодов. С помощью тренда формируются возможные значения показателей в будущем, а, следовательно, ведется перспективный прогнозный анализ.

Сравнительный (пространственный) анализ - это как внутрихозяйственное сравнение по отдельным показателям фирмы, дочерних фирм, подразделений, цехов, так и межхозяйственное сравнение показателей данной фирмы с показателями конкурентов, со среднеотраслевыми и средними общеэкономическими данными.

Анализ относительных показателей (коэффициентов) - расчет отношений данных отчетности, определение взаимосвязи показателей. Факторный анализ - это анализ влияния отдельных факторов на результативный показатель с помощью детерминированных или стохастических приемов исследования. Причем факторный анализ может быть как прямым, т.е. заключающимся в раздроблении результативного показателя на составные части, так и обратным, когда отдельные элементы соединяются в общий результативный показатель.

Ни один показатель сам по себе не дает достаточной информации, на основании которой мы в состоянии были бы судить о финансовом положении фирмы. Для целей проведения полного и качественного анализа финансовой состояния предприятия необходимо в полной мере использовать все указанные выше методы. Довольно часто, особенно в российской практике, финансовый анализ сводится к простому расчету соответствующих коэффициентов. Такой подход не является обоснованным, напротив, пренебрежение остальными методами не позволяет достаточно глубоко разобраться в структуре производственно-хозяйственной деятельности компании. Кроме того, только при использовании всего спектра существующих методик можно правильно провести толкование используемых коэффициентов. Хотя число финансовых коэффициентов, которые могли бы быть рассчитаны, постоянно растет по мере прибавления исходной информации, в курсовом проекте будут рассмотрены только основные из них, поскольку на практике оказывается достаточным использование относительно небольшого числа показателей для того, чтобы верно оценить финансовое положение компании. Расчет же дополнительных показателей не только излишне усложняет, но и вносит порядочную путаницу в анализ. финансы прибыль рентабельность баланс

Задачи анализа прибыли и рентабельности.

- систематический контроль за выполнением планов реализации продукции и получением прибыли;

- объективная оценка финансовых результатов анализируемого предприятия;

- выявление факторов и причин достигнутого состояния и полученных результатов;

- подготовка и обоснование принимаемых управленческих решений в области финансов;

- выявление и мобилизация резервов улучшения финансового состояния и финансовых результатов, повышения эффективности всей хозяйственной деятельности.

1.2 Информационные источники, используемые при анализе прибыли и рентабельности

Исходной информацией для анализа прибыли и рентабельности являются данные из стандартных форм бухгалтерской отчетности: баланс (форма №1), отчет о финансовых результатах и их использовании (форма №2). Указанные формы являются документами внешней отчетности фирмы и могут быть доступны для всех групп заинтересованных пользователей.

Бухгалтерский баланс.

Бухгалтерский баланс - это отчетный документ, представляющий собой детализированный перечень в стоимостной оценке имущества предприятия (активы) и источников их возникновения (пассивы).

Баланс отражает состояние имущества, собственного капитала и обязательств предприятия на определенную дату.

Бухгалтерский баланс состоит из двух частей - актив и пассив. В актив баланса включаются статьи, в которых объединены определенные элементы имущества предприятия по функциональному признаку.

Активы фирмы по сроку использования подразделяются на:

· внеоборотные или постоянные активы (ПА) - ресурсы, приобретенные для долгосрочного использования (основные средства, нематериальные активы, долгосрочные финансовые вложения и др.);

· оборотные или текущие активы (ОбС) или оборотные средства - ресурсы, приобретенные с целью их использования в течение обычного производственного цикла фирмы или одного года. Сюда относят: производственные запасы, незавершенное производство, готовую продукцию, свободные денежные средства компании, краткосрочные финансовые вложения, величину дебиторской задолженности и прочие оборотные активы.

Пассивы предприятия (источники финансирования) по признаку принадлежности разделяются на собственный капитал (СС) и заемный капитал (ЗС).

Собственный капитал включает уставной капитал (УК) (акционерный капитал), добавочный капитал, резервный капитал (РК) и дополнительный капитал, представляющий собой накопленную прибыль, как распределенную, так и нераспределенную.

С точки зрения возможности "безопасного" использования в течение длительного срока (в основном для финансирования постоянных активов) долгосрочные обязательства приравниваются к собственному капиталу и составляют вместе с ним инвестированный капитал.

Внешние обязательства представляют собой юридические права инвесторов, кредиторов на имущество предприятия. С экономической точки зрения внешние обязательства - это источник формирования активов предприятия, а с юридической - это долг компании перед третьими лицами.

Основной принцип бухгалтерского учета - "равенство активов и пассивов" - используя приведенные выше обозначения, можно записать так:

К=ВА+ВП=ПА+ОбС=СС+ЗС Все принятые обозначения в этом разделе курсового проекта используются и не противоречат другим разделам., (1.2.1)

где К - валюта баланса, ВА - всего активов, ВП - всего пассивов.

В данной работе будет проведен анализ прибыли и рентабельности на основе финансовой отчетности ООО "Соло" за период 2003-2004 годов. Исходные балансовые данные представлены в Приложении 1.

Отчет о финансовых результатах и их использовании.

Отчет о финансовых результатах и их использовании - это бухгалтерский документ, представляющий результаты деятельности предприятия за определенный период. В приложении 2 представлена форма №2 или отчет о прибылях и убытках ООО "Соло" за период 2003-2004 гг.

Краткие характеристики основных статей отчета о прибылях и убытках Более подробно показатели, используемые в отчете о прибылях и убытках, будут рассмотрены в последующих разделах курсового проекта.:

Выручка от реализации (В) - это стоимость реализованной продукции или оказанных услуг (без учета налога на добавленную стоимость, акцизов и т.п. налогов и обязательных платежей за отчетный период).

Прибыль от реализации представляет собой разность между выручкой от реализации и затратами на реализованную продукцию (суммой переменных и постоянных затрат).

Экономический смысл прибыли от основной деятельности состоит в оценке эффективности чисто производственной деятельности предприятия.

Балансовая прибыль (Пб) представляет собой массу прибыли до ее налогообложения. Поэтому, иногда, эта строка именуется как "Прибыль до уплаты налога". Балансовая прибыль формируется из прибыли (убытков) от основной деятельности, доходов (расходов) от участия в других организациях, а также прочих операционных и прочих внереализационных доходов (расходов).

Чистая прибыль (Пч), равная балансовой прибыли за вычетом налога на прибыль, - ключевое понятие финансового менеджмента. Именно этот показатель дает наилучшее представление об эффективности функционирования предприятия. Чистая прибыль является основным источником увеличения собственного капитала предприятия.

Отчет о финансовых результатах является важнейшим источником информации для анализа показателей рентабельности активов предприятия, рентабельности реализованной продукции, определения величины чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, и других показателей.

1.3 Общие понятия о прибыли и рентабельности

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Прибыль предприятие получает главным образом от реализации продукции, а также от других видов деятельности (сдача в аренду основных фондов, коммерческая деятельность на фондовых и валютных биржах и т.д.).

Объем реализации, величина прибыли, уровень рентабельности зависят от производственной, снабженческой, сбытовой и коммерческой деятельности предприятия, иначе говоря, эти показатели характеризуют все стороны хозяйствования.

Прибыль - важнейший показатель, характеризующий финансовый результат деятельности предприятия. В увеличении прибыли заинтересованы все участники производства. Рост прибыли определяет рост потенциальных возможностей предприятия, повышает степень его деловой активности. По прибыли определяется доля доходов учредителей и собственников, размеры дивидендов и других доходов. По прибыли определяется также рентабельность собственных и заемных средств, основных фондов, всего авансированного капитала и каждой акции. Характеризуя рентабельность вложений средств в активы данного предприятия и степень умелости его хозяйствования, прибыль является наилучшим мерилом финансового здоровья предприятия. Чтобы управлять прибылью, необходимо раскрыть механизм ее формирования, определить долю каждого фактора ее роста или снижения.

Показатели прибыли.

Основными показателями прибыли являются:

- балансовая прибыль (убыток);

- прибыль (убыток) от реализации товаров, работ, услуг;

- прибыль (убыток) от прочей реализации (имущества предприятия и иных материальных ценностей);

- прибыль (убыток) от внереализационных операций;

- налогооблагаемая прибыль;

- чистая прибыль.

Балансовая прибыль (убыток) представляет собой сумму прибыли (убытка) от реализации товаров, работ, услуг, основных средств, иного имущества предприятия и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.

Прибыль (убыток) от реализации товаров, работ, услуг определяется как разница между выручкой от реализации товаров, работ, услуг в действующих ценах без НДС, спецналога и акцизов и затратами на ее производство и реализацию.

Прибыль (убыток) от прочей реализации определяется как результат по операциям, отражаемым на счетах 47 "Реализация и прочее выбытие основных средств" и 48 "Реализация прочих активов".

Прибыль (убыток) от внереализационных операций определяется как разность между общей суммой полученных и уплаченных:

- штрафов, пени и неустоек и других экономических санкций;

- процентов, полученных по сумме средств, числящихся на счетах предприятия;

- курсовых разниц по валютным счетам и по операциям в иностранной валюте;

- прибылей и убытков прошлых лет, выявленных в отчетном году;

- убытков от стихийных бедствий;

- потерь от списания долгов и дебиторской задолженности;

- поступление долгов, ранее списанных как безнадежные;

- прочих доходов, потерь и расходов, относимых в соответствии с действующим законодательством на счет прибылей и убытков. При этом суммы, внесенные в бюджет в виде санкций в соответствии с законодательством РФ, в состав расходов от внереализационных расходов не включаются, а относятся на уменьшение чистой прибыли, т.е. прибыли, остающейся в распоряжении предприятия после уплаты налога на прибыль.

Налогооблагаемая прибыль определяется специальным расчетом. Она равна балансовой прибыли, уменьшенной на сумму:

- отчислений в резервный фонд и другие аналогичные фонды, создание которых предусмотрено законодательством (до достижения размеров этих фондов не более 25% уставного фонда, но не свыше 50% прибыли, подлежащей налогообложению);

- рентных платежей в бюджет;

- доходов по ценным бумагам и от долевого участия в деятельности других предприятий;

- курсовые разницы, образовавшиеся в результате изменения курса рубля по отношению к котируемым ЦБ РФ иностранным валютам.

Чистая прибыль предприятия, т.е. прибыль, остающаяся в его распоряжении, определяется как разность между балансовой прибылью и суммой налогов на прибыль.

Чистая прибыль может направляться на производственной развитие, социальное развитие, материальное поощрение работников, создание резервного (страхового) фонда, уплату в бюджет экономических санкций, связанных с нарушением предприятием действующего законодательства, на благотворительные и другие цели.

В таблице 1 указаны основные показатели прибыли, формулы их расчета и источник данных для расчета.

Таблица 1. Показатели прибыли

Показатель	Обозначение	Формула	Источник данных
Показатели, используемы при расчете показателей прибыли
Нетто-выручка	В		Форма №2, строка 010
Себестоимость реализованных товаров, работ, услуг	с/с		Форма №2, строка 020
Коммерческие расходы	Рк		Форма №2, 030
Управленческие расходы	Ру		Форма №2, строка 040
Проценты к получению	%п		Форма №2, строка 060
Проценты к уплате	%у		Форам №2, строка 070
Доходы от участия в других организациях	Дуч.др.орг.		Форма №2, строка 080
Прочие операционные доходы	Допер.проч		Форма №2, строка 090
Прочие операционные расходы	Ропер.проч		Форма №2, строка 100
Внереализационные доходы	Двн		Форма №2, строка 120
Внереализационные расходы	Рвн		Форма №2, строка 130
Налоговые вычеты из балансовой прибыли	НВ		Налоговый кодекс РФ
Налоговая ставка	нал.ставка		Налоговый кодекс РФ
Налоги и другие обязательные платежи	НАЛ
Чрезвычайные доходы	Дчс		Форма №2, строка 170
Чрезвычайные расходы	Рчс		Форма №2, строка 180
Показатели прибыли
Валовая прибыль	Пв		Форма №2, строка 029
Прибыль от реализации товаров, работ, услуг	По		Форма №2, строка 050
Прибыль (убыток) от прочей реализации	Ппр
Прибыль (убыток) от внереализационных операций	Пвн
Балансовая прибыль	Пб		Форма №2, строка 140
Прибыль до налогообложения	Пдо
Прибыль после налогообложения	Ппосле		Форма №2, строка 160
Чистая прибыль	Пч		Форма №2, строка 190

В таблице 1 использованы следующие показатели, используемы при расчете показателей прибыли:

Нетто-выручка от продажи товаров, работ, услуг - выручка от продажи товаров, работ, услуг за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей.

Себестоимость проданных товаров, работ, услуг - стоимостная цена используемых в процессе производства реализованных товаров (работ, услуг) природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов, а также других затрат на ее производство и реализацию. В РФ состав затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг) установлен Положением о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли.

Коммерческие расходы - затраты по отгрузке продукции покупателям (погрузочно-разгрузочные расходы, доставка), расходы на тару и упаковочные материалы, рекламу, изучение рынков сбыта и т.д.

Управленческие расходы - расходы на управление предприятием, которые состоят из: зарплата управленческому персоналу, командировочные расходы и расходы по перемещению, представительские расходы, расходы на содержание пожарной, военизированной и сторожевой охраны, прочие расходы.

Проценты к получению/уплате - проценты по облигациям, депозитам и проценты за предоставление денежных средств в пользование организациям.

Доходы от участия в других организациях - доходы по акциям, принадлежащим организации.

Операционные доходы - это доходы от продажи активов, аренды, плата за предоставление патентов, промышленных образцов и т.д.

Операционные расходы - это плата за услуги банка, расходы по содержанию законсервированных объектов, расходы по аннулированным заказам и т.д.

Внереализационные доходы - полученные предприятием пени, штрафы, неустойки, а также прибыль прошлых лет, выявленная в отчётном году.

Внереализационные расходы - отрицательные курсовые разницы, убытки от хищения, судебные расходы, штрафы, пени, неустойки, уплачиваемые предприятием.

Чрезвычайные доходы и расходы - доходы и расходы, возникающие как последствие чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации и т.п.).

Показатели рентабельности.

Показатели рентабельности являются относительными характеристиками финансовых результатов и эффективности деятельности предприятия. Они измеряют доходность предприятия с различных позиций и группируются в соответствии с интересами участников экономического процесса, рыночного обмена.

Показатели рентабельности являются важными характеристиками факторной среды формирования прибыли и дохода предприятий. По этой причине они являются обязательными элементами сравнительного анализа и оценки финансового состояния предприятия. При анализе производства показатели рентабельности используются как инструмент инвестиционной политики и ценообразования.

Основные показатели рентабельности можно объединить в следующие группы:

- показатели, рассчитанные на основе прибыли (дохода);

- показатели, рассчитанные на основе производственных активов;

- показатели, рассчитанные на основе потоков наличных денежных средств.

Первая группа показателей формируется на основе расчета уровней рентабельности (доходности) по показателям прибыли (дохода), отраженным в отчетности предприятия. При расчете показателей данной группы в знаменателе используется показатель объема продаж, а в числителе - один из показателей прибыли: от реализации, балансовая, налогооблагаемая, чистая.

Вторая группа показателей рентабельности формируется на основе расчета уровней рентабельности в зависимости от изменения размера и характера авансированных средств: все производственные активы предприятия; инвестиционный капитал (собственные средства плюс долгосрочные обязательства); акционерный (собственный) капитал; затраты на производство и реализацию продукции (можно рассчитать для всей продукции и отдельных ее видов); основные средства и др. При расчете показателей данной группы в числителе используется показатель балансовой прибыли, а в знаменателе, один из показателей: все производственные активы, инвестиционный капитал, акционерный (собственный) капитал, основные средства и т.д. Несовпадение уровней рентабельности по этим показателям характеризует степень использования предприятием финансовых рычагов для повышения доходности: долгосрочных кредитов и других заемных средств. Данные показатели весьма практичны. Они отвечают интересам участников. Например, администрацию предприятия интересует отдача (доходность) всех производственных активов; потенциальных инвесторов и кредиторов интересует отдача на инвестируемый капитал; собственников и учредителей интересует доходность акций и т.д.

Третья группа показателей рентабельности формируется на базе расчета уровня рентабельности аналогично первой и второй группам, однако вместо прибыли в расчет принимается чистый приток денежных средств. При расчете показателей данной группы в числителе используется показатель чистого притока денежных средств, а в знаменателе - один из показателей: объем продаж, совокупный капитал, собственный капитал и т.д. Данные показатели рентабельности дают представление о степени возможности предприятия обеспечивать кредиторов, заемщиков и акционеров наличными денежными средствами в связи с использованием имеющегося у него производственного потенциала. Концепция рентабельности, исчисляемая на основе притока денежной наличности, широко применяется в странах с развитой рыночной экономикой. Она более приоритетна, потому что операции с денежными потоками являются существенным признаком интенсивного типа производства, признаком "здоровья" экономики и финансового состояния предприятия. Переход на использование этой концепции требует перестройки отчетности предприятий. Эта работа находится лишь в начальной стадии.

На основе принятой в курсовом проекте классификации показателей рентабельности, составим таблицу 2, где в общем виде представим показатели, их обозначение, формулы расчета и источники данных для расчета.

Таблица 2. Показатели рентабельности

Название показателя	Обозначение	Формула расчета	Источник данных для расчета
Показатели, используемые при расчете показателей рентабельности
Прибыль от основной деятельности	По		Форма №2, строка 050
Балансовая прибыль	Пб		Форма №2, строка 140
Чистая прибыль	Пч		Форма №2, строка 190
Объем продаж	В		Форма №2, строка 010
Себестоимость реализованной продукции	с/с		Форма №2, строка 020
Стоимость всего имущества предприятия	К		Форма №1, строка 300 = строка 700
Собственные средства	СС		Форма №1, строка 490
Инвестированный капитал	ИК		Форма №1, строка 490 + строка 590
Основные средства	ОС		Форма №1, строка 120
Показатели рентабельности первой группы
Рентабельность продаж (на основе прибыли от основной деятельности)	RПо
Рентабельность продаж (на основе балансовой прибыли)	RПб
Рентабельность продаж (на основе чистой прибыли)	RПч
Показатели рентабельности второй группы
Рентабельность продукции	Rпрод
Рентабельность капитала	RК
Рентабельность собственных средств	RСС
Рентабельность инвестированного капитала	RИК
Рентабельность основных средств	RОС

Данные показатели и формулы их расчета из таблицы 1 и 2 будут использоваться в дальнейшей работе над курсовым проектом.

1.4 Порядок проведения анализа прибыли и рентабельности

Анализ прибыли и рентабельности на предприятия в качестве основных элементов включает в себя:

- исследование изменения каждого показателя за анализируемый период (горизонтальный анализ);

- исследование структуры соответствующих показателей и их изменений (вертикальный анализ);

- изучение влияния отдельных факторов на результативный показатель (факторный анализ).

Начальным этапом проведения анализа прибыли и рентабельности является анализ балансовой прибыли. Общий финансовый результат деятельности предприятия - балансовая прибыль - представляет собой сумму прибылей и убытков от реализации продукции (работ, услуг), результатов прочей реализации и внереализационной деятельности. Анализ начинается с изучения динамики за ряд лет (минимум за два года) массы прибыли и изменения ее структуры.

Изменение структуры балансовой прибыли характеризует качество формирования самой прибыли. Снижение в ее составе удельного веса прибыли от реализации продукции (работ, услуг) оценивается как ухудшение качества балансовой прибыли, особенно с точки зрения кредиторов. Для выявления конкретных причин снижения удельного веса прибыли от реализации продукции (работ, услуг) и определения возможности ее увеличения проводят факторный анализ этого показателя.

В процессе анализа прибыли от реализации продукции (работ, услуг) изучаются динамика, выполнение плана прибыли от реализации и определяются факторы изменения ее суммы.

Важнейшим фактором, влияющим на величину дохода от реализации продукции, является изменение объема производства и реализации продукции. Чем больше объем реализации в конечном счете, тем больше прибыли получит предприятие, и наоборот. Зависимость прибыли этого фактора при прочих равных условиях прямо пропорциональная.

Не менее важным фактором, влияющим на величину прибыли от реализации товарной продукции, является изменение себестоимости продукции. Если изменение объема реализации влияет на сумму прибыли от реализации прямо пропорционально, то связь между величиной прибыли от реализации и уровнем себестоимости обратная. Чем ниже себестоимость продукции, определяемая уровнем материальных, трудовых и прочих затрат на ее производство, а также управленческих и коммерческих расходов, тем выше прибыль, и наоборот. Этот фактор, в свою очередь, находится под воздействием многих причин. Поэтому при анализе изменения уровня себестоимости должны быть выявлены причины ее снижения или повышения с тем, чтобы разработать мероприятия по сокращению уровня затрат на производство и реализацию продукции, а следовательно, увеличению прибыли.

Для определения влияния на прибыль от реализации этих факторов используем метод подстановки, который используется для расчета влияния факторов во всех типах детерминированных факторных моделей. Этот способ позволяет определить влияние отдельных факторов на изменение величины результативного показателя путем постепенной замены базисной величины каждого факторного показателя в объеме результативного показателя на фактическую в отчетном периоде. С этой целью ряд условных величин, которые учитывают изменение одного, двух и т.д. факторов, допуская, что остальные факторы не меняются. Сравнение величины результата до и после изменения уровня того или иного фактора позволяют элиминироваться от влияний всех факторов, кроме одного. Для расчета влияния факторов на прибыль от реализации продукции методом подстановки будет использоваться следующая формула:

По = В - Зм -Зт -Зпроч - Рк - Ру, (1.4.1)

где В - нетто-выручка от продажи товаров, работ, услуг,

Зм - материальные затраты,

Зт - расходы на оплату труда,

Зпроч - прочие затраты на производство продукции,

Рк - коммерческие расходы,

Ру - управленческие расходы (оплата труда управленческому персоналу).

Изменение вышеперечисленных факторов может оказать как положительное, так и отрицательное влияние на величину прибыли от реализации продукции. Так, снижение себестоимости приводит к соответствующему росту суммы прибыли и наоборот.

В таблице 3 изображен порядок проведения факторного анализа применительно к формуле (1.4.1).

Таблица 3. Факторный анализ прибыли от реализации продукции, работ, услуг

№ подстановки	В	Зм	Зт	Зпроч	Рк	Ру	По	?По
Баз.	Баз.	Баз.	Баз.	Баз.	Баз.	Баз.	По баз
1 подстановка	Отч.	Баз.	Баз.	Баз.	Баз.	Баз.	По 1	?По(В)=По 1- По баз
2 подстановка	Отч.	Отч.	Баз.	Баз.	Баз.	Баз.	По 2	?По(Зм)=По 2- По 1
3 подстановка	Отч.	Отч.	Отч.	Баз.	Баз.	Баз.	По 3	?По(Зт)=По 3- По 2
4 подстановка	Отч.	Отч.	Отч.	Отч.	Баз.	Баз.	По 4	?По(Зпроч)=По 4-По 3
5 подстановка	Отч.	Отч.	Отч.	Отч.	Отч.	Баз.	По 5	?По(Рк)=По 5-По 4
6 подстановка	Отч.	Отч.	Отч.	Отч.	Отч.	Отч.	По 6	?По(Ру)=По 6-По 5

Следующим направлением анализа финансовых результатов является анализ распределения и использования балансовой прибыли.

Полученная предприятием прибыль должна покрыть текущие затраты предприятия, обеспечить выполнение договорных обязательств перед государством в виде отчисления части прибыли в бюджет, а также обеспечить определенную величину прибыли для внутрифирменных нужд.

При проведении анализа проверяется правильность исчисления налогооблагаемой базы, причины увеличения (уменьшения) балансовой прибыли, полнота использования предприятием его права на льготы по налогу. Изучается динамика структуры элементов налогооблагаемой прибыли и бюджетных платежей.

Для изучения влияния политики налогообложения на чистую прибыль выявляют, насколько предприятие использует свои права для снижения выплат по налогообложению, какие суммы были изъяты из чистой прибыли вследствие завышения налогооблагаемой прибыли.

Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия (чистая прибыль), распределяется им самостоятельно.

Далее по чистой прибыли анализируют в динамике изменение фонда резервного фонда и выплат учредителям и их долей в чистой прибыли.

Абсолютная величина прибыли не может характеризовать эффективность работы предприятия достаточно полно, поэтому проводится анализ рентабельности деятельности предприятия.

Рентабельность деятельности предприятия изучается по каждому показателю в динамике за ряд лет. Также проводится факторный анализ рентабельности, призванный определить причины изменения этого показателя. Поскольку рентабельность определяется несколькими показателями, в основе расчета которых лежит балансовая прибыль, то факторы, влияющие на изменение балансовой прибыли влияют и на изменение показателей рентабельности. Также к влияющим факторам относятся изменения в объемах собственных, основных средств, изменение себестоимости реализованной продукции и величины выручки от этой реализации и другие в зависимости от анализируемого показателя рентабельности.

В курсовом проекте будет проведен факторный анализ рентабельности собственных средств методом цепных подстановок. Перед началом проведения анализа модифицируем формулу (1.3.1) следующим образом:

, (1.4.2)

где УК - размер уставного капитала,

РК - размер резервного капитала.

Аналогично предыдущему факторному анализу прибыли от реализации методом цепных подстановок изобразим в таблице 4 порядок проведения факторного анализа рентабельности собственных средств применительно к формуле (1.4.2).

Таблица 4. Факторный анализ рентабельности собственных средств

№ подст.	В	с/с	Рк	Ру	Ппр	Пвн	УК	РК	Rcc	? Rcc
Баз.	Баз.	Баз.	Баз.	Баз.	Баз.	Баз.	Баз.	Баз.	Rcc баз
1 подст.	Отч.	Баз.	Баз.	Баз.	Баз.	Баз.	Баз.	Баз.	Rcc1	? Rcc (В)= Rcc 1- Rcc баз
2 подст.	Отч.	Отч.	Баз.	Баз.	Баз.	Баз.	Баз.	Баз.	Rcc 2	? Rcc (c/c)= Rcc 2- Rcc1
3 подст.	Отч.	Отч.	Отч.	Баз.	Баз.	Баз.	Баз.	Баз.	Rcc 3	? Rcc (Pк)= Rcc 3- Rcc2
4 подст.	Отч.	Отч.	Отч.	Отч.	Баз.	Баз.	Баз.	Баз.	Rcc 4	? Rcc (Ру)= Rcc 4- Rcc3
5 подст.	Отч.	Отч.	Отч.	Отч.	Отч.	Баз.	Баз.	Баз.	Rcc 5	? Rcc (Ппр)= Rcc 5- Rcc4
6 подст.	Отч.	Отч.	Отч.	Отч.	Отч.	Отч.	Баз.	Баз.	Rcc 6	? Rcc (Пвн)= Rcc 6- Rcc5
7 подст.	Отч.	Отч.	Отч.	Отч.	Отч.	Отч.	Отч.	Баз.	Rcc7	? Rcc (УК)= Rcc 7- Rcc6
8 подст.	Отч.	Отч.	Отч.	Отч.	Отч.	Отч.	Отч.	Отч.	Rcc8	? Rcc (РК)= Rcc 8- Rcc7

В завершении факторного анализа рентабельности собственных средств делается вывод о той или иной степени влияния на нее факторных показателей.

Результатом анализа показателей прибыли и рентабельности станет разработка проектных мероприятий по их увеличению.

Мобилизация резервов увеличения показателей прибыли и рентабельности достигается благодаря внедрению достижений науки, новой техники и технологии, совершенствованию организации производства, выявлению и распространению передового опыта, а также путем устранения потерь и непроизводительных расходов.

Структурная модель анализа прибыли рентабельности представлена в приложении 3.

2. Описание объекта исследования

Общество с ограниченной ответственностью "Соло" создано в соответствии с Гражданским Кодексом Российской Федерации и Федеральным законом Российской Федерации "Об обществах с ограниченной ответственностью" в конце 2002 года.

Высшим органом управления Общества является Общее собрание участников. Один раз в год Общество проводит годовое собрание. Единоличным исполнительным органом является Генеральный директор, который подотчетен собранию и выполняет его решения.

Целью создания ООО "Соло" является более полное насыщение рынка товарами народного потребления и услугами для удовлетворения потребностей организаций и физических лиц, а также создания дополнительных рабочих мест и получения дополнительной прибыли.

Общество вправе осуществлять любые виды деятельности, не запрещенные законом. Предметом деятельности Общества являются:

- деятельность в сфере общественного питания, в том числе связанная с созданием столовых, кафе, закусочных, ресторанов, баров и других точек общественного питания;

- строительство, реконструкция и эксплуатация сооружений культурно-бытового назначения, гражданских и промышленных зданий и сооружений;

- строительство, реконструкция, реставрация и ремонт производственных и непроизводственных объектов;

- сдача в аренду и продажа принадлежащих Обществу зданий, сооружений, механизмов;

- коммерческая и посредническая деятельность всех видов и направлений;

- проектирование, внедрение, производство и реализация товаров народного потребления;

- организация оптовой и розничной торговли продукцией производственно-технического назначения как своего, так и стороннего производства;

- торгово-закупочная деятельность, оптовая и розничная торговля;

- приобретение, заготовка, сортировка, стандартизация, переработка, изготовление продукции и ее реализация из вторсырья и отходов производства;

- производство, переработка, заготовка, хранение и реализация сельскохозяйственной, животноводческой и птицеводческой продукции, рыбы и морепродуктов;

- рекламная деятельность всех направлений, включая организацию рекламных предприятий и компаний;

- благотворительная деятельность.

Кафе "Соло" находится в центральном районе города, являющимся административным и деловым центром, в котором расположено большинство государственных учреждений, банков, офисов крупных и средних фирм, крупных предприятий торговли, учебные заведения, гостиницы, объекты культурного назначения (театры, парки, скверы и другие места отдыха горожан и гостей города).

В дневное время суток (с 11:00 до 17:00 в рабочие дни) кафе работает в режиме Fast Food (быстрая еда). В это время активно работает кухня и используется принцип самообслуживания. Пик посещений приходится на обеденный перерыв, когда во время вкусного и недорогого обеда можно обсудить деловые вопросы (к примеру, кафе "21 век" не имеет такой возможности из-за высокой проходимости и шума). С наступлением вечера (с 18:00 до 23:00) кафе "Соло" превращается в уютное место для отдыха, когда начинают работу бар и официанты. Посетители могут заказать музыку на свой вкус или посмотреть футбол. Следует отметить, что ассортимент предлагаемых блюд и спиртных напитков, а также их стоимость во время дневной и вечерней работы различны.

Такая смена профиля для кафе позволяет ему поддерживать среднее число посещений на постоянном уровне за все время работы (с 11:00 до 23:00).

В соответствии с действующим законодательством прибыль организации подлежит налогообложению. ООО "Соло" платит следующие налоги:

1. Единый налог на вмененный доход. В соответствии с главой 26.3 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика (ст.346.29. п.1), который рассчитывается по формуле:

ВД = базовая доходность * площадь торгового зала * число месяцев в периоде * К 1 * К 2, где (2.1)

базовая доходность - условная месячная доходность в стоимостном выражении;

площадь торгового зала (зала обслуживания посетителей) - площадь всех помещений и открытых площадок, используемых налогоплательщиком для торговли или организации общественного питания;

К 1 - корректирующий коэффициент базовой доходности;

К 2 - коэффициент-дефлятор, соответствующий индексу изменения потребительских цен на товары (работы, услуги) в РФ;

Ставка единого налога - 15% величины вмененного дохода.

Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, осуществляемое в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с Федеральным законом от 15 декабря 2001 года N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" страховые взносы на обязательное пенсионное страхование рассчитываются в размере 14% (10% на финансирование страховой части трудовой пенсии для лиц младше 1967 г.р., 4% на финансирование накопительной части трудовой пенсии) от выплат и иных вознаграждений по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, выплачиваемые налогоплательщиками в пользу физических лиц.

2. Налог на доходы физических лиц. В соответствии с главой 23 Налогового кодекса РФ налог на доходы физических лиц рассчитывается по ставке 13% от всех доходов налогоплательщика, выраженных в денежной или натуральной форме, полученных за налоговый период. НДФЛ уплачивается ежемесячно до 15 числа за предыдущий месяц.

3. В соответствии с федеральным законом от 24.07.98 №125-ФЗ обязательные страховые взносы от несчастных случав на производстве и профессиональных заболеваний осуществляются в Фонд Социального Страхования и начисляются на всю начисленную ЗП работника по всем основаниям. Размер страхового тарифа определяется исходя из класса профессионального риска отрасли, к которой относится страхователь. Взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве в нашем случае рассчитываются по ставке 0,2% от ФОТ и уплачиваются ежемесячно до 15 числа за предыдущий месяц.

Таблица 5. Показатели для расчета налоговых отчислений

Базовая доходность	руб.	700
Площадь торгового зала	мІ	95
Корректирующий коэффициент базовой доходности		0,9
Коэффициент-дефлятор		1,133
Число месяцев в налоговом периоде	мес.	12
Ставка единого налога на вмененный доход	%	15
Ставка страховых взносов на обязательное пенсионное страхование	%	14
Ставка налога на доходы физических лиц	%	13
Ставка взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и проф.заболеваний	%	0,2

Прибыль, остающаяся в распоряжении организации после налогообложения, называется чистой прибылью. По уставу ООО "Соло" ежегодно производит отчисления в резервный фонд в размере не более 5 % от чистой прибыли, до тех пор пока сумма резервного фонда не достигнет 15 % уставного капитала общества. Резервный фонд предназначен для покрытия убытков общества и не может быть использован в иных целях. Оставшаяся часть чистой прибыли полностью распределяется между собственниками пропорционально их вкладам в уставный капитал общества.

В таблице 6 приведены технико-экономические показатели ООО "Соло".

Таблица 6. Технико-экономические показатели ООО "Соло".

Показатели	Ед.изм.	Величина показателя
		2003 г.	2004 г.
Уставный капитал	Т.р.	1500	1500
Затраты на производство и реализацию продукции, в т.ч.: расходы на оплату труда материальные затраты	Т.р.	5430,2 419,9 4574,3	4953,4 505,5 4027,1
Объем продаж	Т.р	6112,8	5755,4
Финансовый результат, не связанный с основной деятельностью	Т.р.	0	-9
Финансовый результат от внереализационых операций	Т.р.	0	0
Чистая прибыль	Т.р.	563,9	675,0

Из таблицы 6 видно, что объем продаж в 2004 году снизился по сравнению с 2003 г. На первый взгляд снижение объема продаж говорит о плохих результатах деятельности кафе, но снижение затрат произошло с большими темпами, чем снижение объема продаж, что обуславливает увеличение прибыли.

3. Аналитическая часть

3.1 Анализ балансовой прибыли

Перед началом анализа балансовой прибыли подсчитаем ее значение за два анализируемых периода, соответствуя порядку формирования балансовой прибыли, показанному в приложении 3. Для наглядности результаты расчета покажем в таблице 7 и используем формулы из таблицы 1.

Таблица 7. Формирование балансовой прибыли ООО "Соло" за 2003-2004 гг., т.р.

Показатель	Расчет и значение
	2003	2004
Нетто-выручка от продажи товаров, работ, услуг	6112,8	5755,4
Себестоимость проданных товаров, работ, услуг	5309,2	4831,4
Валовая прибыль	6112,8-5309,2=803,6	5755,4-4831,4=924,0
Коммерческие расходы	61,0	47,0
Управленческие расходы	60,0	75,0
Прибыль от реализации товаров, работ, услуг	803,6-61-60=682,6	924-47-75=802,0
Операционные доходы	0	0
Операционные расходы	0	9,0
Финансовый результат от прочей реализации	0	-9,0
Финансовый результат от внереализационных операций	0	0
БАЛАНСОВАЯ ПРИБЫЛЬ	682,6+0+0=682,6	802,0+(-9)+0=793,6

Из таблицы 7 видно, что балансовая прибыль в 2004 г. по сравнению с 2003 г. увеличилась. Чтобы оценить на сколько увеличилась балансовая прибыль в ее абсолютном и относительном значении исследуем ее динамику как по общей сумме, так и по составляющим ее элементам - так называемый горизонтальный анализ. Для этого составим таблицу 8.

Таблица 8. Горизонтальный анализ балансовой прибыли ООО "Соло" за 2003-2004 гг., т.р.

Показатели	Базисный период 2003	Отчетный период 2004	Отклонение отчетного периода от базисного
	Сумма, т.р.	% к итогу	Сумма, т.р.	% к итогу	Абс., т.р.	Отн., %
1. Финансовый результат от основной деятельности (прибыль от реализации товаров, работ, услуг)	682,6	100	802,0	101,1	119,4	17,5
2. Финансовый результат от неосновной деятельности (прочей реализации)	0	0	-9,0	-1,1	-9,0	-
3. Внереализационный финансовый результат	0	0	0	0	0	0
Итого балансовая прибыль	682,6	100	793,0	100	110,4	16,2

Как видно из таблицы 8 балансовая прибыль в 2004 г. увеличилась на 110,4 т.р., что составляет 16,2 % от значения балансовой прибыли в 2003 г. В 2003 г. балансовая прибыль полностью сформировалась за счет прибыли от реализации товаров, работ, услуг, а в ...