Анализ использования персонала предприятия и фондов заработной платы

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

КУРСОВАЯ РАБОТА

предмет: «Экономический анализ»

на тему: «Анализ использования персонала предприятия и фондов заработной платы»



Содержания

Введение

1. Теоретические основы анализ использования персонала и фонда заработной платы организации

1.1 Роль, цель, задачи анализа использования персонала и фонда заработной платы организации

1.2 Информационная база для анализа использования персонала организации и фонда заработной платы

1.3 Методика проведения анализа использования персонала организации и фондов заработной платы

2. Анализ использования персонала и фонда заработной платы ООО «ВИКБОР»

2.1 Краткое организационно - экономическая характеристика предприятия

2.2 Анализ имущества и источников его формирования

2.3 Анализ обеспеченности организации трудовыми ресурсами. Анализ использования фонда рабочего времени

2.4 Анализ эффективности использования персонала предприятия

2.5 Анализ использования фонда заработной платы

3. Резервы повышения эффективности производства за счет более полного использования персонала ООО «ВИКБОР»

Заключение

Список используемой литературы

Приложения



Введения

Актуальность темы курсовой работы заключается в том, что от использования трудовых ресурсов зависят темпы развития всех отраслей народного хозяйства, увеличение заработной платы и доходов, размеры снижения издержек обращения.

Цель курсовой работы - изучить методику и организацию проведения анализа обеспеченности и использования трудовых ресурсов и фондов заработной платы на предприятии, разработать рекомендации по повышению эффективности использования трудовых ресурсов.

Для достижения данной цели необходимо выполнить ряд взаимосвязанных задач:

1. Изучить пути повышения эффективности труда и использования фонда заработной платы в организации;

2. Дать характеристику ООО «Викбор»

3. Провести анализ показателей по труду и заработной плате в ООО «ВИКБОР»;

4. Выявить и обобщить возможности и прогнозные резервы повышения эффективности использования трудовых ресурсов, роста производительности труда и оптимального использования средств на оплату труда;

5. Внести предложения по повышению эффективности использования трудовых ресурсов, роста производительности труда и оптимального использования средств на оплату труда.

Объектом исследования курсовой работы является Общество с ограниченной ответственностью «ВИКБОР».

Предмет исследования - использования персонала и фонда заработной платы данного предприятия.

При разработке курсовой работы использовались различные методы обработки информации о хозяйственной деятельности предприятия, такие как:

- диалектический - позволяющий выявить явления и процессы в постоянном развитии;

- метод системного подхода, который используется для изучения взаимосвязи показателей, их взаимодействия и взаимозависимости;

- метод подсчета и обобщения результатов экономической деятельности предприятия;

- метод факторного анализа;

- метод цепных подстановок;

- графический метод анализа.

В процессе работы использовались источники информации различного характера, а именно:

- при написании теоретической главы прорабатывалась учебная литература по анализу хозяйственной деятельности, экономике предприятия и экономике труда, экономическому анализу.

Теоретической и методологической основой проведения исследования явились законодательные акты, нормативные документы по теме работы.

Источниками информации для написания работы по теме "Анализ использования персонала предприятия и фонда заработной платы" послужили базовая учебная литература, фундаментальные теоретические труды крупнейших мыслителей в рассматриваемой области, результаты практических исследований видных отечественных и зарубежных авторов, статьи и обзоры в специализированных и периодических изданиях, посвященных тематике "Анализ использования персонала предприятия и фонда заработной платы", справочная литература, прочие актуальные источники информации.

персонал фонд заработная плата



1. Теоретические основы анализ использования персонала и фонда заработной платы организации

1.1 Роль, цель, задачи анализа использования персонала и фонда заработной платы организации

Анализ использования персонала и фонда заработной платы организации необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки для повышения уровня его оплаты. При этом средства на оплату труда нужно использовать таким образом, чтобы темпы роста производительности труда обгоняли темпы роста его оплаты. Только при таких условиях создаются возможности для наращивания темпов расширенного воспроизводства.

В связи с этим анализ использования средств на оплату труда на каждом предприятии имеет большое значение. В процессе его следует осуществлять систематический контроль за использованием фонда заработной платы, выявлять возможности экономии средств за счет роста производительности труда и снижения трудоемкости продукции.

Эффективность использования персонала организации во многом зависит от полноты использования фонда рабочего времени. Анализ использования фонда рабочего времени проводится по каждой категории работников, по каждому производственному подразделению и в целом по предприятию.

После изучения экстенсивности использования персонала нужно проанализировать интенсивность его труда. Для оценки уровня интенсивности использования персонала применяется система обобщающих, частных и вспомогательных показателей производительности труда. Обобщающие показатели - это среднегодовая, среднедневная и среднечасовая выработка продукции одним рабочим, а также среднегодовая выработка продукции на одного работника в стоимостном выражении.

Частные показатели - это затраты времени на производство единицы продукции определенного вида (трудоемкость продукции) или выпуск продукции определенного вида в натуральном выражении за один человеко-день или человеко-час.

Вспомогательные показатели - затраты времени на выполнение единицы определенного вида работ или объем выполненных работ за единицу времени.

Наиболее обобщающий показатель производительности труда - среднегодовая выработка продукции одним работником.

Важным моментом анализа является установление эффективности использования фонда заработной платы. Для расширенного воспроизводства и получения необходимой прибыли и рентабельности необходимо, чтобы темпы роста производительности труда опережали темп роста его оплаты. Если этот принцип не соблюдается, то происходит перерасход фонда зарплаты, повышение себестоимости продукции и, соответственно, уменьшение суммы прибыли.

Основными задачами анализа является следующее:

- изучение и оценка обеспеченности предприятия и его структурных подразделений трудовыми ресурсами в целом, а также по категориям и профессиям;

- определение и изучение показателей текучести кадров;

- выявление резервов трудовых ресурсов, более полного и эффективного их использования.

Эффективность использования производственных ресурсов влияет на все качественные показатели деятельности субъекта хозяйствования - себестоимость, прибыль и др. Поэтому при оценке деловых партнеров необходимо анализировать обобщающие показатели эффективности использования трудовых ресурсов, основных фондов и материальные ресурсы.

Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами следует проводить так же с изучением выполнения плана социального развития предприятия по следующим группам показателей:

-·улучшение условий труда и укрепление здоровья работников

-·улучшение социально-культурных и жилищно-бытовых условий

-·социальная защищенность членов трудового коллектива

Для анализа используют такие формы плана экономического и социального развития, как «Повышение уровня квалификации и образования кадров», «основные показатели по улучшению условий и охраны труда, укрепления здоровья работников», « план улучшения социально-культурных и жилищно-бытовых условий рабочих и членов их семей», коллективный договор в частности социальной защиты работников предприятия и пенсионеров, а так же отчетные данные о выполнении намеченных мероприятий по социальному развитию предприятия и повышения уровня социальной защищенности членов труда коллектива.

Анализируя динамику и выполнение плана по повышению квалификации работников предприятия, изучают такие показатели как процент работников , обучающихся в высших, средних и средне - специальных учебных заведениях, в системе подготовки рабочих кадров на предприятии, численность и процент работников, повышающих свою квалификацию, процент работников, занятых неквалифицированным трудом и т.д. Показатели социальной квалифицированной структуры должны также отражать организацию переквалификацию и трудоустройства высвобожденных работников.

Выполнение и перевыполнение плана по повышению квалификации работников способствует росту производительности их труда и положительно характеризует работу предприятия.

Для оценки мероприятий по улучшению условий труда и укреплению здоровья работников используются следующие показатели:

-·обеспеченность рабочих санитарно-бытовыми помещениями;

-·уровень санитарно-гигиенических условий труда;

-·уровень частоты травматизма в расчете на 100 человек;

-·процент работников, имеющих профессиональные заболевания;

-·процент общей заболеваемости работников;

-·количество дней временной нетрудоспособности на 100 человек

-·процент работников, поправивших свое здоровье в санаториях, профилактиках домах отдыха по турпутевкам и т.д.

-Анализируя также выполнение мероприятий по охране труда и технике безопасности.

Социально - культурные и жилищно- коммунальные условия работников и членов их семей характеризуются такими показателями как обеспеченность работников жильем, выполнение плана по строительству нового жилья, наличие и строительство объектов соцкультбыта, детских яслей и садов, профилакториев домов отдыха оборудование жилого фонда коммунальными удобствами (водопровод, отопление, канализация и т.д.)

Большое внимание уделяется вопросам социальной защищенности членов трудового коллектива, решение которых с развитием рыночных отношений все в большей мере возлагается на предприятие. Наиболее типичными направлениями социальной защиты, определяемыми коллективными договорами, являются оказание материальной помощи, и в первую очередь многодетным семьям . обеспечение работников предприятия садово-огородными участками , выдача беспроцентных ссуд на строительство жилья, отпуск строительных материалов по сниженным ценам, выдача пособий на лечение, приобретение путевок, единовременных пособий при уходе на пенсию, к юбилейным датам, свадьбе, отпуску, частичная оплата питания, проезда и т.п.

Особую актуальность вопросов социальной защищенности работников имеют для тех предприятий, которые находятся на грани банкротства. К ним относятся меры по сохранению рабочих мест, недопущению массового увольнения работников, финансовой поддержки для части уволенных работников, желающих заняться предпринимательской деятельностью, досрочному переводу на пенсию работников пенсионного возраста, временному росту заработной платы, переходу на неполный рабочий день и неполную рабочую неделю с целью сохранения численности персонала. Одной из мер смягчения социальных последствий кризиса несостоятельных предприятий является первоочередное предоставления увольняемым работникам возможности устроиться на вакантные места по другим специальностям с возможностью переквалификации.

Для поддержания производственного потенциала предприятия важно сохранять рабочие места для выпускников техникумов, школ, профессиональных училищ.

В процессе анализа изучают выполнение коллективного договора по всем его направлениям, а так же динамику основных показателей, как общей суммы, так и в расчете на одного работника для более полной оценки проводится сравнительный анализ. В заключении анализа разрабатывают конкретные мероприятия , направленные на повышение уровня социальной защиты работников предприятия, улучшение условий труда, социально-культурных и жилищно-бытовых условий, которые учитываются при разработке плана социального развития и коллективного договора на следующий год.

1.2 Информационная база для анализа использования персонала организации и фонда заработной платы

Информационной базой для анализа служит отчетность предприятия: статистическая и бухгалтерская, как внутригодовая (за неделю, месяц, квартал, полугодие), так и годовая. Наиболее обширная информация имеется в годовом отчете предприятия, который включает в себя ряд отчетных форм и пояснительную записку. В годовой отчетности отражаются различные показатели, характеризующие деятельность предприятия в целом за год. Источником информации о том или ином показателе за срок меньше года, служит текущая статистическая и периодическая бухгалтерская отчетность. При изучении хозяйственной деятельности объединений, ассоциаций, холдингов используется сводная отчетность, которая отражает совокупные итоги их работы в целом.

Однако не все данные, необходимые для глубокого и всестороннего изучения деятельности предприятия, имеются в отчетности. Поэтому в качестве дополнительного источника информации используется хозяйственный учет - оперативный, бухгалтерский и статистический. Важное значение для углубления анализа имеет привлечение первичной учетной документации. Компьютерный учет позволяет оперативно сводить данные текущего контроля и получать ежедневные сводки, характеризующие отдельные стороны работы предприятия (выполнение норм выработки, расход материалов, выпуск продукции и т.п.). Это значительно расширяет информационную базу анализа. Широко используется при экономическом анализе плановая информация: данные перспективного, годового плана предприятия и его оперативных планов.

Правильность выводов, вытекающих из анализа хозяйственной деятельности, во многом зависит от достоверности информации, используемой в процессе анализа. Поэтому анализу должна предшествовать тщательная проверка источников информации на достоверность и точность.

1.3 Методика проведения анализа использования персонала организации и фондов заработной платы

Анализ использования персонала организации и фондов заработной платы целесообразно начинать со сравнения фактического их наличия по категориям с плановой потребностью.

На размер Фонда оплаты труда кроме принятой системы оплаты труда влияют численность персонала, режим работы, характер использования фонда рабочего времени, производительность труда и объем производства.

К показателям, характеризующим эффективность использования средств на оплату труда, относятся:

- производство продукции на рубль заработной платы;

- выручка на рубль заработной платы;

- прибыль от реализации на рубль заработной платы;

- чистая прибыль на рубль заработной платы и т.д.

По динамике этих показателей можно судить об изменении эффективности использования средств на оплату труда, а также проводить сравнительный анализ данных показателей на различных предприятиях или структурных подразделениях одного предприятия.

В процессе анализа необходимо установить факторы, характеризующие эффективность использования фонда заработной платы, и провести факторный анализ.

Кроме того, необходимо проверить обоснованность и правильность формирования штатного расписания и установления должностных окладов с учетом нормы управляемости. Норма управляемости - установленная численность работников или структурных подразделений, которые должны быть непосредственно подчинены одному руководителю.



2. Анализ использования персонала и фонда заработной платы ООО «ВИКБОР»

2.1 Краткое организационно - экономическая характеристика предприятия

ООО «ВИКБОР» зарегистрировано в 18.09.2004 году в соответствии с Федеральным законом от 08.02.98г. №14-ФЗ «Общество с ограниченной ответственностью», в МИФНС России №6 по Брянской области. Адрес г. Злынка ул. Тракторная д.2 ИНН 3213002713 КПП 321301001. Общество руководствуется Гражданским кодексам Российской Федерации, Федеральным законом от 08.02.98г. №14-ФЗ «Общество с ограниченной ответственностью», а так же Учредительным договором о создании Общества и настоящим Уставом. Полное наименование организации Общество с ограниченной ответственностью «ВИКБОР». Участниками общества являются Федосенко В.Н. гражданин Белоруссии и Переплавченко Б.М. гражданин Белоруссии.

Общество создано с целью осуществления предпринимательской деятельности и получения прибыли. Основными видами деятельности Общества являются: производство пиломатериалов, сборкой мебели, оптовой и розничной торговлей.

Размер уставного капитала составляет 10000-00руб. Уставный капитал Общества разделен на доли, которые выражены соответствующими процентами в уставном капитале Общества. Размер долей участников составляет:

- Федосенко В.Н. 9000 руб. или 90%

- Переплавченко Б.М. 1000 руб. или 10%.

Численность работающих составляет 4 человека. Форма заработной платы установлена тарифная и сдельно-премиальная.



2.2 Анализ имущества и источников его формирования

Анализ имущества организации изучается по данным баланса, эта информация содержится в активе баланса. Баланс Ф1 для более углубленного анализа структуры имущества привлекается Ф5. Баланс позволяет дать общую оценку изменения всего имущества организации выделить его оборотные и необоротные активы, изучить динамику структуры имущества.

Под структурой понимают процентное соотношение структурных групп имущества как внутри разделов, так и этих групп в общей сумме имущества организации, то есть валюте баланса. Анализ имущества дает возможность установить размер абсолютного и относительного прироста или уменьшение всего имущества организации и его видов.

Прирост (уменьшение) стоимости активов свидетельствует о расширении (сужении) деятельности организации. При анализе необходимо учитывать результаты переоценки основных средств, после переоценки основных средств отражаются в балансе по восстановительной стоимости. При анализе необходимо определить величину прироста стоимости основных средств за счет переоценки. Рассмотрим это в таблице 1.

Таблица 1 Состав, структура и динамика имущества организации ООО «ВИКБОР» за 2007-2009гг.

показатели	2007	2008	2009	Отклонения (+/-)
				2009 к 2007	2009 к 2008
1. Необоротные активы:	93	500	678	+ 585	+ 178
- нематериальные активы	-	-	-
- основные средства	93	500	678	+ 585	+178
- незавершенное строительства	-	-	-
2. Оборотные активы	149	5293	3505	+ 3356	- 1788
- запасы	58	254	253	+ 195	- 1
- Налог на добавленную стоимость	7	-	-	- 7	-
- дебиторская задолженность в течении 12 месяцев	3	5037	3250	+ 3247	- 1787
- краткосрочные финансовые вложения	-	-	-	-	-
-денежные средства	76	-	-	- 76	-
- прочие оборотные активы	5	2	2	- 3	-
итого	242	5793	4183	+ 3941	-1610

Вывод: При анализе имущества организации ООО «ВИКБОР» можно сделать вывод, что стоимость имущества в 2009г. к 2007г. увеличилась на 3941тыс. руб. стоимость необоротных активов выросло на 585 тыс. руб., стоимость оборотных активов увеличилось на 3356 тыс. руб. это связано с увеличением запасов на 195 тыс. руб. и с увеличением дебиторская задолженность в течении 12 месяцев на 3247 тыс. руб.

По сравнению с 2009г. к 2008г. имущество уменьшилось на 1609 тыс. руб. стоимость необоротных активов выросло на 178 тыс. руб., стоимость оборотных активов уменьшилось на 1788 тыс. руб. это связано с уменьшением дебиторская задолженность в течении 12 месяцев на 1787 тыс. руб.

Для анализа источников формирования имущества необходим анализ структуры пассива баланса, то есть источников собственных и заемных средств вложенных в имущество. Оценка источников проводится внутренними и внешними пользователями бухгалтерской информацией. В соответствии с этим различают и подходы к анализу:

- Внешние пользователи (банки, поставщики) оценивают изменения доли собственных средств организации в общей сумме источников средств.

- Внутренний анализ структуры формирования имущества связан с оценкой альтернативных вариантов формирования деятельности организации.

К собственным источникам относятся:

1 уставный капитал

1 добавочный, резервный фонд

2 целевое финансирование и поступления

3 нераспределенная прибыль.

К заемным источникам относят:

1 краткосрочные обязательства

2 долгосрочные обязательства организации

Рассмотрим это в таблице 2.

Таблица 2 Состав, структура и динамика источников формирования имущества организации ООО «ВИКБОР» за 2007-2009гг.

показатели	2007	2008	2009	Отклонения (+/-)
				2009 к 2007	2009 к 2008
1. Капиталы и резервы:	-810	2056	2767	+ 3577	+ 711
- Уставный капитал	10	10	10	-	-
- Добавочный капитал	-	676	676	+ 676	-
- Резервный капитал	-	-	-	-	-
- Нераспределенная прибыль	-820	1370	2081	+ 2901	+ 711
2. Обязательства	1052	3737	1416	+ 364	- 2321
- долгосрочный обязательства	-	-	-	-	-
- Краткосрочные обязательства	815	665	635	- 180	- 30
- Кредиторская задолженность	237	3072	781	+ 544	- 2291
итого	242	5793	4183	+ 3941	- 1610

Вывод: При анализе источников формирования имущества организации ООО «ВИКБОР» можно сделать вывод, что предприятия в связи с нехваткой собственных оборотных средств было вынужденно прибегнуть к получению краткосрочных кредитов и займов, для погашения задолженностей перед бюджетом, поставщиками, персоналам.

2.3 Анализ обеспеченности организации трудовыми ресурсами. Анализ использования фонда рабочего времени

Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами определяется сравнением фактического количества работников по категориям и профессиям с плановой потребностью. Особое внимание уделяется анализу обеспеченности предприятия кадрами наиболее важных профессий. Необходимо анализировать и качественный состав трудовых ресурсов по квалификациям.

Квалификационный уровень работников во многом зависит от их возраста, стажа работы, образования и т.д. Поэтому в процессе анализа изучают изменения в составе рабочих по возрасту, стажу работы, образованию.

К основным объектам такого анализа относятся:

- изучение состава и структуры промышленно-производственного персонала;

- обеспеченность хозяйствующего субъекта рабочими, административно-управленческим персоналом и специалистами;

- обеспеченность квалификационного и профессионального состава рабочих;

- изучение движения рабочей силы.

Для характеристики движения рабочей силы рассчитывают и анализируют динамику следующих показателей:

? коэффициент оборота по приему рабочих (Kпр) определяется отношением общего числа принятых на работу в течение отчетного периода к среднесписочной численности работников за этот период;

? коэффициент оборота по выбытию (Kв) рассчитывается отношением общего числа выбывших в течение периода к среднесписочной численности работников за этот период;

? коэффициент текучести кадров (Kтек) определяется как отношение количества уволившихся по собственному желанию, за нарушения дисциплины и прогулы (кроме ушедших в армию и на пенсию) к среднесписочной численности работников за период;

? коэффициент постоянства персонала предприятия (Kпост) рассчитывается отношением количества работников, состоящих в списочном составе весь отчетный год к среднесписочной численности работников за отчетный год.

Если предприятие расширяет свою деятельность, увеличивает производственные мощности, создает новые рабочие места, то необходимо определить дополнительную потребность в трудовых ресурсах по категориям и профессиям и источники их привлечения.

Резерв увеличения выпуска продукции за счет создания дополнительных рабочих мест определяется умножением их прироста на фактическую

среднегодовую выработку одного рабочего:

Р ^ ВП = Р ^ Чр. м. * Вф , (1)

где Р ^ ВП - резерв увеличения выпуска продукции;

Р ^ Чр. м. - резерв увеличения количества рабочих мест;

Вф - фактическая среднегодовая выработка рабочего.

Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами определяется путем сравнения фактического количества работников по категориям и профессиям с плановой потребностью предприятия.

Оценим обеспеченность ООО «ВИКБОР» персоналом по отдельным категориям и профессиям в 2007 - 2009 гг., результаты анализа обобщим в табл. 3

Таблица 3. Анализ обеспеченности предприятия персоналом в ООО «ВИКБОР» 2007-2009гг.

Категории персонала с учетом основных профессий	Факт 2007 г	Факт 2008г	Факт 2009 г
1. Рабочие	1	1	1
2. Станочник	1	1	1
3. Бухгалтер	1	1	1
6. Директор	1	1	1
Всего работающих на предприятии	4	4	4



Как видно по данным табл. 3, предприятие не обеспечено персоналом в соответствии с плановой потребностью.

Поскольку изменения качественного состава персонала происходит в результате его движения, то проведем анализ движения работников ООО «ВИКБОР» (табл. 4).

Таблица 4. Анализ движения работников ООО «ВИКБОР» в 2007 - 2009 г.г.

Показатели	2007	2008 г.	2009 г.	Абсолютное отклонение
				2009/2007	2009/2008
Выбыло работающих с предприятия - рабочие - станочник - директор - бухгалтер	- - - - -	1 1 - - -	1 - 1 - -	+1 - +1 - -	- -1 +1 - -
Принято работающих на предприятие - рабочие - станочник - директор - бухгалтер	- - - - -	1 1 - - -	1 - 1 - -	+1 - +1 - -	- -1 +1 - -
3. Среднесписочное число работающих на предприятии	4	4	4	-	-
4. Коэффициент оборота по приему	-	0,25	0,25	+0,25	-
5. Коэффициент оборота по выбытию	-	0,25	0,025	+0,25	-
6. Коэффициент текучести	-	0,25	0,25	+0,25	-
7. Коэффициент постоянства кадров	1	0,75	0,75	-0,25	-

По данным таблицы 4 можно сделать вывод об относительной стабильности кадров на предприятии. Коэффициент оборота по приему в 2009г./2007г. превышает коэффициент оборота по приему в 2009 г./2008г. на 0.25. В основном текучесть кадров наблюдается среди рабочих и станочников, причем коэффициент текучести в 2009/2007 г. равен коэффициенту оборота по выбытию, что свидетельствует о том, что в основном работники увольнялись по собственному желанию. Коэффициент постоянства кадров стабилен в 2009/2007 г. и 2009/2008 г., что также положительно характеризует предприятие.

Полноту использования персонала предприятия можно оценить по количеству отработанных дней в году, а также по степени использования фонда рабочего времени. Фонд рабочего времени зависит от численности рабочих, количества отработанных дней одним рабочим в среднем за год и средней продолжительности рабочего дня (ФРВ = ЧР*Д*П). Проведем анализ в целом по предприятию за 2007 - 2009 г.г. (табл. 5).

Таблица 5. Использование трудовых ресурсов предприятия в 2007 - 2009 г.г.

Показатель	Значение показателя	Отклонение
	2007	2008 г.	2009 г.	2009/2007	2009/2008
Среднегодовая численность рабочих (ЧР)	4	4	4	-	-
Отработано дней одним рабочим за год (Д)	200	201	200	-	-1
Отработано часов одним рабочим за год (Ч)	1595	1601	1595	-	-6
Средняя продолжительность рабочего дня (П), ч.	7,975	7,965	7,975	-	+0,01
Общий фонд рабочего времени (ФРВ), чел.-ч.	6380	6404	6380	-	-24

В 2009 к 2007гг. фонд рабочего времени не изменялся по сравнению с 2009 г.к 2008г , в том числе за счет изменения:

- численности рабочих:

ФРВ_ЧР = (ЧР₂₀₀₉ - ЧР₂₀₀₈ )*Д₂₀₀₈ *П₂₀₀₈ = (4 - 4)*201*7,965 = 0 ч.

- количества отработанных дней один рабочим:

ФРВ_Д = ЧР₂₀₀₉*(Д₂₀₀₉ - Д₂₀₀₈ )*П₂₀₀₈ = 4*(201 - 200)*7,965 = + 31,86 ч.

- продолжительности рабочего дня:

ФРВ_П = ЧР₂₀₀₉*Д₂₀₀₉ *(П₂₀₀₉ - П₂₀₀₈ ) = 4*200*(7,975-7,965) = + 8 ч.

Очевидно, в ООО «ВИКБОР» использование трудовых ресурсов уменьшились в 2009 г к 2008г. по сравнению с 2009 г к 2007г. Целодневные потери рабочего времени возрос на 1 дня на каждого рабочего предприятия, уменьшение ФРВ произошло за счет некачественных показателей: количества отработанных дней и продолжительности рабочего дня.

2.4 Анализ эффективности использования персонала предприятия

Важнейшим показателем эффективности использования труда является производительность труда. Об эффективности использования труда в организации судят по таким показателям:

- темп роста производительности труда;

- доля прироста продукции за счет повышения производительности труда;

- относительная экономия фонда оплаты труда.

Из данных таблицы 6 видно, что объем выполненных работ в 2009 г. повысился по сравнению с 2007 г., но уменьшился по сравнению с 2008г. увеличение и уменьшение выручки сказалось и на других показателях, таких как численность и выработка.

Таблица 6. Анализ производительности труда ООО «ВИКБОР» в 2007 - 2009 г.г.

Показатели	2007г	2008 г.	2009 г.	Темп прироста, %
				2009/2007	2009/2008
1. Объем выполненных работ, тыс. руб.	73	5601	2561	+3508,2	-57,3
2. Среднесписочная численность работающих, чел.	4	4	4	100	100
3. Среднесписочная численность рабочих, чел.	4	4	4	100	100
4. Производительность труда, тыс. руб./год - в том числе рабочих	18,25 18,25	1400,3 1400,3	640,3 640,3	+3508,5 +3508,5	-54,3 -54,3

Объем выполненных работ в 2009/2007 г. повысился по сравнению с 2009/2008 г. на 3508,2%, это объясняется увеличением выпуска продукции. Увеличение выручки сказалось и на других показателях, таких как численность и выработка.

Значения приращения численности работающих и их производительности труда неодинаково. Первый фактор количественный, характеризующий экстенсивность использования труда; уменьшение численности работающих положительно сказывается на показателях экономичности производства - себестоимости и других, так как дополнительные работники означают и дополнительные затраты на оплату труда.

Второй фактор - качественный. На годовую выработку работающего влияет - использование рабочего времени в течении года (экстенсивность труда), но в основном она зависит от «чистой» производительности, характеризуемой среднечасовой выработкой одного рабочего (интенсивность труда).

Индекс производительности труда в 2009 /2007г. составил 35,08 (604,3/18,25), по сравнению с 2009/2008г. составил 0,457

2.5 Анализ использования фонда заработной платы

Анализ использования фонда заработной платы начинают с расчёта абсолютного и относительного отклонения фактической его величины от плановой.

Абсолютное отклонение (?ФЗП) определяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда (ФЗПф) с базисным фондом заработной платы (ФЗПпл) в целом по предприятию, производственным подразделением и категориям работников:

?ФЗП = ФЗП1 - ФЗП0 (2)

Однако абсолютное отклонение рассчитывается без учёта степени выполнения плана по производству продукции. Учесть этот фактор поможет расчёт относительного отклонения фонда заработной платы (?ФЗПот).

Для этого переменная часть фонда заработной платы (ФЗПпер) корректируется на коэффициент выполнения плана по производству продукции (Кпп). К переменной части фонда заработной платы относят зарплату рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты, сумму отпускных, соответствующую доле переменной зарплаты, другие выплаты, относящиеся к фонду заработной платы и которые изменяются пропорционально объёму производства продукции.

Постоянная часть оплаты труда (ФЗПпост) не изменяется при увеличении или спаде объёма производства - это зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников непромышленных производств и соответствующая им сумма отпускных. Относительное отклонение фонда заработной платы:

?ФЗПот = ФЗП1 - (ФЗП0 - Iвп) (3)

где Iвп - индекс выпуска продукции

В процессе последующего анализа определяют факторы, вызвавшие абсолютное и относительное отклонения по фонду заработной платы.

Факторная модель переменной части фонда зарплаты представлена на рис. 1

Рис. 1 Схема факторной системы переменного фонда зарплаты

Согласно этой схеме модель будет иметь следующий вид.

(4)

Для расчёта влияния этих факторов на абсолютное и относительное отклонение по фонду зарплаты необходимы следующие данные:

Фонд заработной платы:

по плану:

(5)

по плану, пересчитанному на объём производства, при плановой структуре:

(6)

по плану, пересчитанному на фактический объём производства продукции и фактическую структуру:

(7)

фактически:

(8)

Отклонение от плана:

абсолютное:

(9)

относительное:

(10)

Расчёт влияния факторов на изменение переменной части фонда оплаты труда проводят по формулам:

влияние объёма производства продукции:

(11)

влияние изменения структуры произведённой продукции:

(12)

влияние изменения удельной трудоёмкости продукции:

(13

влияние изменения оплаты труда:



(14)

В конце анализа необходимо провести проверку произведённых расчётов:

Факторная модель постоянной части фонда оплаты труда представлена на рис.2

Согласно этой схеме модель будет иметь следующий вид:

(15)

Аналогично можно представить факторную модель для фонда заработной платы служащих.

В процессе анализа необходимо также установить эффективность использования фонда заработной платы.

Для расширенного воспроизводства получения необходимой прибыли и рентабельности необходимо, чтобы темпы роста производительности труда опережали темп роста его оплаты. Если этот принцип не соблюдается, то происходит перерасход фонда зарплаты, повышение себестоимости продукции и, соответственно, уменьшение суммы прибыли.



Рис. 2 Детерминированная факторная система фонда заработной платы рабочих-повременщиков

Изменение среднего заработка работающих за период характеризуется его индексом (JЗП):

(16)

Изменение среднегодовой выработки определяется аналогично на основе индекса производительности труда (Jпт):

(17)

Темп роста производительности труда должен опережать темп роста средней заработной платы. Для этого рассчитывают коэффициент опережения Коп и анализируют его в динамике:

(18)

Затем производят подсчёт суммы экономии (перерасхода) (Э) фонда заработной платы в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и его оплаты:

(19)

В условиях высокой инфляции при анализе индекса роста средней заработной платы необходимо базисный показатель средней зарплаты (СЗ0) скорректировать на индекс роста цен на потребительские товары и услуги (Jу)

(20)

где СЗ1 - средняя зарплата в отчётном периоде.

В процессе анализа целесообразно рассчитать и сравнить в динамике или с межзаводскими данными такие показатели, как производство товарной продукции, сумму валовой прибыли, сумму отчислений в фонд накопления на рубль зарплаты.

Организации могут устанавливать такие системы оплаты труда своих работников:

1) повременная (тарифная) (оплачивается то время, которое работник фактически отработал):

- простая;

- повременно-премиальная;

2) сдельная (оплачивается то количество продукции, которое работник изготовил):

- простая;

- сдельно-премиальная;

- сдельно-прогрессивная;

- косвенно-сдельная;

- аккордная;

3) бестарифная (труд оплачивается исходя из трудового вклада конкретного работника в деятельность организации);

4) система плавающих окладов (труд оплачивается исходя из суммы денежных средств, которую организация может направить на выплату заработной платы);

5) система выплат на комиссионной основе (размер оплаты труда устанавливается в процентах от выручки, полученной организацией).

Системы оплаты труда коммерческая организация устанавливает самостоятельно.

Установленные системы оплаты труда фиксируются в коллективном договоре, Положении об оплате труда или трудовых договорах с конкретными работниками.

Разным категориям работников могут быть установлены различные системы оплаты труда.

Например, общехозяйственному персоналу труд может оплачиваться повременно, а рабочим основного производства - сдельно.

Положение об оплате труда утверждается приказом руководителя организации и согласовывается с соответствующим профсоюзом.

При повременной системе оплаты труда работникам оплачивается то время, которое они фактически отработали.

При этом труд работников может оплачиваться:

- по часовым тарифным ставкам;

- по дневным тарифным ставкам;

- исходя из установленного оклада.

Размеры часовых (дневных) тарифных ставок и окладов для различных работников организации устанавливаются в Положении об оплате труда и указываются в штатном расписании.

Рационализация структуры фонда заработной платы позволяет не только исключить необоснованные финансовыми ресурсами выплаты, но и получить экономию по фонду заработной платы, за счет увеличения норм выработки и зон обслуживания. В процессе анализа использования средств на оплату труда, осуществляется систематический контроль над использованием фонда заработной платы (оплаты труда), выявляются возможности экономии средств за счет роста производительности труда и снижения трудоемкости продукции.



3. Резервы повышения эффективности производства за счет более полного использования персонала ООО «ВИКБОР»

Действующая система оплаты труда в ООО «ВИКБОР» обладает рядом недостатков. Главный недостаток состоит в том, что заработная плата плохо связана с конечными результатами труда.

Кроме того, рост оплаты труда не связан с ростом эффективности действующая система не ориентирована на сотрудничество; система оплаты не является достаточно гибкой.

Говоря о том, что действующая система оплаты труда в ООО «ВИКБОР» не ориентируют на коллективное сотрудничество, подразумевается известная разобщенность работников и, прежде всего - управляемых и управленцев. Воздействие определенным образом на материальную заинтересованность работников через систему оплаты - один из основных принципов организации заработной платы в современной экономике. В этих условиях предприятиям в большей степени подходят системы оплаты труда, базирующиеся на участии в прибылях и распределении доходов.

Сущность гибкой системы оплаты труда «участие в прибылях» в том, что за счет заранее установленной доли прибыли формируются премиальный фонд, из которого работники получают регулярные выплаты. Размер выплат зависит от уровня прибыли, общих результатов производственной и коммерческой деятельности предприятий. В системе «Участие в прибылях» премии выплачиваются за достижение конкретных результатов производственной деятельности предприятия. Начисляются премии пропорционально заработной плате каждого с учетом личных и трудовых характеристик исполнителя: производственный стаж, отсутствие опозданий и прогулов, рационализаторская деятельность, верность фирме и т. п.

При использовании этой системы необходимо помнить, что увеличение прибыли может зависеть от рыночных факторов и иметь краткосрочный характер. Поэтому показатель прибыльности не всегда является наилучшей основой для увеличения зарплаты. Система подразумевает также участие в риске потерпеть убытки, т.к. на фирму действует множество внешних, не поддающихся контролю, факторов.

Система распределения доходов предусматривает, что премиальные выплаты зависят от таких показателей, как производительность, качество, экономия материалов, надежность работы. В результате работник может чувствовать тесную взаимосвязь между результатами своей работы и величиной прибыли.

Первая система оказывает позитивное влияние на привлечение работников и сокращение текучести кадров, а вторая в большей степени воздействует на стимулирование повышения производительности, качества, сокращение издержек. Для ООО «ВИКБОР» налицо преимущество системы участия в доходах.

Существенное повышение заработной платы даст очевидные положительные результаты:

1. Усилить стимулирующая роль зарплаты и мотивация к высококвалифицированному труду;

2. Увеличение покупательной способности зарплаты повысит платежеспособный спрос, что будет способствовать постепенной переориентации производства на потребительский сектор;

3. Возрастает доля зарплаты в ВВП и денежных доходах населения;

4. Увеличатся инвестиционные возможности населения, налоговые поступления, уменьшится нагрузка на бюджеты всех уровней, оптимизируется структура денежных расходов населения за счет покрытия стоимости жилищно-коммунальных услуг, расходов на образования и здравоохранения, расширение участия трудоспособного населения в системе социального страхования;

5. Повысится уровень жизни трудоспособного населения.



Заключение

Обобщая изложенный в курсовой работе материал, можно сделать следующие выводы. От обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами и эффективности их использования зависят объем и своевременность выполнения всех работ, степень использования оборудования, и как следствие - объем производства продукции (работ, услуг), ее себестоимость, прибыль и ряд других экономических показателей. В связи с этим в процессе выполнения курсовой работы на основе изучения теоретической и методической базы анализа использования трудовых ресурсов и фонда заработной платы был решен ряд задач:

- изучена обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами;

- произведена оценка эффективности использования персонала предприятия;

- проведен анализ фонда заработной платы и эффективности его использования на фактических данных объекта исследования.

На анализируемом предприятии - ООО «ВИКБОР» применяются тарифная и сдельно-премиальная системы оплаты труда. Реализация основных положений организации труда заложена в коллективном договоре работников и ООО «ВИКБОР». Коллективный договор предприятия заключен в соответствии с законодательством РФ и распространяется на всех работников предприятия.

Проведенный в курсовой работе анализ организации производства и труда ООО «ВИКБОР» позволил сделать выводы о том, что предприятие работает ритмично, объем реализации возрастает в 2008 г., увеличение выручки сказалось и на других показателях, таких как численность и выработка, что не скажешь о 2009 г, где уменьшается выручка. Предприятие не полностью обеспечено персоналом в соответствии с плановой потребностью. В целом в ООО «ВИКБОР» использование трудовых ресурсов улучшилось. Целодневные потери рабочего времени снизились на 1 дня на каждого рабочего предприятия. Резервом дальнейшего роста производительности труда и повышения эффективности фонда оплаты труда является сокращении простоев (влечет рост продолжительности рабочего дня и среднечасовой выработки рабочего), этого можно достигнуть за счет модернизации парка оборудования и своевременного ремонта машин и механизмов, а также за счет мероприятий по планированию рабочего времени. Пересмотр организационной структуры предприятия (увеличение удельного веса рабочих в общей численности персонала), внедрение гибкой системы оплаты труда также может привести к росту рентабельности использования фонда заработной платы.



Список используемой литературы

1. Архивные данные работы бухгалтерии ООО «ВИКБОР»

2. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник. 3-е изд., перераб. М.: Финансы и статистика, 2001. 288 с.

3. Барнгольц С.Б., Мельник М.В. Методология экономического анализа деятельности хозяйствующего субъекта: Учеб. пособие. М.: Финансы и статистика, 2007. 240 с.

4. Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. М.: ИНФРА-М, 2005. 215 с.

5. Боронкова С.А. Экономический анализ в управлении предприятием. - М.: Финансы и статистика, 2003 - 224с.

6. В.В. Ковалев, О.Н. Волкова. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Учебник. Изд. Проспект, 2006 г.

7. Лиференко Г.Н. Финансовый анализ предприятия: Теоретические основы финансового анализа; Анализ финансовых результатов предприятия; Анализ структуры стоимости предприятия; Анализ динамики и структуры источников формирования имущества; Оценка финансового состояния., Изд.: Экзамен, 2006 г.

8. Любушин Н.П. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учеб. пособие. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005. - 448 с.

9. Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учеб. пособие для вузов / Под ред. проф. Н.П. Любушина. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002. 471 с.

10. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник. - М.: «ИНФРА-М», 2007. с. 512

11. Скамай Л.Г., Трубочкина М.И. Экономический анализ деятельности предприятий. М.: ИНФРА-М, 2004. 296 с.

12. Щирборщ К.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятий России. М.: Издательство ''Дело и Сервис'', 2006. 320 с.

13. Экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебник/ Э.А. Макарьян, Г. П. Герасименко, С.Э. Маркарьян. - Ростов н/Д.: феникс, 2005 -560с.

17. Управление персоналом

18. Экономический анализ: вопросы теории и практики

Размещено на Allbest.ru

...