Анализа финансово-хозяйственной деятельности ОАО ПКСП "Кировстрой"

Таким образом, ±ТП = -184,003 + 450,6 + -6319,17 + 11456, 12 ? 5388

В целом можно сказать, что изменение численности рабочих, изменение продолжительности рабочего дня не повлияли существенным образом на объем товарной продукции, работ, услуг а наоборот, улучшили ее показатели.



6. Анализ затрат на производство и реализацию продукции

Предприятие в процессе своей деятельности совершает материальные и денежные затраты на простое и расширенное воспроизводство основных фондов и оборотных средств, производство и реализацию продукции, социальное развитие трудового коллектива и др. Наибольший удельный вес во всех расходах предприятий занимают затраты на производство продукции. Совокупность производственных затрат показывает, во что обходится предприятию изготовление выпускаемой продукции, т. е. составляет производственную себестоимость продукции. Предприятия производят также затраты по реализации (сбыту) продукции, т. е. осуществляют вне-производственные, или коммерческие расходы (на транспортировку, упаковку, хранение, рекламу и др.).

Как уже излагалось ранее, главной целью предприятия является получение прибыли. Каждое предприятие старается максимизировать свою прибыль. Главным принципом максимизации прибыли является минимизация издержек.

Для анализа издержек предприятия нам потребуются следующие данные (табл. 11).

Таблица 11 - Структура затрат по экономическим элементам

Элементы затрат	Сумма затрат (тыс. руб.)	Структура затрат в процентах
	2008 г.	2009 г.	2008 г.	2009 г.
		По плану	По факту		По плану	По факту
1	2	3	4	5	6	7
1. Сырье и материалы	26126,41	26300	26719,87	32,07	25,5	28,7
2. Вспомогательные и прочие материалы	14456,64	18600	23467,45	17,75	18,03	25,2
3. Топливо и энергия	32457,78	30500	21635,34	39,80	29,6	23,2
3. Заработная плата основная	4060,99	4873,19	5239,14	4.98	4,7	5,6
4. Отчисления на социальное страхование	219,3	1267,0	1362,2	1,36	0,3	1,46
5. Амортизация основных фондов	107,62	110,2	439,43	0,13	0,1	0,47
6. Прочие денежные расходы	3186,70	22500	14297,03	3,91	21,8	15,35
Всего затрат	81452	103147	93160	100	100	100

Проанализировав данные таблицы 11 можно сделать выводы о том, что большая доля затрат приходится на материальные затраты, которые составляют в общей структуре затрат 77%, очень мала доля затрат на фонд заработной платы (7%) и основные средства (0,47%). Проследив динамику за два года, мы видим, что постоянными издержками на предприятии являются сырье и материалы, фонд заработной платы и основные средства. Переменными издержками - амортизация и прочие затраты.

Таким образом, из вышеизложенного следует, что при управлении формированием издержек производства необходимо постоянно обращать внимание на характер их роста, чтобы своевременно принимать меры по их снижению.



7. Анализ финансовых результатов

Анализ уровня и динамики финансовых результатов предприятия проводится в соответствии с формой №2 бухгалтерского баланса с использованием метода горизонтального анализа.

Таблица 12 - Динамика финансовых результатов

Показатели	Ед. изм.	2008 г.	2009 г.	Процент выполнения плана 2009 год	Процент роста к прошлому году
			план	факт
выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг	тыс. руб.	92330	110586	115974	104.9	125,6
себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	тыс. руб.	81452	93080	93160	100,1	114,4
Валовая прибыль (+)/ убыток	тыс. руб.	10878	17506	22814	130,3	209,7
коммерческие и управленческие расходы	тыс. руб.	1274	1260	1079	85,6	84,7
прибыль (+), убыток (-) от продаж	тыс. руб.	9604	16246	21735	133,8	226,3
балансовая прибыль	тыс. руб.	5577	5600	5703	101,8	102,3
среднегодовая стоимость основных производственных фондов	тыс. руб.	47746	49578	50181	101,2	105,1
среднегодовая стоимость оборотных средств	тыс. руб.	48683	52345	53131	101,2	109,1

По данным из представленной таблицы 12 можно отметить следующее:

- прибыль от реализации и выручка увеличиваются;

- резкий скачок процентов к уплате, что негативно для организации;

- более чем в 5 раз увеличились операционные доходы, что является негативной тенденцией, так как это мало прогнозируемая статья;

- наблюдается увеличение чистой прибыли в 2 раза;

- велико значение доходов и расходов организации не связанных с основной деятельностью предприятия;

Проведем расчет рентабельности предприятия (табл. 13)

Таблица 13 - Расчет рентабельности предприятия

Показатели	План	Факт	Отклонение от плана	Проценты выполнения плана
1	2	3	4	5
1. балансовая прибыль	5600	5703	103	101,8
2. Среднегодовая стоимость ОПФ	49578	50181	603	101,2
3. Среднегодовая стоимость оборотных фондов	52345	53131	786	101,2
4. рентабельность общая в процентах: стр.1: (стр.2+стр.3) * 100%	5,5	5,5	-	100

По данным таблицы 13 можно сказать, что рентабельность фактически не изменилась, а осталась прежней как по плану 5,5%.

Определим рентабельность производственной деятельности (по форме № 2) (окупаемость издержек) (R3), которая исчисляется путем отношения чистой прибыли (Пч) к сумме затрат по реализованной или произведенной продукции (З):

Rз = ,

2008 г.

Rз = 4238 / 81452 * 100% = 5,2%



2009 г.

Rз = 4334 / 93160 * 100% = 4,7%

Полученные данные показывают, сколько предприятие имеет прибыли с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции: «Кировстрой» недополучило прибыли в 2009 году с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию товаров, работ и услуг на 0,5%,

Рентабельность продаж (Rn) рассчитывается делением чистой прибыли на сумму полученной выручки (РП).

Rп = ,

2008 г.

Rп = 4238 / 92330 * 100% = 4,6%

2009 г.

Rп = 4334 / 115974 * 100% = 3,7%

Данный показатель характеризует эффективность деятельности предприятия: в 2009 году предприятие имеет на 0,9% больше прибыли с рубля продаж.



8. Анализ финансового состояния

Рациональное хозяйствование с оборотными средствами возможно лишь при выполнении следующих принципов, адекватным рыночным отношениям:

- обеспечение оптимального соотношения между требуемым объемом оборотных средств и их производственной потребностью;

- экономное и рациональное распоряжение товарно-материальными ценностями;

- минимизация расходов на создание производственных запасов;

- обеспечение минимального нахождения оборотных средств в производственных запасах при соблюдении непрерывности производственного процесса;

- максимально возможное самофинансирование потребностей в оборотных средствах.

Эффективность использования оборотных средств в итоге находит свое выражение в ускорении оборачиваемости, следовательно, и в уменьшении величины их потребности.

Проведем анализ эффективности использования оборотных средств на ОАО ПКСП «Кировстрой». Обратимся к данным, приведенным в таблице 15.

Таблица 15 - Эффективность использования оборотных средств

Показатели	2008 год	2009 год	2009 г. к 2008 г., %
1. Наличие оборотных средств на начало года, тыс. руб.	51491	53161	103,2
2. Наличие оборотных средств на конец года, тыс. руб.	45875	53100	115,7
3. Среднегодовая стоимость оборотных средств (п1+п2)/2	48683	53130,5	109,1
4. Выручка от реализации продукции, работ, услуг тыс. руб.	92330	115974	125,6
5. Прибыль, убыток от реализации, тыс. руб.	9604	21735	226,3
6. Коэффициент оборачиваемости оборотных средств (п.4/п.3), обороты	2,14	2,18	101,9
7. Продолжительность одного оборота, дней (360дней/п.6)	168,22	165,13	98,2
9. Рентабельность, убыточность(-) оборотных средств, % (п.5/п.3*100)	19,73	40,91	207,3

Важнейшим показателем эффективности использования оборотных средств является показатель оборачиваемости, характеризующий скорость их оборота и отражающий взаимосвязь размера оборотных средств, объема строительно-монтажных работ и времени их выполнения. Снижение оборачиваемости оборотных средств свидетельствует о снижении выпуска и реализации готовой продукции, приходящейся на каждый рубль оборотных средств строительной организации.

Наблюдается уменьшение коэффициента оборачиваемости за анализируемый период, что свидетельствует о замедлении оборота оборотных средств.

Рентабельность оборотных средств увеличилась в 2 раза, что говорит о высокой эффективности использования оборотных средств.

Произведем оценку финансовой устойчивости конкретно по коэффициентам.

Финансовая устойчивость анализируется при помощи расчетов и оценки коэффициентов финансовой устойчивости.

Коэффициент автономии на предприятии снизился на 0,54 пункта по сравнению с 2008 годом и составил в 2009 году 0,02 при оптимальном значении 0,5-0,6. Это говорит о том, что доля собственного капитала в общей сумме источников финансирования снизилась, и предприятие стало использовать в своём обороте больше заёмных средств и не обладает достаточной степенью финансовой независимости в распоряжении капиталом.

Коэффициент финансовой зависимости - обратная величина предыдущему коэффициенту. Данный коэффициент показывает степень зависимости от заёмных источников. Этот коэффициент увеличился в исследуемом периоде и составил 0,98, что является следствием увеличения заемного капитала.

Коэффициент соотношения заёмных и собственных средств показывает сколько заёмных источников предприятие привлекает на единицу собственного капитала значение этого показателя в 2009 году составило 37, что выше показателя 2008 года на 36,22. Это свидетельствует о том, что предприятие стало привлекать в оборот больше заемных средств, чем собственных. Особенность ОАО ПКСП «Кировстрой» заключается в приоритетном использовании заемного капитала. Заказчиком практически всегда выступает государство. Так как собственный капитал предприятия незначительный, предприятие берет кредит. После сдачи объекта рассчитывается с долгами.

Таблица 16 - Коэффициенты финансовой устойчивости

Показатели	Формула	Оптимальное значение	2008 г.	2009 г.	Абсолютное отклонение
1	2	3	4	6	7
Коэффициент автономии	Кавт=Ec/В	0,5-0,6	0,56	0,02	-0,54
Коэффициент финансовой зависимости	Кфз=(Kd+Pt)/B=1-Кавт	0,4-0,5	0,44	0,98	0,54
Соотношение заёмных и собственных средств	Кзс=(Kd+Pt)/Ec	<1 <Кти	0,78	37,00	36,22
Коэффициент сохранности собственного капитала	Ксс=Ескг/Ecнг	>1	1,04	0,03	-1,01
Соотношение текущих активов и иммобилизованных средств	Кти=At/F	>Кзс	0,69	1,07	0,38
Коэффициент маневренности собственного капитала	Кмс=Ас/Ес	0,3-0,5	-0,05	-17,34	-17,29
Коэффициент иммобилизации собственного капитала	Кис=F/Ec=1-Кмс	0,5-0,7	1,05	18,34	17,29
Коэффициент иммобилизации активов	Киа=F/В	<Кавт	0,59	0,33	-0,26
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами	Косс=Ас/At	0,3 (низ. 0,1)	-0,07	0,33	-0,81
Коэффициент обеспеченности запасов и затрат собственными источникам	Козс=Ас/Z	0,6-0,8 (низ. 0,5)	-0,16	-1,48	-1,32

Коэффициент соотношения текущих активов и иммобилизованных средств показывает, сколько оборотных средств приходится на единицу основных средств и других внеоборотных активов. В данном случае коэффициент соотношения текущих активов и иммобилизованных средств показывает, что на один рубль внеоборотных активов в 2008 году приходилось 0,69 рубля оборотных активов, а на конец 2009 года 1,07 рубля оборотных средств. Оптимальным условием для коэффициента соотношения текущих активов и иммобилизованных средств является то, что значение коэффициента должно быть больше значения коэффициента соотношения собственного и заёмного капитала. Это условие не выполняется. Можно сделать вывод о том, что у предприятия наблюдается недостаток собственных оборотных средств.

Коэффициент соотношения собственного и заемного капитала на начало и конец года (коэффициент сохранности собственного капитала) показывает темпы роста собственного капитала. В нашем примере он соответствует оптимальному значению за весь анализируемый период.

Коэффициент манёвренности капитала показывает, какая часть собственного капитала находится в подвижной (мобильной) форме. При оптимальном значении 0,3-0,5 данный коэффициент в исследуемом периоде не соответствует этому значению, вследствие недостатка собственных оборотных средств.

Коэффициент иммобилизации собственного капитала показывает степень неподвижности собственного капитала, т.е. какая часть собственного капитала отвлечена во внеоборотных активах. Весь собственный капитал ОАО ПКСП «Кировстрой» отвлечена во внеоборотные средства.

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами показывает, какая часть текущих активов формируется за счёт собственного оборотного капитала. В 2009 году данный показатель имеет значение 0,33, это значит, что третья часть текущих активов формируется за счет собственного капитала.

Коэффициент обеспеченности запасов и затрат собственными источниками показывает какая часть запасов формируется за счёт собственных оборотных средств. Данный показатель на протяжении анализируемого периода имеет значение ниже оптимального, что является следствием недостатка собственных оборотных средств.

Таким образом, все показатели финансовой устойчивости предприятия значительно отличаются от оптимальных значений, из чего можно сделать вывод о кризисном положении предприятия, об его нерациональной структуре капитала и активов.

Следует заметить, что в динамике за 2 года уменьшается недостаток общей величины нормальных источников формирования запасов и затрат за счёт увеличения кредиторской задолженности, в частности в большей степени за счёт краткосрочных кредитов и займов. На протяжении 2008 - 2009 годов предприятие находится в кризисном (предкризисном) состоянии, то есть всех нормальных источников предприятия не достаточно для формирования запасов и затрат. В 2009 году наблюдается снижение недостатка всех источников формирования запасов и затрат. Но у предприятия имеется собственный капитал, что является минимальным условием финансовой устойчивости.



Заключение

Подведем итого всему вышесказанному. Проведенный в работе анализ финансово-экономического состояния ОАО «Кировстрой» включал в себя:

- характеристика основных средств

- характеристика оборотных средств

- анализ структуры баланса предприятия

- оценка финансовой устойчивости

- анализ ликвидности баланса и платежеспособности предприятия

- оценка рентабельности предприятия

Анализ основных средств в динамике за два года показал незначительное уменьшение основных фондов (на 3%) в основном за счет уменьшения стоимости машин, оборудования и других основных фондов, но увеличилась стоимость зданий, сооружения и транспортных средств. Движение и техническое состояние основных фондов предприятия показывает, что коэффициент выбытия невелик, т.к. основные средства предприятия приобретены недавно. Коэффициент обновления в 2009 году уменьшился, за счет выбытия и перевода прочих основных средств. Коэффициент износа ОФ увеличился. В целом, движение основных средств на предприятии преобладает в отрицательном направлении, т.е. выбытие превышает поступление (в 2009 году по сравнению с 2008 годом выбытие составило 488,2%, а прирост 3,1%), .

По результатам анализа финансового состояния на предприятии имеет место тенденция к росту ряда показателей:

- среднегодовой заработной платы (за анализируемый период возросла на 19%),

- производительности труда (на 5%),

- выручка от реализации продукции (на 26%)

- фондоотдачи (на 21%).

Оценка финансовой устойчивости предприятия показала, что все показатели финансовой устойчивости предприятия значительно отличаются от оптимальных значений, из чего можно сделать вывод о кризисном положении предприятия, об его нерациональной структуре капитала и активов.

Внешним проявлением финансовой устойчивости является платежеспособность. Значение коэффициента абсолютной ликвидности 2008 году значительно ниже оптимального значения, что является негативной фактором, то есть предприятие не располагает достаточными денежными средствами для покрытия своих обязательств.

Значение коэффициента текущей ликвидности за весь анализируемый период ниже оптимального и составляет в 2009 году 0,54. Причинами неплатёжеспособности предприятия могут быть повышение тарифов на реализуемые товары, также причиной неплатёжеспособности может быть несостоятельность клиентов (потребителей) предприятия.

В целом положение ОАО ПКСП «Кировстрой» нельзя назвать стабильным.

Проведя анализ по использованию основных фондов предприятия ОАО ПКСП «Кировстрой», можно отметить, что на предприятии существуют определенные проблемы и недостатки, связанные с использованием основных фондов, в частности с использованием активной части основных фондов:

- в 2009 году фондоотдача активной части основных фондов по сравнению с 2008 г. уменьшилась на 2,26;

- внутрисменные и целодневные простои оборудования увеличились в 2009 г. на 3394 маш/ч. по сравнению с 2008 г.;

- активная часть основных фондов в 2009 г. по сравнению с 2008 г. уменьшилась на 4%;

- увеличился коэффициент износа основных фондов на 0,05.

Для того, чтобы предлагать конкретные меры по повышению эффективности использования основных фондов, необходимо определить программу действий, направленную на те «узкие» места в деятельности фирмы, которые определенным образом связаны с использованием основных фондов.

Программа действий включает непосредственно пункты, рассмотренные мною в проектной части работы, которые отрицательно сказываются на деятельности предприятия.

Направления деятельности:

мероприятия по снижению внутрисменных простоев оборудования;

мероприятия по увеличению фондоотдачи активной части основных фондов;

мероприятия по снижению износа основных фондов.

Очевидно, что любое предприятие должно стремиться к повышению эффективности использования своих основных производственных фондов. Это является залогом увеличения выработки продукции, что в конечном итоге ведет к увеличению доходов, а, следовательно, к повышению уровня рентабельности. Поэтому проблема максимальной эффективности основных фондов должна стать одной из ключевых для любой организации. Кроме того при эффективном использовании основных фондов снижается потребность в них, что ведет к экономии, то есть минимизации затрат, а это в свою очередь опять-таки влияет на повышение уровня рентабельности.

В процессе производства или реализации эксплуатируемые основные средства изнашиваются физически и устаревают морально. Для повышения степени эффективности использования основных производственных фондов и уменьшения степени их износа предприятие может использовать следующие пути:

повышение уровня организации ухода за фондами;

своевременное проведение капитального ремонта, а также планово-предупредительных мероприятий;

оптимальный состав оборудования;

обеспеченность материалами и инвентарем и т.д.

Все эти мероприятия направлены на повышение эффективности использования основных фондов, которые являются важнейшим звеном любой деятельности.



Список литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая. Федеральный закон от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ.

2. О бухгалтерском учете. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ.

3. О формах бухгалтерской отчетности организаций. Приказ Министерства финансов РФ от 22 июля 2003 г. № 67н.

4. О формах бухгалтерской отчетности организаций. Приказ Министерства финансов РФ от 13 января 2000 г. № 4н.

5. Положения по бухгалтерскому учету. - М., 2003.

6. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утв. приказом Министерства финансов РФ от 29 июля 1998 г. № 34н.

7. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник. 4-е изд. М., 2007.

8. Балабанов И.Т. Анализ и планирование финансов хозяйствующего субъекта. М., 2006.

9. Бернстайн Л.А. Анализ финансовой отчетности. - М., 2006.

10. Гаврилова А. Н. Финансы организаций (предприятий). - М., 2007.

11. Карлин Т.П., Маклин III А.Р. Анализ финансовых отчетов (на основе СААР). М., 2007.

12. Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. - М., 2007

13. Ковалева А.М., Лапуста М.Г., Скамай Л.Г. Финансы фирмы. - М., 2006.

14. Коласс Б. Управление финансовой деятельностью предприятия. Проблемы, концепции и методы / Под. ред. Я.В. Соколова. - М., 2005.

15. Павлова Л.Н. Финансы предприятий. - М., 2008.

16. Финансы предприятий. - СПб., 2008.

17. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - М., 2008.

18. Титов В.И. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. - М., 2007.

19. Управление финансами организаций / Под ред. А.Н. Гавриловой, Е.Ф. Сысоевой. - Воронеж, 2006.

20. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Финансы предприятий. - М., 2008.

21. Шмален Г. Основы и проблемы экономики предприятия. - М., 2007.

22. Шуляк П.Н. Финансы предприятия. - М., 2005.

23. Экономика / Под ред. А.С. Булатова. - М., 2008.

24. Экономика предприятия /Под. ред. В.П. Грузинова. - М., 2007.

25. Экономика предприятий / Под ред. А.Е. Карлика, М. Л. Шухгальтер. - М., 2008.

26. Экономика труда и социально-трудовые отношения / Под ред. Г.Г. Меликьяна, Р.П. Колосовой. - М., 2007.

27. Экономический анализ / Под ред. Л.Т. Гиляровской. - М., 2006.



Приложение 1

Организационная схема структуры управления ОАО ПКСП «Кировстрой»



Приложение 2

Производственные мощности фирмы ОАО ПКСП «Кировстрой»

Наименование	Количество, шт.
	2007 г.	2008 г.	2009 г.
Автотранспорт
Автобус КавЗ	1	1	1
Грузовые автомобили
Автомашина «Урал»-4320-ОШ	-	1	1
Автомашина «Урал» с гидроманипулятором	-	1	1
Автомашина КамАЗ-551 1 1	1	1	1
Автомашина ЗИЛ-ММЗ-554	1	3	2
Автомашина МАЗ -504	1	2	1
Полуприцеп МАЗ-9397	-	2	1
Полуприцеп У-47А	1	2	2
Легковые автомобили
Автомашина ИЖ-412	1	1	1
Автомашина ИЖ- 271 51	1	2	2
Строительная техника
Вагон-гардеробная	1	2	1
Нормокомплект каменщика	1	2	1
Нормокомплект маляра	1	2	2
Установка штукатура	2	2	2
Автопогрузчик типа 40В14	1	1	1
Погрузчик-трактор К-700	1	1	1
Бульдозер Д-342-Г	1	1	1
Контейнер	-	1	1
Трактор Т-40	2	3	4
Автокран КС-4572	1	2	1
Автокран КС-3577	-	1	1
Всего:	18	34	29

Размещено на Allbest.ru

...