При использовании же некоторых систем мобильного банкинга платежный документ формируется при помощи специальной программы, преобразующей последовательно набираемые цифры (в соответствии с установленным договором алгоритмом) в ЭПД, форма которого в нормативных актах не определена. В последнем случае есть все основания говорить о форме безналичных расчетов, неизвестной доктрине гражданского права, отличающейся от других видом платежного инструмента - мобильным телефоном со специальной программой.

Как уже отмечалось, в зависимости от физической формы платежного документа, а также в зависимости от технических особенностей того или иного платежного инструмента и обусловленного этими особенностями порядка документооборота можно выделять виды платежей в рамках одной формы безналичных расчетов.

Например, при расчетах ПФП в зависимости от способа передачи «электронной купюры» можно выделить два основных вида расчетов: расчеты посредством смарт-карт (предоплаченных карт) и расчеты при помощи специального программного обеспечения на ПК. Выделение различных видов расчетов в рамках одной формы безналичных платежей способствует более четкому пониманию сторонами и закреплению в договоре прав, обязанностей и ответственности субъектов расчетных правоотношений.

В целом же четкая классификация новых форм безналичных расчетов облегчает выработку правил их проведения как в договорах между банком и клиентом, так и в нормативных актах. Практика показывает, что без соответствующего законодательства, в котором четко определялись бы правила новых форм расчетов и императивно закреплялись основания наступления ответственности сторон, защитить интересы потребителя финансовых услуг в судебном порядке затруднительно.

Критерий используемого платежного инструмента, при помощи которого составляется поручение банку о производстве платежа в виде специального ЭПД, не указанного в ГК РФ, позволяет в настоящее время выделить новые формы безналичных расчетов, такие как расчеты платежными (банковскими) картами, расчеты предоплаченным финансовым продуктом, мобильный банкинг. Эти прогрессивные формы безналичных платежей нуждаются в установлении основных прав, обязанностей и ответственности сторон договора изначально хотя бы на уровне нормативных актов Центробанка России, так как правила безналичных расчетов, закрепленные в ГК РФ, в ряде случаев здесь применить не представляется возможным.

В новом Положении ЦБ РФ N 266-П кредитным организациям предписывается содержание прав, обязанностей и порядка проведения расчетов с использованием платежных карт указывать во внутрибанковских правилах, утверждаемых органом управления кредитной организации. На наш взгляд, этого недостаточно для защиты прав потребителей банковских услуг. Практика показала, что нередко в договорах с клиентами кредитные организации вопросы своей ответственности не оговаривают, ссылаясь на внутрибанковские правила и действующее законодательство. Однако в этих правилах в лучшем случае подробно описываются обязанности и основания наступления ответственности клиента, и мало говорится об ответственности кредитной организации перед ним. Необходимо обязать банки вопросы прав, обязанностей и ответственности сторон раскрывать в заключаемых договорах, которые в отличие от внутрибанковских правил невозможно будет изменить в одностороннем порядке.

Представляется вероятным, что прогрессивные способы безналичных расчетов пользовались бы большим доверием у потребителей, если бы основные права и принципы распределения ответственности всех субъектов расчетных правоотношений на основании указаний Центробанка РФ в обязательном порядке закреплялись бы не только во внутрибанковских правилах, но и в соответствующих договорах. Так как для новых форм расчетов на основе современных ИТ основным правовым источником в большинстве случаев является именно договор, то закрепленный в нем понятный баланс интересов и ответственности между банком и клиентом играет в настоящее время большую роль в развитии того или иного вида банковских расчетных услуг.

В связи с возникающими и обостряющимися в современных условиях проблемами, такими как: сверхзатраты на поддержание денежного оборота, прогрессирующий дефицит наличных денежных средств, сложность контроля за денежным обращением, все большее значение приобретают безналичные расчеты, так как приводят к замещению наличных денежных средств и снижению издержек обращения, т.е. к сокращению расходов на печатание наличных денег, их перевозку, пересчет и хранение.

Рациональная организация безналичных расчетов обеспечивает нормализацию платежного оборота, сокращение взаимной задолженности предприятий, повышение ответственности хозяйствующих субъектов за состояние платежной дисциплины. Один из возможных и самых перспективных способов разрешения проблемы оборота наличных денежных средств - это создание эффективной автоматизированной системы безналичных расчетов на основе пластиковых карт.

Эта технология позволит создать удобную систему обслуживания банков, потребителей и предприятий.

Применение электронной системы на основе пластиковых карт значительно упрощает управление безналичными расчетами, при этом система электронных банковских услуг - это не просто замена традиционной системы платежей, основанной на бумажном обращении, а средство предоставления альтернативных и более удобных услуг.

Наряду с очевидными преимуществами, которые дает система безналичных расчетов на основе пластиковых карточек, возникает и ряд проблем:

1) определение правового статуса платежной системы, функционирующей на основе пластиковых карточек;

2) создание системы нормативов и правил обращения карточек разных платежных систем на территории Российской Федерации;

3) создание эффективной системы обеспечения безопасности расчетов пластиковыми карточками.

Рассмотрим несколько вопросов и проблем, касающихся развития системы безналичных расчетов на основе пластиковых карт в российских условиях.

1. Необходимость внедрения системы электронных расчетов в систему безналичных расчетов предприятий торговли и сервиса. Важным направлением обслуживания клиентов банков с использованием новейших электронных средств является предоставление им услуг в торговых точках с помощью банковских пластиковых карт.

На основе анализа специальной литературы можно выделить следующие основные привлекательные черты для предприятий торговли (услуг) - расширение продаж и привлечение новых покупателей, возможность предоставления кредита без использования собственных средств и введения специальных систем учета, снижение риска , благодаря замещению наличных денег и банковских чеков, картами.

Перечисленные преимущества в конечном итоге позволят повысить финансовую устойчивость торгового предприятия.

Разумеется, для того, чтобы начать работу с картами, магазинам приходится идти на определенные входные затраты. Необходимо закупить или арендовать соответствующее оборудование. Определенную сложность может представлять и процесс авторизации в случае применения карт с магнитной полосой. Однако после отработки всей системы связи с процессинговым центром по вопросам авторизации и расчетных отношений магазин в полной мере может убедиться в преимуществах именно такого вида безналичных расчетов.

2. Классификация основных видов пластиковых карт с точки зрения бухгалтерского учета. В сфере денежного обращения пластиковые карты являются одним из прогрессивных средств организации безналичных расчетов.

В системе безналичных расчетов они составляют особый класс орудий платежа, которые могут обладать качествами как дебетовых, так и кредитных инструментов.

С финансовой точки зрения, пластиковая карта - это персонифицированный платежный инструмент, предоставляющий пользующемуся картой лицу возможность оплаты товаров и услуг в безналичной форме, а также получения наличных денежных средств в отделениях банков и банковских автоматах.

Схема, обобщающая и систематизирующая различные виды пластиковых карт с точки зрения бухгалтерского учета, представлена на рисунке.

Условные обозначения: ПК - пластиковые карты; I -- идентификационные; II - для проведения финансовых операций; III - информационные; II. 1 - двусторонние соглашения; II. 1.а - частные карты торговых систем; 1.1 .Ь - частные карты с участием банка; II. 1.с - клубные карты; II.2 - многосторонние отношения; II.2.а - кредитные карты; II.2.Ь - дебетовые карты; II.2.с - платежные карты; А - банковские кредитные карты; А1 -персональные; А2 - корпоративные карты; А1.1 -стандартные; А1.2 - золотые; В - карты туризма и развлечений; В1 - персональные; В2 - корпоративные карты; С - карты для банковских автоматов; С1 - карты объединенных систем; С2 - карты региональных систем; D - карты для терминалов в торговых точках; D1 - карты объединенных систем; D2 - карты региональных систем.

Существуют некоторые различия между классификацией пластиковых карт, принятой в зарубежной и отечественной практике.

Так, в международных платежных системах сложилась классификация пластиковых карт по категории клиентуры, на которую ориентируется банк- эмитент: обычная карта (стандартная), серебряная, золотая, электронная.

В России сложилось несколько иное деление пластиковых карт.

Внешне классификация напоминает принятую в международных системах, но в действительности в ее основание положен юридический статус клиента, с которым банк-эмитент заключает договор о выпуске и обслуживании карты, а не набор услуг / который предоставляется в пакете с той или иной картой, как это принято в международной системе, - персональная, корпоративная карта.

Рис. 1. Виды пластиковых карт

3. Учет расчетов на основе пластиковых карт на предприятиях торговли. С появлением на рынке банковских услуг такого нового вида услуг как расчеты пластиковыми картами, возникла необходимость разработки методики отражения операций по расчетам пластиковыми картами на счетах бухгалтерского учета как в кредитных организациях, так и на предприятиях торговли (услуг) .

С точки зрения бухгалтерского учета, пластиковая карта представляет собой технический носитель информации, надлежащее использование которого гарантирует достоверность и адресность расчетов.

а) учет расчетов на основе пластиковых карт у юридических лиц - поставщиков товаров (работ, услуг). Существуют различия при отражении операций с пластиковыми картами:

1) для предприятий, которые реализуют товары (работы, услуги) за наличный расчет;

2) для предприятий, которые производят расчеты с покупателями безналичным способом. Следует отметить, что для предприятия торговли (услуг), принимающего карту в качестве оплаты за товары, не имеет значения, какую карту предъявил к оплате держатель карты: персональную или корпоративную. Порядок расчетов и отражения их на счетах бухгалтерского учета не отличается.

У предприятия - держателя пластиковой карты методика отражения операций в бухгалтерском учете будет зависеть от схемы документооборота, техники проведения операции, а также от вида банковской карты.

б) учет расчетов на основе пластиковых карт у юридических лиц - держателей карт. Предприятия торговли могут не только принимать пластиковые карты в качестве оплаты за товары и услуги, но и сами могут выступать в качестве держателя пластиковой карты. Например, при помощи пластиковых карт рассчитываться за товары и услуги для хозяйственных нужд, выдавать заработную плату и средства на командировочные расходы и под отчет.

Основная проблема, возникающая при учете расчетов с подотчетными лицами, производимых с помощью пластиковых карт, заключается во временном разрыве между оплатой расходов с помощью пластиковых карт и поступлением оправдательных документов, подтверждающих данные расходы.

4. Моделирование учета прибылей и убытков банка-эмитента и банка-эквайрера.

Банковская карта - это средство для составления расчетных и иных документов, подлежащих оплате за счет клиента.

Но банковская карта может служить не только инструментом расчетов, но и в случае использования кредитной карты открывает доступ к кредитным ресурсам банка.

Банковская кредитная карта представляет собой пластиковую карту, которая позволяет ее держателю при покупке товаров или услуг отсрочить их оплату. Каждому держателю карты определяется лимит кредитования по его ссудному счету. Периодически держатель получает отчет о движении средств на его ссудном счете, детализирующий даты и стоимость произведенных покупок и получения наличных денежных средств в виде авансов, поскольку допускается перерасход средств - овердрафт (кредит под проценты).

Перерасход средств допускается в размере кредитной линии, предоставляемой эмитентом.

В течение определенного срока после получения отчета держатель карты имеет право погасить задолженность без уплаты процентов за пользование кредитом либо уплатить часть суммы и остаток долга погашать, уплачивая при этом процент банку.

За короткий срок - немногим более 5 лет Банк России провел апробацию в порядке экспериментов, а затем широко внедрил электронные технологии межбанковских расчётов на внутри- и межрегиональном уровнях. В основу технологий положены особенности оформления и использования электронных документов.

Весьма динамично развиваются Банком России электронные расчёты. Так, из 89 регионов РФ внутрирегиональные и межрегиональные электронные платежи проводились в 1996 г. в 45 регионах, в 2000г. - в 75, а с 2003 г. - повсеместно. На последнюю дату сумма электронных платежей без использования бумажной технологии составила почти ? от всего объема межбанковских расчётов, проводимых в системе Банка России.

При осуществлении электронных расчетов через платежную систему Банка России используются как полноформатные электронные документы, не требующие сопровождения расчетными документами на бумажных носителях, так и электронные документы сокращенного формата, сопровождаемые расчетными документами на бумажных носителях.

Наибольший удельный вес в 2005 году имели электронные платежи, осуществляемые с применением полноформатных электронных документов, как по количеству (50,9%), так и по сумме (70,4%). Доля платежей, осуществляемых на основании электронных документов сокращенного формата, в 1999 году составила по количеству 46,5%, а по сумме 25,6%. Доля телеграфных и почтовых платежей незначительна: она составила по количеству 0,4 и 2,2%, по сумме - 3,1 и 0,9% соответственно.

Платежи, совершенные через Банк России электронным способом без использования бумажной технологии, составили в 2005 году по количеству платежей 73,8%, по сумме - 73,0%; платежи с использованием бумажной технологии - 26,2 и 27,0% соответственно.

Заключение

Наиболее важные выводы по работе:

1.Одним из основных ориентиров денежно-кредитной политики является денежная масса. Именно этот параметр денежного обращения оказывает влияние на экономический рост, динамику цен, занятость, бесперебойное функционирование платежно-расчетной системы. С учетом опыта стран с рыночной экономикой Центральный банк РФ ведет расчеты следующих денежных агрегатов: М0 - наличные деньги в обращении; Ml = М0 плюс средства на расчетных, текущих и специальных счетах предприятий и организаций, плюс средства страховых компаний, плюс депозиты населения до востребования в Сбербанке и в коммерческих банках; М2 = Ml плюс срочные вклады населения в Сбербанке; МЗ = М2 плюс сертификаты и облигации госзайма.

2.Стоимость товаров и услуг измеряется определенным количеством денег. Эта зависимость выражается уравнением обмена:

,

где M - масса денег в обращении; V - скорость обращения денег; P - уровень цен; Q - объем произведенных товаров и услуг.

3.В целом проблему организации безналичных расчетов и межбанковских отношений в коммерческих банках нельзя считать в достаточной степени разработанной. Ее решение требует пристального внимания ученых и специалистов, занятых исследованием механизмов, обеспечивающих непрерывность товарных и финансово-денежных потоков, потоков денежных доходов и расходов, сбережений и инвестиций.

Безналичные расчеты являются завершающей стадией выполнения хозяйственных договоров, представляют одну из форм хозяйственной самостоятельности хозрасчетных предприятий. Предприятия материально заинтересованы в нормальном и бесперебойном ходе реализации произведенной продукции, неотъемлемой составной частью которой являются безналичные расчеты.

Важной особенностью современной системы безналичных расчетов является автоматизация процессов прохождения документов на разных стадиях обработки. Почти полностью исключена ручная работа при составлении расчетно-денежных документов. Автоматизирован учет и контроль поступающих для дальнейшей обработки, документов. Автоматизирован и процесс проводки платежей по счетам как внутри учреждений банков, так и между ними.

Современная электронная техника и особенно автоматизированные каналы связи придают новое качество понятию срочности платежа: создается возможность соединить сроки отдельных стадий платежа воедино. Например, при расчетах за товар скорость платежа определяется взаимозависимыми показателями времени получения товара покупателем, срока его оплаты и времени зачисления средств на счет поставщика. Оптимальная скорость безналичных расчетов достигается совпадением трех перечисленных показателей.

Сокращение времени прохождения платежей достигается рядом коммерческих банков путем внедрения технологий, новых платежных инструментов, активизации внедрения электронного документооборота и др.

Список использованной литературы

1. Конституция Российской Федерации (принята 12 декабря 1993 г.) М.: Проспект, 2003 - 192 с.

2. Гражданский кодекс Российской Федерации (части первая, вторая и третья) М.: Инфра-М, 2004 - 512 с.

3. Алексеева Д. Г., Пыхтин С. В., Хоменко Е. Г. Банковское право. М.: Юристъ, 2005 - 479 с.

4. Витрянский В. В. Договорное право М.: ИНФРА-М, 2003 - 640 с.

5. Гражданское право /под ред. А.П. Сергеева и Ю.К.Толстого. М.: Проспект, 2004 - 784 с.

6. Гражданское право /под ред. Е.А.Суханова. М.: Волтерс Клувер, 2004 -734 с.

7. Комментарий к Гражданскому кодексу РФ. Часть первая /под ред. проф. Т.Е.Абовой и А.Ю.Кабалкина - М.: Юрайт-Издат, 2004 - 484 с.

8. Комментарий части второй Гражданского кодекса Российской Федерации //под ред. Садикова О.Н. - М., Юристъ, 2002 - 616 с.

9. Комментарий части второй Гражданского кодекса Российской Федерации для предпринимателей/ под ред. М. И. Брагинского. М.: Правовая культура, Хозяйство и право, 2001 - 479 с.

10. Предпринимательское право Российской Федерации /под ред. Е.П. Губина, П.Г. Лахно. М.: Юристъ, 2003 - 400 с.

11. Постатейный научно-практический комментарий части второй Гражданского Кодекса РФ /под ред. А.М. Эрделевского М.: ЮРАЙТ, 2003 - 512 с.

12. Тосунян Г. А., Викулин А. Ю., Экмалян А. М. Банковское право Российской Федерации. М.: Юристъ, 2005 - 448 с.

13. Фомина О.Е.Комментарий к Закону о банках и банковской деятельности. СПб.: Питер, 2004 - 256 с.

Размещено на Allbest.ru