Налоговый контроль

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Березниковский филиал

федерального государственного бюджетного образовательного учреждения

высшего профессионального образования

«ПЕРМСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ НАЦИОНАЛЬНЫЙ ИССЛЕДОВАТЕЛЬСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ»

Кафедра экономики

Контрольная работа

Березники, 2012

ОГЛАВЛЕНИЕ

налог санкция прибыль бюджет

Введение

Решение задач

Список использованной литературы

ВВЕДЕНИЕ

Обязанность уплаты налогов и сборов закреплена в Конституции РФ. В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, не имеют обратной силы. Таким образом, из Конституции РФ вытекает императивный характер налогов, что требует специального налогового законодательства.

В процессе взимания налогов возникают налоговые отношения между государством в лице органов законодательной власти и управления и налогоплательщиками. Система регулирования налоговых отношений - это совокупность законодательных и нормативных актов различного уровня, содержащих налоговые законы и нормы: федеральных законов, законов и актов субъектов РФ, ведомственных нормативных актов и актов местного самоуправления.

В соответствии с частью второй Налогового кодекса РФ в настоящее время установлен порядок взимания налога на добавленную стоимость, акцизов, налога на доходы физических лиц, налога на прибыль организаций, налога на добычу полезных ископаемых, единого сельскохозяйственного налога. Правоотношения, касающиеся остальных налогов и сборов на территории РФ, определяются специальными федеральными законами и иными нормативными правовыми актами, которые действуют в части, не противоречащей Налоговому кодексу РФ.

Налоговый кодекс РФ является законодательным актом прямого действия. Федеральные законы о налогах и сборах должны приниматься в соответствии с Налоговым кодексом РФ.

Налоговые законы РФ либо носят общий характер (например, Закон «О федеральных органах налоговой полиции»), либо определяют порядок взимания конкретного налога (например, Закон «О налоге на имущество орагнизаций»). При этом налоговый закон может иметь рамочный характер, т.е. в нем устанавливаются основные принципы налогообложения. Таким законом, например, является Федеральный закон от 31 июля 1998 г. N 148-ФЗ «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности».

Порядок применения конкретных налоговых законов определяется соответствующими инструкциями Министерства РФ по налогам и сборам. Следует иметь в виду, что инструкции Министерства РФ по налогам и сборам не могут устанавливать или отменять налоговые обязательства. Их назначение - регламентировать единообразные способы практической деятельности налогоплательщиков, налоговых агентов и органов управления, связанные с правильным и своевременным исчислением и взиманием налогов и сборов. Предполагается, что по мере принятия новых глав части второй Налогового кодекса РФ все законодательство, касающееся взимания конкретных налогов, станет прямым. Таким образом, налогоплательщику будет достаточно одного Налогового кодекса, чтобы правильно рассчитать и своевременно заплатить налоги.

1. ЗАДАЧА: «НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ»

При проверке установлено, что организация за 2007 год недоначислила налоги:

- НДС за 2 кв. 2007г. - 15 000 руб.;

- налог на прибыль - 8 500 руб.;

- транспортный налог - 1 500 руб.

По результатам проверки доначисленные суммы налогов были уплачены 10 июня 2008 года. Ставка рефинансирования - 10 %.

Исчислите сумму пени и штрафных санкций за налоговое правонарушение, которую обязана уплатить организация.

РЕШЕНИЕ:

По результатам проверки организация уплатит в бюджет суммы доначисленных налогов: НДС - 15000 руб.; налог на прибыль - 8500 руб.; транспортный налог - 1500 руб. Кроме того, организация должна уплатить пени за несвоевременную уплату налогов (ст. 75 НК РФ) и штраф за неполную уплату налогов (ст. 122 НК РФ).

1). Рассчитаем суммы пени по каждому налогу. Пеня начисляется за каждый день просрочки уплаты налога, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога. Ставка пени равна 1/300 ставки рефинансирования Банка России. Количество дней просрочки уплаты налога определяется исходя из срока уплаты по законодательству и даты фактической уплаты организацией. Произведем расчеты:

- по налогу на добавленную стоимость размер пени составит:

15000 руб. х 1/300 х 10% : 100% х 325 дней = 1625 руб.

Количество дней определяется следующим способом: за II квартал 2007 года налогоплательщик должен уплатить НДС до 20 июля 2007 года (налоговым периодом является квартал), а уплатил 10 июня 2008 года, то есть задержал уплату на 325 дней.

- по налогу на прибыль организации размер пени составит:

8500 руб. х 1/300 х 10% : 100% х 74 дня = 210 руб.

Количество дней рассчитывается следующим способом: так как налоговым периодом считается год, организация должна уплатить налог за 2007 год до 28 марта 2008 года, а уплатила 10 июня 2008 года, то есть задержала уплату на 74 дня.

- по транспортному налогу размер пени составит:

1500 руб. х 1/300 х 10% : 100% х 130 дней = 65 руб.

Количество дней определяется следующим способом:

Налоговым периодом признается год. Налог уплачивается в сроки, установленные законами субъектов Российской Федерации. Примем, что организация и транспортное средство расположены в Пермском крае. В нашем примере до 1 февраля года организация должна была уплатить налог за 2007 год, а уплатила 10 июня 2008 года, то есть задержала уплату на 130 дней.

Общая сумма пени будет равна:

1625 руб. + 210 руб. + 65 руб .= 1900 руб.

2). Неуплата или не полная уплата сумм налога влечет за собой взыскание штрафа в размере 20% неуплаченной суммы налога. Рассчитаем суммы штрафа по каждому налогу:

- по налогу на добавленную стоимость:

15000 руб. х 20% : 100% = 3000 руб.

- по налогу на прибыль организации:

8500 руб. х 20% : 100% = 1700 руб.

- по транспортному налогу:

1500 руб. х 20% : 100% = 300 руб.

Общая сумма штрафа будет равна:

3000 руб. + 1700 руб. + 300 руб. = 5000 руб.

ОТВЕТ: Размер пени, которую должна уплатить организация составил 1900 рублей, размер штрафных санкций за налоговое правонарушение составил 5000 рублей.

2. ЗАДАЧА: «ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ»

Организация занимается грузовыми и пассажирскими перевозками. На балансе числятся следующие автомобили:

Марка	Мощность двигателя, л.с.	Количество, шт.
ЛАЗ	120	8
ГАЗ 6611	120	5
ЗИЛ 133	150	3

Три автомобиля ГАЗ 6611 используются филиалом организации в другом регионе (зарегистрированы по местонахождению), в котором ставка транспортного налога установлена в 2 раза выше, чем указанные в НК РФ. В сентябре передан в аренду другой организации один автобус марки «ЛАЗ».

Исчислите налог, который должна уплатить организация за I квартал и в целом за налоговый период, используя ставки, указанные в НК РФ.

РЕШЕНИЕ:

При решении задач на данную тему необходимо руководствоваться положениями главы 28 НК РФ. Объектом налогообложения признаются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке по законодательству РФ (п.1 ст. 358 НК РФ). Налоговая база рассчитывается в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (п.1 ст.359 НК РФ). В отношении транспортных средств налоговая база исчисляется отдельно по каждому транспортному средству (п.2 ст.359 НК РФ). Налоговые ставки определяются в соответствии с положением п.1 ст. 361 НК РФ.

1). Сумма налога рассчитывается следующим способом:

- определим сумм налогов по автобусам марки «ЛАЗ».

Согласно ст.357 НК РФ плательщиками налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, следовательно, налог по автобусу, переданного в аренду, должен платить его владелец, то есть организация, у которой данный автобус числиться на балансе.

Налоговая ставка на транспортные средства с мощностью двигателя 120 л.с. составляет 5 руб. с каждой лошадиной силы.

Сумма налога по данному автобусу равна:

120 л.с. х 8 шт. х 5 руб. = 4800 руб.

- определим сумм налогов по грузовым автомобилям «ГАЗ 6611».

Налоговая ставка по данным грузовым автомобилям с мощностью 120 л.с. в соответствии с федеральным законодательством составляет 4 руб. с каждой лошадиной силы, а по месту нахождения филиала - 8 руб. (4 руб. х 2 - по условию задачи).

Поскольку 3 автомобиля этой марки используются в другом регионе, где ставка выше в 2 раза, чем установленная федеральным законодательством, и налог уплачивается по месту нахождения транспортного средства, сумма налога по этим автомобилям исчисляется раздельно (ст.362, 363 НК РФ):

- по месту нахождения организации: 4 руб. х 120 л.с. х 2 шт. = 960 руб.,

- по месту нахождения филиала: 8 руб. х 120 л.с. х 3 шт. = 2880 руб.

- определим сумму налогов по грузовым автомобилям «ЗИЛ 133».

Налоговая ставка по данным автомобилям с мощностью двигателя 150 л.с. равна 4 руб. с каждой лошадиной силы. Сумма налога по данному автомобилю составит:

150 л.с. х 4 руб. х 3 шт. = 1800 руб.

2). Исчислим сумму налога, которую организация должна уплатить за налоговый период:

- по месту нахождения головного офиса:

4800 руб. + 960 руб. + 1800 руб. = 7560 руб.

- по месту нахождения филиала:

2880 руб.

- общая сумма транспортного налога за налоговый период:

7560 руб. + 2880 руб. = 10440 руб.

3). Исчислим сумму налога, которую организация должна уплатить за I квартал:

- по месту нахождения головного офиса:

7560 руб. : 4 квартала = 1890 руб.

- по месту нахождения филиала:

2880 руб. : 4 квартала = 720 руб.

- общая сумма транспортного налога за I квартал:

1890 руб. + 720 руб. = 2610 руб.

ОТВЕТ: Организация должна уплатить транспортный налог за I квартал в размере 2610 руб., а за весь налоговый период - 10440 руб.

3. ЗАДАЧА: «УСН»

Организация применяет УСН. Объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов. За 1 кв. текущего налогового периода доходы составили 2350 тыс. руб., расходы - 1850 тыс. руб. Безвозмездно получено транспортное средство стоимостью 105 тыс.руб. Кроме этого приобретены и оплачены основные средства на сумму 120 тыс. руб. (три станка стоимостью 40 тыс. руб. каждый), из них два введены в эксплуатацию (на сумму 80 тыс.руб.). Убыток по итогам деятельности за предыдущий налоговый период - 65 тыс. руб.

Исчислить сумму УСН к уплате в бюджет.

РЕШЕНИЕ:

При решении задач на данную тему нужно руководствоваться положениями главы 262 НК РФ.

1). Определим сумму доходов. Исходя из условий задачи доходы равны:

2350 тыс. руб. + 105 тыс. руб. = 2455 тыс. руб.

Безвозмездно полученное имущество увеличивает доходы предприятия (п. 8 ст.250 НК РФ).

2). Рассчитаем величину расходов. Они (за исключением приобретения основных средств) учитываются в соответствии с положениями главы 25 НК РФ. Расходы по приобретению основных средств учитываются при условии оплаты в момент ввода их в эксплуатацию (п. 3 ст. 346 НК РФ). Таки образом сумма расходов будет равна:

1850 тыс. руб. + 80 тыс. руб. = 1930 тыс. руб.

3). Определим налоговую базу:

2455 тыс. руб. - 1930 тыс. руб. = 525 тыс. руб.

Налогоплательщик, использующий в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе уменьшить налогооблагаемую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущего налогового периода в полном объеме (п.7 ст. 346 НК РФ)

Налогооблагаемая база равна:

525 тыс. руб. - 65 тыс. руб. = 460 тыс. руб.

4). Сумма налога составит:

460 тыс. руб. х 15% = 69 тыс. руб.

5). В соответствии с п. 6 ст. 346 НК РФ налогоплательщик, применяющий в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, должен сравнить исчисленную сумму налога с минимальным налогом; в бюджет уплачивается большая из сравниваемых величин. Минимальный налог определяется 1% налоговой базы, которой являются доходы. Исходя из условий и решений задачи, доходы составляют 2455 тыс. руб. Минимальный налог равен 24,55 тыс. руб., что меньше полученной суммы налога. Следовательно, в бюджет организация должна уплатить 69 тыс. руб.

ОТВЕТ: Сумма к уплате в бюджет составляет 69 тыс. руб.

4. ЗАДАЧА: «НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ»

Организация за 2009 год реализовала товаров на 2 800 тыс. руб. (без НДС). Расходы на производство товаров составили 1 900 000 руб., в т.ч. расходы на приобретение призов во время рекламной кампании - 31 000 руб., представительские расходы - 45 000 руб. Фонд оплаты труда составил 625 000 руб. кроме того было реализовано два транспортных средства:

- автомобиль - 30 июня 2009 г. по цене 180 000 руб., первоначальная стоимость - 270 000 руб., сумма амортизационных отчислений - 54 000 руб., срок эксплуатации - 2 года, срок полезного использования - 10 лет;

- трактор - 25 ноября 2009 года по цене 170 000 руб., первоначальная стоимость - 380 000 руб., сумма амортизационных отчислений 237 500 руб., срок эксплуатации - 5 лет, срок полезного использования - 8 лет.

За предшествующий период организация имела сумму не перенесенного убытка в размере 250 000 руб.

Исчислите налог на прибыль, подлежащий уплате в бюджет.

РЕШЕНИЕ:

Объектом налогообложения является прибыль, полученная налогоплательщиком и исчисляемая как доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с положениями главы 25 НК РФ (ст.247).

1). Определим доход организации за налоговый период. К доходам относятся доходы от реализации товаров и внереализационные доходы (ст. 248 НК РФ). В целях налогообложения доходом от реализации признается выручка от реализации товаров собственного производства, так и ранее приобретенных (ст. 249 НК РФ). Следовательно,

- доходы от реализации товаров - 2800000 руб.;

- доходы от реализации имущественных прав (реализация трактора и автомобиля) - 350000 руб.

Общая сумма доходов составляет:

2 800 000 руб. + 350 000 руб. = 3 150 000 руб.

2). Определим расходы на производство продукции в целях налогообложения прибыли. Законодательством предусмотрен перечень прочих расходов, связанных с производством и реализацией продукции, которые учитываются в расчете себестоимости в пределах норм, предусмотренных налоговым законодательством (ст. 264 НК РФ), в том числе и расходы на приобретение призов во время рекламной компании.

Представительские расходы в течение отчетного (налогового) периода включаются в состав прочих расходов в размере, не превышающем 4% от расходов налогоплательщика на оплату труда за этот отчетный (налоговый) период (статья 264 п.2 НК РФ).

Т.е. в нашем случае: 625000 руб. х 4% = 25000 руб. < 45000 руб. Таким образом, при расчете налоговой базы представительские расходы учитываются в размере 25 000 руб.

Расходы налогоплательщика на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей таких призов во время проведения массовых рекламных кампаний, осуществленные им в течение отчетного (налогового) периода, для целей налогообложения признаются в размере, не превышающем 1% выручки от реализации (статья 264 п.4 НК РФ).

Т.е. в нашем случае: 3150000 руб. х 1% = 31500 руб. 31500 руб. > 31000 руб. Таким образом, при расчете налоговой базы расходы на приобретения призов во время рекламной компании учитываются в размере 31000 руб.

Таким образом, при расчете налоговой базы расходы на производство товаров будут учтены в размере: 1900000 - (45000 - 25000) = 1880000 руб.

Расходы организации, определяемые в соответствии со статьями 253 - 269 НК РФ составят:

1880000 + 625000 + (270000 - 54000) + (380000 - 237500) = 2863500 руб.

Налогоплательщики, понесшие убыток (убытки) в предыдущем налоговом периоде или в предыдущих налоговых периодах, вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы (перенести убыток на будущее) (статья 283 п.1 НК РФ).

3). Налоговая база по налогу на прибыль составит:

3150000 - 2863500 - 250000 = 36500 руб.

4). Налоговая ставка: 20 %.

5). Налог на прибыль, подлежащий к уплате в бюджет составит:

36500 руб. х 20% = 7300 руб.

ОТВЕТ: Налог на прибыль, подлежащий к уплате в бюджет составит 7300 руб.

5. ЗАДАЧА: «ЕДИНЫЙ НАЛОГ НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД»

Физическое лицо зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя 25 января 2009 г. Вид предпринимательской деятельности - оказание бытовых услуг населению (ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры). В феврале налогоплательщик осуществлял свою деятельность без привлечения наемных работников, а в марте численность работников (включая самого предпринимателя) достигла шести человек. За налоговый период налогоплательщик уплатил страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 1200 руб.

Исчислите сумму ЕНВД.

РЕШЕНИЕ:

При решении задач на данную тему необходимо руководствоваться положениями главы 26 НК РФ.

1). Определим объект налогообложения (ст. 346 НК РФ).

Объектом налогообложения признается вмененный доход налогоплательщика, который определяется по формуле:

ВД = (БД х (N1 + N2 + N3) х К1 х К2

ВБ - величина вмененного дохода;

БД - значение базовой доходности в месяц по определенному виду предпринимательской деятельности;

N1, N2, N3 - физические показатели, характеризующие данный вид деятельности в каждом месяце налогового периода;

К1 - коэффициент - дефлятор, соответствующий индексу изменения потребительских цен на товары в РФ;

К2 - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупности прочих особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров, сезонность, время работы, величину доходов и иные особенности.

Базовая доходность по указанному виду деятельности составляет 7500 руб. в месяц (ст.346 НК РФ).

Физический показатель - количество работников, включая индивидуального предпринимателя.

Примем значение коэффициента-дефлятора 1,4942 и корректирующего коэффициента базовой доходности 0,81.

Вновь созданные налогоплательщики исчисляют налоговую базу за налоговых период исходя из целых месяцев, начиная с месяца, следующего за месяцем государственной регистрации. Налоговая база по итогам налогового периода составит:

ВД = (7500 х (1 + 6) х 1,4942 х 0,64)) = 50205 руб.

2). Исчислим сумму единого налога на вмененный доход по формуле:

ЕН = ВД х 15%

ЕН = 50205 х 15% = 7531 руб.

Сумма исчисленного за налоговый период единого налога уменьшается (но не более чем на 50%) на сумму уплаченных в этом периоде страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (ст. 346 НК РФ).

3) Определим контрольную цифру, на которую можем уменьшить налог:

7531 х 50% = 3766 руб.

Она больше уплаченных взносов (1200 руб.), следовательно, налогоплательщик имеет право уменьшить исчисленную сумму налога на всю сумму уплаченных взносов.

4). Сумма платежа в бюджет составит:

7531 - 1200 = 6331 руб.

ОТВЕТ: Сумма ЕНВД составляет 6331 руб.

6. ЗАДАЧА: «ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ»

Организация занимается грузоперевозками. На балансе числятся следующие автомобили:

Марка	Мощность двигателя, л.с.	Количество, шт.
МАЗ-5335	180	5
ГАЗ-6611	120	4
ЗИЛ-133	210	5

Организация 10 августа продала автомобиль ЗИЛ-133. Рассчитайте налог, который должна уплатить организация за налоговый период. При расчете примените ставки по транспортному налогу, действующие в Пермском крае.

РЕШЕНИЕ:

При решении задач на данную тему необходимо руководствоваться положениями главы 28 НК РФ. Объектом налогообложения признаются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке по законодательству РФ (п.1 ст. 358 НК РФ). Налоговая база рассчитывается в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (п.1 ст.359 НК РФ). В отношении транспортных средств налоговая база исчисляется отдельно по каждому транспортному средству (п.2 ст.359 НК РФ). Налоговые ставки определяются в соответствии с положением п.1 ст. 361 НК РФ.

1). Сумма налога рассчитывается следующим способом:

- определим сумму налогов по грузовым автомобилям марки «МАЗ-5335».

Налоговая ставка в Пермском крае на транспортные средства с мощностью двигателя 180 л.с. составляет 48 руб. с каждой лошадиной силы.

Сумма налога по данным грузовым автомобилям равна:

180 л.с. х 5 шт. х 48 руб. = 43200 руб.

- определим сумм налогов по грузовым автомобилям марки «ГАЗ-6611».

Налоговая ставка по данным грузовым автомобилям с мощностью 120 л.с. составляет 40 руб. с каждой лошадиной силы.

Сумма налога по данным грузовым автомобилям составит:

120 л.с. х 40 руб. х 4 шт. = 19200 руб.

- определим сумм налогов по грузовым автомобилям марки «ЗИЛ-133».

Налоговая ставка по данным грузовым автомобилям с мощностью 210 л.с. составляет 58 руб. с каждой лошадиной силы.

Сумма налога по данным грузовым автомобилям составит:

210 л.с. х 58 руб. х 4 шт. = 48720 руб.

2). В случае снятия транспортного средства с регистрации в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц (ст. 362 НК РФ).

210 л.с. х 58 руб. х 8/12 = 8120 руб.

3). Общая сумма транспортного налога за налоговый период:

43200 руб. + 19200 руб. + 48720 руб. + 8120 руб. = 119240 руб.

ОТВЕТ: Организация должна уплатить транспортный налог за налоговый период в размере 119240 руб.

7. ЗАДАЧА: «НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО»

ЗАО «Новатор» организовано 25 апреля текущего налогового периода. На 1-е число следующего месяца стоимость амортизируемого имущества составила 420 000 руб. По данному имуществу ежемесячно для целей бухгалтерского учета начисляется амортизация в сумме 12 000 руб. Движение имущества организации в течение налогового периода характеризуется следующими данными:

- 15 июня приобретено и введено в эксплуатацию оборудование первоначальной стоимостью 320 000 руб. со сроком полезного использования 10 лет;

- 10 июля передано в аренду транспортное средство остаточной стоимостью 80 000 руб., норма амортизации - 0,83 %. По договору аренды транспортное средство учитывается на балансе арендодателя;

- 10 августа реализован станок остаточной стоимостью 45 000 руб., первоначальная стоимость - 70 000 руб., сумма ежемесячной амортизации - 700 руб.

В учетной политике организации принят линейный метод начисления амортизации.

Рассчитайте сумму налога, подлежащую уплате в бюджет за налоговый период, исходя из ставки, установленной в Пермском крае.

РЕШЕНИЕ:

Налоговым периодом по налогу на имущество признается календарный год (статья 379 п.1 НК РФ).

1). Определяем остаточную стоимость имущества организации на 1 число каждого месяца налогового периода и на 1 января последующего года:

01.05.: 420000 руб.

01.06: 420000 - 12000 = 408000 руб.;

01.07.: 408000 - 12000 + 320000 = 716000 руб.;

01.08.: 716000 - 12000 - 320000 х 1 : (10 х 12) = 704000 - 2667 = 701333 руб.;

01.09.: 701333 - 12000 - 2667 - 80000 х 0,83% - 45 000 = 641002 руб.;

01.11.: 641002 - (12000 - 700) - 2667 - 664 = 626369 руб.;

01.12.: 626369 - 11300 - 2667 - 664 = 611738 руб.;

01.13.: 611738 - 11300 - 2667 - 664 = 597107 руб.;

01.14.: 597107 - 11300 - 2667 - 664 = 582476 руб.;

2). Налоговая ставка по налогу на имущество в Пермском крае составляет 2,2 %.

Рассчитываем размер налога за налоговый период:

420000+408000+716000+791333+641002+626369+611738+597107+582476 х 2,2% = 8976 руб.

12 + 1

ОТВЕТ: Сумма налога на имущество, подлежащая уплате в бюджет составляет 8976 руб.

8. ЗАДАЧА: «НДС»

Организация занимается производством металлических конструкций. Данные бухгалтерского учета за III квартал текущего календарного года составили:

- отгружено продукции на сумму 5 720 тыс. руб. (в т.ч. НДС);

- перечислен аванс поставщикам сырья и материалов - 320 тыс. руб.;

- приобретены материалы для производственных нужд на сумму 3 170 тыс. руб. (в т.ч. НДС - 18 %), из них оплачено поставщику - 95 %, отпущено в производство - 80 %;

- на расчетный счет поступили авансовые платежи покупателей - 210 тыс. руб.;

- расходы на текущий ремонт поликлиники, находящейся на балансе организации, осуществленный сторонней организацией - 142 тыс. руб. (в т.ч. НДС - 18 %), оплата произведена полностью;

- израсходованы на непроизводственные нужды ТМЦ на сумму 10 тыс. руб. (в т.ч. НДС - 18 %);

- расходы на капитальный ремонт производственного оборудования, выполненный подрядчиком, составили 232 тыс. руб. (в т.ч. НДС - 18 %), оплачены полностью;

- приобретен и подключен к оператору сотовой связи мобильный телефон - 25 тыс. руб.;

- реализовано имущество, полученное в форме залога, на сумму 170 тыс. руб.;

- сумма НДС, исчисленная и уплаченная в бюджет организацией с суммы авансового платежа по расторгнутому договору - 18 тыс. руб.;

- передан органам местного самоуправления на безвозмездной основе детский сад - 750 тыс. руб.;

- сумма денежных средств, перечисленных в бюджет по транспортному налогу и налогу на имущество организаций - 55 тыс. руб.

Исчислите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.

РЕШЕНИЕ:

При решении задачи необходимо руководствоваться положением главы 21 НК РФ. Согласно ст. 173 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 171 НК РФ (за исключением налоговых вычетов, установленных п. 3 ст. 172 НК РФ), общая сумма налога, исчисляемая в соответствии со ст. НК РФ.

1). Исчислим сумму налога, предъявленную покупателям (ст.146,152,154,168 НК РФ). Объектом налогообложения признается реализация товаров, работ, услуг. Исходя из условий задачи объектом налогообложения признается реализация имущества, полученного в форме залога - 170 тыс. руб., сумма, полученная за отгруженную продукцию - 5720 тыс. руб. и сумма авансовых платежей, полученных в счет предстоящих поставок - 210 тыс. руб.

Таким образом, налоговая база равна:

5720 тыс. руб. + 170 тыс. руб. + 210 тыс. руб. = 6100 тыс. руб.

3). Сумма налога, предъявленная покупателю составит:

6100 тыс. руб. х 18% : 118% = 930,5 тыс. руб.

4). Рассчитаем сумму налоговых вычетов (ст. 171 НК РФ). Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при обретении товаров, работ, услуг. Исходя из условий задачи налоговые вычеты составят:

- по перечисленному авансу поставщикам сырья и материалов:

320 тыс. руб. х 18% : 118% = 48,8 тыс. руб.

- по приобретенным материалам для производственных нужд - только по материалам оплаченным и отпущенным в производство:

3170 тыс. руб. х 95% х 80% х 18% : 118% = 367,5 тыс. руб.

- по расходам на капитальный ремонт производственного оборудования, выполненного подрядчиком:

232 тыс. руб. х 18% : 118% = 35,4 тыс. руб.

- по расходам по приобретению мобильного телефона и подключению к оператору сотовой связи:

25 тыс. руб. х 18% : 118% = 3,8 тыс. руб.

- по сумме налога, исчисленного и уплаченного организацией в бюджет с суммы авансового платежа по расторгнутому договору - 18 тыс. руб.

Таким образом, сумма налоговых вычетов составит:

48,8 тыс. руб. + 367,5 тыс. руб. + 35,4 тыс. руб. + 3,8 тыс. руб. + 18 тыс. руб. = 473,5 тыс. руб.

5). Не учитываются при исчислении НДС следующие операции:

- расходы на текущий ремонт поликлиники, находящейся на балансе организации, осуществленный сторонней организацией - 142 тыс. руб. (в т.ч. НДС - 18%), оплата произведена полностью. Причина: данные расходы не направлены на осуществление операций, признаваемых объектом налогообложения по НДС.

- переданный органам местного самоуправления детский сад - 750 тыс. руб., так как в соответствии с п. 2 ст. 146 НК РФ эта операция не признается объектом налогообложения.

- сумма уплаченных транспортного налога и налога на имущество организации - 55 тыс. руб., согласно положениям главы 21 НК РФ суммы уплаченных налогов, кроме НДС, в расчетах не участвуют.

- израсходованные на непроизводственные нужды товарно-материальные ценности - 10 тыс. руб. (в т.ч. НДС - 18%), так как к налоговому вычеты относится только НДС по товарно-материальным ценностям производственного назначения. Необходимо увеличить сумму НДС к уплате в бюджет на 10 тыс. руб. х 18% : 118% = 1,5 тыс. руб.

6). Исчислим сумму налога, подлежащую уплате в бюджет:

930,5 тыс. руб. - 473,5 тыс. руб. + 1,5 тыс. руб. = 3,5 тыс. руб.

ОТВЕТ: Организация должна перечислить в бюджет НДС в размере 3,5 тыс. руб.

9. ЗАДАЧА: «НДФЛ»

Ежемесячный заработок работника по трудовому договору 5 000 руб. В этой же организации сотрудник работает по дополнительному трудовому договору как внутренний совместитель и получает ежемесячно 2 500 руб. Кроме того, 1 марта работник получил беспроцентную ссуду в размере 45 000 руб. сроком на три месяца, которая должна быть погашена равными долями. Ставка рефинансирования Банка России - 10 %. Сотрудник принимал участие в ликвидации катастрофы на Чернобыльской АЭС, является опекуном ребенка в возрасте 12 лет.

Исчислите ежемесячную сумму НДФЛ, которую должен удержать налоговый агент за шесть месяцев текущего налогового периода.

РЕШЕНИЕ:

При решении задачи необходимо руководствоваться положениями главы 23 НК РФ. Плательщиками признаются физические лица, которые имеют доходы от источников, расположенных на территории РФ (ст. 210 НК РФ).

1). Определим налоговую базу налогоплательщика, которая состоит из оплаты работодателя за выполнение работы, как по основному трудовому договору, так и по дополнительному (5000 руб. + 2500 руб. = 7500 руб.) и доходов в виде материальной выгоды за пользование заемными средствами. Она исчисляется нарастающим итогом с 1 января текущего налогового периода.

2). Материальная выгода рассчитывается исходя из положений п.2 ст. 212 НК РФ, облагается по ставке 35%, так как цель ссуды не оговаривается.. Поэтому рассчитаем ее отдельно в соответствии с требованиями п. 2 ст. 210 НК РФ «Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки».

Налоговая база уменьшается на сумму налоговых вычетов. Это положение относиться только к налоговой базе, в отношении которой применяется налоговая ставка 13%. (п. 3. ст. 210 НК РФ)

3). Определим налоговые вычеты, на которые налогоплательщик имеет право.

Налоговый вычет предоставляется опекуну в размере 1400 руб.

Налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 280 000 рублей.

Налоговый вычет предоставляется в размере 3 000 рублей лицам, принимавшим в 1986-1987 годах участие в работах по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС в пределах зоны отчуждения Чернобыльской АЭС или занятых в этот период на работах, связанных с эвакуацией населения, материальных ценностей, сельскохозяйственных животных, и в эксплуатации или на других работах на Чернобыльской АЭС.

Стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику по месту работы налоговым агентом (218 НК РФ).

За период январь-июнь ежемесячная сумма вычетов будет равна 26400 руб. ((1400 + 3000) х 6 месяцев).

Для удобства все данные отразим в таблице.

	Доход за месяц	Период	Сумма дохода с начала налогового периода	Сумма вычетов с начала налогового периода	Облагаемая база с начала налогового периода	Сумма налога с начала налогового периода	Сумма налога за текущий месяц
		1	2	3	4	5	6
1	7500	Январь	7500	4400	3100	403	403
2	7500	Январь-февраль	15000	8800	6200	806	403
3	7500	Январь-март	22500	13200	9300	1209	403
4	7500	Январь-апрель	30000	17600	12400	1612	403
5	7500	Январь-май	37500	22000	15500	2015	403
6	7500	Январь-июнь	45000	26400	18600	2410	403
		Итого:	45000	26400	18600	2410	2410

4). Сумма налога на доходы физических лиц, удержанная налоговым агентом с данного вида дохода, составила 2410 руб. Но так как в данном налоговом периоде работник воспользовался заемными средствами, у него возник доход в виде материальной выгоды.

5). Найдем сумму налога на доходы физических лиц от дохода в виде материальной выгоды. Материальная выгода определяется как превышение суммы процентов, исчисленной исходя из 2/3 действующей ставки рефинансирования банка России, над суммой процентов, рассчитанной исходя из условий договора (ст. 212 НК РФ). По условию задачи работнику выданы заемные средства без начисления процентов. Следовательно, материальная выгода будет равна сумме процентов, выраженной в рублях, исчисленной исходя из 2/3 ставки рефинансирования. Организация назначена в качестве уполномоченного представителя налогоплательщика, то есть удерживает налог на доходы физических лиц с материальной выгоды. Иначе налогоплательщик был бы обязан по окончании налогового периода заполнить налоговую декларацию о доходах и на ее основании уплатить налог. Расчет производиться в такой последовательности:

1 апреля в погашение займа внесено 15000 руб. (45000 руб. : 3 месяца)

Процентная ставка исходя из 2/3 ставки рефинансирования составит:

45000 руб. х 2/3 х 10% х 31 день : 365 дней = 255 руб.

К данному виду дохода применяется налоговая ставки 35%.

Сумма налога на доходы составляет:

255 руб. х 35% = 89 руб.

Она удерживается при выплате работнику заработной платы и перечисляется в бюджет.

1 мая в погашение займа внесено 15000 руб. (45000 руб. : 3 месяца)

Процентная ставка исходя из 2/3 ставки рефинансирования составит:

30000 руб. х 2/3 х 10% х 30 день : 365 дней = 164 руб.

Сумма налога на доходы составляет:

164 руб. х 35% = 57 руб.

1 июня в погашение займа внесено 15000 руб. (45000 руб. : 3 месяца)

Процентная ставка исходя из 2/3 ставки рефинансирования составит:

15000 руб. х 2/3 х 10% х 31 день : 365 дней = 85 руб.

Сумма налога на доходы составляет:

85 руб. х 35% = 28 руб.

6). Общая сумма налога на доходы физических лиц, удержанная налоговым агентом:

2410 руб. + 89 руб. + 57 руб. + 85 руб. = 2641 руб.

ОТВЕТ: НДФЛ за 6 месяцев составил 2641 руб. Размер ежемесячного, исчисленного НДФЛ в январе, феврале и июне составил 403 руб., в марте - 492 руб., в апреле - 460 руб., в мае - 488 руб.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

Налоговый кодекс РФ [Текст]: федер. закон от 05 августа 2000 г. № 117-ФЗ // Собр. Законодательства РФ. - 2011. - С. 103-106

Жидкова, Е.Ю. Налоги и налогообложение [Текст]: учеб. пособие / Е.Ю.Жидкова. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Эксмо, 2009. - 480 с.

Зрелов, А.П. Налоги и налогообложение. Конспект лекций [Текст] / А.П.Зрелов. - 5-е изд., испр. и доп. - М. : Юрайт, 2010. - 147 с.

Качур, О.В. Налоги и налогообложение [Текст]: учеб. пособие / О.В.Качур. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Кнорус, 2007. - 304 с.

Сборник задач по налогам и налогообложению [Текст]: учеб. пособие / М.В.Владыка, В.Ф.Тарасова, Т.В.Сапрыкина ; под общ. ред. В.Ф.Тарасовой. - 2-е изд., испр. и доп. - М. : КНОРУС, 2007. - 360 с.

Филина, Ф.Н. Налоги и налогообложение в Российской Федерации [Текст]: учеб. пособие / Ф.Н.Филина. - М.: ГроссМедиа, 2009. - 424 с.

Размещено на www.allbest.ru

...