Податкова політика України: концептуальні засади теорії та практики

Таблиця 2. Прогноз доходів зведеного бюджету України*

* Складено автором на основі статистичних матеріалів Державного казначейства України.

На підставі аналізу ефективності діяльності органів податкової служби у дисертації пропонується, що основним етапом вдосконалення податкового контролю як ланки податкового менеджменту є підвищення ефективності перевірок за допомогою розробки та впровадження непрямих методів перевірки діяльності платників, системи автоматизованого відбору платників для документальних перевірок, запровадження партнерських стосунків між платниками та працівниками податкової служби, які базуються на двох поняттях - податкова культура і податкова дисципліна.

У п'ятому розділі "Стратегія податкових реформ і напрями трансформації податкової політики" обґрунтовано основні напрями, шляхи та вектори реформування податкової політики. Україна обрала стратегічний курс інтеграції до ЄС, що окреслив пріоритети трансформування її суспільно-економічної організації загалом та розбудови системи макроекономічного регулювання зокрема. В роботі відзначено, що адаптація податкового законодавства в контексті євроінтеграції, виходячи із причинно-наслідкового зв'язку податки - податкове право - податкова політика, має охоплювати як нормотворення, так і нормозастосування і бути обов'язковою для всіх органів державного управління та органів місцевого самоврядування.

У дисертації узагальнено європейський досвід макроекономічного регулювання перерозподілу вартісних пропорцій валового внутрішнього продукту через податкову політику та запропоновано прийнятні схеми уніфікації податкового законодавства країн-членів ЄС. Разом із тим наголошується, що стратегічно правильним можна вважати не стільки реформування податкових відносин на основі їх максимального наближення до європейських стандартів, скільки поширення практики використання національного податкового інструментарію, який існує в країнах ЄС, для стимулювання економічного зростання у комплексі з розв'язанням проблем законодавчої діяльності і податкової політики.

Значне місце у роботі відведено моделюванню податково-боргових стратегій фінансового забезпечення виконання державою покладених на неї функцій. Проблема вибору стратегії фіскального регулювання заключається не просто в запровадженні сприятливого для розвитку підприємництва рівня оподаткування одночасно із максимальним наповненням бюджету, а й передбачає організацію оптимального трансформування податкових надходжень у суспільні блага в комплексі з пошуком альтернативних джерел фінансування видатків. На основі використання економіко-математичних моделей можливості податкового забезпечення функціонування держави співставляються з потенційним фіскальним ефектом економічно виправданого державного запозичення та загальним обсягом видатків бюджету. Допустимий рівень навантаження боргових платежів на бюджет, коли витрати на обслуговування державного боргу становитимуть не більше як 1/5 прогнозованих податкових надходжень, визначаються за формулою:

де, wt(w't)- рівень навантаження платежів за внутрішніми (зовнішніми) запозиченнями на бюджет; nt - частка доходів бюджету у ВВП (за наших припущень - рівень оподаткування, тобто (ntqt), t- темп приросту курсу долара; dt(d't) - частка внутрішнього (зовнішнього) боргу у ВВП; xt - темп приросту реального ВВП; pt - темп інфляції; rt(rt')- середня номінальна процентна ставка за внутрішніми (зовнішніми) позиками;

Оподаткування діалектично поєднано з борговим інструментарієм наповнення бюджету задля ефективного фінансування суспільно необхідних видатків, активізації ведення підприємницької діяльності та забезпечення оптимальних умов для зростання ВВП.

Дослідивши основні переваги та недоліки рейнської та скандинавської соціально-економічних доктрин державотворення, в роботі запропоновано для України рейнську модель соціально-економічної доктрини держави, як найбільш адаптовану під умови сьогодення, на якій і повинна базуватися стратегія реформуваня податкової політики держави.

Відповідно до цього, у дисертації аргументовано пропозиції, що повинні лягти в основу стратегії податкових реформ найближчих років:

- запровадження податку на нерухомість фізичних осіб;

- запровадження податку на капіталізацію вартості для фізичних осіб, які володіють акціями та облігаціями;

- підвищення в два з половиною рази ставок земельного податку із проведенням обов'язкової інвентаризації грошових оцінок земельних ділянок;

- легалізація латентних форм оподаткування і надання можливостей місцевим громадам для запровадження окремих форм автономного оподаткування;

- перехід до прогресивного оподаткування доходів громадян з одночасним запровадженням єдиного соціального платежу, причому сума соціального платежу повинна розподілятися за солідарним принципом між роботодавцем та отримувачем доходу, а його розмір не може перевищувати розміру податку з прибутку;

- звільнення малого бізнесу від сплати податку з прибутку і податку на доходи фізичних осіб - суб'єктів підприємницької діяльності (для власників і засновників). Малий бізнес повинен залишитися суб'єктом оподаткування щодо наступних податків: податки на споживання, податок з доходів фізичних осіб (для найманих та залучених осіб), єдиний соціальний платіж, податок на нерухомість і податок на капіталізацію вартості (для фізичних осіб-суб'єктів підприємницької діяльності).

Проведене дослідження дало змогу встановити, що головним завданням реформування податкової політики є створення умов для економічного зростання та забезпечення добробуту як платників податків, так і громадян-виборців, які отримують від держави суспільні блага. На основі низки початкових умов у дисертації розроблена економіко-математична модель щодо визначення відносного показника сукупного податкового навантаження залежно від типу процесу відтворення, який ефективно враховує критерій фіскальної достатності (інтереси держави), критерій економічної ефективності (інтереси платників податків - суб'єктів господарювання) і критерій соціальної справедливості (інтереси громадян, які отримують суспільні блага).

Відносний показник сукупного податкового навантаження для розширеного процесу відтворення, який змодельовано в роботі має вигляд:

де Qt - валовий внутрішній продукт в періоді t; kt - коефіцієнт капіталомісткості чи фондомісткості в періоді t, t - індекс планового періоду (рік), et - коефіцієнт щорічного вибуття основних фондів, який прирівнюється до норм амортизації, mt - коефіцієнт середньої схильності підприємств та організацій до інвестування власних фінансових ресурсів в основний капітал в періоді t, - частка оплати праці у валовому внутрішньому продукті в періоді t; - частка податкових відрахувань у валовому внутрішньому продукті в періоді t.

Дана математична модель дозволяє спрогнозувати та чітко задекларувати загальне податкове навантаження на наступний рік, або на найближчу перспективу відповідно до задекларованої рейнської соціально-економічної доктрини держави та законодавчо визначених темпів економічного зростання.

Висновки

Результатом дисертаційного дослідження є теоретичне узагальнення та нове вирішення наукової проблеми, що виявляється у визначенні соціально-економічної природи податкової політики, окресленні вихідних методологічних принципів стратегії та тактики податкової політики, моделюванні векторів реформування і трансформації податкової політики України. Це дозволило сформулювати низку висновків концептуально-теоретичного, методологічного та науково-практичного характеру, які відображають вирішення завдань дисертаційної роботи відповідно до поставленої мети:

1. Дослідження сутності поняття "податкова політика" дало можливість зробити висновок, що податкова політика, як економічне поняття сприйнятливе лише для практичних цілей. Будь-який податок, крім фіскальної та регулюючої дії, має ще побічні, зовнішні для фіску соціальні наслідки. Тому податкову політику варто розглядати не просто як економічну дефініцію, а як суспільно-соціальну.

2. Розкриття суспільного призначення податків як соціально-економічної категорії дозволило зробити висновок, що специфічне суспільне призначення податків знаходить своє вираження не в існуванні кожної функції окремо, а лише в їх єдності. Зі з'ясування суті податків та єдності їх функцій витікає важливий у теоретичному плані висновок про необхідність чіткого розмежування об'єктивного існування податків з властивими їм функціями і процесу їх використання державою у проведенні податкової політики. Прояв податків та їх функцій в дії - об'єктивний процес, який виражає відносини базису. Податкова ж політика, що проводиться державою через податковий механізм, використовуючи податки, - це відносини надбудови. Даний висновок дозволяє краще зрозуміти об'єктивність категорії податок і суб'єктивність дій держави, яка проводить податкову політику.

3. Принципово важливим для підвищення ефективності та дієвості податкової політики є узгодження окремих заходів політики податкового регулювання та політики податкових доходів. Серед них особливої уваги потребує, з одного боку, вирішення проблеми урізноманітнення напрямів бюджетних витрат, яке фактично призводить до втрати бюджетного контролю, а з іншого - цільового призначення окремих видів податків на конкретний вид витрат у структурі бюджетних витрат. Визнання в якості основного принципу податкової політики максимального вилучення доходів стає загрозою динамічному зростанню - єдиній основі збільшення податкової бази та надходжень до бюджету. До суперечностей у напрямі узгодження політики податкового регулювання та політики податкових доходів необхідно віднести постійні маніпуляції із законодавством у сфері як оподаткування, так і витратної частини бюджету. Постійні поправки, у тому числі й на основі підзаконних актів, підривають основи стабільності податкової політики як вирішального чинника економічної стабілізації.

4. При дослідженні ефективності та дієвості податкової політики доцільно, на нашу думку, враховувати науково-прагматичні аспекти, пов'язані із часовими лагами реалізації результатів стратегії і тактики такої політики. Проблеми часу для практичної реалізації податкової політики доцільно розглядати через призму наступних лагів: лаг розпізнавання, адміністративний лаг, лаг функціонування.

5. Стратегія формування податкової політики обов'язково повинна базуватися на науково-методологічних основах побудови фіскальних взаємостосунків платників податків та держави, зокрема на встановленні принципів резидентства і територіальності для обґрунтування стратегії і тактики прямого оподаткування та принципів місця призначення та країни походження - для непрямого оподаткування. Методологічними критеріями податкової політики повинні виступати критерії фіскальної достатності, економічної ефективності та соціальної справедливості. В реальному суспільно-економічному житті принципи та критерії формування і реалізації податкової політики взаємопов'язані та взаємозалежні. Тому для досягнення оптимальності та єдності їх дії у роботі визначено найефективніші складові податкового механізму, які при певній соціально-економічній доктрині держави оптимально задовольняють інтереси трьох суб'єктів оподаткування - держави, платників податків та громадян - виборців.

6. В роботі аргументовано доведена хибність ідеї заміни ПДВ на податок з продажу, і на цій основі запропоновано низку пропозицій щодо реформування порядку адміністрування універсального акцизу в Україні і законодавчого закріплення можливості для платника податку на додану вартість самостійно визначати момент виникнення податкового зобов'язання. Для удосконалення механізму ПДВ на сьогодні дуже важливо разом із спрощенням порядку отримання відшкодування, в першу чергу для виробників технологічної продукції і експортерів, обмежити можливості зловживань і незаконного отримання відшкодування фіктивними фірмами і за фіктивними операціями.

7. Фіскальні втрати держави від недосконалості акцизного законодавства обчислюються сотнями мільйонів гривень, але не варто применшувати значення і суспільної шкоди. Донедавна значні кошти держава втрачала від прогалини у законодавстві, відповідно до якої практично було виведено з-під оподаткування виробництво алкогольних і тютюнових виробів та нафтопереробну галузь. У роботі запропоновано нові підходи до адміністрування акцизного збору саме за цими групами підакцизних товарів.

8. Якісне реформування митного оподаткування, що так необхідне для швидкої інтеграції України в світову економіку та входження України у Світову організацію торгівлі, повинно забезпечуватися переходом від обмежувального та заборонного принципу до регулюючого. Для захисту економічних інтересів вітчизняних суб'єктів господарювання, потрібно застосовувати всі види мита, враховуючи їх фіскальне значення та вплив на рівень ділової активності в країні. Вдосконалення митної політики повинно бути направлене на стимулювання експорту як джерела валютних надходжень та збільшення обсягів виробництва вітчизняних товарів. З цією метою запропоновано до використання новий алгоритм визначення адвалерних мит на товари з високою еластичністю попиту.

9. Вдосконалення механізму розрахунку податку з прибутку підприємств неможливе без вирішення проблеми амортизаційної політики. В роботі запропоновано перейти до встановлення прискореної амортизації за всіма групами основних фондів і нарахування амортизації здійснювати не за затратами на придбання основних фондів, а за залишковою вартістю основних фондів. Актуальною проблемою при адмініструванні податку на прибуток підприємств є невідповідності між бухгалтерським та податковим обліком, перш за все наявність різних підходів до визначення структури та складу валових доходів і валових витрат, що в кінцевому результаті впливає на розрахунок об'єкта оподаткування податком на прибуток. Доцільним є встановлення порядку обчислення бази оподаткування податком на прибуток, виходячи з даних фінансового обліку. Крім цього, дана база оподаткування чітко відображатиметься у фінансовій звітності за вимогами національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку, що, відповідно, зменшить кількість помилок, які виникають на етапі розрахунку об'єкта оподаткування. Такі підходи повинні бути максимально уніфіковані зі світовою практикою калькуляції об'єкта оподаткування та декларування податку з прибутку.

10. Запроваджена з 2004 року система оподаткування доходів фізичних осіб не відповідає фундаментальному критерію податкової політики держави - критерію соціальної справедливості. В майбутньому такий підхід до оподаткування доходів населення може призвести до соціальних катаклізмів та поглиблення соціальної стратифікації населення. У роботі відзначено, що реформа в сфері оподаткування доходів громадян неадекватно відповідає дійсним реаліям соціально-економічного розвитку країни, є поспішною і проведеною не в повному обсязі. Доцільним у даному плані був би комплексний підхід до реформування процесу справляння податку на доходу фізичних осіб та відрахувань і внесків у цільові бюджетні та позабюджетні фонди, а також перехід до "помірної" прогресивної шкали оподаткування з трьома ставками податку та встановлення соціальної пільги на рівні прожиткового мінімуму.

11. Реалізацію податкової політики в частині управління оподаткуванням нині пов'язують з трьома термінами, які часто вживають як слова-синоніми. Це - "управління оподаткуванням", "податковий менеджмент" і "податкове адміністрування". У нашому розумінні податковий менеджмент - це система методів, форм і прийомів організації економічних відносин для оптимізації оподаткування, а його макрорівнева складова - державний податковий менеджмент - це система методів, форм і прийомів регламентування та регулювання економічних відносин у сфері оподаткування для реалізації податкової політики, які базуються на використанні людського фактора і аргументуються мотивацією діяльності. На відміну від податкового менеджменту, податкове адміністрування здебільшого розглядають з технологічно-практичної точки зору.

12. У податковому плануванні і прогнозуванні варто застосовувати специфічні підходи до виявлення податкових закономірностей і складання на їхній основі проектів перспективних податкових концепцій, що враховують загальні закономірності суспільного розвитку. Поєднання методів економетричного регресійного моделювання трендових залежностей і методів емпіричного досвіду, які представлені часовими рядами, окреслило можливості для створення динамічних моделей розвитку податкових надходжень та врахування впливу еластичності на співвідношення запрограмованих податкових показників і показників валового внутрішнього продукту.

13. Аналіз фіскальних наслідків та регулюючих ефектів застосування податкових пільг та інших елементів і складових податкового регулювання дав можливість зробити висновок, що існує колосальний резерв поповнення доходів зведеного бюджету України, при раціональному використанні якого можна було б вирішити нагальні соціально-економічні проблеми, пов'язані з трансформацією економіки України. В роботі запропоновано нові підходи до преференційного оподаткування, які базуються на розумінні податкового регулювання, здійснюваного через економічно обґрунтовану систему пільг та стимулів, а також до взаємообумовленого комплексу податкових преференцій стратегічної дії, які компенсують фінансові втрати при випуску нової і конкурентоздатної продукції, модернізації технологічних процесів, що зміцнює основи малого й середнього виробничого бізнесу.

14. На шляху становлення ефективної податкової системи важливе значення має процес реформування та модернізації податкової служби. Концепція модернізації та реформування діяльності органів податкової служби, і зокрема всієї системи податкового контролю, повинна враховувати не лише досвід попередніх років розвитку податкової служби, а й практику роботи податкових органів в інших країнах світу. Наступним етапом вдосконалення податкового контролю є підвищення ефективності перевірок за допомогою розробки та впровадження непрямих методів перевірки платників, системи автоматизованого відбору платників для документальних перевірок, що дасть змогу збільшити ймовірність виявлених ухилень від оподаткування при загальному зменшенні кількості перевірок та перевіряючих, забезпечити невідворотність відповідальності порушників.

15. Адаптація податкового законодавства - це перший етап тривалого процесу наближення України до Європейського Союзу відповідно до критеріїв, що висуваються щодо держав, які мають намір приєднатися до нього. Виходячи саме з такого розуміння, процес адаптації має охоплювати як нормотворення, так і нормозастосування і бути обов'язковим для всіх органів державного управління та органів місцевого самоврядування. У дисертації узагальнено європейський досвід макроекономічного регулювання перерозподілу вартісних пропорцій валового внутрішнього продукту через податкову політику та запропоновано прийнятні схеми уніфікації податкового законодавства країн-членів ЄС. Разом із тим наголошено, що стратегічно правильним можна вважати не стільки реформування податкових відносин та основи їх максимального наближення до європейських стандартів, скільки поширення практики використання національного податкового інструментарію, який існує в країнах ЄС, для стимулювання економічного зростання в Україні у комплексі з розв'язанням проблем законодавчої діяльності у сфері податкової політики.

16. Альтернативним до податків джерелом наповнення бюджету, як це показано в роботі, виступають державні позики. Проте і їх використання має певні обмеження. У дослідженні змодельовано боргові стратегії, спрямовані на пошуки перспектив нормалізації ситуації із державною заборгованістю та шляхів підвищення ефективності заходів у рамках як зменшення державного боргу, так і зменшення видатків бюджету на його обслуговування. Результатуючими виразами моделей є рівняння оцінки майбутнього боргового тягаря за різних параметрів розвитку економіки і співставлення їх із допустимо можливими величинами податкового навантаження.

17. Запропоновано низку базових напрямів формування оптимальної податкової політики, які повинні бути основою концепції стратегії податкових реформ на найближчі роки. Визначено конкретні вектори трансформування податку на нерухомість, податку на капіталізацію вартості, земельного податку, латентних форм місцевого оподаткування, податку з доходів фізичних осіб, податку на додану вартість, єдиного соціального платежу.

18. Проведене дослідження дало змогу встановити, що головним завданням реформування податкової політики є створення умов для економічного зростання та забезпечення добробуту як платників податків, так і громадян-виборців, які отримують від держави суспільні блага. На основі низки початкових умов у дисертації розроблена економіко-математична модель щодо визначення відносного показника сукупного податкового навантаження у залежності від типу процесу відтворення, який ефективно враховує критерії фіскальної достатності (інтереси держави), економічної ефективності (інтереси платників податків - суб'єктів господарювання) і соціальної справедливості (інтереси громадян, які отримують суспільні блага) та забезпечує умови для економічного зростання в державі.

Список опублікованих праць за темою дисертації

Монографії, навчальні посібники

1. Крисоватий А.І. Оподаткування і ринок: умови і можливості поєднання. - Тернопіль: видавництво Карпюка, 2000. - 314 с.(13,1 д.а.)

2. Крисоватий А.І. Теоретичні домінанти і практика реалізації податкової політики в Україні. - Тернопіль: Карт-бланш, 2005. - 375 с. (23,1 др.арк)

3. Крисоватий А.І. Податкові системи зарубіжних країн. Навчальний посібник.- Тернопіль: Економічна думка, 2001. - 257с.(15,0 др.арк)

4. Бухгалтерський облік в галузях народного господарства. Навчальний посібник. Мех Я.В., Журавель Г.П., Крупка Я.Д., Крисоватий А.І.-Київ.: НОК ВО, 1991. - 247 с.(18,3 д.а.).(Особистий внесок: матеріал щодо організації та обліку розрахунків із бюджетом, - 3.5 д.а.).

5. Державний бюджет України. Навчальний посібник, Юрій С.І., Бескид Й.М., Крисоватий А.І., Плішко І.В. - Тернопіль, в-во Лілея, 1998. - 240 с.(13,3 д.а.).(Особистий внесок: розділ 3 "Теоретичні основи оподаткування", С.34-96. - 2,6 д.а.).

6. Бюджетна система України. Навчальний посібник за ред. Юрія С.І., Бескида Й.М. - Київ, НІОС 2000.- 400с.(24,4 др.арк.).(Особистий внесок: розділ 3 " Система доходів бюджету". С. 36-173.- 8,35 др.арк.).

7. Податки і фіскальна політика. Навчальний посібник. Крисоватий А.І., Луцик А.І., - Тернопіль: Підручники і посібники, 2003. - 315с. (18,4 др.арк). (Особистий внесок: вступ, розділ 1 "Наукова парадигма фіскальної політики" с.10-51, розділ 2 "Фіскальна політика як інститут держави" с. 51-79, розділ 5 "Оподаткування як основа фіскальної політики", с.126-153, розділ 7 "Проблемні аспекти функціонування фіскальної політики, с. 256-307.-9.51 др.арк.).

8. Податкова система. Навчальний посібник. Крисоватий А.І., Десятник О.М.. - Тернопіль: Карт-бланш,2004. - 331 с.(20,69 др.арк).(Особистий внесок: передмова, розділи 1,2,4,5,6,7 - 10,22 др.арк.).

9. Податковий менеджмент. Навчальний посібник, Крисоватий А.І., Кізима А.Я., - Тернопіль: Карт-бланш, 2004. - 305 с. (19.0 др.арк). (Особистий внесок: вступ, розділи 1,2,3,5,6 - 7,85 др.арк).

10. Система оподаткування та її інформаційно-облікове забезпечення. Навчальний посібник. Герасим П.М., Десятник О.М., Журавель Г.П. та ін.- Київ: Професіонал, 2005. - 735 с. (43,23 др.арк). (Особистий внесок: глава 1 "Система оподаткування", параграфи 1.1,1.2,1.4,1.5., - 9,35 др.арк).

Статті в наукових фахових виданнях:

1. Крисоватий А.І. Вдосконалення податку на додану вартість в Україні // Фінанси України. - № 9. - 1996 - С.96 - 101. (0,3 др.арк.).

2. Крисоватий А.І. Окремі аспекти непрямого оподаткування: проблеми та можливості удосконалення // Галицький економічний вісник.-№1.-ТДПУ, 2004.- С. 78-83. (0,4 др.арк.).

3. Крисоватий А.І. Державна податкова політика і система податків // Фінанси України. - №1. - 1998. - С.64-68. (0,4 др.арк.).

4. Юрій С.І., Крисоватий А.І. Державні фінанси як основа соціально-економічного оновлення суспільства // Фінанси України. - № 11 - 1998. - С.9-14.(0,2 др.арк.). (Особистий внесок 0,1 др.арк.). Автором узагальнено окремі теоретичні положення формування і реалізації податкової політики як складової державних фінансів.

5. Юрій С.І., Крисоватий А.І. Податок на додану вартість і фінансовий стан суб'єктів господарювання у контексті інтеграції у фінансову площину ЄС-Вісник ТАНГ. Спеціальний випуск "Проблеми економічної інтеграції України в Європейський Союз: регіональні і соціально-економічні аспекти", 1998. - С.225-227.(0,2 др.арк.). (Особистий внесок автора 0,1 др.арк.). Автором узагальнено соціально-економічне підгрунття функціонування універсального акцизу в Україні.

6. Юрій С.І., Крисоватий А.І. Теоретичні напрями розбудови податкової системи в Україні //Збірник наукових праць "Реформа фінансово-кредитної системи перехідної економіки України". Луцьк: Редакційно-видавничий відділ Волинського державного університету ім. Лесі Українки, 1998. - С.204 - 207. (0,2 др.арк.). (Особистий внесок автора 0,1 др.арк.). Автором проаналізовано можливості використання рейнської моделі фінансового забезпечення процесу державотворення.

7. Мельник В., Крисоватий А.І. Місцеві податки у США та особливості їх справляння //Фінанси України. - № 1. - 1999. - С.100 - 106. (0,3 др.арк.). (Особистий внесок автора 0,15 др.арк.). Автором узагальнено можливості використання досвіду США у справлянні місцевих податків і зборів.

8. Крисоватий А.І. Оподаткування та інвестиційні процеси: прагматика залежності в країнах з перехідною економікою //Вісник Тернопільської академії народного господарства. Спеціальний випуск "Проблеми економічної інтеграції України в Європейський Союз: інвестиційні аспекти", 1999. - С. 302-304. (0,2 др.арк.).

9. Юрій С.І., Крисоватий А.І. Фінанси - ще один крок до пізнання // Фінанси України. - № 8. - 2000. - С.151-153.(0,2 др.арк.). (Особистий внесок автора 0,1 др.арк.). Автором узагальнено теоретичні підвалини податків як першооснови фінансів.

10. Крисоватий А.І. Фіскальні засади соціально орієнтованої економіки ринкового типу // Фінанси України. - № 12. - 2000. - С.78-81. (0,3 др.арк.).

11. Крисоватий А.І. Прагматизм оподаткування в Україні //Наукові записки Тернопільського державного педагогічного університету ім. В.Гнатюка. Серія: Економіка. - Вип.6 - 2000. - С.54 - 57. (0,2 др.арк.).

12. Крисоватий А.І. Наукова парадигма трансформації універсального акцизу //Фінанси України. - № 10. - 2001. - С.80-90. (0,3 др.арк.).

13. Крисоватий А.І. Оффшорний бізнес і податкові екстерналії. Наукові записки // Збірник наукових праць кафедри економічного аналізу. - Випуск 9, Тернопіль: В-во "Економічна думка", 2001. - С.62-67. (0,4 др.арк.).

14. Крисоватий А.І. Податкове адміністрування та особливості фіскальної політики в Україні //Науковий вісник Волинського державного університету ім. Лесі Українки. Економічні науки - № 4. - 2001. - С.196-198. (0,3 др.арк.).

15. Крисоватий А.І., Юрій С.І. Фіскальна політика та податкове регулювання в країнах Європейського Союзу //Вісник Тернопільської академії народного господарства. Ч.2.- 2001. - №18. - С. 88-94. (0,2 др.арк.). (Особистий внесок автора 0,1 др.арк.). Автором узагальнено основні напрямки інтеграції податкової політики України в законодавчий простір Європейського союзу.

16. Крисоватий А.І. Перспективи оптимізаційного регулювання в сфері податкового менеджменту //Науковий вісник Волинського державного університету ім. Лесі Українки. Економічні науки, 2002. - С.232-238. (0,5 др.арк.).

17. Крисоватий А.І., Вакуліч І.П. Податок на додану вартість в аспекті реформування податків на споживання //Фінанси України. - №6. - 2002. - С.10-16. (0,3 др.арк.). (Особистий внесок автора 0,15 др.арк.). Автором з позицій критичного аналізу проведено моніторинг функціонування податку на додану вартість.

18. Крисоватий А.І. Глобалізація податкової політики в контексті економічної інтеграції України в Європейський Союз //Вісник Тернопільської академії народного господарства. Спеціальний випуск "Проблеми економічної інтеграції України в Європейський Союз: глобалізація і нова економіка - наслідки для Європи і України". - Ялта-Форос, 2002. - С.80-84. (0,5 др.арк.).

19. Крисоватий А.І. Макроекономічні аспекти державного регулювання економіки //Наукові записки Тернопільського державного педагогічного університету ім. В.Гнатюка. Серія: Економіка. - № 10. - 2002. - С.84-86. (0,3 др.арк.).

20. Крисоватий А.І. Теоретичні засади податку як соціально-економічної категорії // Фінанси України. - 2003. - №2. - С.4-10. (0,8 др.арк.).

21. Крисоватий А.І. Концептуальні засади податкової політики //Наукові записки. Збірник наукових праць кафедри економічного аналізу. - Вип.12.- Тернопіль: в-во "Економічна думка", 2003. - С.85-89. (0,5 др.арк.).

22. Крисоватий А.І., Кощук Т.В. Гармонізація оподаткування в парадигмі загальнодержавних інтересів //Фінанси України. - №2 - 2004р. - С.109-117. (0,2 др.арк.). (Особистий внесок автора 0,1 др.арк.). Автором узагальнено податково-боргові стратегії фіскального регулювання.

23. Крисоватий А.І. Прагматизм справляння податків на доходи та прибутки // Наукові записки ТДПУ ім. Гнатюка. Серія: Економіка. - №16 - 2004. - С.129-141. (0,5 др.арк.).

24. Крисоватий А.І., Кощук Т.В. Діалектика трансформації податкової політики України в контексті європейської інтеграції //Журнал європейської економіки. Т.4 (№2). - 2005. - С. 185-202. (0,5 др.арк). (Особистий внесок автора 0,25 др.арк.). Автором проаналізовано можливості використання національних особливостей податкової політики в контексті європейської інтеграції.

25. Крисоватий А.І. Фінансові школи та логос теорії оподаткування // Світ фінансів. Випуск № 3-4 (№4-5), 2005. - С. 53-68. (0,9 др.арк.).

26. Крисоватий А.І. Моніторинг реалізації податкової політики України // Вісник Тернопільського державного економічного університету. - № 1. - 2006. - 18-30 с. (0,5 др.арк.).

Публікації в інших виданнях:

1. Крисоватий А.І. Офшорний бізнес і Європейське співтовариство //Збірник текстів виступів міжнародної наукової конференції "Проблеми економічної інтеграції України в Європейський Союз: теорія і стратегія", Ялта-Форос. - Львів: Т-во "Діло" Лтд, 1996. - С.25-28. (0,2 др.арк.).

2. Крысоватый А.И. Бюджетно-налоговое регулирование и научные проблемы трансформации государственных финансов // Сборник научных трудов "Финансовая теория и политика современного государства". - Болгария: Абагар, Велико-Тырново, 2002. - С.17-24. (0,25 др.арк.).

3. Крисоватий А.І. Податковий кодекс в Україні: реалії та перспективи // Тези міжнародної науково-практичної конференції "Проблеми вдосконалення податкової системи України", 24 - 25 жовтня 1996 року. - Київ, 1996. - С.53-55. (0,2 др.арк.).

4. Олексієнко Л.О., Джастус Е., Крисоватий А.І. Соціально-економічні аспекти інтеграції України з європейським союзом //Вісник ТАНГ. "Проблеми економічної інтеграції України в європейський союз: мікроекономічний аспект". Спец вип.1, 1997. - С.23-26. (0,3 др.арк.). (Особистий внесок автора 0,1 др.арк.).Автором узагальнено соціальні наслідки при зміні векторів податкової політики.

5. Крисоватий А.І. Становлення податку на додану вартість в контексті економічної ефективності //Збірник наукових праць під редакцією Юрія С.І., Безгубенко Л.М. "Фінансові проблеми економіки перехідного типу", Тернопіль, Інститут фінансів, 1997. - С.73-76. (0,2 др.арк.).

6. Крисоватий А.І. Податковий глосарій (словник податкових термінів)-Київ: Задруга, 2002. - 72 с. (3,8 др.арк.).

7. Крисоватий А.І. Проблематика та напрями вдосконалення системи оподаткування прибутку юридичних осіб в умовах трансформації економіки України // Тези доповідей міжрегіональної науково-практичної конференції "Оподаткування у промисловому регіоні: теорія, практика і перспективи розвитку". - Донецьк, 2002. - С.221-222. (0,3 др.арк.).

8. Крисоватий А.І. Критерії податкової політики в умовах становлення державності України // Тези доповідей міжнародної НПК "Наука і освіта". - Донецьк, 2002. - С.50-51. (0,4 др.арк.).

9. Krysovatyj A. Taxation and socially-legal grounds of state //FINANCE. 50th Anniversary Financial Conference Svishtov, Bulgaria. - "ABAGAR", Veliko Tarnavo, 2002. - С.52-58. (0,3 др.арк.).

10. Крисоватий А.І. Вектори розбудови податкового аудиту // Тези доповідей міжнародної науково-практичної конференції "Розвиток методології і методики податкового аудиту". - Ірпінь, 2004. - С.128-130. (0,4 др.арк.).

11. Крисоватий А.І. Податкове регулювання як інструмент макроекономічної стабілізації державних фінансів // Тези доповідей міжнародної наук.-практ. конференції "Реформування фінансово-кредитної системи і стимулювання економічного зростання". - Луцьк, 2004. - С.204-205. (0,3 др.арк.).

12. Крисоватий А.І. Концептуалізація теоретичних підвалин оподаткування. //Світ фінансів. Вип.1. - 2005. - С.50-64. (0,7 др.арк.).

13. Крысоватый А.И., Десятнюк О.М. Мониторинг налоговых рисков в системе финансовой безопасности государства. Сборник трудов научной конференции "Современные аспекты финансового управления экономическими процесcами" - Севастополь, 2005. - С.60-64. (0,2 др.арк.). (Особистий внесок автора 0,1 др.арк.). Автором узагальнено вплив податкових ризиків на фінансову безпеку держави.

14. Krysovatyj A. Design of vectors of tax policy in a transitional economi. // International symposium "The emu and the new eu member states: some lessons for the developing world", Valletta, Malta, 2004. - С.123-132. (0,5 др.арк.).

15. Krysovatyj A. Variation of choice between taxes on the consumption // Scientific seminar: -"Standardization of tax policy in the European union", Netherlands. - Inholland University in Amsterdam, 2004. - С.89-97. (0,5 др.арк.).

16. Krysovatyj A. Tax management and problems of administration by taxes in Ukraine. University of economics in Katowice // The international conference PR FORUM 2005 "Public relations - the art of effective communication in theory and practice", Poland. - The Karol Adamiecki, 2005. - С.32-41. (0,5 др.арк.).

Размещено на Allbest.ru