Оподаткування сільськогосподарських підприємств та шляхи його вдосконалення
Розробка наукових пропозицій щодо вдосконалення механізмів прямого і непрямого оподаткування в сільському господарстві. Податки як інструмент регулювання діяльності господарюючих суб'єктів. Досвід європейських країн та вимоги міжнародних організацій.
| Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
| Вид | автореферат |
| Язык | украинский |
| Дата добавления | 30.08.2013 |
| Размер файла | 153,9 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Дисертація на здобуття наукового ступеня кандидата економічних наук за спеціальністю 08.04.01 - фінанси, грошовий обіг і кредит. - Інститут аграрної економіки УААН, Київ, 2005.
Дисертація присвячена дослідженню теоретичних, методичних та практичних питань оподаткування сільськогосподарського виробництва, розгляду його становлення та розвитку, аналізу механізму функціонування фіксованого сільськогосподарського податку та податку на додану вартість в сучасних умовах господарювання.
Узагальнено теоретичні засади оподаткування сільськогосподарських товаровиробників, проаналізовано економічну сутність податків. Розглянуто особливості становлення та розвитку оподаткування сільськогосподарських підприємств. Проаналізовано методологічні підходи до оподаткування товаровиробників галузі та обґрунтовано диференційовані напрями оподаткування суб'єктів, що функціонують в аграрній сфері.
Охарактеризовано систему та особливості оподаткування сільськогосподарських підприємств на сучасному етапі. Проаналізовано діючий спеціальний режим прямого оподаткування на базі оподаткування сільськогосподарських угідь, та механізм адміністрування податку на додану вартість, виявлено наявні їх недоліки. Обґрунтовано пропозиції щодо взаємозаліку дебетового сальдо з ПДВ з належними до сплати сумами прямих податків. Дано оцінку порядку функціонування спеціального режиму адміністрування ПДВ. Викладено пропозиції щодо вдосконалення складових та механізмів прямого оподаткування сільськогосподарських підприємств.
Ключові слова: пряме оподаткування сільськогосподарського виробництва, фіксований сільськогосподарський податок, спеціальний режим оподаткування сільськогосподарських виробників, база оподаткування, диференціація податкового навантаження.
Аннотация
Синявская Л.В. Налогообложения сельскохозяйственных предприятий и пути его совершенствования. - Рукопись.
Диссертация на соискание научной степени кандидата экономических наук по специальности 08.04.01 - финансы, денежное обращение и кредит. - Национальный научный центр "Институт аграрной экономики" УААН, Киев, 2006.
Диссертация посвящена исследованию теоретических, методических и практических вопросов налогообложения сельскохозяйственных предприятий, рассмотрению этапов его становления и развития, анализу механизма функционирования фиксированного сельскохозяйственного налога и налога на добавленную стоимость в современных условиях ведения хозяйства.
Обобщены теоретические основы налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей, приведена характеристика экономической сущности налогов, рассмотрено их регулирующее влияние на деятельность хозяйствующих субъектов. Рассмотрены особенности становления и развития налогообложения сельскохозяйственных предприятий. В частности, отмечено, что система прямого налогообложения в своем развитии претерпевала существенные изменения, но одновременное функционирование двух основных форм налогообложения доходов от использования сельскохозяйственных угодий (земельного налога и налога на прибыль) не обеспечивалось практически никогда. В отдельные периоды земельное налогообложение в сельском хозяйстве полностью подменяло подоходное и таким образом выступало в качестве единственного | вида прямого налогообложения.
В работе обобщены методологические подходы к формированию механизма налогообложения сельскохозяйственных предприятий и обоснован дифференцированный подход к налогообложению отдельных категорий производителей сельскохозяйственной продукции, а именно:
функционирование специальных режимов налогообложения для "классических” сельскохозяйственных предприятий, которые отвечают установленным критериям и считаются такими, что нуждаются во внедрении специфических механизмов налогообложения;
общие условия налогообложения для предприятий-производителей сельскохозяйственной продукции, в которых удельный вес сельскохозяйственной деятельности в общей сумме валового дохода меньше установленного уровня;
альтернативные упрощенные режимы налогообложения для субъектов сельскохозяйственного производства малых форм (личных крестьянских хозяйств), которые предусматривают разработку специфического налогового инструментария.
Проанализирован действующий механизм специального режима прямого налогообложения на базе налогообложения угодий, обоснована нецелесообразность последующего его применения в силу комплекса причин, и в первую очередь из-за того, что суммы такого режима являются существенно меньшими надлежащих сумм земельного налога, который входит в его состав. Определены составляющие системы прямого налогообложения товаропроизводителей отрасли на ближайшую перспективу. В частности отмечено, что для сельскохозяйственных предприятий должна действовать двухканальная система налогообложения доходов, представленная земельным налогом и налогом на прибыль. Такой подход объясняется функциями, которые должна выполнять система прямого налогообложения сельскохозяйственного производства на современном этапе. При этом основным видом изъятия доходов производителей отрасли в бюджет должен стать земельный налог, который будет вовлекать производителей в финансирование общественных потребностей на минимальном уровне и будет стимулировать рост производства, эффективное использование угодий.
Дана оценка порядку функционирования специального режима администрирования НДС, который направлен на стимулирование развития аграрного производства и являет собой косвенную форму государственной финансовой поддержки с помощью: механизма аккумуляции сумм НДС, надлежащих бюджету, которые остаются в распоряжении сельскохозяйственных предприятий и направляются на приобретение материально-технических ресурсов; механизма выплаты дотаций перерабатывающими предприятиями за реализованные сельскохозяйственными товаропроизводителями молоко и мясо живым весом; применения нулевой ставки при продаже молока и мяса живым весом, что предусматривает компенсацию из бюджета сумм входного НДС.
Определено, что в сфере косвенного налогообложения усовершенствования налоговых механизмов должно осуществляться в направлении постепенного отказа от косвенных методов поддержки и максимальной нивелировки влияния НДС на финансовое состояние предприятий.
Обосновано, что внедрение в Украине сниженной ставки НДС на сельскохозяйственную продукцию на современном этапе нецелесообразно, поскольку в условиях действующего механизма бюджетного возмещения повлечет за собой отвлечение оборотных средств предприятий отрасли, при этом не облегчив регрессивности данного налога для потребителя.
Принимая во внимание специфику ведения деятельности сельскохозяйственных товаропроизводителей в работе предложена методика определения размера ставки фиксированного сбора для компенсации сумм НДС, сущность которой заключается в расчете ставки сбора, исходя из цели достижения уравновешенности сумм налогового кредита (входного НДС - то есть сумм НДС, оплаченных в цене производственных факторов) и сумм такого фиксированного сбора (выходного НДС - то есть сумм, полученных в цене поставок продукции).
Ключевые слова: прямое налогообложение сельскохозяйственного производства, фиксированный сельскохозяйственный налог, специальный режим налогообложения сельскохозяйственных производителей, база налогообложения, дифференциация налоговой нагрузки.
Summary
Synyavska L.V. Taxation of agricultural enterprises and ways of its improving. - Manuscript.
Thesis on gaining the scientific degree of candidate of economic sciences in speciality 08.04.01 - finances, money turnover and credit. - Institute of agrarian economics UAAS, Kyiv, 2005.
The dissertation is devoted to the investigation of theoretical, methodical and practical questions of agricultural production taxation, consideration of its formation and development, analysis of functioning of the fixed agricultural tax and the value added tax in modern management conditions.
The theoretical bases of taxation of agricultural commodity producers are generalized and economic essence of taxes is analysed. The pecularities of formation and development of agricultural enterprises taxation are considered. Methodological approaches to commodity producers taxation are analysed and differentiated trends of taxation of entities functioning in an agrarian branch are proved.
The system and pecularities of agricultural enterprises taxation on a contemporary stage is described. The operating mechanisms of the special procedure of direct taxation on the basis of land taxation and the mechanism of tax administration on the added value are analysed, their drawbacks are exposed. Suggestions as to interrelation of debit balance with VAT and the sums of direct taxes proper to payment have been substantiated. Estimation is given to the order of functioning of VAT management special procedure. Suggestions as to the improvement of the constituents and direct taxation mechanisms of agricultural enterprises are offered.
Keywords: direct taxation of agricultural production, fixed agricultural tax, special procedure of agricultural producers taxation, tax base, differentiation of the tax burden.
Размещено на Allbest.ru
...Подобные документы
Загальна характеристика сільськогосподарських підприємств та нормативно-правове забезпечення оподаткування. Обчислення і сплата фіксованих сільськогосподарських зборів та податку на додану вартість. Аналіз системи оподаткування та шляхи її вдосконалення.
курсовая работа [58,6 K], добавлен 26.12.2010Прямі податки: види, суть і значення. Їх роль у системі податкового та фінансового регулювання, місце в бюджетній структурі України. Особливості системи прибуткового оподаткування. Шляхи її удосконалення у напрямку інтеграції в Європейське Співтовариство.
дипломная работа [334,9 K], добавлен 19.07.2013Пряме оподаткування та його місце у податковій системі України. Ухилення від сплати прямих податків. Взаємовідносини підприємства з бюджетом по сплаті прямих податків. Світовий досвід у сфері прямого оподаткування та напрямки його вдосконалення.
курсовая работа [64,9 K], добавлен 01.02.2009Сутність оподаткування підприємств і податкова система. Оподаткування прибутку підприємств. Платежі та ресурси. Непрямі податки, збори і цільові відрахунки які сплачують підприємства. Місцеві податки і збори. Оподаткування суб'єктів малого підприємництва.
лекция [570,1 K], добавлен 15.11.2008Сутність прямого оподаткування. Аналіз системи прямого оподаткування в Україні. Вдосконалення прямого оподаткування в Україні. Оподаткування майна за зовнішніми ознаками. Основні переваги прямого оподаткування. Податок з володарів транспортних засобів.
доклад [254,8 K], добавлен 12.08.2016Дослідження теоретичних концепцій стосовно дії прямих податків в Україні. Аналітична оцінка вітчизняного механізму прямого оподаткування з позиції його впливу на розвиток економіки, аналіз та оцінка ефективності даної системи, шляхи її вдосконалення.
дипломная работа [371,6 K], добавлен 06.07.2010Аналіз оподаткування юридичних осіб в Україні: податки та пільги. Механізм розрахунку і порядок сплати податків з суб’єктів підприємництва, їх вплив на доходи зведеного бюджету. Оцінка доходів бюджету з прибуткового оподаткування підприємств на 2011 р.
курсовая работа [152,1 K], добавлен 06.03.2012Організація та характеристика місцевого оподаткування в України, його регулятивні механізми. Види місцевих податків. Аналіз структури надходжень місцевих податків і зборів до місцевих бюджетів. Шляхи вдосконалення місцевого оподаткування України.
курсовая работа [885,8 K], добавлен 11.10.2012Система оподаткування суб’єктів малого бізнесу. Використання спрощеної системи на сучасному етапі розвитку ринкової економіки. Особливості бухгалтерського обліку за умов застосування спрощеної системи оподаткування та пропозиції щодо її вдосконалення.
курсовая работа [61,8 K], добавлен 14.05.2009Стан майнового оподаткування в Україні на сучасному етапі. Основні проблеми та перешкоди на шляху до його вдосконалення. Розгляд досвіду інших країн світу з питань оподаткування майна та окреслення напрямків реформування податкового законодавства.
реферат [268,3 K], добавлен 08.10.2012Аналіз системи оподаткування в Україні, її становлення і розвитку. Теоретичні основи виникнення та розвитку непрямого оподаткування. Особливості формування моделей розрахунку ставки непрямих податків. Шляхи удосконалення системи непрямого оподаткування.
курсовая работа [61,0 K], добавлен 06.09.2009Порядок оподаткування фізичних осіб - суб'єктів підприємницької діяльності, його роль і необхідність у трансформаційній економіці. Альтернативні методи оподаткування, їх переваги та недоліки. Шляхи удосконалення роботи Державної податкової служби України.
дипломная работа [174,0 K], добавлен 08.05.2009Історичний аспект розвитку оподаткування банківської діяльності, його вплив на дохідність і напрямки розвитку банків в Україні. Особливості оподаткування банківського сектору в зарубіжних країнах. Перспективи вдосконалення оподаткування банків в Україні.
курсовая работа [71,5 K], добавлен 03.04.2014Сутність непрямих податків та їх вплив на фінансово-господарську діяльність підприємств. Порядок обчислення і сплата непрямих податків в Україні. Недоліки та перспективи непрямого оподаткування в Україні. Досвід інших країн.
курсовая работа [66,9 K], добавлен 13.12.2003Міжнародний досвід оподаткування операцій на ринку цінних паперів. Проблемні питання оподаткування операцій на ринку цінних паперів України. Шляхи вдосконалення українського законодавства в сфери оподаткування операцій на ринку цінних паперів.
курсовая работа [37,7 K], добавлен 10.09.2007Дослідження особливостей оподаткування прибутку підприємств — суб’єктів трансфертного ціноутворення, у відповідності до Податкового кодексу України. Удосконалення національного законодавства, приведення його у відповідність до європейських стандартів.
статья [23,8 K], добавлен 06.09.2017Розвиток оподаткування банківської діяльності. Особливості оподаткування банківської діяльності в Україні. Вплив оподаткування на дохідність і напрямки розвитку банківської діяльності. Перспективи розвитку та вдосконалення оподаткування банків в Україні.
курсовая работа [80,7 K], добавлен 27.03.2014Загальна характеристика механізму оподаткування банківських установ, динаміки надходження платежів та основних бухгалтерських проведень по даних операціях. Зарубіжний досвід та пошук напрямів вдосконалення сплати податків з діяльності банків в Україні.
курсовая работа [80,6 K], добавлен 15.02.2014Теоретичні аспекти непрямого оподаткування в діяльності підприємств. Механізм нарахування та порядок сплати непрямих податків. Фінансово-економічна характеристика ДП ПМК-59 ВАТ "Чернігівводбуд", аналіз нарахування та сплати податків на підприємстві.
курсовая работа [144,3 K], добавлен 03.06.2011Система оподаткування, її принципи та правове регулювання оподаткування підприємств. Види податків, ставки та база оподаткування для загальної та спрощеної системи. Порівняльна характеристика двох систем оподаткування та їх вплив на фінансову діяльність.
курсовая работа [56,3 K], добавлен 17.09.2011
