Финансовое планирование и прогнозирование

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Финансовое планирование и прогнозирование

финансовый ресурс прогноз план

Планирование и прогнозирование - это важнейшие элементы управления экономическими и социальными процессами. Они используются в основном для предопределения рациональных пропорций в развитии экономики, изменений в конкретном периоде темпов роста отдельных отраслей, звеньев хозяйства, культуры.

Обоснование финансовых показателей, намечаемых финансовых операций, как и результативность многих хозяйственных решений, достигается в процессе финансового планирования и прогнозирования. Эти два весьма близких понятия в экономической литературе и на практике часто отождествляются. Фактически финансовое прогнозирование должно предшествовать планированию и осуществлять оценку множества вариантов (соответственно определять возможности управления движением финансовых ресурсов на макро- и микроуровнях)

Посредством финансового планирования конкретизируются намеченные прогнозы, определяются конкретные пути, показатели, взаимоувязанные задачи, последовательность их реализации, а также намеченные прогнозы, определяются конкретные курсы, показатели, взаимоувязанные задачи, последовательность их реализации, а также методы, содействующие достижению выбранной цели.

Финансовое планирование - это процесс обоснования на определенный период движения соответствующих ресурсов и соответствующих финансовых отношений.

Его необходимость вызвана тем, что следует предусмотреть определенные денежные средства, без наличия которых невозможно непрерывное функционирование предприятий, поскольку их следует постоянно расходовать для приобретения сырья, материалов, уплаты налогов, отчислений в специальные фонды, выполнения финансовых обязательств перед поставщиками, заказчиками, членами коллектива.

Главным значением финансового планирования и прогнозирования становится предвидение поступлений доходов, определение расходов, результативность каждой хозяйственной и финансовой ситуации, обоснование наиболее выгодного направления финансовых ресурсов, установление на некоторое время равновесия в поступлении (наличии) денежных средств и расходов для обеспечения платежеспособности, устойчивого финансового положения.

Объектом финансового планирования выступает финансовая деятельность государства или хозяйствующего субъекта, заключающаяся в мобилизации денежных поступлений и использовании их на текущие нужды, расширение, обновление производства, социальные нужды.

Главная цель составления финансовых планов заключается в согласовании намечаемых расходов по производственному м социальному развитию с финансовыми возможностями.

В процессе составления финансовых планов:

1. Определяется предполагаемое поступление денежных средств, исходя из намеченного объема производства и реализации продукции, оказания услуг с учетом заключенных договоров и реальной конъюнктуры рынка.

2. Обосновывается необходимость затрат.

3. Рассчитывается эффективность каждой крупной хозяйственной или финансовой операции (до или после ее проведения) с точки зрения конечных финансовых результатов.

4. Обосновывается финансовая стратегия, прогнозируются оптимальные пропорции в распределении финансовых ресурсов.

5. Изучается возможность и целесообразность привлечения финансовых ресурсов за счет выпуска ценных бумаг, получения кредитов, займов, благотворительных взносов.

6. Выявляются внутренние резервы производства и повышения его рентабельности на базе имеющихся материальных и трудовых ресурсов, производственных мощностей, а также перспективы внедрения достижений НТП и совершенствования производства.

На всех этапах исторического развития и уровнях управления финансовое планирование обладало общими признаками, которые позволяют выделить его из единой системы планирования.

К ним можно отнести особые объекты, сферы планирования, цель и характер планирования, форму основных показателей:

· объектом финансового планирования всегда выступает финансовая деятельность субъектов хозяйствования на любом уровне управления, на которое оказывает существенное влияние движение финансовых ресурсов, опосредующих их финансовых отношений и возникающих стоимостных пропорций;

· сфера его действия охватывает в основном перераспределительные процессы, осуществляемые посредством финансов при образовании, распределении и использовании финансовых средств;

· финансовое планирование обращено к стоимостной стороне воспроизводства, его основной целью является обоснование финансовых возможностей обеспечения намеченных проектов и их эффективности;

· финансовые показатели задания, планы всегда рассчитываются в стоимостной форме, носят синтетический характер, базируются на производственных показателях, но не являются их пассивным выражением. В процессе обоснования финансовых заданий производится не просто перерасчет натуральных данных в стоимостные, а определяется эффективность намечаемых затрат, выбор рациональных форм мобилизации доходов, их распределения исходя из целесообразности и конечных результатов.

Организация финансового планирования, отвечающая объективным потребностям, предполагает более осознанное применение его основных принципов.

Методология финансового планирования базируется на следующих принципах:

· объективной необходимости использования финансового планирования как первоначальной стадии управления финансами на всех уровнях хозяйствования. Это означает, что данный процесс необходим, становится обязательным как важнейший инструмент и способ определения финансовых возможностей, прогнозирования рациональных стоимостных пропорций, отношений, соответственно и движения денежных ресурсов для выполнения намеченных программ, заданий;

· принципе эффективности, отражающем качественную сторону данного процесса и ориентирующем его на получение положительных финансовых результатов по отдельным операциям от деятельности каждого хозяйствующего субъекта, на достижение должного экономического или социального эффекта;

· принципе комплексности и единства цели, предполагающем согласование производственных и финансовых заданий, движение материальных и финансовых ресурсов, планов на разных уровнях управления. При этом требуется сочетание общегосударственных, коллективных и личных экономических интересов участников воспроизводства. Только при соблюдении этого принципа в сочетании с другими возможно определение эффективной, разумной финансовой политики государства и каждого самостоятельного субъекта;

· принципе причинности, который как бы подытоживает основные черты планирования, обеспечивает реальность, эффективность намеченных заданий. Понятие научности широкое и включает в себя обоснованность планируемых заданий с учетом общественных и личных потребностей, закономерностей развития общества, тенденций в движении денежных средств, объективной оценки сложившейся экономической и социальной ситуации, а также наличия ресурсов, координация финансовых заданий во времени и пространстве.

Научная обоснованность финансовых планов означает не только их реальность, но и предполагает выбор лучших решений с учетом долгосрочной выгоды. Это в свою очередь зависит от прогрессивности методов обоснования источников и способов финансирования намеченных мероприятий, рационального распределения ресурсов, оптимизации стоимостных пропорций и финансовых взаимоотношений, стимулирующих прогрессивные процессы. Поэтому целесообразно использовать многовариантные расчеты по всем заданиям, обеспечивающие выбор наилучшего решения с точки зрения влияния финансовых стимулов, оптимизации уровня затрат, максимизации доходов, прибыли.

Принципы, как основные стадии управления остаются едиными для всех эпох, этапов развития. Меняются не принципы планирования, а лишь механизм их реализации, методы в зависимости от уровня развития производственных сил, науки и других факторов.

Система финансовых планов и прогнозов, их взаимосвязь

Основным продуктом финансового планирования являются финансовые планы.

Финансовый план - особая форма плана, показатели которой всегда отражаются в денежном выражении и обосновывают движение финансовых ресурсов на определенный период. Тем самым финансовые планы обеспечивают нормальную деятельность субъектов хозяйствования, их непрерывное функционирование.

Многообразие задач, решаемых звеньями финансовой системы, отдельными ведомствами, предприятиями, организациями в области финансов, вызывает существенное различие в образовании, распределении финансовых денежных средств и опосредующих их финансовых отношений. Это, естественно, находит отражение в разработке многочисленных финансовых планов, отличающихся по форме и содержанию. Для приведения большого количества финансовых планов, разрабатываемых на всех уровнях управления, в определенную систему, их целесообразно классифицировать по многим признакам. В экономической литературе они объединяются в две основные группы: централизованные (общегосударственные) и децентрализованные.

Централизованные финансовые планы - обосновывают движение общегосударственных финансовых ресурсов, фиксируют перераспределительные процессы, осуществляемые финансовыми системами государства. По форме они всегда являются сводными планами. Централизованные финансовые планы отличаются своим содержанием, объектом и сферой движения ресурсов, методами планирования и назначением. Централизованные финансовые планы содержат следующие существенные признаки:

· объект - общегосударственные ресурсы, формируемые и распределяемые на макроуровне;

· охват - сфера финансовой деятельности государства, соответственно и его финансовые взаимоотношения с участниками воспроизводственного процесса и образующиеся при этом стоимостные пропорции;

· основная цель - обоснование финансовой политики государства на конкретный период, базирующееся на определении его финансовых возможностей удовлетворения общегосударственных потребностей. Их основные задания - намечают доходы и расходы всех централизованных фондов денежных средств, создаваемых на макроуровне, определяют источники, пути их формирования и использования.

Количество централизованных планов, их формы, содержание во многом зависит от построения финансовой системы соответствующего государства, а также от особенностей перераспределительные процессов, осуществляемых в конкретном периоде с помощью финансов.

Важнейшим центральным финансовым планом является ГБ. Необходимость его разработки вызвана потребностью определения источников и объема денежных ресурсов государства и их рационального распределения для удовлетворения общегосударственных потребностей.

Бюджет разрабатывается в форме баланса, в котором планируется все доходы и расходы на текущий период в соответствии с программой экономического и социального развития страны, ее регионов. При этом особое внимание уделяется полной аккумуляции источников поступлений, рациональному распределению бюджетных ассигнований и бездефицитному сбалансированию бюджета.

Кроме бюджета, составляются и другие централизованные финансовые планы в виде финансового обеспечения общегосударственных программ, а также бюджетов централизованных фондов. Их финансовые планы представляют собой стоимостные балансы, определяющие все поступления на текущий год и расходы. Финансовый план соответствующих фондов состоит из 2-х частей: доходы и расходы. Например, в финансовом плане фонда социальной защиты в доходах отражаются остатки средств на начало года и все поступления страховых взносов от юридических и физических лиц, ассигнования из республиканского бюджета (на выплату пенсий и пособий военнослужащим и на другие расходы в соответствии с законодательством), средства от инвестиционных вложений, операций с ценными бумагами. В расходной части планируется направление ресурсов на выплату пенсий, пособий по социальному страхованию, оздоровлению населения, оказанию материальной помощи нетрудоспособным гражданам.

Централизованные финансовые планы различаются не только по звеньям финансовой системы, но и по уровню движения финансовых ресурсов: общегосударственные или отдельных регионов (местные).

Количество децентрализованных финансовых планов значительно больше и разнообразней по форме и содержанию, чем централизованные. Это финансовые планы многочисленных, разнообразных по своей деятельности, типу организации, методам управления и финансирования предприятий, организаций, учреждений, ведомств. Общность децентрализованных финансовых планов заключается в их способности обосновать индивидуальный кругооборот денежных средств конкретного субъекта хозяйствования, Отсюда следует их особое назначение - определенность доходов и расходов данного объекта, финансовые результаты его деятельности соответствующие отношения, опосредующие движение финансовых ресурсов.

В основу группировки децентрализованных финансовых планов могут быть положены разные признаки, оказывающие воздействие на состав доходов, расходов и методов их исчисления, а также формирование финансовых взаимоотношений с государством и всеми участниками воспроизводственного процесса.

По форме собственности, различают финансовые планы: государственных, арендных, кооперативных предприятий, АО, СП, иностранных предприятий, частных фирм, общественных организаций.

При некоторой общности предприятий каждой из этих групп финансовые планы отдельных субъектов отличаются по форме и содержанию в связи с отраслевыми особенностями, спецификой производства, сферой деятельности предприятия, его типа и размера. Отрасль хозяйства, вид деятельности, метод управления (коммерческий расчет или бюджетное финансирование) существенно влияют на источники финансирования, состав, структуру доходов и затрат. Поэтому целесообразно их группировать по отраслевому, ведомственному признаку, по форме управления, а также видам предприятий (объединения, концерны, крупные, средние, малые предприятия).

Финансовые планы бюджетных учреждений носят название смет и определяют в основном их расходы, а в случаях поступления дополнительных источников доходов, разрабатываются приходно-расходные планы, обосновывающие все поступления и расходы по хозяйственной деятельности предприятий и организаций, работающие на коммерческом (хозяйственном) расчете, составляют финансовые планы в виде балансов «доходов и расходов». В их доходной части определяются: прибыль, амортизация и другие поступления, в расходах - затраты, производимые за счет этих поступлений. Часть баланса «взаимоотношения предприятий с бюджетом» показывает платежи в бюджет и ассигнования из бюджета (при их наличии).

При переходе к рынку возросло значение внутрифирменного планирования как решающего условия эффективного управления деятельностью предприятия. В настоящее время в РБ многие фирмы, АО и др. предприятия стали переходить на общемировые стандарты в финансовом планировании. Финансовый бизнес-план включает ряд таблиц и балансов: прогноз реализации продукции, таблицы доходов и затрат, баланс денежных расходов и доходов.

Бизнес-план представляет собой документ, отражающий в концентрированной форме результат планирования производственной, инвестиционной и финансовой деятельности хозяйствующего субъекта, анализирующий проблемы, с которыми он может столкнуться на рынке и определяющий способы их решения.

Назначение бизнес-плана определяется теми функциями, которые выполняет этот документ как инструмент прогнозирования результатов бизнеса. Можно выделить 4 функции бизнес-плана:

1) инструмент для разработки стратегии бизнеса и концепции его развития;

2) инструмент для оценки нового направления хозяйственной деятельности;

3) инструмент для привлечения кредитов;

4) инструмент для привлечения партнеров.

Содержание 1-ой функции заключается в разработке новых направлений развития предпринимательской деятельности.

Содержанием 2-ой функции является использование бизнес-плана для анализа и контроля за хозяйственной деятельностью предприятия.

В своей 3-ей функции бизнес-план играет роль оценки кредитоспособности хозяйствующего субъекта. Главным фактором в решении банком вопроса о предоставлении кредита является бизнес-план. Банки требуют от заемщика не столько обеспечение кредита в форме поручительства, гарантии, залога, страхования, сколько хорошо разработанной концепции развития и стратегии бизнеса.

Выполняя 4-ую функцию бизнес-план выступает как стимул привлечения к новому бизнеса потенциальных партнеров, которые имеют возможность и желание вложить свой собственный капитал в любой форме (деньги, имущество, имущественные права, ноу-хау) в данный вид предпринимательской деятельности.

На предприятии составляются также следующие виды финансовых планов: кредитный план, кассовый план, платежный календарь.

Кредитный план представляет собой план поступлений кредитов и их погашения в намеченные кредитным договором сроки. Пользование кредитом является платным. Поэтому сумма возврата кредита складывается из основного долга и процентов по нему.

Кассовый план представляет собой план оборота наличных денег, проходящих через кассу хозяйствующего субъекта. Финансовые службы предприятий осуществляют контроль за движением наличных денег, соблюдением кассовой дисциплины. Своевременная выплата зарплаты и других причитающихся работникам сумм характеризуют состояние финансовых отношений между предприятием и его трудовым коллективом, его платежеспособность.

Кассовый план может быть истребован коммерческим банком, осуществляющим рассетно0кассовое обслуживание предприятий в целях прогнозирования спроса на наличные деньги. Банки самостоятельно решают вопрос о необходимости получения соответствующей информации от обслуживаемой клиентуры.

Форма кассового плана. Кассовый план составляется на квартал. Он состоит из 4-ех разделов: в первом указываются поступления наличных денег в кассу, кроме средств, получаемых в банке; во втором - расходы наличными деньгами; в третьем - ФОТ и другие выплаты на квартал; в четвертом - сроки и сумма выплат наличными деньгами, согласованная с банком, осуществляющим расчетно-кассовое обслуживание предприятия.

Платежный календарь - это план рациональной организации оперативной финансовой деятельности.

В этом плане календарно взаимосвязаны все источники поступления денежных средств с расходами на осуществление предпринимательской и некоммерческой деятельности.

Платежный календарь используется для контроля за платежеспособностью и кредитоспособностью. Он разрабатывается прежде всего путем уточнения и конкретизации планируемых показателей очередного квартала и разбивки этих показателей по месяцам. В платежном календаре поступление денег и денежные расходы должны быть сбалансированы. Превышение поступления денег над их расходом означает финансовую устойчивость и платежеспособность хозяйствующего субъекта, а превышение планируемых расходов денег над их поступлением означает ухудшение финансового состояния хозяйствующего субъекта. Период планирования определяется предприятием самостоятельно с учетом специфики деятельности и экономической целесообразности. Этот период может быть равен 1 мес., 15 дням, кварталу.

Все виды финансовых планов в зависимости от периода их действия подразделяется на перспективные, текущие и оперативные.

Перспективные финансовые планы разрабатываются на длительный период (3, 5,10 лет). Они определяют движение денежных средств на длительный период с учетом долгосрочных вложений и выгоды. Характеризуются крупнейшими показателями, отражают основные источники доходов и направления расходов.

Исходной базой для их разработки являются:

1) оценка материальных и финансовых ресурсов, состояние производства, потребностей и возможностей его расширения, конкурентоспособности и возможностей его расширения, конкурентоспособности выпускаемой продукции, ее реализации исходя из конъюнктуры рынка для прогнозирования денежных поступлений на соответствующий период.

2) укрупненные нормативы (то есть ставки налогов, обязательных отчислений в специальные фонды) и нормативы, обосновывающие наиболее рациональные пропорции в распределении финансовых ресурсов.

Текущие финансовые планы - это задания на текущий год, которые детализируются на более короткие периоды времени. В настоящее время решающее место в управлении текущей финансовой деятельностью отводится годовым планам (особенно в условиях высокой инфляции). Централизованные финансовые планы в основном разрабатываются на год с разбивкой по кварталам, и только долгосрочные общегосударственные программы должны учитывать источники финансирования, расходы на весь период действия проекта.

Во внутрифирменном финансовом планировании задание разрабатывается, как правило, на три года. В текущем году показатели конкретизируются по месяцам, во втором году - по кварталам, а в третьем - носят общий характер. Составляется на основе следующих показателей:

1) производственных заданий по объему производства;

2) сметы затрат на производство и реализацию продукции;

3) сметы доходов и расходов на содержание учреждений, состоящих на балансе;

4) плана капитальных вложений, технического состояния производства;

5) бухгалтерских отчетов и балансов за истекший период.

Важное место в управлении финансовой деятельностью предприятия имеют оперативные планы, то есть кратковременные прогнозы поступления доходов, возможности покрытия текущих платежей (они составлялись на 10, 5 или 1 день). Его цель - сбалансирование поступлений с расходами и обеспечение устойчивого положения предприятия. В республике основным видом оперативного финансового плана является платежный календарь.

Взаимосвязанные между собой во времени и пространстве многочисленные финансовые планы составляют системный финансовый план, который развивается и совершенствуется в соответствии с требованиями каждого этапа развития.

Методы финансового планирования

Активное воздействие финансового планирования на повышение эффективности общественного производства и каждого хозяйствующего субъекта во многом зависит от методов обоснования и взаимной увязки финансовых заданий. Методы планирования - это приемы расчет показателей.

Существуют следующие методы планирования финансовых показателей:

1) нормативный;

2) расчетно-аналитический;

3) балансовый;

4) оптимизации плановых решений;

5) экономико-математического моделирования.

1) Основным, то есть наиболее распространенным, методом расчета плановых финансовых показателей является нормативный метод. Содержание нормативного метода заключается в том, что на основе заранее установленных норм и технико-экономических нормативов рассчитывается потребность хозяйствующего субъекта в финансовых ресурсах и их источниках.

Норма - это установленная мера, какая-то средняя величина.

Норматив - означает технический, экономический и т.п. показатель норм, в соответствии с которыми выполняется какая-то программа. К финансовым нормам и технико-экономическим нормативам относятся ставки налогов, норма амортизационных отчислений, норматив отчислений в ремонтный фонд, норматив товарных запасов, норматив потребности в оборотных средствах, тарифные ставки, должностные оклады.

В финансовом планировании применяется целая система нормативов. В ней можно выделить две группы: 1) внешние нормативы и нормы; 2) внутренние нормативы и нормы.

К первой группе относятся: нормативы и нормы, установленные законодательными актами РБ или местными органами власти. К ним относятся: ставка налогов, нормы амортизационных отчислений, тарифные ставки.

Ко второй группе относятся - нормативы и нормы, разработанные сами хозяйствующим субъектом и используемые им для внутреннего регулирования производственной, инвестиционной и финансовой деятельности. К ним относятся: нормы запасов сырья, товаров, готовой продукции, тары, остатков денежных средств в кассе и переводы пути, нормы кредиторской задолженности, норматив отчислений в ремонтный фонд.

Очень часто внутренние нормы составляют коммерческую тайну хозяйствующего субъекта.

2) Расчетно-аналитический метод.

Содержание расчетно-аналитического метола планирования финансовых показателей состоит в том, что базовый индекс принимаются изменения этого индекса в плановом периоде, а затем рассчитывается плановая величина его показателя. В основе этого метода лежит использование экспертной оценки.

Например: фактические остатки товарных запасов на конец 4-ых кварталов отчетного года в днях оборота составили: 10,12,15,15 дней. Экспертная оценка этой динамики показывает что наблюдается тенденция к увеличению этой нормы запаса и за базовый показатель можно принять величину 15 дней. Экспертная оценка перспектив развития хозяйственного процесса в плановом году показывает, что конъюнктура спроса изменяется в сторону увеличения спроса. На основе этого принимается решение снизить норму товарного запаса на 1 день. Норма товарного запаса на плановый год составит 4 дня.

3) Балансовый метод.

Содержание балансового метода планирования финансовых показателей заключается в том, что путем построения баланса достигается увязка имеющихся в наличии финансовых ресурсов и фактической потребности в них.

Балансовая увязка по денежным доходам имеет вид:

Он+П=Р+Ок,

где Он, к - остатки средств в денежной форме на начало, конец отчетного периода.,

П - поступление денег в фонд,

Р - расход средств из фонда.

4) Метод оптимизации плановых решений.

Содержание метода оптимизации плановых решений состоит в разработке нескольких вариантов планового показателя, из которых выбирается наиболее оптимальный вариант.

Существует 2 направления выбора хозяйственных вариантов:

· Если даны ресурсы, то стремятся получить наилучший результат их использования;

· Если даны результат, то пытаются свести к минимуму расход ресурсов.

Выбор производится по определенному критерию.

5) Экономико-математическое моделирование.

Содержание ЭММ в планировании финансовых показателей заключается в том, что этот метод позволяет найти количественное выражение взаимосвязей между финансовыми показателями и факторами, влияющими на величину этого показателя.

Любые экономические процессы имеют качественную и количественную определенность, то есть их взаимосвязи характеризуются направлением и величиной изменения. Находить количественное выражение взаимосвязей между экономическими процессами и показателями с наименьшими затратами труда позволяют ЭММ. Эти методы дают возможность также разработать несколько вариантов плана и выбрать из них наилучший.

В финансовом планировании наиболее часто встречаются модели в виде уравнения и в виде таблиц. При выборе моделей связь между экономическими явлениями и показателями может быть функциональной и корреляционной.

Функциональная связь означает, что зависимость одного показателя от других сводится к определению значения функций, то есть выражается уравнением функциональной связи: Y=f (X).

Корреляция в математической статистике означает связь между явлениями, Если одно из них входит в число причин, определяющих другие, или если имеются общие причины, воздействующие на эти явления. В отличие от функциональной зависимости корреляционная зависимость проявляется лишь в общем и только большом количестве наблюдений.

При расчете моделей в планировании первостепенно значение имеет определение периода исследования. Период исследования должен браться таким, чтобы исходные данные были бы однородные. При этом следует иметь в виду, что слишком малый период обследования не дает возможности выявить общие закономерности. А с другой стороны, нельзя брать и слишком большой период, так как любые экономические закономерности непостоянны и могут существенно изменяться в течение длительного времени. В связи с этим наиболее целесообразно использовать годовые данные финансовой отчетности за5 лет, а для текущего (годового) планирования - квартальные данные за 1-2 года.

Реальность и обоснованность финансовых зданий, отдельных показателей находит конкретное выражение в составлении и исполнении финансовых планов.

Размещено на Allbest.ru