Налог на доходы с физических лиц

- сопоставление документов: достоверность и правильность отраженных в документах операций;

- письменный запрос: получение исчерпывающих аудиторских доказательств от соответствующих специалистов.

1. Общая оценка организации учета расчетов по налогу на доходы физических лиц и аудит оформления первичных документов.

В ходе проверки личных карточек сотрудников обнаружено отсутствие заявлений на предоставление налогового вычета родителю несовершеннолетнего ребенка.

Аудитор должен получить разъяснения по поводу данного обстоятельства у ответственного сотрудника аудируемого лица.

Таблица 13. - Рабочий документ РДА №1 «Перечень отсутствующих документов»:

2. Определение степени унификации первичных документов по учету персонала и рабочего времени.

Таблица 14. - Рабочий документ РДА № 2 «Рассмотрение порядка учёта личного состава и рабочего времени, общей организации учёта расчётов с рабочими и служащими»:

3. Проверка правильности оформления расчетно-платежных документов.

В ходе проверки обнаружено, что часто в расходных кассовых ордерах отсутствуют подписи ответственных лиц (01.03.2013 - №21, 03.03.2013 - №37, 15.03.2013 - №98).

Табель учета использования рабочего времени и расчета заработной платы не вовремя сдается в бухгалтерию.

Выявлены арифметические ошибки в расчетной ведомости (31.01.2013 - №1, 31.03.2013 - №3).

Необходимо провести анализ документов и устранить недостатки. Произвести пересчет показателей расчетной ведомости. Еще раз ознакомить ответственных лиц с графиком документооборота.

4. Проверка правильности определения дохода для целей налогообложения по налогу на доходы физических лиц и проверка правомерности применения вычетов при исчислении налога на доходы физических лиц.

С 1 января 2013 г. бухгалтер организации совмещал в ООО «Росинка» должность кассира.

Заработная плата бухгалтера - 16 000 руб. в месяц.

Доплата за совмещение должности кассира - 5000 руб. в месяц.

Бухгалтер имеет право на стандартный налоговый вычет на ребенка в размере 1400 руб.

Доход бухгалтера за январь 2013 г. - 21 000 руб. Следовательно, бухгалтеру в январе предоставляется стандартный налоговый вычет на ребенка (1400 руб.). По данным бухгалтерского учета предоставлен стандартный налоговый вычет на себя в размере 400 руб.

Совокупный доход за январь - февраль - 42 000 руб. Поэтому за февраль бухгалтеру предоставляется только стандартный налоговый вычет на ребенка (1400 руб.). За январь месяц неправильно был определен налогооблагаемый доход. Результаты выполнения процедуры отражаются в рабочем документе РДА-3.

Таблица 15. - Рабочий документ РДА-3, руб.:

В результате бюджет недополучил 52 руб.

5. Проверка правильности применения налоговых ставок.

Таблица 16. - Рабочий документ РДА-4, %:

Нарушений не выявлено.

6. Проверка тождественности показателей регистров бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности.

Источники информации: журналы-ордера и Главная книга.

Таблица 17. - Рабочий документ РДА - 5, тыс. руб.:

Путем сопоставления данных регистров бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности на начало проверяемого периода и конец периода, предшествующего проверяемому.

7. Проверка правильности отражения оборотов по счетам главной книги с аналогичными показателями синтетического учета.

Таблица 18. - Рабочий документ РДА-6, тыс. руб.:

Искажений не выявлено.

3.2 Выявленные ошибки и рекомендации по их устранению

В рамках анализа ошибок, выявленных в ходе проверки, и их влияния на достоверность бухгалтерской отчетности на основании данных отчетных документов группируются по категориям выявленные нарушения, оказывающие влияние на формирование бухгалтерской отчетности.

Таблица 19. - Рабочий документ РДА-7 «Выводы и рекомендации по результатам проведения аудиторских процедур»:

В ходе аудита было установлено:

- не всегда правильно определяется налогооблагаемый доход;

- обнаружено отсутствие заявлений на предоставление стандартного вычета, а также документов, подтверждающих право на предоставление налогового вычета родителю несовершеннолетнего ребенка;

- в расходных кассовых ордерах отсутствуют подписи ответственных лиц;

- табель учета использования рабочего времени и расчета заработной платы не вовремя сдается в бухгалтерию;

- выявлены арифметические ошибки в расчетной ведомости.

Необходимо провести анализ документов и устранить недостатки. Произвести пересчет показателей расчетной ведомости. Еще раз ознакомить ответственных лиц с графиком документооборота.

Бухгалтеру следует уделить больше внимания учету расчетов с бюджетом по НДФЛ.

Бухгалтерский учет в ООО «Росинка» ведется в соответствии с Федеральным законом от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, другими нормативными актами РФ, регулирующими порядок ведения бухгалтерского учета. В результате проведенного на выборочной основе аудита учета расчетов с бюджетом по НДФЛ нами не обнаружены факты, свидетельствующие о несоответствии ведения в ООО «Росинка» бухгалтерского учета действующему законодательству.

Нами проведен аудит учета расчетов с бюджетом по НДФЛ в ООО «Росинка» за 1 квартал 2013 года.

Ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное предоставление полной и достоверной бухгалтерской отчетности несет главный бухгалтер Васильева И.А.

Обязанность аудитора заключается в том, чтобы высказать мнение о достоверности во всех существенных отношениях данной отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству РФ на основе проведенного аудита.

Аудит проводился в соответствии с Федеральным законом от 07.08.2001 № 119-ФЗ "Об аудиторской деятельности" (в ред. от 11.07.2011 г.), федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, утвержденными постановлением Правительства РФ от 23.09.2002 № 696, другими нормативными актами, регулирующими аудиторскую деятельность.

Заключение

Перед данной курсовой работой была поставлена цель - осветить как можно больше проблемных вопросов в отношении учета и аудита расчетов с бюджетом по налогу на доходы с физических лиц.

В теоретических основах учета были рассмотрены мнения различных авторов книг, статей, а также положения по бухгалтерскому учету. Но, не смотря на множество мнений нам важно соблюдать правила ведения учета расчетов с бюджетом, установленные в действующих нормативных актах.

Курсовая работа по учету и аудиту расчетов с бюджетом по налогу на доходы с физических лиц написана на примере ООО «Росинка».

Обобщение информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемых ООО «Росинка», и налогах, удержанных с работников этой организации, производится на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам», на котором ведется синтетический учет данного объекта бухгалтерского учета. Аналитический учет по счету 68 "Расчеты по налогам и сборам" ведется по видам налогов.

Типичные ошибки и нарушения в ООО «Росинка» являются следующие:

- применение стандартных налоговых вычетов при отсутствии заявления на его предоставление;

- включение в налогооблагаемую базу для исчисления НДФЛ всей суммы материальной помощи.

По данным текущего бухгалтерского учета и отчетности в ООО «Росинка» был проведен аудит учета расчетов с бюджетом по НДФЛ. На основании опросника, расчета уровня существенности был составлен план и разработана программа аудита учета расчетов с бюджетом по НДФЛ. В результате чего были проверены синтетический и аналитический учет расчетов с бюджетом по НДФЛ. доход налогообложение бюджет

В ходе аудита было установлено:

-не всегда правильно определяется налогооблагаемый доход;

- обнаружено отсутствие заявлений на предоставление стандартного вычета, а также документов, подтверждающих право на предоставление налогового вычета родителю несовершеннолетнего ребенка;

- в расходных кассовых ордерах отсутствуют подписи ответственных лиц;

-табель учета использования рабочего времени и расчета заработной платы не вовремя сдается в бухгалтерию;

-выявлены арифметические ошибки в расчетной ведомости;

Необходимо провести анализ документов и устранить недостатки. Произвести пересчет показателей расчетной ведомости. Еще раз ознакомить ответственных лиц с графиком документооборота.

Бухгалтеру следует уделить больше внимания учету расчетов с бюджетом по НДФЛ.

На основе анализа главы 23 Налогового кодекса, а также с учетом современной литературы по налогообложению, при подготовке дипломной работы разработана и предложена бухгалтерии организации блок-схема. Она передает все многообразие нормативно-законодательных положений по налогу на доходы физических лиц, удерживаемому с работников предприятия.

Размещено на Allbest.ru