Общая характеристика налоговой системы

19240

18560

17530

12890

11560

13800

2.

Премия по результатам работы

1000

-

-

-

-

1000

3.

Премия к празднику

-

800

-

-

-

800

4.

Пособие по временной нетрудоспособности

-

-

1450

1200

1700

-

5.

Материальная помощь по заявлению работника

-

-

1200

-

-

-

У Иванова И.И. двое детей - сын, учащийся в 5-м классе школы и дочь, учащаяся в колледже на дневном отделении; у Петровой Е.Е. 2 дочери: одна - студентка заочного отделения вуза в возрасте 22 лет, другая - учащаяся выпускного класса школы.

Петрова Е.Е. в январе получила компенсацию за недоиспользованный отпуск в размере 8000 руб. В марте Иванов И.И. попросил выдать часть заработной платы инструментом, изготавливаемым на предприятии. Комплект инструментов, выданный Иванову И.И., реализуется предприятием по рыночной цене 1580 руб.

Определить НДФЛ за работников предприятия, подлежащий уплате в бюджет по итогам 1 квартала.

Решение:

Расчет НДФЛ Иванов И.И.

Месяц	Заработная плата	Премия	Пособие по нетрудоспособности	Материальная помощь	Налоговый вычет	Налоговая база	НДФЛ
Январь	19240	1000			2800	17440	2267,2
Февраль	18560	800			2800	16560	2152,8
Март	17530		1450	1200	2800	16180	2103,4
Итого							6523,4



Расчет НДФЛ Петрова Е.Е.

Месяц	Заработная плата	Премия	Пособие по нетрудоспособности	Компенсация	Налоговый вычет	Налоговая база	НДФЛ
Январь	12890		1200	8000	1400	20690	2689,7
Февраль	11560		1700		1400	11860	1541,8
Март	13800	1800			1400	14200	1846
Итого							6077,5

Согласно п.3 ст.217 НК РФ не подлежит налогообложению следующий вид компенсационных выплат - увольнение работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск. Следовательно, выданная компенсация за неиспользованный отпуск в размере 5000 руб. облагается налогом.

Задача 4. ООО «Ремонт-Маш» в январе 2010 г. заключило с Дегтяревым Н.Н. гражданско-правовой договор на услуги, связанные с составлением им налоговой отчетности предприятия и выплатило Дегтяреву Н.Н. вознаграждение в сумме 15000 руб. В феврале в штат была введена дополнительная должность бухгалтера и Дегтярев Н.Н., 1968 г.р. был принят на эту должность с 12 февраля с окладом 18000 руб. в месяц. Число рабочих дней в месяце составляет 22 дня.

В марте предприятие выплатило Дегтяреву Н.Н. премию по итогам 1 квартала в размере 2000 руб. Кроме того, поскольку у него 25 марта родился ребенок, то в соответствии с положением, принятым на предприятии, ему выплатили материальную помощь 3000 руб.

Также на предприятии ООО «Ремонт-Маш» работает Дорошина А.М., 1955 г.р., должностной оклад которой составляет 14000 руб. Кроме оклада, предприятие начисляет работнице ежемесячную премию в размере 10% от начисленной заработной платы, а в марте ей была выплачена премия к празднику в размере 1000 руб.

В феврале Дорошина А.М. представила на предприятие справку об инвалидности 2 группы.

Необходимо исчислить страховые взносы, подлежащие уплате предприятием в ПФР, ФСС и ФОМС за работников по итогам 1 квартала.

Решение:

Расчет страховых взносов по Дегтяреву Н.Н.

Январь

ПФР страховая часть (16%) = 15000 * 0,16 = 2400 руб.

ПФР накопительная часть (6%) = 15000 * 0,06 = 900 руб.

ФСС не начисляется, если это не предусмотрено договором.

ФФОМС (5,1%) = 15000 * 0,051 = 765 руб.

Февраль

Заработная плата = 18000/22 * 10 дней = 8182 руб.

ПФР страховая часть (16%) = 8182 * 0,16 = 1309 руб.

ПФР накопительная часть (6%) = 8182 * 0,06 = 491 руб.

ФСС (2,9%) = 8182 * 0,029 = 237 руб.

ФФОМС (5,1%) = 8182 * 0,051 = 417 руб.

Март

Материальная помощь не более 4000 руб. не облагается стразовыми взносами.

Заработная плата = 18000+2000 = 20000 руб.

ПФР страховая часть (16%) = 20000 * 0,16 = 3200 руб.

ПФР накопительная часть (6%) = 20000 * 0,06 = 1200 руб.

ФСС (2,9%) = 20000 * 0,029 = 580 руб.

ФФОМС (5,1%) = 20000 * 0,051 = 1020 руб.

Итого за 1 квартал по Дегтяреву

ПФР = 2400+900+1309+491+3200+1200 = 9500 руб.

ФСС = 0+237+580 = 817 руб.

ФФОМС = 1437 руб.

Расчет страховых взносов по Дорошину

Январь

Заработная плата = 14000*1,1 = 15400 руб.

ПФР страховая часть (22%) = 15400 * 0,22 = 3388 руб.

ФСС (2,9%) = 15400 * 0,029 = 446,6 руб.

ФФОМС (5,1%) = 15400 * 0,051 = 785,4 руб.

Февраль

Заработная плата = 14000*1,1 = 15400 руб.

ПФР страховая часть (21%) = 15400 * 0,21 = 3234 руб.

ФСС (2,4%) = 15400 * 0,024 = 369,6 руб.

ФФОМС (3,7%) = 15400 * 0,037 = 569,8 руб.

Март

Заработная плата = 14000*1,1 +1000 = 16400 руб.

ПФР страховая часть (21%) = 16400 * 0,21 = 3444 руб.

ФСС (2,4%) = 16400 * 0,024 = 393,6 руб.

ФФОМС (3,7%) = 16400 * 0,037 = 606,8 руб.

Итого за 1 квартал по Дорошину

ПФР = 3388+3234+3444 = 10066 руб.

ФСС = 446,6+369,6+393,6 = 1209,8 руб.

ФФОМС = 785,4+569,9+606,8 = 1962,1 руб.

Задача 5. По отчету за 2009 г. организация получила выручку от реализации продукции без учета НДС в сумме 180000 руб., себестоимость продукции составила 40000 руб. Получены также штрафы за нарушение условий хозяйственного договора в сумме 2600 руб.; уплачены штрафы за нарушение налогового законодательства в сумме 4000 руб. Дивиденды по акциям, принадлежащим организации, составили 4500 руб. Начислена заработная плата работникам в размере 30000 руб. Получен счет за услуги Интернет на сумму 1600 руб. В экологические фонды перечислено 6000 руб.

Определить сумму налога на прибыль за 2009 г.

Решение:

На полученные дивиденды применяется ставка налога на прибыль в размере 9% - по доходам, полученным в виде дивидендов от российских и иностранных организаций российскими организациями;

Налоговая база 20% = 180000 - 40000 - 30000 - 1600 - 6000 = 102400 руб.

Налога на прибыль = 102400*0,2 = 20480 руб.

Налоговая база 9% = 4500 руб.

Налога на прибыль 9% = 4500 * 0,09 = 405 руб.

Сумма налога на прибыль за год = 20480+405 = 20885 руб.

Задача 6. Рассчитать сумму налога на имущество организации за полугодие отчетного года и суммы авансовых платежей за указанный период, если стоимостные показатели имущества организации следующие:

Показатель	Дата
	1.01	1.02	1.03	1.04	1.05	1.06	1.07
Основные фонды	87000	87000	86000	85000	85500	98000	132000
Износ основных фондов	12300	12400	14100	15100	16600	19100	19400

Решение:

Отчетная дата	Остаточная стоимость, руб.
01.янв	74700
01.фев	74600
01.мар	71900
01.апр	69900
01.май	68900
01.июн	78900
01.июл	112600

Налоговая база по итогам первого полугодия отчетного года составит 78785,71 руб. [(74700+74600+71900+69900+68900+78900+112600) : (6 + 1)].

Налоговый период по налогу на имущество составляет один календарный год, а отчетными периодами являются I квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года.

Ставка налога на имущество устанавливается субъектами Российской Федерации и не может превышать 2,2% (ст. 380 НК РФ).

В соответствии со ст. 380 НК РФ допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом обложения. Если законом субъекта Российской Федерации ставка налога на имущество не установлена, применяется ставка 2,2%.

В течение года юридические лица уплачивают авансовые платежи по налогу на имущество за каждый отчетный период. По итогам года юридические лица окончательно рассчитываются с бюджетом по налогу. Сумма налога, которая уплачивается в бюджет по итогам отчетного периода (I квартала, полугодия и 9 месяцев), определяется в порядке, приведенном в следующем примере.

Налоговая база за полугодие составила 74785,71 руб.

Налог на имущество за полугодие = 74785,71*0,022 = 1733,29 руб.

По итогам полугодия организация должна уплатить в бюджет авансовые платежи в размере 433,32 руб. (1733,29 : 4).



Заключение

Итак, являясь одним из специальных налоговых режимов, упрощенная система налогообложения (УСН) адресована ограниченному кругу налогоплательщиков - субъектам малого предпринимательства (хотя законом прямо не установлено, что упрощенку могут применять только такие лица). Особенности предпринимательской деятельности, которая осуществляется малым бизнесом, как раз и предопределили основные «вехи» УСН.

Учитывая незначительный экономический масштаб такой деятельности, государство, с одной стороны, согласилось уменьшить совокупное налоговое бремя для осуществляющих ее лиц, а с другой - облегчить осуществление процедур, необходимых для контроля над «упрощенцами».

Итак, переход на УСН, который осуществляется на добровольной основе, дает налогоплательщику три основных привилегии:

1. Целый ряд налогов, уплачиваемых при общей системе налогообложения, заменяется единым налогом, исчисляемым по правилам, закрепленным в главе 26.2 НК РФ

2.Облегчается ведение налогового учета, поскольку он ведется в особом порядке - посредством заполнения Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей.

3. В соответствии с п. 3 ст. 4 Закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета (кроме бухгалтерского учета основных средств и нематериальных активов).

Как видно, положение у «упрощенцев» действительно привилегированное. Невысокие налоговые ставки и упрощенные процедуры ведения учета по логике законодателя должны были позволить малому бизнесу в большей мере сконцентрироваться на коммерческой деятельности.

Оправдались ли надежды российской власти?

Однозначного ответа на этот вопрос не существует, но уже сегодня со стороны малого бизнеса очень часто можно услышать упреки в адрес государства о том, что введенных послаблений недостаточно, и о том, что они носят половинчатый характер…



Список используемой литературы

1. http://www.econ-profi.ru/index.php?area=1&p=static&page=uprowenka

2. http://ru.wikipedia.org/wiki/

3. Официальный сайт Министерства по Налогам и Сборам Российской Федерации - www.nalog.ru.

4. Бухгалтерский учет. Пособие для начинающих. / Кожинов В.Я. - М.: Издательство “Экзамен”, 2003

5. Упрощенная система налогообложения. Выбор упрощенки. Порядок и особенности применения. Формы документов / Волков А.С. - М.: издательство РИОР, 2003

6. Самоучитель по бухучету, 5 издание, Бакина С.И., Злобина Л.В., Исаева И.А., Исаев С.Г., 2004г.

7. «Налогообложение» Институт Профессиональных Бухгалтеров И Аудиторов России, С.П. Колчин, 2007г.

8. Налоговый Кодекс РФ

Размещено на Allbest.ru

...